Omvärlds- och hotbildsanalys 2008 - Ekobrottsmyndigheten

10 INTERNATIONELL BROTTSLIGHETINTERNATIONELL BROTTSLIGHET 11fått nya företagsformer. Dit hör europeiska ekonomiskaintressegrupperingar (EEIG), europabolag (SE) ocheuropakooperativ (SCE). Dessa företag kan flytta sinverksamhet till annan EES-stat. Det har också antagitsEU-rättsliga direktiv om gränsöverskridande fusioner.Starkt ökad internethandelInternethandeln har ökat starkt under senare år ochandelen av den svenska befolkningen som någon gånghandlat över internet har i undersökningar uppmätts tillnärmare 30 procent. Skatteverket bedriver löpande kontrollav handel på internet. Internethandel kan vara ettverktyg för olika typer av ekobrottslighet. Det vanligasteär stulna kontokortsnummer som används för att beställavaror över nätet. Men det handlar också om försäkringsbedrägerieroch i förlängningen penningtvätt. Internetär idag en enorm marknadsplats med en mängd olikatjänster. Utvecklingen går mot att internet används sombrottsverktyg i allt fler sammanhang som ett sätt att kommuniceramed låg risk för upptäckt.MTIC-transaktionerAngrepp på momssystemet genom s.k. karusellhandeleller, som man numer valt att kalla det, MTIC-transaktioner(MTIC=Missing Trader Intra-Community VATFrauds), dvs. momsbedrägerier genom skenföretag) ärett betydande problem inom EU. MTIC-transaktionerbygger på att varor säljs genom olika länder i flera led.Det är frågan om guld, mobiltelefoner, datakomponenter,bilar eller andra varor där mervärdesskatten är olikai skilda länder. Syftet med brotten är att få skattemyndigheteni ett land att betala ut stora summor momspengarpå grundval av falska dokument. En momskarusellinvolverar oftast flera bolag som hjälps åt för attiscensätta bedrägeriet. Denna brottslighet kan ge storabrottsvinster och har på senare tid tagit nya och kompliceradeformer.Ett stort antal svenska företag har av Skatteverketidentifierats som s.k. Missing Traders vilket betyder attde gör gemenskapsinterna varuförvärv utan att redovisaden moms som belöper på dessa förvärv. Dessutom harett flertal Conduit Companies (genomströmningsbolag)upptäckts. Dessa företag har en svensk momsregistreringmen skattebedrägeriet riktas mot ett annat EU-land.Utländska filialerUnder senare år har det blivit vanligare att starta ochregistrera ett s.k. limited-bolag i Storbritannien. Det somlockar är det låga aktiekapitalkravet. För att starta ettsvenskt aktiebolag krävs det 100 000 kronor i aktiekapital.För ett limited-bolag räcker det med ett pund för attskapa ett bolag som i mycket liknar ett aktiebolag. Limitedbolaghar använts i legala syften men kan också användassom ett led i ekonomisk brottslighet, t.ex. skattebrott,bedrägerier eller momskaruseller, där den verkliga verksamheteninte bedrivs i limited-bolaget utan i en filialregistrerad i ett annat europeiskt land.InvesteringsbedrägerierBolagsverket har registrerat ett antal ekonomiska föreningarsom vid senare kontroll visar sig ha använts blandannat för investeringsbedrägerier. De har ofta namn somför tankarna till brittiska eller amerikanska finansiellainstitut. Föreningarna marknadsför investeringserbjudandenvia internet och med hjälp av påkostade broschyrersom ger sken av att föreningen bedriver bankverksamhet.Investeringsbedrägerierna har hittills mest varitriktade mot utländska marknader men också svenskamålsäganden har drabbats i stor omfattning. Investeringsbedrägeriernabygger oftast på ett internationelltkoncept som innebär att målsäganden finns i olika länder.Brotten är ofta komplicerade och svåra att upptäcka.› Exemplet Scandinavian Net Logistics ‹Under hösten åtalades sju personer ur en välorganiseradinternationell ekobrottsliga som misstänks för osannafakturor på 263 miljoner kronor. Brottsmisstankarna rörnio olika fall av grovt bokföringsbrott, grovt skattebrottoch grovt försvårande av skattekontroll.Enligt åklagaren har bolaget Scandinavian Net Logisticstagit fram och tillhandahållit ett betalningsförmedlingssystemsom utåt gett inlösande banker och kreditkortsföretagen vilseledande information om vad somköpts. Syftet har i huvudsak varit att medverka till attkringgå de restriktiva reglerna i USA om spel på internetoch därigenom generera vinster som inte ska framgå avbolagets bokföring. Hundratals miljoner flödade på korttid genom bolaget vars affärsidé i huvudsak var att förmedlabetalningar åt spelbolag. Enligt åklagaren var denverkliga avsikten att dölja förbjudna speltransaktioner ochatt mångmiljonvinster lämnade bolaget obeskattade.MotmedelDen gränsöverskridande brottsligheten och fler brottsligakoncept som bygger på internationella kontakterinnebär att åklagare, poliser och andra som bekämparbrottsligheten fördjupar det internationella samarbetet.Genom samverkan och samordning mellan myndigheteri olika länder kan de insatser som görs – och den specialkunskapsom finns – inriktas strategiskt mot den ekonomiskabrottsligheten.Förutsättningarna att bekämpa den grova och organiseradeekonomiska brottsligheten utvecklas hela tidentill följd av det internationella samarbetet. Samtligabrottsbekämpande myndigheter måste i högre grad samverkamed sina motsvarigheter utomlands – såväl i sambandmed brottsutredningar som underrättelsemässigt.Ekobrottsmyndigheten har därför en inriktning motökad nationell och internationell samverkan både i detbrottsförebyggande arbetet och i utrednings- och lagföringsverksamheten.Internationellt åklagarsamarbeteEkobrottsmyndigheten har särskilt utbildade åklagaresom arbetar med internationell brottslighet. Dessa åklagareär specialister på det internationella regelverket ochhar de kunskaper som krävs för att nå praktisk framgångi det internationella samarbetet.Ekobrottsmyndighetens åklagare har möjlighet attinom ramen för en förundersökning ansöka om rättslighjälp utomlands. I praktiken kan det vara frågan om atten svensk åklagare behöver få bistånd med att beslagtaen handling eller med att inhämta upplysningar ombanktillgodohavanden eller banktransaktioner. Det kanockså vara fråga om beslag av föremål eller förhör medvissa personer. Svenska åklagare och utredare reser ofta tilllandet i fråga för att närvara när de olika åtgärderna vidtasav myndigheterna i det land som bistår med rättshjälp.Eurojust, som är inrättat av EU, fungerar som ettsamordningscenter för utredningar om grov brottslighetmed internationella förgreningar till fler än två stater.Det dagliga arbetet består av kontakter och möten mellande nationella medlemmarna som arbetar på Eurojust,dvs. åklagare, undersökningsdomare eller polistjänstemän.