PARAGRAFY księgowego - Infor

MONITOR księgowego nr 3 (151) 05.02.2010
d o d a t e k n r 7
PARAGRAFY księgowego
VAT 2010
AKTY WYKONAWCZE DO USTAWY
2010 ● Akty wykonawcze do ustawy o VAT
I. OMÓWIENIE ZMIAN W ROZPORZĄDZENIACH
WYKONAWCZYCH DO USTAWY O VAT . . . . . . . . . . . . . . . . 5
II. ROZPORZĄDZENIA
1. Rozporządzenie Ministra Finansów z 24 grudnia 2009 r.
w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy
o podatku od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
Załącznik nr 1. Lista towarów i usług, dla których obniża się
stawkę podatku do wysokości 7% . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
Załącznik nr 2. Towary będące przedmiotem importu, przeznaczone
na zaopatrzenie barów, mes i kantyn kwatery oraz barów,
mes i kantyn Centrum Szkolenia Sił Połączonych
w Bydgoszczy zlokalizowanych na jego terenie . . . . . . . . . 29
2. Rozporządzenie Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r.
w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur,
sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których
nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług . . . 30
Załącznik. Lista towarów i usług, do których nie mają zastosowania
zwolnienia od podatku określone w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy . . 40
3. Rozporządzenie Ministra Finansów z 19 grudnia 2008 r.
w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup
kas rejestrujących . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
4. Rozporządzenie Ministra Finansów z 23 grudnia 2009 r.
w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji
przy zastosowaniu kas rejestrujących . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
Załącznik. Czynności zwolnione z obowiązku ewidencjonowania . . . . . . . . 47
5. Rozporządzenie Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r.
w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą
odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania . . . . . . 50
Załącznik nr 1. Wzór. Książka kasy rejestrującej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
Załącznik nr 2. Logo fiskalne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
Załącznik nr 3. Zgłoszenie kasy przez podatnika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
Załącznik nr 4. Wzór. Protokół z czynności odczytania zawartości pamięci
fiskalnej kasy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
cd. spisu treści na str. 2
Akty wykonawcze do ustawy o VAT

Załącznik nr 5. Wzór. Karta kasy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
Załącznik nr 6. Warunki zorganizowania i prowadzenia serwisu kas mające znaczenie
dla ewidencjonowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
Załącznik nr 7. Zgłoszenie przez prowadzącego serwis kas fiskalizacji kasy . . . . . . . . . . . 81
Załącznik nr 8. Wzór identyfikatora serwisanta kas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
6. Rozporządzenie Ministra Finansów z 14 lipca 2005 r. w sprawie wystawiania
oraz przesyłania faktur w formie elektronicznej, a także przechowywania
oraz udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej
tych faktur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
7. Rozporządzenie Ministra Finansów z 6 kwietnia 2004 r. w sprawie określenia
podatników niemających obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego . . . . . . . 86
8. Rozporządzenie Ministra Finansów z 16 kwietnia 2004 r. w sprawie
przedstawiciela podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
9. Rozporządzenie Ministra Finansów z 15 kwietnia 2004 r. w sprawie przypadków,
w których nie ma konieczności ustanawiania przedstawiciela podatkowego . . . . . . 88
10. Rozporządzenie Ministra Finansów z 7 kwietnia 2004 r. w sprawie potwierdzania
zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby transakcji
wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym
niż terytorium Rzeczypospolitej Polskiej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
11. Rozporządzenie Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie wykazu
towarów do celów poboru podatku od towarów i usług w imporcie objętych
stawką tego podatku w wysokości 7% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
Załącznik. Wykaz towarów, których import jest objęty stawką podatku w wysokości 7% . . . . . 90
12. Rozporządzenie Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie wykazu
towarów do celów poboru podatku od towarów i usług w imporcie objętych
stawką tego podatku w wysokości 3% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .102
Załącznik. Wykaz towarów, których import jest objęty stawką podatku w wysokości 3% . . . . .103
13. Rozporządzenie Ministra Finansów z 26 października 2005 r. w sprawie terminu
zapłaty podatku od towarów i usług z tytułu importu towarów . . . . . . . . . . . . . . . . .107
14. Rozporządzenie Ministra Finansów z 19 grudnia 2008 r. w sprawie deklaracji
importowej dla podatku od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .108
Załącznik. VAT-IM. Deklaracja importowa dla podatku od towarów i usług . . . . . . . . . . . .109
Załącznik. VAT-IM/A. Informacja o dokonanym imporcie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
