SKV 330 utgåva 31, Skatteregler för privatpersoner - Visma Spcs AB
SKV 330 utgåva 31, Skatteregler för privatpersoner - Visma Spcs AB
SKV 330 utgåva 31, Skatteregler för privatpersoner - Visma Spcs AB
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
Optionsrätter<br />
En optionsrätt är en rätt till köp eller nyteckning av<br />
aktie till visst pris som kan ha utfästs i <strong>för</strong>ening med ett<br />
skuldebrev. Den kallas också teckningsoption om den<br />
avser rätt att deltaga i en nyemission.<br />
Försäljningen av skuldebrev som emitterats tillsammans<br />
med optionsrätt beskattas enligt reglerna <strong>för</strong><br />
skuldebrev. Om skuldebrevet är konvertibelt är<br />
emellertid reglerna <strong>för</strong> aktier tillämpliga. Försäljningen<br />
av optionsrätten beskattas enligt reglerna <strong>för</strong> aktier.<br />
Anskaffningsutgiften <strong>för</strong> en <strong>för</strong>eträdesrätt som avser<br />
skuldebrev med optionsrätt beräknas till noll kr, om<br />
den erhållits genom aktieinnehav. I annat fall är den<br />
erlagda köpeskillingen densamma som anskaffningsutgiften.<br />
Har skuldebrev med optionsrätt <strong>för</strong>värvats genom deltagande<br />
i emission, anses skuldebrevet <strong>för</strong>värvat <strong>för</strong><br />
sitt marknadsvärde vid emissionstidpunkten. Se ”Fordringsrätter”,<br />
s. 50. Optionsrätten anses anskaffad <strong>för</strong><br />
återstoden av emissionspriset (restvärdet). Skulle<br />
marknadsvärdet på skuldebrevet överstiga emissionspriset,<br />
ska hela priset hän<strong>för</strong>as till skuldebrevet. Detta<br />
gäller även om skuldebrev och optionsrätt <strong>för</strong>värvats<br />
genom köp. Se vidare uppställningen ”Optionslån –<br />
omkostnadsbelopp”, s. 8.<br />
Investeringsfonder<br />
Fondbolagen, som <strong>för</strong>valtar fonderna, lämnar kontrolluppgift<br />
på den vinst eller <strong>för</strong>lust som uppkommit vid<br />
<strong>för</strong>säljning (inlösen) av alla typer av investeringsfonder<br />
(tidigare kallat värdepappersfonder) även utländska<br />
fonder och sicaver.<br />
Med hänsyn till vinstreglerna kan investeringsfonder<br />
indelas enligt följande:<br />
. Räntefonder (svenska och utländska med enbart<br />
fordringsrätter i svenska kronor)<br />
. Övriga investeringsfonder (svenska och utländska)<br />
och sicaver.<br />
Aktiefonder, allemansfonder och blandfonder samt<br />
räntefonder som inte enbart placerar i svenska fordringsrätter<br />
är exempel på övriga investeringsfonder.<br />
Om du har sålt andelar i en investeringsfond, kommer<br />
vinsten eller <strong>för</strong>lusten att vara <strong>för</strong>tryckt i din inkomstdeklaration.<br />
Marknadsnoterade andelar i övriga investeringsfonder<br />
och sicaver behandlas skattemässigt på samma sätt<br />
som aktier. Det innebär bl.a. att <strong>för</strong>luster på marknadsnoterade<br />
aktiefonder kan kvittas fullt ut mot vinster på<br />
marknadsnoterade aktier och tvärtom. Om <strong>för</strong>lusterna<br />
är större än vinsterna, får 70 % av överskjutande del av<br />
<strong>för</strong>lusterna dras av mot övriga inkomster av kapital.<br />
Förluster på räntefonder, som innehar enbart marknadsnoterade<br />
fordringsrätter o.d. utställda i svenska<br />
kronor, får alltid dras av till 00 % mot övriga inkomster<br />
av kapital. Så kallade sicav-fonder beskattas på samma<br />
sätt som aktier oavsett vilka värdepapper som finns i<br />
sicav-fonden.<br />
Vid inlösen av en andel i en investeringsfond ska<br />
vinstberäkning göras. Inlösenpriset är då detsamma<br />
som <strong>för</strong>säljningspriset. Byte från en fond till en annan<br />
aktualiserar en vinstberäkning. Däremot anses i vissa<br />
fall skattepliktig intäkt inte uppkomma vid sammanläggning<br />
eller delning av en investeringsfond. Den ursprungliga<br />
anskaffningsutgiften övergår i stället på de<br />
nya fondandelarna.<br />
Omkostnadsbeloppet <strong>för</strong> en fondandel är normalt det<br />
pris man faktiskt har betalat. Har man flera andelar i<br />
samma fond ska genomsnittsmetoden användas.<br />
Se s. .<br />
Eventuella insättnings- och uttagsavgifter ska ingå i<br />
vinstberäkningen, medan av fonden erlagd <strong>för</strong>valtningsavgift<br />
inte kan dras av hos fondandelsägaren.<br />
Anskaffningsutgiften <strong>för</strong> en andel i en investeringsfond<br />
(annan än allemansfond), som <strong>för</strong>värvats <strong>för</strong>e den<br />
januari 995, får tas upp till andelens marknadsvärde<br />
den december 99 . Regeln gäller bara fysiska<br />
personer och dödsbon. Motsvarande värde <strong>för</strong> andel<br />
i fond som bildats under år 99 eller 99 är det <strong>för</strong>st<br />
noterade marknadsvärdet. För andel i allemansfond<br />
som <strong>för</strong>värvats <strong>för</strong>e den januari 99 får du ta upp<br />
marknadsvärdet den december 990 i stället <strong>för</strong> faktisk<br />
anskaffningsutgift. En genomsnittsberäkning kan<br />
där<strong>för</strong> innehålla vissa andelar med faktisk anskaffningsutgift<br />
och vissa med alternativ anskaffningsutgift.<br />
Har utdelning återinvesterats får detta belopp läggas<br />
till anskaffningsutgiften.<br />
Omkostnadsbeloppet <strong>för</strong> marknadsnoterad fondandel<br />
får beräknas till 0 % av inlösenpriset efter avdrag <strong>för</strong><br />
utgifter (schablonmetoden). Se vidare uppställningen<br />
”Investeringsfonder – omkostnadsbelopp”.<br />
Om du beräknar din vinst/-<strong>för</strong>lust till ett annat belopp<br />
än det som Skatteverket har fyllt i på inkomstdeklarationen,<br />
ska du redovisa din egen beräkning på blankett<br />
K . Du kan beräkna omkostnadsbeloppet på hjälpblanketten<br />
”Genomsnittligt omkostnadsbelopp”<br />
(<strong>SKV</strong> 98).<br />
Andelar i <strong>för</strong>säkringspremiefonder (unit linked) innehas<br />
inom ramen <strong>för</strong> <strong>för</strong>säkringssparandet. Fondbyte<br />
kan där<strong>för</strong> ske utan att beskattning aktualiseras vid<br />
bytet.<br />
9
Change language