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4. 指 定 公 平 價 值 變 動 列 入 損 益 之 金 融 資 產 或 金 融 負 債 係 混 合 商 品 , 以 及 為 消 除 或 重 大 減<br />
少 會 計 不 一 致 時 , 將 各 項 具 會 計 不 一 致 之 金 融 資 產 或 金 融 負 債 於 原 始 認 列 時 指 定 公<br />
平 價 值 變 動 列 入 損 益 。 另 依 據 本 公 司 風 險 管 理 政 策 及 投 資 策 略 共 同 管 理 之 一 組 金 融<br />
資 產 、 金 融 負 債 或 其 組 成 , 亦 指 定 以 公 平 價 值 衡 量 。<br />
( 四 ) 以 成 本 衡 量 之 金 融 資 產<br />
無 法 可 靠 衡 量 公 平 價 值 之 權 益 商 品 投 資 , 包 括 未 上 市 ( 櫃 ) 股 票 及 興 櫃 股 票 等 , 以 原 始 認<br />
列 之 成 本 衡 量 。 若 有 減 損 之 客 觀 證 據 , 則 認 列 減 損 損 失 , 此 減 損 金 額 不 予 迴 轉 。<br />
( 五 ) 無 活 絡 市 場 之 債 券 投 資<br />
無 活 絡 市 場 之 公 開 報 價 , 且 具 固 定 或 可 決 定 收 取 金 額 之 債 券 投 資 , 以 攤 銷 後 成 本 衡 量 ,<br />
其 會 計 處 理 與 持 有 至 到 期 日 金 融 資 產 相 似 , 惟 處 分 時 點 不 受 限 制 。<br />
( 六 ) 應 收 帳 款 讓 售<br />
應 收 帳 款 債 權 之 移 轉 , 係 依 照 財 務 會 計 準 則 公 報 第 三 十 三 號 「 金 融 資 產 之 移 轉 及 負 債<br />
消 滅 之 會 計 處 理 準 則 」 之 規 定 , 相 對 之 金 融 資 產 及 負 債 於 同 時 符 合 下 列 所 有 條 件 時 予<br />
以 除 列 :<br />
1. 應 收 帳 款 債 權 已 經 與 移 轉 人 隔 離 , 亦 即 推 定 已 脫 離 移 轉 人 及 其 債 權 人 之 控 制 , 即 使 移<br />
轉 人 破 產 或 被 接 收 時 亦 然 。<br />
2. 受 讓 人 有 權 質 押 或 交 換 應 收 帳 款 債 權 , 且 未 有 限 制 受 讓 人 ( 或 持 有 人 ) 行 使 質 押 或 交 換<br />
權 利 之 條 件 , 致 使 移 轉 人 獲 得 非 屬 細 微 之 利 益 。<br />
3. 移 轉 人 未 藉 由 下 列 方 式 之 一 , 維 持 其 對 應 收 帳 款 債 權 之 有 效 控 制 :<br />
(1) 到 期 日 前 有 權 利 及 義 務 買 回 或 贖 回 應 收 帳 款 債 權 之 協 議 。<br />
(2) 單 方 面 使 持 有 人 返 還 特 定 應 收 帳 款 債 權 之 能 力 。<br />
應 收 帳 款 讓 售 總 額 扣 減 預 支 價 金 後 餘 額 , 予 以 轉 列 「 其 他 金 融 資 產 - 流 動 」 項 下 。<br />
( 七 ) 應 收 票 據 及 帳 款 、 其 他 應 收 款<br />
1. 應 收 票 據 及 帳 款 係 因 出 售 存 貨 而 發 生 之 債 權 , 其 他 應 收 款 係 不 屬 於 應 收 票 據 及 帳 款 之<br />
其 他 應 收 款 項 。 應 收 票 據 及 帳 款 、 其 他 應 收 款 原 始 認 列 時 以 公 平 價 值 衡 量 , 續 後 以 有<br />
效 利 率 法 之 攤 銷 後 成 本 減 除 減 損 後 之 金 額 衡 量 。<br />
2. 本 公 司 於 資 產 負 債 表 日 評 估 是 否 存 在 客 觀 證 據 , 顯 示 重 大 個 別 金 融 資 產 發 生 減 損 , 以<br />
及 非 屬 重 大 之 個 別 金 融 資 產 單 獨 或 共 同 減 損 。 若 有 減 損 之 客 觀 證 據 , 則 認 列 呆 帳 損<br />
失 。 減 損 金 額 為 金 融 資 產 之 帳 面 價 值 與 其 估 計 未 來 現 金 流 量 採 原 始 有 效 利 率 折 現 之 現<br />
值 間 之 差 額 。 若 後 續 期 間 減 損 金 額 減 少 , 而 該 減 少 明 顯 與 認 列 減 損 後 發 生 之 事 件 有<br />
關 , 則 迴 轉 先 前 認 列 之 金 融 資 產 減 損 金 額 , 該 迴 轉 不 應 使 金 融 資 產 帳 面 金 額 大 於 未 認<br />
列 減 損 情 況 下 之 攤 銷 後 成 本 , 迴 轉 之 金 額 認 列 為 當 期 損 益 。<br />
( 八 ) 存 貨<br />
自 九 十 八 年 一 月 一 日 起 , 本 公 司 存 貨 之 會 計 處 理 如 下 :<br />
存 貨 係 以 成 本 與 淨 變 現 價 值 孰 低 評 價 。 為 使 存 貨 達 到 可 供 銷 售 或 可 供 生 產 之 狀 態 及 地<br />
點 所 產 生 之 成 本 如 下 :<br />
1. 原 物 料 及 商 品 : 以 實 際 進 貨 成 本 , 採 加 權 平 均 法 。<br />
2. 在 製 品 及 製 成 品 : 包 括 直 接 原 料 、 直 接 人 工 及 製 造 費 用 。 固 定 製 造 費 用 係 以 正 常 產 能<br />
分 攤 。 在 製 品 及 製 成 品 採 加 權 平 均 法 。<br />
淨 變 現 價 值 係 指 在 正 常 情 況 下 , 估 計 售 價 減 除 至 完 工 尚 需 投 入 之 成 本 及 銷 售 費 用 後 之<br />
餘 額 。<br />
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