SKV 330 utgåva 31, Skatteregler för privatpersoner - Visma Spcs AB
SKV 330 utgåva 31, Skatteregler för privatpersoner - Visma Spcs AB
SKV 330 utgåva 31, Skatteregler för privatpersoner - Visma Spcs AB
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
måste också beakta emissioner och splittar under<br />
innehavstiden.<br />
Exempel<br />
Om tio aktier köpts <strong>för</strong> 100 kr/aktie och ytterligare tio<br />
aktier <strong>för</strong> 120 kr/aktie blir det genomsnittliga omkostnadsbeloppet<br />
10 x 100 + 10 x 120<br />
= 110 kr<br />
20<br />
Har tio av dessa sålts, ska du vid vinstberäkningen dra<br />
av den del av omkostnadsbeloppet som avser dessa<br />
(10 x 110 kr = 1 100 kr). Av det ursprungliga omkostnadsbeloppet<br />
återstår sedan 1 100 kr<br />
(10 x 100 + 10 x 120 = 2 200; 2 200 – 1 100 = 1 100 ).<br />
Om du sedan köper ytterligare tio aktier <strong>för</strong> 130 kr/<br />
aktie = 1 300 kr blir det genomsnittliga omkostnadsbeloppet<br />
<strong>för</strong> 20 aktier<br />
1 100 + 1 300<br />
= 120 kr<br />
20<br />
Genomsnittsmetoden används vid beräkning av<br />
anskaffningsutgiften <strong>för</strong> aktier <strong>för</strong>värvade genom deltagande<br />
i personaloptionsprogram respektive aktiesparprogram.<br />
Denna metod används också <strong>för</strong> privata<br />
köp av aktie på marknaden av samma slag och sort.<br />
Observera att detta gäller även när en anställd valt att<br />
utnyttja sina personaloptioner och i direkt samband<br />
med detta sälj de <strong>för</strong>värvade aktierna, s.k.<br />
same-day-sale. (Se exempel på s. .)<br />
Vid arv eller gåva övertas den anskaffningsutgift som<br />
överlåtaren/givaren haft. Har man själv köpt aktier och<br />
dessutom fått aktier av samma slag och sort genom arv,<br />
gåva e.d., kan det vara svårt att känna till vad som en<br />
gång i tiden betalts <strong>för</strong> de senare. Om det kan göras<br />
sannolikt när, de t.ex. ärvda aktierna ursprungligen<br />
köptes kan en uppskattning göras utifrån prisnivån på<br />
aktien vid denna tidpunkt, efter omräkning <strong>för</strong> senare<br />
emissioner och andra <strong>för</strong>ändringar av aktieinnehavet.<br />
Beträffande nyare köp (aktier som ursprungligen är<br />
köpta under 990-talet) går det i de flesta fall att få fram<br />
<strong>för</strong>värvstidpunkten genom din bank och sedan kan anskaffningsutgiften<br />
uppskattas med ledning av kursen<br />
den dagen. Beträffande äldre köp får en bedömning<br />
göras från fall till fall.<br />
Schablonmetoden<br />
Den som så önskar kan – i stället <strong>för</strong> faktisk anskaffningsutgift<br />
– beräkna omkostnadsbeloppet <strong>för</strong> marknadsnoterat<br />
värdepapper, som avser aktier e.d., enligt<br />
den s.k. ”schablonmetoden” till 0 % av <strong>för</strong>säljningspriset<br />
efter avdrag <strong>för</strong> utgifter, t.ex. courtage. Schablonmetoden<br />
kan dock inte användas beträffande optioner<br />
och terminer och inte heller <strong>för</strong> fondaktierätter,<br />
inlösenrätter och teckningsrätter som <strong>för</strong>värvats på<br />
grund av aktieinnehav.<br />
Exempel<br />
Antag att <strong>för</strong>säljningspriset <strong>för</strong> en marknadsnoterad<br />
aktie är 150 kr.<br />
Schablonmässigt omkostnadsbelopp = 20 % av 150 kr<br />
dvs. 30 kr. Vinsten blir då 120 kr.<br />
Aktiebyten/Andelsbyten<br />
Om du har fått aktier utbytta i samband med att ett<br />
bolag har gått samman med ett annat ska du vanligtvis<br />
inte redovisa bytet i deklarationen. Fr.o.m. inkomståret<br />
00 gäller reglerna om framskjuten beskattning <strong>för</strong><br />
samtliga marknadsnoterade och nästan alla onoterade<br />
aktier som en fysisk person (eller dödsbo) byter bort.<br />
Även om du bytt bort s.k. kvalificerade andelar gäller<br />
reglerna om framskjuten beskattning. Dessa byten ska<br />
dock redovisas i deklarationen. Se vidare i broschyren<br />
och ”<strong>Skatteregler</strong> <strong>för</strong> delägare i fåmans<strong>för</strong>etag”<br />
(<strong>SKV</strong> 9 ).<br />
Framskjuten beskattning vid andelsbyten<br />
Reglerna om framskjuten beskattning vid andelsbyten<br />
innebär att du, utan beskattning, <strong>för</strong> över omkostnadsbeloppet<br />
på de utbytta aktierna/andelarna till de mottagna<br />
andelarna. Detta omkostnadsbelopp blir din<br />
anskaffningsutgift <strong>för</strong> de mottagna andelarna som du<br />
får göra avdrag med vid beräkning av vinsten när du<br />
säljer dessa i framtiden.<br />
Reglerna om framskjuten beskattning tillämpas automatiskt<br />
av Skatteverket. Du kan inte välja att i stället ta<br />
fram en vinst eller <strong>för</strong>lust vid bytet till beskattning. Får<br />
du även ersättning i pengar vid andelsbytet ska du ta<br />
upp denna ersättning till beskattning det år som bytet<br />
sker. Ersättning i pengar fyller du själv i som en vinst på<br />
blankett K .<br />
Förutsättningar <strong>för</strong> att reglerna ska<br />
vara tillämpliga<br />
Eftersom bestämmelserna omfattar avyttringar (byten)<br />
av såväl aktier i svenska aktiebolag som andelar i<br />
svenska ekonomiska <strong>för</strong>eningar och i utländska bolag<br />
och utländska juridiska personer används fortsättningsvis<br />
uttrycket andelar som en gemensam benämning.<br />
För att reglerna om framskjuten beskattning ska vara<br />
tillämpliga så måste vissa <strong>för</strong>utsättningar vara uppfyllda.<br />
. Är säljaren en fysisk person ska denne vara bosatt i<br />
Sverige eller stadigvarande vistas här.<br />
. Det köpande <strong>för</strong>etaget ska var ett svenskt aktiebolag,<br />
en svensk ekonomisk <strong>för</strong>ening, en svensk<br />
sparbank, ett svenskt ömsesidigt <strong>för</strong>säkringsbolag,<br />
ett utländskt bolag, eller utländsk juridisk person<br />
som är hemmahörande i stat inom EU och bedrivs i<br />
sådan associationsform och är skyldig att betala<br />
någon av de skatter som anges i fusionsdirektivet<br />
90/ /EEC.<br />
5
Change language