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2. 公 司 註 銷 庫 藏 股 票 時 , 應 貸 記 「 庫 藏 股 票 」, 並 按 股 權 比 例 借 記 「 資 本 公 積 - 股 票 發<br />
行 溢 價 」 與 「 股 本 」。 庫 藏 股 票 之 帳 面 價 值 如 高 於 面 值 與 股 票 發 行 溢 價 之 合 計 數 時 ,<br />
其 差 額 應 沖 抵 同 種 類 庫 藏 股 票 之 交 易 所 產 生 之 資 本 公 積 , 如 有 不 足 再 借 記 「 保 留 盈<br />
餘 」; 庫 藏 股 票 之 帳 面 價 值 如 低 於 面 值 與 股 票 發 行 溢 價 之 合 計 數 時 , 其 差 額 應 貸 記<br />
同 種 類 庫 藏 股 票 交 易 所 產 生 之 資 本 公 積 。<br />
3. 本 公 司 將 庫 藏 股 票 轉 讓 與 員 工 以 獎 酬 員 工 者 , 其 給 與 日 在 九 十 七 年 一 月 一 日 以 後<br />
者 , 依 選 擇 權 評 價 模 式 估 計 其 勞 務 成 本 , 並 於 員 工 既 得 期 間 攤 銷 。 給 與 日 係 認 股 基<br />
準 日 , 若 認 股 基 準 日 須 經 董 事 會 決 議 , 則 為 董 事 會 決 議 日 。<br />
( 十 四 ) 收 入 認 列<br />
1. 銷 貨 收 入 原 則 上 係 於 貨 物 所 有 權 及 風 險 承 擔 責 任 時 移 轉 ( 內 銷 係 於 運 出 時 移 轉 , 外<br />
銷 則 於 裝 船 完 畢 時 移 轉 ) 予 客 戶 時 認 列 。<br />
2. 銷 貨 收 入 係 按 本 公 司 與 買 方 所 協 議 交 易 對 價 ( 考 量 商 業 折 扣 及 數 量 折 扣 後 ) 之 公 平<br />
價 值 衡 量 ; 惟 銷 貨 收 入 之 對 價 為 一 年 期 以 內 之 應 收 款 時 , 其 公 平 價 值 與 到 期 值 差<br />
異 不 大 且 交 易 量 頻 繁 , 則 不 按 設 算 利 率 計 算 公 平 價 值 。<br />
3. 去 料 加 工 時 , 加 工 產 品 之 所 有 權 及 顯 著 風 險 並 未 移 轉 , 是 以 去 料 加 工 時 不 作 銷 貨 處<br />
理 。<br />
( 十 五 ) 所 得 稅<br />
1. 本 公 司 依 財 務 會 計 準 則 公 報 第 二 十 二 號 「 所 得 稅 之 會 計 處 理 準 則 」 之 規 定 作 跨 期 間<br />
與 同 期 間 之 所 得 稅 分 攤 , 將 應 課 稅 暫 時 性 差 異 所 產 生 之 所 得 稅 影 響 數 認 列 為 遞 延<br />
所 得 稅 負 債 , 與 將 可 減 除 暫 時 性 差 異 、 虧 損 扣 抵 及 所 得 稅 抵 減 所 產 生 之 所 得 稅 影<br />
響 數 認 列 為 遞 延 所 得 稅 資 產 , 再 評 估 其 遞 延 所 得 稅 資 產 之 可 實 現 性 , 認 列 其 備 抵<br />
評 價 金 額 。<br />
2. 本 公 司 所 得 稅 抵 減 之 會 計 處 理 依 財 務 會 計 準 則 公 報 第 十 二 號 「 所 得 稅 抵 減 之 會 計 處<br />
理 準 則 」 之 規 定 辦 理 , 因 研 究 發 展 等 所 產 生 之 所 得 稅 抵 減 採 當 期 認 列 法 處 理 。<br />
3. 遞 延 所 得 稅 資 產 或 負 債 依 其 相 關 資 產 或 負 債 之 分 類 , 劃 分 為 流 動 或 非 流 動 項 目 , 非<br />
與 資 產 或 負 債 相 關 者 , 則 依 其 預 期 回 轉 期 間 之 長 短 , 劃 分 為 流 動 或 非 流 動 項 目 。<br />
4. 以 前 年 度 應 付 所 得 稅 之 調 整 , 包 含 於 當 期 所 得 稅 中 。<br />
5. 八 十 七 年 度 ( 含 ) 以 後 之 盈 餘 未 及 時 分 配 所 加 徵 百 分 之 十 所 得 稅 , 列 為 股 東 會 議 決 年<br />
度 所 得 稅 費 用 。<br />
6. 依 「 所 得 基 本 稅 額 條 例 」 規 定 計 算 之 一 般 所 得 稅 額 高 於 或 等 於 基 本 稅 額 者 , 則 當 年<br />
度 應 繳 納 之 所 得 稅 , 應 按 所 得 稅 法 及 其 他 相 關 法 令 規 定 計 算 認 定 之 ; 反 之 , 一 般<br />
所 得 稅 額 低 於 基 本 稅 額 者 , 其 應 繳 納 之 所 得 稅 , 除 按 所 得 稅 法 及 其 相 關 法 令 計 算<br />
認 列 外 , 應 另 就 基 本 稅 額 與 一 般 所 得 稅 額 之 差 額 認 定 之 。 前 開 差 額 , 不 得 以 其 他<br />
法 律 規 定 之 投 資 抵 減 稅 額 減 除 之 。<br />
7. 當 稅 法 修 正 時 , 於 公 佈 日 之 年 度 按 新 規 定 將 遞 延 所 得 稅 負 債 或 資 產 重 新 計 算 , 因 而<br />
產 生 之 遞 延 所 得 稅 負 債 或 資 產 之 變 動 影 響 數 , 列 入 當 期 繼 續 營 業 單 位 之 所 得 稅 費<br />
用 ( 利 益 )。<br />
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