15. Rozporządzenie Ministra Finansów z 19 kwietnia 2004 r. w sprawie trybu
przyjmowania przez urzędy skarbowe kaucji gwarancyjnej składanej
przez podmioty, których przedmiotem działalności będzie dokonywanie
zwrotu podatku od towarów i usług podróżnym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
16. Rozporządzenie Ministra Finansów z 20 kwietnia 2004 r. w sprawie minimalnej
łącznej wartości zakupów, przy której podróżny może żądać zwrotu podatku
od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
17. Rozporządzenie Ministra Finansów z 26 kwietnia 2004 r. w sprawie określenia
wzorów: znaku informującego podróżnych o możliwości zakupu w punktach sprzedaży
towarów, od których przysługuje zwrot podatku od towarów i usług, imiennego
dokumentu będącego podstawą do dokonania zwrotu podatku podróżnym
oraz stempla potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium Wspólnoty . . . . . . 112
Załącznik nr 1. Wzór znaku do oznaczania punktów sprzedaży towarów, informującego
podróżnych o możliwości zakupu towarów od których przysługuje
zwrot podatku od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Załącznik nr 2. Wzór imiennego dokumentu będącego podstawą do zwrotu podatku
od towarów i usług podróżnym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
Załącznik nr 3. Wzór stempla potwierdzającego wywóz towaru z terytorium Wspólnoty
na dokumencie będącym podstawą do zwrotu podróżnym podatku
od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117

18. Rozporządzenie Ministra Finansów z 24 grudnia 2009 r. w sprawie zwrotu podatku
od towarów i usług niektórym podmiotom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
Załącznik nr 1. Informacje, jakie powinien zawierać wniosek o zwrot podatku od towarów
i usług składany za pomocą środków komunikacji elektronicznej,
oraz sposób opisu niektórych informacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
Załącznik nr 2. Wzór wniosku/korekty o zwrot podatku VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
19. Rozporządzenie Ministra Finansów z 24 grudnia 2009 r. w sprawie wniosków
o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska
państwie członkowskim Wspólnoty Europejskiej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
Załącznik. Informacje, jakie powinien zawierać wniosek o zwrot podatku od wartości dodanej,
oraz sposób opisu niektórych informacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
20. Rozporządzenie Ministra Finansów z 29 września 2005 r. w sprawie przypadków
i trybu zwrotu podatku od towarów i usług przedstawicielstwom dyplomatycznym,
urzędom konsularnym, członkom personelu tych przedstawicielstw i urzędów,
a także innym osobom zrównanym z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów
międzynarodowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
21. Rozporządzenie Ministra Finansów z 23 kwietnia 2004 r. w sprawie przypadków
i trybu zwrotu podatku od towarów i usług siłom zbrojnym, wielonarodowym
kwaterom i dowództwom oraz ich personelowi cywilnemu . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
22. Rozporządzenie Ministra Finansów z 5 kwietnia 2004 r. w sprawie wzorów
dokumentów związanych z rejestracją podatników w zakresie podatku
od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145
Załącznik nr 1. VAT-R. Zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku od towarów i usług . . 146
Załącznik nr 2. VAT-5. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu jako podatnika VAT . . . . 149
Załącznik nr 3. VAT-5UE. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu jako podatnika
VAT UE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149
Załącznik nr 4. VAT-Z. Zgłoszenie o zaprzestaniu wykonywania czynności podlegających
opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
23. Rozporządzenie Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie wzorów
deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
Załącznik nr 1. VAT-7. Deklaracja dla podatku od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
Załącznik nr 2. VAT-7K. Deklaracja dla podatku od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . 155
Załącznik nr 3. VAT-7D. Deklaracja dla podatku od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . 158
Załącznik nr 4. Objaśnienia do deklaracji dla podatku od towarów i usług . . . . . . . . . . . 161
Załącznik nr 5. VAT-8. Deklaracja dla podatku od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . 165
Załącznik nr 6. VAT-9M. Deklaracja dla podatku od towarów i usług od importu
usług lub dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca . . . . . . . . . . . . 167
Załącznik nr 7. VAT-10. Deklaracja dla podatku od towarów i usług przy wewnątrzwspólnotowym
nabyciu nowych środków transportu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
Załącznik nr 8. VAT-11. Deklaracja dla podatku od towarów i usług od wewnątrzwspólnotowej
dostawy nowego środka transportu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
Załącznik nr 9. VAT-12. Skrócona deklaracja dla podatku od towarów i usług w zakresie
usług taksówek osobowych opodatkowanych w formie ryczałtu . . . . . . . 170