Även utredare från Tullverket och Skatteverket kaninbjudas att närvara vid sådana samordningsmöten.European Judicial Network (EJN) är ett nätverk sominrättats av EU för att underlätta det straffrättsliga samarbetetvid bekämpningen av grov gränsöverskridandebrottslighet. Nätverket består av ett stort antal kontaktpunkter,operativa åklagare och undersökningsdomare.Kontaktpunkterna används för informationsutbyte ochinformella kontakter mellan operativa åklagare i olikaländer. En EJN-kontaktpunkt kan snabbt redogöra förhur lagstiftningen i ett land ser ut på ett visst område ellerhjälpa till med att utforma en ansökan om rättslig hjälpoch ta reda på till vilken myndighet den ska skickas.Internationellt polissamarbeteDet polisiära internationella samarbetet sker antingengenom utbyte av underrättelseinformation eller informationunder utredningsarbetet i förundersökningar.I likhet med det internationella samarbetet för övrigabrottsbekämpande myndigheter bygger det på att Sverigehar träffat överenskommelser med andra länder.Europol är liksom Eurojust inrättat av EU. Europolsuppgift är att bedriva kriminalunderrättelseverksamhetmellan medlemsstaterna och målet är att förbättraeffektiviteten och samarbetet mellan medlemsstaternasbrottsbekämpande myndigheter när det gäller att förebyggaoch bekämpa allvarliga former av internationellorganiserad brottslighet. Europols mandat omfattar bl.a.penningtvätt och skattebrott i form av s.k. MTICmomskaruseller och brott mot EU:s finansiella intressen.Europols sambandsmän ska underlätta informationsutbytetmellan länderna, ge stöd för operationer i medlemsstaternasamt vara expertis och tekniskt stöd för utredningaroch operativ verksamhet som utförs inom EU.Inom EU kan åklagar- och polismyndigheterna samarbetainom gemensamma utredningsgrupper, s.k. JointInvestigation Teams (JIT). Detta är ett effektivt sätt attarbeta i stora och komplicerade ärenden.› Exemplet Vivacare ‹En 63-årig man dömdes i våras till tre års fängelse för attha sålt obefintliga lägenheter i Tunisien till 77 personeri Sverige, Norge, Danmark och Ryssland. Mannen stårbakom ett bolag som annonserat ut ”lägenheter medskandinavisk standard i varmt klimat med anslutning tillvårdservice”. Köparna – bland dem flera sjukpensionärer– betalade in handpenning och anmälningsavgifter påsammanlagt sju miljoner kronor. Men bygget av lägenheternasom skulle vara inflyttningsklara i oktober förraåret påbörjades aldrig.Mannen misstänks ha tjänat cirka sju miljoner kronorpå affärerna och dömdes av Stockholms tingsrätt förgrovt bedrägeri och grovt bokföringsbrott. Han ska betalatillbaka pengarna i form av skadestånd till de luradelägenhetsköparna och får också näringsförbud i fem år.

14 ORGANISERAD BROTTSLIGHETORGANISERAD BROTTSLIGHET 15tillförs det finansiella systemet. Det andra steget går ut påatt dölja pengarna genom omvandling eller förflyttning avinsättningarna för att distansera dem från källan. Slutligensker integrationssteget då insättningarna återförs till denlegala ekonomin. Penningtvätt kan dock ske på mångaandra sätt än detta. Ofta handlar det om kontanthanteringoch pengar som aldrig kommer in i det finansiella systemett.ex. köp av fastigheter eller dyra bilar.De kriminella nätverken hanterar ofta kontanter ochförsöker genom att undvika banker och finansiella institutminska risken för spårning av penningtransaktionerna.Trots det används banksystemet i vissa fall vidpenningtvätt. Genom att förflytta pengar mellan olikakonton och bolag i hög hastighet kan pengarnas brottsligaursprung döljas. Ett annat sätt kan vara att placerapengar på utländska konton som sedan tas ut på bankkorti Sverige.Växlingskontor utnyttjas för penningtvättIndikationer på penningtvätt kan vara onormala transaktionereller transaktioner utanför det gängse systemet.Den största andelen penningtvättsanmälningar kan relaterastill svart arbetskraft. Dessa anmälningar kommerhuvudsakligen från valutaväxlingskontoren. Den svartabyggsektorn omsätter stora belopp. Till skillnad från tillexempel restaurang-, frisör- och taxinäringarna måsteden svarta byggsektorn förses med kontanter för löneutbetalningaroch för detta ändamål genomförs kontantuttagpå växlingskontor. Brottsliga kopplingar till svartarbetskraft kan påfallande ofta sättas i samband medkontantuttag från växlingskontor.› Exemplet Falun ‹Under våren genomfördes en stor och samordnad brottsutredningi Falun och Stockholm angående grov ekonomiskbrottslighet bland grupperingar i MC-sfären. I brottsutredningensamverkade Ekobrottsmyndigheten, Åklagarmyndighetensinternationella åklagarkammare, Kronofogdemyndigheten,Skatteverket inklusive Skattebrottsenheterna,Tullverket och Polisen. Sammanlagt deltog cirka 100 personeri arbetet med att utreda de kriminella grupperingarnasbrottslighet.I Falun greps och anhölls sammanlagt sju personer och iStockholm greps och anhölls tre personer. På samtliga adressergenomfördes husrannsakningar. Utredningen bedrevs lokaltav ekoroteln i Dalarna under ledning av åklagare vid Ekobrottsmyndighetenoch internationella åklagarkammaren.