SKV 330 utgåva 31, Skatteregler för privatpersoner - Visma Spcs AB
SKV 330 utgåva 31, Skatteregler för privatpersoner - Visma Spcs AB
SKV 330 utgåva 31, Skatteregler för privatpersoner - Visma Spcs AB
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
säljningsintäkten till svenska kronor inom 0 dagar<br />
från avyttringen.<br />
Benefika transaktioner undantas från inkomstbeskattning.<br />
Med benefik transaktion menas att tillgångar<br />
överlåts som gåva, genom arv, bodelning eller<br />
liknande.<br />
I vissa fall sker ingen beskattning vid avyttring, utan<br />
den uppskjuts till en senare tidpunkt. Så är <strong>för</strong>hållandet<br />
vid somliga byten när man får aktier i utbyte mot<br />
andra aktier.<br />
Har man fått en aktie genom benefik transaktion (se<br />
ovan) övertar man överlåtarens omkostnadsbelopp.<br />
Detsamma gäller s.k. uppskovsbelopp när man fått<br />
aktier och tidigare ägare fått uppskov med beskattning<br />
av vinsten vid byte.<br />
De flesta vinster beskattas fullt ut, medan <strong>för</strong>luster vanligtvis<br />
får dras av med 70 %. För vinster på kvalificerade<br />
aktier och andelar har skatten sänkts från 0 % till 0 %<br />
( / x 0 %). Även <strong>för</strong> andra ej marknadsnoterade<br />
aktier (dvs. de som ej är kvalificerade) har skatten <strong>för</strong><br />
vinster sänkts, men bara från 0 % till 5 % (5/6 x 0 %).<br />
Avyttring av kvalificerade aktier och andelar redovisas<br />
på blankett K 0 (eller K 0A i vissa fall) och andra ej<br />
marknadsnoterade aktier (dvs. de som ej är kvalificerade)<br />
redovisas på blankett K . Beträffande <strong>för</strong>luster,<br />
se s. 5 .<br />
Observera att även sålda aktier vilka <strong>för</strong>värvats<br />
genom deltagande i personaloptionsprogram eller<br />
aktiesparprogram ska redovisas som aktie<strong>för</strong>säljning.<br />
Beskattningstidpunkten<br />
Skattskyldighet <strong>för</strong> vinst inträder då avyttring sker oavsett<br />
om någon del av ersättningen har erhållits eller<br />
inte. Avgörande är datum <strong>för</strong> kontrakt, avräkningsnota<br />
eller liknande. Vid byte anses avyttring <strong>för</strong>eligga vid<br />
den tidpunkt när det <strong>för</strong>eligger ett <strong>för</strong> båda parter<br />
bindande avtal om överlåtelse.<br />
Om <strong>för</strong>säljningsprisets storlek är beroende av en viss<br />
framtida händelse och där<strong>för</strong> inte är känd vid <strong>för</strong>säljningstidpunkten,<br />
sker beskattning <strong>för</strong> det år då <strong>för</strong>säljningspriset<br />
fastställts. I sådana fall tillämpas de<br />
beskattningsregler som gällde <strong>för</strong> <strong>för</strong>säljningsåret. Detsamma<br />
gäller <strong>för</strong> tilläggsköpeskilling.<br />
Vid tvångsinlösen av aktier anses dessa avyttrade vid<br />
<strong>för</strong>handstillträdet, men beskattning sker <strong>för</strong>st när<br />
köpeskillingens storlek blivit känd, dvs. i allmänhet<br />
i samband med att man får pengarna.<br />
Särskilt om <strong>för</strong>luster<br />
För att en <strong>för</strong>lust ska kunna dras av, krävs att det är en<br />
verklig <strong>för</strong>lust. Med detta avses att aktien måste ha<br />
blivit avyttrad. Enbart den omständigheten att det skett<br />
en nedgång av värdet på aktien innebär inte att man<br />
kan få avdrag.<br />
Har du eller har haft aktier i en kapital<strong>för</strong>säkring och<br />
sålt dessa med <strong>för</strong>lust, kan du inte få avdrag <strong>för</strong> sådan<br />
<strong>för</strong>lust.<br />
Har du sålt din kapital<strong>för</strong>säkring med <strong>för</strong>lust så kan<br />
man numera inte heller få avdrag <strong>för</strong> sådan <strong>för</strong>lust.<br />
Delvis gåva<br />
Om aktien säljs till underpris t.ex. till närstående, utgör<br />
transaktionen delvis gåva. Detta kallas blandat fång.<br />
Det får till följd att en vinstberäkning ska göras av<br />
givaren och han får då tillgodogöra sig endast en del av<br />
omkostnadsbeloppet, dvs. den del som räknas till <strong>för</strong>säljningen.<br />
Exempel<br />
Antag att omkostnadsbeloppet <strong>för</strong> en persons aktier<br />
är 400 kr. Aktierna säljs <strong>för</strong> 150 kr till närstående och<br />
marknadsvärdet är vid denna tidpunkt 250 kr.<br />
Av omkostnadsbeloppet belöper 150/250 på denna<br />
<strong>för</strong>säljning, dvs. 240 kr.<br />
Den avdragsgilla <strong>för</strong>lusten uppgår således till 90 kr<br />
(240 – 150). Återstående omkostnadsbelopp på 160 kr<br />
övergår till gåvotagaren/köparen.<br />
Omkostnadsbeloppet<br />
Vid beräkning av vinsten/-<strong>för</strong>lusten är huvudregeln att<br />
avdrag medges <strong>för</strong> den faktiska anskaffningsutgift man<br />
haft när man köpt aktien. Denna framgår av avräkningsnotan<br />
och innefattar således även courtage och i<br />
<strong>för</strong>ekommande fall även värdepappersskatt eller motsvarande.<br />
Vid vinstberäkningen medges däremot inte<br />
avdrag <strong>för</strong> löpande utgifter under innehavstiden. Sådana<br />
utgifter kan vara räntor, depåavgifter eller liknande.<br />
Anskaffningsutgiften beräknas på samma sätt <strong>för</strong><br />
svenska och utländska aktier och det har ingen betydelse<br />
om aktierna är registrerade såsom depåbevis<br />
(SDB) eller inte.<br />
Den som köpt aktier vid en nyemission är berättigad<br />
till avdrag <strong>för</strong> kostnaden att delta i emissionen. Om det<br />
har varit en fondemission har man visserligen fått flera<br />
aktier, men man har inte haft några kostnader, som<br />
man kan lägga till anskaffningsutgiften. På motsvarande<br />
sätt är det vid en split. Att ”splitta” en aktie<br />
innebär att en aktie delas upp på flera aktier, men man<br />
har inte haft några kostnader.<br />
Den som <strong>för</strong>värvat aktier genom konvertibler får<br />
räkna anskaffningsutgiften <strong>för</strong> att erhålla konvertiblerna<br />
som anskaffningsutgift <strong>för</strong> aktierna. På motsvarande<br />
sätt får den som haft teckningsoptioner eller<br />
köpoptioner och köpt aktier med stöd av dessa räkna in<br />
utgifterna <strong>för</strong> optionerna i aktiernas omkostnadsbelopp.<br />
Vid ny- eller fondemissioner <strong>för</strong>ekommer att aktieägarna<br />
erhåller aktier av annat slag än de aktier som<br />
berättigat till deltagande i emissionen. Detta innebär<br />
att de ursprungliga aktierna behåller sin tidigare
Change language