24. Rozporządzenie Ministra Finansów z 21 grudnia 2009 r. w sprawie informacji
podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach . . . . . . . . 171
Załącznik nr 1. VAT-UE. Informacja podsumowująca o dokonanych wewnątrzwspólnotowych
transakcjach . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172
VAT-UE/A. Informacja o wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów . . . 174
VAT-UE/B. Informacja o wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów . . . 176

VAT-UE/C. Informacja o wewnątrzwspólnotowym świadczeniu usług . . . 178
Załącznik nr 2. VAT-UEK. Korekta informacji podsumowującej o dokonanych
wewnątrzwspólnotowych transakcjach . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180
25. Rozporządzenie Ministra Finansów z 5 kwietnia 2004 r. w sprawie wzoru
zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o wyborze lub rezygnacji z wyboru
miejsca opodatkowania w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju . . 182
Załącznik. VAT-21. Zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego o wyborze miejsca
opodatkowania/rezygnacji z wyboru miejsca opodatkowania w przypadku
sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
26. Rozporządzenie Ministra Finasów z 21 kwietnia 2004 r. w sprawie określenia
wzoru dokumentu potwierdzającego wywóz przez nabywcę nowego środka
transportu z terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na terytorium innego państwa
członkowskiego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
Załącznik. VAT-22. Dokument potwierdzający wywóz przez nabywcę nowego środka
transportu z Rzeczypospolitej Polskiej do innego państwa członkowskiego
Wspólnoty Europejskiej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186
27. Rozporządzenie Ministra Finansów z 21 kwietnia 2004 r. w sprawie określenia
wzoru informacji o wewnątrzwspólnotowym nabyciu środków transportu . . . . . . . 188
Załącznik. VAT-23. Informacja o wewnątrzwspólnotowym nabyciu środków transportu . . 188
28. Rozporządzenie Ministra Finansów z 21 kwietnia 2004 r. w sprawie określenia
wzoru wniosku o wydanie zaświadczenia potwierdzającego brak obowiązku
uiszczenia podatku od towarów i usług z tytułu przywozu środka transportu
nabytego z terytorium innego państwa członkowskiego niż terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
Załącznik. VAT-24. Wniosek o wydanie zaświadczenia potwierdzającego brak obowiązku
uiszczenia podatku od towarów i usług z tytułu przywozu z innego państwa
członkowskiego środka transportu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190
29. Rozporządzenie Ministra Finansów z 21 kwietnia 2004 r. w sprawie określenia wzoru
zaświadczenia potwierdzającego uiszczenie przez podatnika podatku od towarów
i usług z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia środka transportu lub brak
obowiązku uiszczenia tego podatku z tytułu przywozu środka transportu nabytego
z terytorium innego państwa członkowskiego niż terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
Załącznik. VAT-25. Zaświadczenie potwierdzające uiszczenie podatku od towarów i usług
lub brak obowiązku uiszczenia podatku od towarów i usług z tytułu nabycia
środka transportu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193
30. Rozporządzenie Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie wyznaczenia
jednostki organizacyjnej, w której funkcjonuje biuro wymiany informacji
o podatku VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195
31. Rozporządzenie Ministra Finansów z 7 października 2004 r. w sprawie innego
sposobu dokonywania zgłoszenia informującego o zamiarze skorzystania
ze specjalnych procedur rozliczania VAT usług elektronicznych . . . . . . . . . . . . . . 196

OMÓWIENIE ZMIAN 5
Omówienie zmian w rozporządzeniach wykonawczych
do ustawy o VAT
W dodatku „Akty wykonawcze do ustawy o VAT 2010” zostały zebrane wszystkie
rozporządzenia obowiązujące w zakresie VAT. Treść nowych rozporządzeń
oraz zmiany w przepisach dotychczas obowiązujących zostały omówione na łamach
„MONITORA księgowego” oraz „Przewodnika po zmianach 2009/2010”.
Poniżej przedstawiamy zestawienie zmian w rozporządzeniach VAT wraz z odesłaniem
do publikacji na ten temat w „MONITORZE księgowego” oraz w dodatku
do Mk nr 1/2010 „Przewodnik po zmianach 2009/2010”.
1. Rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku stosowania kas rejestrujących
W 2010 r. podatnicy korzystają ze zwolnień z obowiązku stosowania kas fiskalnych na takich
samych zasadach, jakie obowiązywały w 2009 r. Od 1 stycznia 2010 r. obowiązuje nowe rozporządzenie
MF w sprawie zwolnień z obowiązku stosowania kas rejestrujących, które powiela
dotychczas obowiązujące w tym zakresie regulacje.
Publikowane na str. 44 bieżącego dodatku
Omówione w Mk 1/2010 str. 26 i w „Przewodniku po zmianach 2009/2010” – dodatku
do Mk 1/2010 str. 50
2. Rozporządzenie wykonawcze VAT
Od 1 stycznia 2010 r. obowiązuje nowe rozporządzenie wykonawcze do ustawy o VAT. Zdecydowana
większość regulacji nowego rozporządzenia jest kontynuacją dotychczasowych rozwiązań.
Zmiany rozporządzenia wynikają z konieczności dostosowania przepisów rozporządzenia
do zmian wprowadzonych w ustawie o VAT od 1 stycznia 2010 r.