Åtal väcktes i början av sommaren mot 17 personer. Detresulterade i domar om sammanlagt nästan 19 års fängelsesamt 750 timmars samhällstjänst. Upp till fem miljonerkronor kunde säkras för förverkande eller återförande.Alternativa betalningsförmedlareBetalningsförmedling innebär att någon yrkesmässigtöverför pengar för någon annans räkning. Dessa tjänstertillhandahålls i första hand av det etablerade bank- ochfinanssystemet. Till denna kategori kan även räknasvissa andra betalningsförmedlare som använder sig avbank- och finanssystemet. De som står utanför systemetbrukar kallas för alternativa betalningsförmedlare. Överföringarfrån dessa företag fullgörs alltså helt eller delvisvid sidan av det traditionella bank- och finanssystemet.Alternativa betalningssystem kan användas av kriminellagenom att betalningsförmedlaren är inblandad ibrottsligheten genom ”smurfing”, det vill säga när storabelopp delas upp i småsummor. Det har visat sig förhållandevisenkelt att undvika valuta- och skattekontrolleroch de register som förs över verksamheten är utformadeså att användarna kan vara anonyma. Systemen användsför bland annat narkotikaaffärer och korruption. Finansieringav terrorism kan exempelvis ske genom att legalakontanter från olika gåvogivare förs in i finansieringssystemdär pengarna samlas och därefter förmedlas till dem sombedriver terroristverksamhet. Här är syftet att dölja vem somär mottagare av pengarna och inte gåvogivaren.LagerbolagsbildareDet finns flera sätt att använda företag som brottsverktyg.Lagerbolagsbildare är företag som yrkesmässigt bildaroch låter registrera aktiebolag för senare försäljning. Ettaktiebolag ska ha ett aktiekapital på minst 100 000 kronor,vilket betyder att priset för ett lagerbolag aldrig kanvara lägre. Vissa lagerbolagsbildare säljer bolagen genomatt köparen betalar för aktierna med att överta betalningsansvaretför en skuld som säljaren har till lagerbolaget.Köparen betalar på så sätt endast några tusenkronor för utlägg och arvode till säljaren vid köptillfället.Det är sedan vanligt att köparens skuld till aktiebolagetaldrig regleras.Aktiebolag från vissa lagerbolagssäljare används i storutsträckning för att begå ekobrott. Det kan handla omatt tillhandahålla svart arbetskraft eller om momsrelateradeskattebrott och kreditbedrägerier. Aktiebolag somursprungligen bildats av dessa säljare har även en myckethög konkursfrekvens.BolagskapningarUnder senare år har det förekommit fall där någongenom urkundsförfalskningar tagit kontrollen över ettföretag. Detta kan till exempel ske genom att falska ändringari styrelsen för bolaget anmäls till Bolagsverket förregistrering. Därefter skaffar sig de falska bolagsföreträdarnavaror på bolagets bekostnad. En variant av dessaså kallade bolagskapningar är när bolagets adress ändrasmed hjälp av falska handlingar. Till den falska adressenbeställs sedan varor i bolagets namn.Stulna identiteterFör närvarande finns flera aktuella ärenden där Skatteverketbetalat ut moms till påhittade kommandit- ellerhandelsbolag. När Skatteverket tagit kontakt med deregistrerade delägarna i Bolagsverkets register så visar detsig att dessa personer inte haft något med bolagen attgöra. Deras identitet har blivit stulen av okända personer.Resultatet blir att Skatteverket gjort felaktiga utbetalningarav ingående moms till personer som kommit åtpengar genom brott.MotmedelBekämpningen av den grova och organiserade ekonomiskabrottsligheten kräver ett nationellt och internationelltsamarbete över geografiska och organisatoriskagränser. Ekobrottsmyndigheten ägnar 90 procent av sinautredningsresurser åt bekämpningen av den organiseradeoch allvarliga ekonomiska brottsligheten i de trestorstadslänen. Samtidigt bidrar Ekobrottsmyndighetenmed sin specialistkompetens till brottsbekämpningen iett nationellt och internationellt perspektiv.Det finns flera konkreta exempel på Ekobrottsmyndighetenssamverkan med myndigheter nationellt ochinternationellt för att framgångsrikt angripa den grövstabrottsligheten. Under det senaste året har stora investeringsbedrägerier,människohandel med kopplingar tillekobrottslighet, olaglig spelverksamhet tillsammans medekobrottslighet och MC-relaterad brottslighet med inslagav allvarlig ekobrottslighet kunnat avslöjas, utredas ochåtalas som ett resultat av flera myndigheters operativasamverkan där Ekobrottsmyndighetens specialistkompetenshar kunnat användas utan geografiska eller organisatoriskahinder.Proaktivt och underrättelsestyrt arbeteArbetet med att bekämpa den grova och organiseradebrottsligheten är proaktivt och underrättelsestyrt ochbygger på de analyser kriminalunderrättelsetjänsten tarfram vid Ekobrottsmyndigheten och i samarbete medandra myndigheter t.ex. Operativa rådet och de regionalaunderrättelsecentrumen. Det innebär att Ekobrottsmyndigheteni ökad utsträckning tar egna initiativ ibrottsbekämpningen och i första hand inriktar sig på attförhindra och avbryta brott snarare än att enbart hanteraredan inträffad brottslighet. Arbetet styrs strategisktmot att i möjligaste mån angripa de mest samhällsfarligabrotten och kriminella grupperingarna.Operativa insatserNär en kriminell gruppering har identifierats handlararbetet om traditionellt spaningsarbete och kartläggning,hemliga tvångsmedel och andra sätt att säkra bevisningom brott. Arbetsmetoderna förfinas fortlöpande ochhemliga och personella tvångsmedel används i allt störreutsträckning. Samarbetet är tätt med Polisen – framföralltnär det gäller underrättelseverksamhet men också närdet gäller spaning och tillslag. Brottsutbytesenhetenbidrar operativt med kartläggning av ekonomiska tillgångaroch metoder för att förverka eller återföra brottsvinsterna.Ekobrottsmyndighetens åklagare samarbetarmed åklagare vid Åklagarmyndigheten i de ärenden därdet krävs.För att nå snabba och effektiva resultat arbetar åklagarnai Ekobrottsmyndigheten aktivt med förundersökningsbegränsning.På det sättet kan myndighetensresurser användas till allt fler prioriterade ärenden omallvarlig brottslighet.› Exemplet Gotland ‹Svea hovrätt skärpte straffet med sex månader för en avhuvudmännen i ett omfattande ekobrottsmål rörande kreditbedrägerier,grovt bokföringsbrott och osanna fakturorför svart arbetskraft. Påföljden blev tre års fängelse, förverkandeav tidigare medgiven frihet samt näringsförbud i femår. Kvarstad beslutades mot huvudmannens egendom.Domen gällde i huvudsak en person som förmedlat bolagoch använt kreditvärdiga bolag för kreditbedrägerier i storomfattning. Totalt var det 24 leverantörer som bedragitsoch som kunde ligga till grund för åtal. Utöver kreditbedrägeriernalåg ett åtal för grovt bokföringsbrott grundatpå avsaknad av bokföring och att ingen bokföring upprättatsför ”bedrägeriköpen” samt transaktioner på bolagetsbankkonto under ett års tid. Därutöver hade bolaget ävenanvänts för att ställa ut osanna fakturor för svart arbetskraftoch för att få ut ingående moms.

16 FINANSMARKNADSBROTTFINANSMARKNADSBROTT 17FINANSMARKNADSBROTTDe finansiella marknaderna bygger på förtroende och lika tillgång till information. Påsenare år har handeln med finansiella instrument blivit allt mer global och gränsöverskridande.Misstänkta marknadsmissbruksbrott – insider och otillbörlig marknadspåverkan- har ökat starkt under de senaste åren. Effektiv brottsbekämpning i den finansiellasektorn handlar i förlängningen om att värna förtroendet för marknadsplatserna.Kopplingar till den kriminella sfärenMånga brottsplaner med koppling till grov ekonomiskbrottslighet förutsätter kontakter utanför den kriminellasfären. Vid genomförande av ekonomisk brottslighetkrävs också goda kontakter med finansiella institutsom till exempel banker och försäkringsbolag. Syftet kanvara för att dölja egentlig verksamhet eller att få direkthjälp i brottsplaner. Även om kontaktpersonerna i siginte är delaktiga i brottslig verksamhet utnyttjas denlegala finansiella sektorn för att genomföra transaktionermed kriminella syften.›Exemplet Morphic Technologies ‹En man dömdes av Umeå tingsrätt till 50 dagsböter à 190kronor för svindleri. Brottet bestod i att han lämnat felaktigauppgifter på en chattsida – Avanzas företagsforum – ombolaget Morphic Technologies AB. Han vilseledda medvetetandra aktieköpare och säljare i syfte att påverka priset påaktien. När bolaget upptäckte chattaren började de misstänkaatt det handlade om att någon läckt insiderinformationfrån bolaget och anmälde därför sina misstankar tillEkobrottsmyndigheten via Finansinspektionen.Utländska stiftelserAnvändandet av utländska stiftelser som slutkunder iden gränsöverskridande handeln försvårar för de brottsbekämpandemyndigheterna att fastställa den verkligaslutkundens identitet. Om en person får insiderinformationangående det bolag han eller hon har insyn i kanpersonen inte själv agera genom att till exempel köpaaktier i bolaget utan att det upptäcks. Upptäcksriskenminskar dock om han eller hon istället genomför transaktionenvia en stiftelse. Det blir då svårare för de brottsutredandemyndigheterna att visa vem det är som liggerbakom transaktionen. Det är också svårt att få fram uppgifterom vem som äger stiftelsen. Förvaltaren kan påståatt han eller hon har genomfört transaktionen på egetinitiativ.Auto Order RoutineMed Auto Order Routine (AOR) menas elektroniskt ochautomatiskt förmedlande av marknadsplatsorder, det villsäga orderläggning initierad av kund utan inblandningfrån börsmedlemmen. AOR inkluderar allt ifrån enklareinternet-applikationer för privatkunder till avanceradeanslutningar för internationella finansjättar. Allainstrument som är noterade på Stockholmsbörsen omfattasav AOR. Den elektroniska och datoriserade handelnväxer sig allt starkare på världens marknadsplatser.Ur ett tillsyns- och övervakningsperspektiv är nackdelenatt personer med mindre kunskap om hur handeln fungeraroch vilka regelverk som finns, ges ett direkt inflytandeöver handel och prissättning. Börsmedlemmarnages sämre möjligheter att förhindra olämplig handel,dessutom ökar anonymiteten vilket försvårar tillsynenoch övervakningen av handeln.InsiderringarVissa insiderbrott begås inom så kallade insiderringar.I sådana ringar förs insiderinformation snabbt och systematisktvidare från personer med insynsställning tillFinansmarknaderna är brottsutsattaFör att finansmarknaderna ska fungera tillfredställandekrävs att de är effektiva och att alla aktörer har tillgångtill relevant information. Ojämnt fördelad information,framförallt om den är systematisk, minskar effektivitetenoch utgör ett hot mot prisbildning, likviditet och förtroendetför aktörerna. Om en aktör i informationsunderlägevet, eller tror sig veta, att andra kan utnyttja informationsom han eller hon själv inte har är riskenuppenbar att aktören avhåller sig från att göra investeringareller andra affärer på de finansiella marknaderna.Därmed hotas möjligheterna till såväl sparande som investeringar.Den internationella finanskrisen visar tydligtsårbarheten hos de finansiella marknaderna.Begreppet marknadsmissbruk omfattar insiderhandel,röjande av insiderinformation och otillbörlig marknadspåverkan.Insiderinformation är information om enomständighet som inte är offentliggjord eller allmäntkänd och som är ägnad att väsentligt påverka kursen påen aktie eller något annat finansiellt instrument. Densom har insiderinformation får inte för egen eller någonannans räkning förvärva eller avyttra sådana finansiellainstrument som informationen rör. Den som har sådaninformation får inte heller råda någon annan att förvärvaeller avyttra. Den som får insiderinformation ochändå handlar eller ger råd gör sig skyldig till insiderbrott.Otillbörlig marknadspåverkan omfattar olika former avkursmanipulation. Manipulationen kan ske genom direktamarknadspåverkande transaktioner eller indirektgenom att påverka villkoren för handeln.Misstänkta brott mot lagen om straff för marknadsmissbrukvid handel med finansiella instrument(2005:377) har ökat markant under de senaste åren.Anmälningarna gäller allt från mindre grov brottslighettill mycket allvarlig och komplicerad brottslighet somskadar förtroendet för de finansiella marknaderna ochföretagens möjligheter till finansiering.