Rozporządzenie wprowadza:
● nowy szczególny moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku przeniesienia
– z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu
– własności towarów w zamian za odszkodowanie;
● nowe zasady ustalania miejsca świadczenia usług dla usług międzynarodowego transportu
środkami transportu morskiego lub lotniczego;
● stawkę 0% dla niektórych usług związanych z transportem poza terytorium Wspólnoty oraz
usług pośrednictwa związanych z transakcjami poza terytorium Wspólnoty;
● zmiany w zwolnieniach od podatku od importu paliwa.
Inne zmiany rozporządzenia mają charakter techniczny.
Publikowane na str. 8 bieżącego dodatku
Omówione w Mk 2/2010 str. 22 i w „Przewodniku po zmianach 2009/2010” – dodatku
do Mk 1/2010 str. 51
3. Rozporządzenie w sprawie faktur
Zmiany w ustawie o VAT wprowadzone z dniem 1 stycznia 2010 r. spowodowały konieczność
modyfikacji rozporządzenia z 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatni-
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

6
OMÓWIENIE ZMIAN
kom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie
mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług.
Zmiany w rozporządzeniu dotyczą:
● dokumentowania fakturami importu usług,
● terminu wystawiania faktur w imporcie usług,
● identyfikacji usług na niektórych dokumentach zrównanych z fakturami,
● listy dokumentów zrównanych z fakturami,
● obowiązków podawania na fakturze NIP nabywcy,
● listy usług, do których nie ma zastosowania zwolnienie podmiotowe, o którym mowa w art. 113
ust. 1 i 9 ustawy o VAT.
Publikowane na str. 30 bieżącego dodatku
Omówione w Mk 1/2010 str. 26 i w „Przewodniku po zmianach 2009/2010” – dodatku
do Mk 1/2010 str. 50
4. Rozporządzenie w sprawie podatników niemających obowiązku składania zgłoszenia
rejestracyjnego
Zmiany wprowadzone w rozporządzeniu od 1 stycznia 2010 r. wynikają ze zmian wprowadzonych
w ustawie o VAT i dotyczących rozliczania importu usług.
Publikowane na str. 86 bieżącego dodatku
Omówione w „Przewodniku po zmianach 2009/2010” – dodatku do Mk 1/2010 str. 51
5. Rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych
Od 1 stycznia 2010 r. obowiązują nowe wzory deklaracji VAT-7, VAT-7K, VAT-7D, VAT-8,
a dotychczasową deklarację VAT-9 zastąpiła deklaracja VAT-9M. Nowe formularze zostały
dostosowane do zmian w zasadach rozliczania importu usług oraz nowych obowiązków
informacyjnych podatników rozliczających usługi opodatkowane na zasadach
importu usług.
Publikowane na str. 151 bieżącego dodatku
Omówione w Mk 1/2010 str. 28
Aktywne druki deklaracji VAT przeznaczone do wypełniania w formie elektronicznej są dostępne
na www.mk.infor.pl w zakładce Aktywne druki/VAT
6. Rozporządzenie w sprawie rejestracji podatników VAT
Od 1 stycznia 2010 r. obowiązuje nowy wzór formularza VAT-R. Zmiany w druku rejestracyjnym
są związane z wprowadzeniem nowej kategorii podmiotów zobowiązanych do składania informacji
podsumowujących VAT-UE.
Publikowane na str. 145 bieżącego dodatku
Omówione w Mk 24/2009 str. 22; Mk 2/2010 – komunikat MF
Formularz VAT-R przygotowany do wypełniania w formie elektronicznej, zapisania i wydrukowania
jest dostępny na www.mk.infor.pl w zakładce Aktywne druki
www.mk.infor.pl

OMÓWIENIE ZMIAN 7
7. Rozporządzenie w sprawie informacji podsumowujących
Od 1 stycznia 2010 r. obowiązują nowe wzory informacji podsumowujących VAT-UE. Zmiana
wzorów wynika z wprowadzenia od 1 stycznia nowych obowiązków sprawozdawczych
dla podatników, którzy świadczą usługi opodatkowane u nabywcy na zasadzie importu usług.
Od 1 stycznia 2010 r. zostały również skrócone terminy składania informacji podsumowujących,
co musiało zostać uwzględnione w nowych formularzach informacji podsumowujących.
Publikowane na str. 171 bieżącego dodatku
Omówione w Mk 1/2010 str. 28
Formularze VAT-UE, VAT-UEK oraz załączniki VAT-UE/A, VAT-UE/B, VAT-UE/C są dostępne
do wypełniania, zapisywania i drukowania na www.mk.infor.pl w zakładce Aktywne druki
8. Rozporządzenie w sprawie zwrotu VAT niektórym podmiotom
Od 1 stycznia 2010 r. podatnicy z państw członkowskich ubiegający się o zwrot podatku zapłaconego
w innych państwach członkowskich składają wnioski o zwrot w swoich państwach.