18 FINANSMARKNADSBROTTDEN SVARTA SEKTORN 19utomstående personer. Om dessa använder informationenför olika transaktioner kan även de begå insiderbrott.Det kan vara mycket svårt att bevisa att de utomståendepersonerna har fått informationen och varifrån den kommer.E-post och telefonlistor från aktiemäklare är iblandframkomliga vägar för att bevisa kontakter mellan ringensmedlemmar och att information har överförts. Informationsöverföringenkan gå mycket snabbt och sker oftaöver de nationella gränserna.Komplicerade produkter och ny teknikPå finansmarknaderna finns numera s.k. struktureradeprodukter att tillgå. Det är en kombination av olikafinansiella instrument som i grunden utgörs av obligation,men istället för att ge ränta är avkastningen koppladtill utvecklingen på aktier, index eller annat finansielltinstrument. Dessa produkter blir allt mer kompliceradeoch svårare att övervaka. Uppfinningsrikedomen tillsammansmed den tekniska utvecklingen kan utgöra en riski framtiden. Produkterna är matematiskt kompliceradeoch det är svårt att förutse utfall vid olika förändringar imarknaden. Produkternas komplexitet i kombinationmed nya handelsmönster, exempelvis genom algoritmhandel,försvårar i tillsynen, marknadsövervakningenoch i förekommande fall brottsutredningar.›Exemplet Studsvik‹En före detta styrelseordförande i Studsvik dömdes av hovrättenför Västra Sverige för insiderbrott till villkorlig domoch 60 dagsböter à 600 kronor samt förverkande av vinstenpå 6 000 kronor. Mannen hade med insiderinformationom en stor order handlat aktier på börsen. Dagarna efterhandeln offentliggjorde Studsvik nyheten och priset på aktiensteg. Finansinspektionen anmälde handeln till Ekobrottsmyndighetensom utredde brottet och väckte åtal.MotmedelFinansmarknadernas totala tillväxt och möjligheten förallt fler att delta i handeln tillsammans med att risken föratt bli upptäckt troligtvis bedöms som liten är några faktorersom påverkar finansmarknadsbrottens omfattning.Till detta kommer att handel med finansiella instrumentblir allt mer global och gränsöverskridande. Handelsplatsernasammanför handel som företag i olika länder villgenomföra. Detta öppnar för möjligheter att göra olagligaaffärer utan upptäckt och det ställer nya och högakrav på harmoniserade regelverk, informationshanteringoch samarbete över gränser.Lagstiftning som motmedelEtt grundläggande syfte med den s.k. Lamfalussyprocessenhar varit att harmonisera regelverk och tillsyn mellanländerna inom EU. Finansinspektionen ska i sin tillsynsverksamhetsamarbeta och utbyta information medutländska motsvarigheter. Denna struktur gör det möjligtatt lämna och inhämta information angående handelnmed finansiella instrument från andra länder inom EU.Den 1 juli 2005 infördes en ökad rapporteringsskyldighetvid misstänkta marknadsmissbruksbrott. Fleranmälningsskyldiga och en tydligare reglering av anmälningsskyldighetenhar lett till att antalet inkomna rapporterom misstänkta brott har ökat kraftigt undersenare år. Finansinspektionen har stärkt sin övervakningoch anmäler brott så snart det finns anledning anta attbrott har begåtts.Operativa insatserNyckeln till framgång vid bekämpningen av brottslighetenpå finansmarknaderna och i den finansiella sektornhandlar om kontrollmyndigheternas förmåga att identifieramisstänkta brott och om att Ekobrottsmyndighetensbrottsutredningar sker på ett rättssäkert sätt och såskyndsamt som förhållandena medger.Ekobrottsmyndigheten har gjort särskilda satsningarför att bekämpa den brottslighet som hotar de finansiellamarknaderna. Till myndigheten har rekryterats fyrafinansiella specialister med breda och djupa kunskaperom de finansiella marknaderna. På det sättet har Ekobrottsmyndighetenfördjupat sin specialisering i väsentliggrad. De anmälningar som inkommer till myndighetenhandläggs vid Nationella ekobrottskammaren iStockholm. Där arbetar specialiserade åklagare, poliser,ekorevisorer tillsammans med de finansiella specialisterna.Myndigheten utvecklar kontinuerligt kompetensenbl.a. genom att specialutbilda nyckelpersoner i brottsbekämpningenvid amerikanska Finansinspektionenshuvudkontor i Washington. Myndigheten har ocksåutvecklat metoder för att driva och skynda på utredningarnaså att anmälda brott ska kunna avgöras på ett snabbtoch rättssäkert sätt.Brottsförebyggande åtgärderEkobrottsmyndigheten har återkommande träffar medFinansinspektionen och marknadsplatserna där de olikamyndigheternas uppgifter stäms av för att sammantagetskapa en god kontroll och effektiv lagföring. Där skerinformationsutbyte och återkopplingar av konkretaärenden. De finansiella aktörerna är medvetna om hurmyndigheterna aktivt och systematiskt övervakar handeln,att brott anmäls och att brott utreds snabbt ocheffektivt och åtalas i allt större utsträckning. Genomlöpande lagföring med kortade utredningstider nås ettviktigt brottspreventivt syfte.DEN SVARTA SEKTORNEkonomisk brottslighet förekommer i en rad olika branscher och ekonomiska sammanhang.I vid bemärkelse handlar ekobrottsbekämpning om att förhindra ochbekämpa expansionen av en svart sektor. Det rör särskilt den brottslighet som intealltid är avancerad men som sker i stor skala. Det brottsförebyggande arbetet skerofta genom en kombination av