Rozporządzenie określa procedurę zwrotu VAT dla podmiotów uprawnionych z państw członkowskich
oraz państw spoza UE.
Publikowane na str. 118 bieżącego dodatku
Omówione w Mk 2/2010 str. 27 i w „Przewodniku po zmianach 2009/2010” – dodatku
do Mk 1/2010 str. 51
9. Rozporządzenie w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej
Rozporządzenie określa zasady składania wniosków o zwrot przez polskich podatników VAT.
W załączniku do rozporządzenia zostały wymienione informacje, które powinien zawierać
wniosek.
Publikowane na str. 133 bieżącego dodatku
Omówione w Mk 2/2010 str. 30 i w „Przewodniku po zmianach 2009/2010” – dodatku
do Mk 1/2010 str. 53
10. Rozporządzenie w sprawie stawki 7% VAT w imporcie
Zmiany zostały spowodowane usunięciem z Nomenklatury Scalonej kodów CN 2530 90 00 oraz
3701 10 00. Zmieniono też brzmienie objaśnień nr 21 do załącznika do rozporządzenia.
Publikowane na str. 90 bieżącego dodatku
Omówione w Mk 2/2010 i w „Przewodniku po zmianach 2009/2010” – dodatku do Mk 1/2010 str. 52
opracowała
Ewa Sławińska
ekspert w zakresie VAT
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

8
§ 1–2 ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 24 grudnia 2009 r.
w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy
o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 224, poz. 1799)
Na podstawie art. 19 ust. 22, art. 28o, art. 41
ust. 16, art. 82 ust. 3, art. 86 ust. 21, art. 92
ust. 1 pkt 3, art. 99 ust. 15, art. 106 ust. 12 ustawy
z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów
i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.)
zarządza się, co następuje:
Rozdział 1
Przepisy ogólne
§ 1. [Zakres regulacji] 1
Rozporządzenie określa:
1) późniejszy niż wymienione w art. 19
ust. 1–21 oraz w art. 20 i art. 21 ustawy
z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów
i usług, zwanej dalej „ustawą”, termin
powstania obowiązku podatkowego;
2) miejsce świadczenia przy dostawie towarów,
wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów,
imporcie towarów i świadczeniu usług,
inne niż wskazane w art. 22–26 oraz
w art. 28b–28n ustawy;
3) towary i usługi, dla których obniża się stawkę
podatku do wysokości 7%, oraz warunki
stosowania obniżonej stawki;
4) towary, dla których obniża się stawkę podatku
do wysokości 3%, oraz warunki stosowania
obniżonej stawki;
5) towary i usługi, dla których obniża się stawkę
podatku do wysokości 0%, oraz warunki
stosowania obniżonej stawki;
6) zwolnienia od podatku inne niż określone
w art. 43–81 ustawy oraz szczegółowe warunki
stosowania tych zwolnień;
7) przypadki, w których zastosowanie ma inny
niż określony w art. 86 ust. 10 ustawy termin
obniżenia kwoty podatku należnego;
8) przypadki, gdy kwota podatku naliczonego
może być zwrócona jednostce dokonującej
nabycia (importu) towarów lub usług, oraz
warunki i tryb dokonywania tego zwrotu;
9) szczegółowe warunki, sposób obliczania
i poboru podatku z tytułu świadczenia
usług międzynarodowego przewozu drogowego,
wykonywanych na terytorium kraju
przez podatników mających siedzibę lub
miejsce zamieszkania albo pobytu poza terytorium
kraju;
10) inny niż określony w art. 31a ust. 1 ustawy
sposób przeliczania wykazywanych na fakturach
kwot w walutach obcych, stosowanych
do określenia podstawy opodatkowania,
w odniesieniu do niektórych rodzajów
usług lub towarów.
§ 2. [Definicje]
Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:
1) podatku – rozumie się przez to podatek od
towarów i usług;
2) podatniku – rozumie się przez to podatnika
podatku od towarów i usług;
3) zarejestrowanym podatniku – rozumie się
przez to podatnika zarejestrowanego na
podstawie art. 96, art. 97 lub art. 157
ustawy;
4) podmiotach – rozumie się przez to osoby
prawne, jednostki organizacyjne niemające
osobowości prawnej oraz osoby fizyczne;