lagstiftning och informationsgivning.Svart sektor ett växande samhällsproblemDen svarta ekonomin i Sverige är ett stort samhällsproblem.Svart arbete förekommer inte minst inom denpersonalintensiva servicesektorn där kontanthandeln äromfattande. Svart arbete ingår dessutom som ett led iorganiserad brottslighet inom vissa branscher. Mörkertaletär betydande. Skattefusket är ett allvarligt konkurrensproblemdå hederliga företagare riskerar att bli utkonkurreradeav oseriösa entreprenörer som användersig av svart arbetskraft och därmed dumpar priserna.Dessutom omsätter handeln med svart arbetskraft storasummor pengar som aldrig beskattas.Skattefelet betydandeSkatteverket beräknar att svartarbetet står för ungefärhälften eller cirka 66 miljarder av det totala skattefelet iSverige. Den största delen av svartarbete ligger på mikroföretagen(42 miljarder). Delar man upp skattefelet iolika skatteslag så framgår att det absolut största feletligger inom sociala avgifter (arbetsgivaravgifter och egenavgifter).Även moms och inkomstskatt på tjänsteinkomsterstår för stora delar av felet. I skattefelet för svartarbeteingår ersättning för utfört arbete som ska beskattasi Sverige men som inte redovisas. Definitionen är vid ochinnefattar såväl svarta löneutbetalningar och svart försäljningi ett företag som oredovisade uttag och privatakostnader som dragits av i företaget.Den stora volymen av ekonomiska brott som utredsvid Ekobrottsmyndigheten gäller brottslighet i de branscherdär Skatteverket har funnit en stor andel doldaarbetsinkomster. Det handlar främst om bygg-, frisör-,restaurang- och städbranschen. De branscher med enstor andel dolda arbetsinkomster är också branscher därkonkurser förekommer i stor utsträckning. Sambandetmellan konkurser och ekonomisk brottslighet är relativtstabilt. Konkursförvaltarna anmäler ekonomisk brottsligheti ungefär en tredjedel av samtliga ärenden.

20 DEN SVARTA SEKTORNDEN SVARTA SEKTORN 21Utstuderade uppläggDe olika delarna i en kriminell verksamhet där svartarbetskraft anlitas är ofta utstuderade med en mängdolika bolag och funktioner inblandade. Grovt schematisktkan de funktioner som behövs för att verksamhetenska fungera beskrivas enligt följande. Fakturaskrivareanvänds för att upprätta osanna fakturor och i bokföringendölja att svart anställda betalas kontanta löner,minimera vinsterna och skapa avdrag för ingåendemoms. Kontoupplåtare, målvakter och bulvaner behövsför att företräda verksamheten utåt och upprätta falskaeller osanna handlingar. Penningbärare behövs för atttransportera kontanter. Svart arbetskraft behövs för attutföra arbetet. Factoringbolag används för att betalautställande bolag – factoringbolaget betalar efter provisionfakturerande bolags konto. Växlingskontor användsför kontantuttag och för att växla vinster från den brottsligaverksamheten.Bemanningsföretag anlitasAntalet företag och personer som sysselsätts inom densvarta sektorn är mycket stort. Organiserad uthyrningav svartarbete genom användning av oseriösa bemanningsföretaghar blivit vanligare. Sådan uthyrning förekommeri mer eller mindre stor utsträckning inomett flertal branscher. Det är framför allt traditionellariskbranscher – bygg-, restaurang-, städ-, flytt och transport-samt frisörbranschen – som berörs men även andrabranscher är drabbade.›Exemplet Kvasten ‹Under hösten dömdes elva av tolv åtalade i en större svartarbetskraftshärvainom städ- och byggbranschen. Utredningenomfattade ett tiotal bolag och bevisningen byggdefrämst på visade betalningsströmmar, beslagtagen räkenskapsinformationoch fragment av dokument och betalningarfrån datorer samt kartläggning av samtal frånanvändningen av hemliga tvångsmedel tillsammans medspaningsuppgifter.Stockholms tingsrätt dömde huvudmannen, den faktiskeföreträdaren för bolagen, till fyra års fängelse, de treföreträdarna för de fakturaköpande bolagen till fängelse ettår och nio månader respektive sex månader, de två gångarnatill fängelse två respektive ett år och målvakterna tillnågra månaders fängelse, skyddstillsyn respektive villkorligadomar. Flertalet av de åtalade fick näringsförbud.Kassaapparater manipulerasGenom att manipulera kassaapparater undanhåller restaurangägarevarje år miljonbelopp från beskattning. Enstor mängd kassaapparater har genom åren undersöktsoch Ekobrottsmyndigheten har kunnat konstatera attflertalet varit manipulerade. Vissa serviceföretag harhjälpt till att installera programvara i syfte att manipulerakassaapparaterna. Manipulationen genomförs påolika sätt. Genomgående är att den verkliga omsättningensom redovisas till myndigheterna krympts med i genomsnitt35 – 40 procent baserat på de revisioner som gjorts.Krympningen syns inte på de utskrifter som ligger tillgrund för bokföringen. På det här sättet undanhållsvarje år miljonbelopp från beskattning. Ekobrottsmyndighetenhar väckt åtal mot flera av de företag somerbjuder sådan programvara.MotmedelDet är nödvändigt att förutsättningslöst analysera karaktärsdrageni en bransch för att värdera behovet avbrottsförebyggande och brottsbekämpande insatser.Kraftfulla åtgärder krävs framförallt mot de oseriösabemanningsföretag som organiserar handeln medsvart arbetskraft. Ny lagstiftning har på senare år tillkommiti syfte att underlätta