1 Klamry w całym opracowaniu pochodzą od redakcji.
www.mk.infor.pl

ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE § 3–6 9
5) numerze identyfikacji podatkowej – rozumie
się przez to numer, o którym mowa w przepisach
o zasadach ewidencji i identyfikacji
podatników i płatników;
6) sprzedawcy – rozumie się przez to podatnika,
który wykonuje czynności, o których
mowa w art. 2 pkt 22 ustawy;
7) nierezydencie – rozumie się przez to nierezydenta
w znaczeniu określonym w ustawie
z dnia 27 lipca 2002 r. – Prawo dewizowe
(Dz.U. Nr 141, poz. 1178, z późn. zm.);
8) rachunku bankowym – rozumie się przez to
rachunek bankowy podatnika w banku mającym
siedzibę na terytorium kraju lub rachunek
podatnika w spółdzielczej kasie
oszczędnościowo-kredytowej, której jest
członkiem, wskazane w zgłoszeniu identyfikacyjnym,
o którym mowa w odrębnych
przepisach.
Rozdział 2
Inne terminy powstania obowiązku
podatkowego
§ 3. [Obowiązek podatkowy]
1. W przypadku świadczenia usług turystyki
opodatkowanych według szczególnej procedury,
o której mowa w art. 119 ustawy, obowiązek
podatkowy powstaje z chwilą ustalenia
marży, nie później jednak niż 15. dnia od dnia
wykonania usługi.
2. W przypadku świadczenia usług na rzecz
sądów powszechnych, administracyjnych,
wojskowych lub prokuratury przez osoby fizyczne,
osoby prawne oraz jednostki organizacyjne
niemające osobowości prawnej, którym
sądy te lub prokurator, na podstawie właściwych
przepisów, zleciły wykonanie określonych
czynności związanych z postępowaniem
sądowym lub przygotowawczym, obowiązek
podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości
lub części zapłaty.
3. W przypadku przeniesienia z nakazu organu
władzy publicznej lub podmiotu działającego
w imieniu takiego organu własności towarów
w zamian za odszkodowanie, obowiązek
podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości
lub części zapłaty.
Rozdział 3
Określenie innego miejsca świadczenia
§ 4. [Miejsce świadczenia usług transportu
morskiego i lotniczego]
W przypadku świadczenia, środkami transportu
morskiego lub lotniczego, usług międzynarodowego
transportu:
1) osób lub
2) towarów na rzecz podmiotów niebędących
podatnikami w rozumieniu art. 28a ustawy
– miejscem świadczenia tych usług jest terytorium
kraju.
§ 5. [Miejsce świadczenia usług transportu
morskiego i lotniczego]
W przypadku gdy nabywane usługi, o których
mowa w art. 119 ust. 8 ustawy, są usługami
transportu międzynarodowego świadczonymi
środkami transportu morskiego lub lotniczego,
usługi te dla opodatkowania stawką
podatku w wysokości 0% usług turystyki
uznaje się za świadczone poza terytorium
Wspólnoty.
Rozdział 4
Towary i usługi, dla których obniża się
stawkę podatku do wysokości 7%,
oraz warunki stosowania obniżonej
stawki
§ 6. [Stawka 7%]
1. Stawkę podatku wymienioną w art. 41
ust. 1 ustawy obniża się do wysokości 7% dla
towarów i usług wymienionych w załączniku
nr 1 do rozporządzenia.
2. Obniżoną do wysokości 7% stawkę podatku
stosuje się również, z zastrzeżeniem ust. 3
i 4, do dostawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia
i importu:
1) azotanu potasu (saletry potasowej) (PKWiU
ex 24.15.20-50.00), (CN 2834 21 00),
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

10
§ 7 ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE
2) siarczanu magnezowego (siarczanu magnezu)
(PKWiU ex 24.13.31-57.21), (CN 2833 21 00),
3) azotanów pozostałych (azotanu wapniowego
i azotanu magnezu) (PKWiU ex 24.13.32-
-10.29), (CN ex 2834 29 80),
4) makuchów i innych stałych pozostałości po
ekstrakcji tłuszczów lub olejów pochodzenia
roślinnego; mąki i grysiku z nasion oleistych
i owoców oleistych (PKWiU ex 15.41.3), (CN
ex 2304 00 00, 2305 00 00, 2306 i 1208),
5) związków fosforowych do mieszanek paszowych
(PKWiU ex 24.13.32), (CN 2835),
6) chlorku potasu (PKWiU ex 24.15.50-30), (CN
3104 20)
– wyłącznie przeznaczonych do stosowania jako
nawozy, pasze lub dodatki (surowiec) do
pasz, jeżeli ich nabywcą jest podatnik podatku
rolnego lub podatku dochodowego od dochodu
z działów specjalnych produkcji rolnej.