brottsbekämpningen i densvarta sektorn.Lagstiftning som motmedelEn lag om särskild skattekontroll i vissa branscher träddei kraft 2007. Den innebär att personalliggare ska föras avnäringsidkare inom restaurang- och frisörbranschen.Skatteverket har rätt att göra oannonserade kontrollbesökoch i samband med dessa utföra en begränsad revisionsamt att ta ut en kontrollavgift vid överträdelser.Omvänd byggmoms började gälla 2007. I korthetinnebär det att ett byggföretag som utför arbete åt annatbyggföretag inte ska ta ut moms av köparen. Det är iställetbyggföretaget som köper tjänsten som ska deklarera ochbetala moms till staten. Syftet är att förhindra momsfuskinom byggsektorn och att förbättra konkurrensmöjligheternaför seriösa byggföretag.Alla företag som säljer varor eller tjänster mot kontantbetalning ska ha certifierade kassaregister från och med2010. Kassaregistret ska visa alla registreringar som gjorts.Ett kvitto ska alltid tas fram ur kassaregistret och erbjudaskunden. Vissa verksamheter kommer dock inte omfattas.Skatteverket blir tillsynsmyndighet och ska kontrollerakassaregistren regelbundet genom oanmälda besök.Från och med 2007 infördes skattereduktion för hushållsnäratjänster så att kostnaden för att köpa sådanaminskade med närmare hälften. För att få skattereduktionmåste företaget som anlitas ha F-skattsedel. Ett av syftenabakom reformen var att minska det svarta arbetet inomstädbranschen. Riksdagen har även beslutat om generelltsänkta arbetsgivaravgifter för ungdomar upp till 26 år.Brottsförebyggande åtgärderI det brottsförebyggande arbetet krävs en kombinationav vässad lagstiftning och ökad information. Länsstyrelserna,Skatteverket, Ekobrottsmyndigheten, Kronofogdemyndigheten,Försäkringskassan, Tullverket och Polisensamverkar kontinuerligt inom SAMEB (Samverkan motekonomisk brottslighet) bland annat genom olika brottsförebyggandeprojekt. Ekobrottsmyndigheten medverkardärutöver i att sprida information till exempel genom attföreläsa i skolor, delta i mässor och konferenser samtgemensamma arbetsgrupper med olika branschföreträdare.Ekobrottsmyndigheten har exempelvis ett utvecklatsamarbete med revisorer genom FAR SRS och medSveriges Redovisningskonsulters Förbund (SRF). Syftetär att diskutera och sprida kunskap om uppmärksammadebrister i företagens bokföring och redovisning.Myndigheten är för närvarande i färd med att sökaetablera samarbetsformer med de lokala brottsförebygganderåden som finns runtom i landet.Ett exempel på framgångsrik samverkan är att byggbranschenpå senare tid visat en starkare vilja att självvidta åtgärder för att få bort den svarta arbetskraften.Branschen har ett antal förslag till åtgärder på byggarbetsplatserna(närvaroregistrering m.m.) men också påändrade regler. Branschsamverkan är en framgångsfaktoroch den kan fördjupas och utökas till fler aktörer inomandra branscher.Operativa insatserTrots ett aktivt brottsförebyggande arbete inkommer ettstort antal ärenden avseende den svarta sektorn till Ekobrottsmyndigheten.Den allvarligare brottsligheten kartläggsav kriminalunderrättelsetjänsten för att sedan avbrytas,utredas och lagföras. Utredningarna blir oftakomplicerade och omfattande och kräver bl.a. hemligatvångsmedel och frihetsberövanden. Brottsligheten utredsi projektform med åklagare, utredare, analytiker ochekorevisorer. Samarbetet med Skatteverkets skattebrottsenheterär tätt i dessa utredningar. Utredningarna är vanligenaktörsstyrda och fokuserar genomgående på snabblagföring, förundersökningsbegränsning samt identifieringav tillgångar som kan förverkas och återföras.Ungefär hälften av de anmälda brotten inom densvarta sektorn avser en- eller fåmansföretag med låg omsättning.Det handlar vanligen om företagare som åsidosättersina skyldigheter till följd av okunskap, slarv ellerekonomiska svårigheter. Brotten utreds och lagförs inomramen för mängdbrottshanteringen på ett snabbt, rationelltoch rättssäkert sätt med tydliga och enkla utredningsmetoder.Ett ärende kategoriseras som mängdmålnär brottet går att utreda enligt ett standardiserat utredningsförfarandeoch bedöms ta mindre än åtta timmaratt utreda. Verksamheten har en fast struktur med särskiltutsedda mängdbrottsåklagare, ekorevisorer och ekosekreterare.Utredningarna sker skyndsamt och omfattarvanligen förhör med en misstänkt och eventuellt förhörmed bolagets revisor och bokförare. Slutresultatet är oftaett strafföreläggande.›Exemplet Ponza ‹Göteborgs tingsrätt dömde i våras sex personer för inblandningi en svartarbetskraftshärva till sammanlagt 14 års fängelse.Huvudmän var två tidigare ekobrottsdömda personersom hyrde ut arbetskraft via två aktiebolag. Fyra personermed stark anknytning till den kriminella MC-miljön deltogi varierande grad i upplägget och hade bland annat handom kontanthanteringen.Utredningen genomfördes på kort tid av ett stort antalmedarbetare vid Ekobrottsmyndigheten i Göteborg ochMalmö. Efter en månads telefonavlyssning skedde tillslagi slutet av januari, flera av de misstänkta häktades och åtalkunde väckas redan i början av april. Åtalet omfattade grovtbokföringsbrott, grovt skattebrott avseende moms ocharbetsgivaravgifter med ett skatteundandragande på drygtåtta miljoner kronor samt överträdelse av näringsförbud.