3. Przepis ust. 2 stosuje się:
1) do dostawy – pod warunkiem, że nabywca tych
towarów złoży sprzedawcy pisemne oświadczenie,
że jest podatnikiem podatku rolnego
lub podatku dochodowego od dochodu z działów
specjalnych produkcji rolnej, a nabywane
towary przeznaczy do stosowania jako nawozy,
pasze lub dodatki (surowiec) do pasz
w prowadzonym przez niego gospodarstwie
rolnym lub dziale specjalnym produkcji rolnej;
2) do importu – pod warunkiem, że importer
tych towarów złoży organowi celnemu pisemne
oświadczenie, że jest podatnikiem
podatku rolnego lub podatku dochodowego
od dochodu z działów specjalnych produkcji
rolnej, a importowane towary przeznaczy
do stosowania jako nawozy, pasze
lub dodatki (surowiec) do pasz w prowadzonym
przez niego gospodarstwie rolnym lub
dziale specjalnym produkcji rolnej.
4. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3,
powinno zawierać również:
1) imię i nazwisko oraz adres zamieszkania,
gdy nabywca jest osobą fizyczną, a w przypadku
gdy nabywca jest osobą prawną lub
jednostką organizacyjną niemającą osobowości
prawnej – nazwę oraz adres siedziby;
2) określenie ilości nabywanych towarów, wymienionych
w ust. 2;
3) datę i miejsce wystawienia oświadczenia
oraz podpis składającego oświadczenie.
5. Obniżoną do wysokości 7% stawkę podatku
stosuje się również do:
1) zbycia prawa wieczystego użytkowania
gruntu, w przypadku dostawy budynków lub
budowli trwale z gruntem związanych albo
części takich budynków lub budowli, jeżeli
budynki te lub budowle albo ich części są
opodatkowane stawką 7%;
2) dostawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia
i importu produktów leczniczych:
a) dopuszczonych do obrotu na terytorium
kraju:
– bez konieczności uzyskania pozwolenia,
o którym mowa w art. 4 ustawy
z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne
(Dz.U. z 2008 r. Nr 45,
poz. 271, z późn. zm.),
– o których mowa w art. 29 ust. 5–7 ustawy
wymienionej w tiret pierwszym,
b) dopuszczonych do obrotu na terytorium
kraju, które uzyskały pozwolenie wydane
przez Radę Unii Europejskiej lub Komisję
Europejską.
Rozdział 5
Towary i usługi, dla których obniża się
stawkę podatku do wysokości 0%,
oraz warunki stosowania obniżonej
stawki
§ 7. [Stawka 0%]
1. Stawkę podatku wymienioną w art. 41
ust. 1 i 2 ustawy obniża się do wysokości 0%
przy świadczeniu usług przez zarejestrowanych
podatników oraz imporcie usług, nabywanych
za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej,
o których mowa w ust. 3 i 4, jeżeli zawarta
została pisemna umowa o świadczenie
tych usług, zarejestrowana przez Ministerstwo
Spraw Zagranicznych.
2. W przypadku świadczenia i importu usług,
których nabycie finansowane jest w części ze
www.mk.infor.pl

ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE § 8 11
środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej,
o których mowa w ust. 3 i 4, i w części z innych
środków finansowych, przepis ust. 1 stosuje
się wyłącznie do tej części wartości usługi,
która została sfinansowana ze środków bezzwrotnej
pomocy zagranicznej.
3. Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej
uważa się bezzwrotne środki przekazane
polskim podmiotom z budżetu Unii Europejskiej
na podstawie umów zawartych z Rządem
Rzeczypospolitej Polskiej, dotyczących:
1) Programu Pomocy w Przebudowie Gospodarczej
Państw Europy Środkowej
i Wschodniej (PHARE), w tym złotowe fundusze
partnerskie powstałe w wyniku realizacji
tego programu, a także środki, które
zostały przekazane polskim podmiotom na
podstawie umów zawartych z nimi przed
dniem 1 maja 2004 r. na sfinansowanie programów,
realizowanych przez te jednostki
w ramach Programów Ramowych Unii Europejskiej
oraz w ramach innych programów
wspólnotowych Unii Europejskiej;
2) kontraktów zawartych przed dniem 1 maja
2004 r. w ramach Przedakcesyjnego Instrumentu
Polityki Strukturalnej (ISPA).
4. Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej
uważa się także bezzwrotne środki przekazane
polskim podmiotom przez rządy państw
obcych lub organizacje międzynarodowe
udzielające pomocy na podstawie:
1) umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej
Polskiej,
2) jednostronnych deklaracji rządów i organizacji
międzynarodowych udzielających pomocy
– z wyłączeniem środków pochodzących z budżetu
Unii Europejskiej oraz przypadków, kiedy
umowa nie wyłącza możliwości opłacania
podatku ze środków finansowych bezzwrotnej
pomocy zagranicznej.
5. Do usług, o których mowa w ust. 2, stosuje
się obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku
pod warunkiem, że w wystawionej fakturze
określona została odrębnie część wartości
usług finansowanych:
1) ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej;
2) z innych środków.