22 STRATEGISK INRIKTNING AV EKOBROTTSBEKÄMPNINGEN 2009STRATEGISK INRIKTNING AV EKOBROTTSBEKÄMPNINGEN 2009 23STRATEGISK INRIKTNING AVEKOBROTTSBEKÄMPNINGEN 2009Ekobrottsmyndighetens strategiska brottsbekämpning sker inom de två verksamhetsgrenarnabrottsförebyggande arbete samt utredning och lagföring. Samverkan ochsamordning mellan myndigheter är viktig och det civila samhället bör involverasmer. Under år 2009 ligger myndighetens strategiska inriktning fast. Det innebär attfyra områden prioriteras både när det gäller brottsförebyggande arbete och brottsutredningarmed efterföljande lagföring. Specialistkompetens mot den organiserade brottsligheten,brott på finansmarknaderna, återförande av brottsvinster samt åtgärder motpenningtvätt och den svarta sektorn är de områden Ekobrottsmyndigheten prioriterar.Kriminalunderrättelsetjänst, samverkan ochsamordning är framgångsfaktorerStrategin för bekämpningen av den organiserade ochallvarliga brottsligheten bygger på insikten om att detbrottsförebyggande arbetet och utredning och lagföringav redan inträffad brottslighet måste hänga ihop.I det brottsförebyggande arbetet är utvecklingen avkriminalunderrättelsetjänsten en nyckelfaktor. Med enväl utvecklad kriminalunderrättelsetjänst kan brottsförebyggandeåtgärder sättas in tidigt på de områden däreffekten blir som störst. Det handlar om att avbryta planeradbrottslighet och att informera om brottslighetenoch dess skadeverkningar för att påverka attityder ochincitament att begå brott. Centrala målgrupper förbrottsförebyggande informationsinsatser under 2009kommer att vara en- och fåmansföretagare och ungdomari riskzonen för att begå ekonomisk brottslighet.Kriminalunderrättelsetjänsten tar också fram underlagför inriktningen av myndighetens insatser motpågående brottslighet och brott som upptäcks av kontrollsystemen.Kvaliteten och effektiviteten i brottsbekämpningenutvecklas och förfinas hela tiden. I detsammanhanget är samverkan och samordning medandra brottsbekämpande myndigheter en förutsättningför framgång.För att ekobrottsbekämpningen ska leda till effektersett ur ett kriminalpolitiskt perspektiv där målen måstevara brottsreduktion och minskade incitament att begåbrott krävs att strategin för brottsbekämpningen är långsiktigoch att det internationella samarbetet fördjupas.Nationell samverkan och samordning ska ske struktureratoch på bred front med myndigheter, arbetsmarknadensparter, organisationer och det civila samhället.Ekobrottsmyndighetens samordningsansvar utvecklasvidare utifrån att ekobrottsbekämpningen är en viktigoch nödvändig del i den totala brottsbekämpningen därmyndigheterna effektiviserar sitt samarbete men därockså det civila samhället involveras allt mer.Ny organisation stärker den operativa förmåganFrån och med den 1 oktober 2008 sker det operativaarbetet i större och mer slagkraftiga enheter. Stockholm,Göteborg och Malmö har två ekobrottskammare somhandlägger ärenden om allvarlig ekonomisk brottslighet.En mängdbrottsenhet som är gemensam för hela myndighetenhandlägger de mindre avancerade ärendena snabbtoch rättssäkert. I Stockholm finns också Nationella ekobrottskammarenmed Brottsutbytesenheten. Nationellaekobrottskammaren handlägger marknadsmissbruksmål,EU-bedrägerier och andra mål där Ekobrottsmyndighetenbör verka i ett nationellt perspektiv.Fyra prioriterade områdenUnder 2009 kommer följande områden att ha fortsatthög prioritet för det brottsförebyggande arbetet och förutredning och lagföring.1. Specialistkompetens mot den organiseradeoch allvarliga brottslighetenEkobrottsmyndighetens specialistkompetens ska användasutan organisationsgränser eller geografiska hinder förinsatser mot den organiserade brottslighet som har sambandmed allvarlig ekonomisk brottslighet. Det innebäratt Ekobrottsmyndighetens kriminalunderrättelsetjänstsamverkar med andra myndigheters kriminalunderrättelsetjänsteroch kartlägger brottsaktörer och brottskoncept.Tillsammans med arbetet i Forensiska rådet identifierarEkobrottsmyndighetens kriminalunderrättelsetjänstriskområden för ny ekonomisk brottslighet. Ekobrottsmyndighetensåklagare och utredare deltar i myndighetssamarbetetsom sker inom ramen för mobiliseringen motden organiserade brottsligheten och står till förfogande förinsatser mot allvarlig brottslighet i hela landet.2. Fortsatt fokus mot brott på finansmarknadernaEkobrottsmyndigheten har särskilda resurser för analysav misstänkt brottslighet på finansmarknaderna. Myndighetensfinansiella experter, särskilt utbildade åklagareoch utredare tillsammans med en utveckling av arbetsmetodernager möjlighet till en rättssäker lagföring. Samarbetetmed Brottsutbytesenheten ger ökade möjligheteratt förverka och återföra brottsvinster. Det internationellasamarbetet ökar allt mer. Kompetensutveckling ochmetodutveckling ger förutsättningar för att varje ärendekan utredas så snabbt som förhållandena medger.3. Ökat återförande av brottsvinster ochinsatser mot penningtvättBrottsutbytesenhetens strategiska och operativa arbeteleder till att brottsvinster återförs i allt större utsträckning.Samverkan och samordning med andra myndigheterleder till ett brett angreppssätt där nya regler medökade möjligheter till förverkande används effektivt. Detinternationella samarbetet utvecklas inom ramen förEuropean Judicial Network (EJN) och Europol samt desärskilda nationella enheter, så kallade Asset RecoveryOffices (ARO), som ska inrättas i EU-länderna. Arbetetmot penningtvätt sker i samverkan med Finanspolisen,Finansinspektionen och Åklagarmyndigheten. I de fallpenningtvätt sker som ett led i finansiering av terrorismberörs Säkerhetspolisen.4. Åtgärder mot den svarta sektornAllvarlig brottslighet kartläggs av kriminalunderrättelsetjänsten,avbryts och utreds av Ekobrottsmyndigheteni samverkan med bl.a. Skatteverkets skattebrottsenheter.Fokus inriktas mot snabbare lagföring, förundersökningsbegränsningsamt förverkande och återförande avbrottsvinster. Ekobrottsmyndighetens mängdbrottsenhetutreder och lagför mindre avancerad brottslighetsnabbt och rättssäkert med ett klart brottsförebyggandeperspektiv. Särskilda informationsinsatser genomförsför att påverka attityder och minska incitamenten attbegå brott.

EkobrottsmyndighetenBox 820 . 101 36 StockholmTel vx 08-762 00 00www.ekobrottsmyndigheten.seGRAFISK FORMGIVNINGScooter ABPAPPER240 g Munken Lynx (omslag)150 g Munken Lynx (inlaga)TRYCKTabergs Tryckeri AB, 2008