6. W przypadku, o którym mowa w ust. 2, zarejestrowana
umowa powinna zawierać określenie
procentowego udziału środków bezzwrotnej
pomocy zagranicznej.
7. W przypadkach, o których mowa w ust. 1
i 2, nie stosuje się zwrotu podatku określonego
w rozdziale 9.
8. Przepisy ust. 1 i 2 nie mają zastosowania
przy nabyciu za środki bezzwrotnej pomocy
zagranicznej, gdy kwota podatku została zaliczona
do objęcia kosztami kwalifikowanymi
w rozumieniu przepisów regulujących zasady
korzystania ze środków bezzwrotnej pomocy
zagranicznej.
§ 8. [Stawka 0%]
1. Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku
stosuje się również do:
1) usług transportu towarów, jeżeli transport
ten wykonywany jest w całości na terytorium
kraju i stanowi część usługi transportu
międzynarodowego;
2) wewnątrzwspólnotowych usług transportu
towarów, jeżeli transport ten stanowi część
usługi transportu międzynarodowego;
3) usług transportu towarów świadczonych na
rzecz podatnika w rozumieniu art. 28a ustawy
będącego usługobiorcą tych usług, posiadającego
na terytorium kraju siedzibę,
stałe miejsce zamieszkania lub stałe miejsce
prowadzenia działalności, jeżeli transport
ten wykonywany jest w całości poza terytorium
kraju:
a) z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium
państwa członkowskiego innym niż terytorium
kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia)
poza terytorium Wspólnoty lub
b) z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium
Wspólnoty do miejsca przyjazdu
(przeznaczenia) na terytorium państwa
członkowskiego innym niż terytorium kraju;
4) usług transportu towarów przewożonych
przez osoby podróżujące, takich jak bagaż
lub pojazdy samochodowe, jeżeli transport
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

12
§ 9–10 ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE
tych osób jest opodatkowany podatkiem
w wysokości 0%;
5) usług świadczonych osobom w środkach
transportu morskiego, lotniczego i kolejowego,
jeżeli transport tych osób jest opodatkowany
podatkiem w wysokości 0%;
6) najmu (czarteru) środków transportu wodnego,
o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1
ustawy, oraz najmu wyposażenia tych
środków;
7) usług świadczonych na obszarze polskich
portów morskich, polegających na obsłudze
pasażerów w tych portach;
8) usług świadczonych na obszarze polskich
portów morskich, związanych z wewnątrzwspólnotową
usługą transportu towarów,
polegających na obsłudze lądowych środków
transportu;
9) usług w zakresie kontroli i nadzoru ruchu
lotniczego, świadczonych na rzecz przewoźników
powietrznych oraz innych podmiotów
wykonujących rejsy w ramach wewnątrzwspólnotowej
usługi transportu towarów;
10) usług związanych z obsługą startu, lądowania,
parkowania, obsługą ładunków oraz
innych o podobnym charakterze usług
świadczonych na rzecz przewoźników powietrznych
oraz innych podmiotów wykonujących
rejsy w ramach wewnątrzwspólnotowej
usługi transportu towarów;
11) usług świadczonych przez pośredników
działających w imieniu i na rzecz osób
trzecich, jeśli pośredniczą oni w transakcjach
dokonywanych poza terytorium
Wspólnoty.
2. Przepisy ust. 1 pkt 1–3 stosuje się w przypadku
posiadania przez podatnika odpowiednich
dokumentów, o których mowa w art. 83
ust. 5 pkt 1 ustawy.
3. Przez wewnątrzwspólnotową usługę
transportu towarów, o której mowa w ust. 1
pkt 2, 8–10, rozumie się transport towarów,
którego rozpoczęcie i zakończenie ma miejsce
odpowiednio na terytorium dwóch różnych
państw członkowskich.
§ 9. [Stawka 0%]
1. Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku
stosuje się również do towarów nabywanych
przez podatnika podatku od wartości
dodanej, zidentyfikowanego na potrzeby
transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium
państwa członkowskiego innym niż terytorium
kraju, w przypadku gdy towary te są
przeznaczone do wykonania na nich usług na
rzeczowym majątku ruchomym na terytorium
kraju, a następnie do wywozu na terytorium
państwa członkowskiego inne niż terytorium
kraju.
2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem,
że podatnik dokonujący dostawy towarów:
1) jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE;
2) przekaże, nabyte przez podatnika podatku
od wartości dodanej, towary podmiotowi,
który wykonuje usługi na rzeczowym majątku
ruchomym;
3) wykaże w deklaracji podatkowej oraz w informacji
podsumowującej za okres, w którym
wystawił fakturę stwierdzającą dokonanie
dostawy towarów, tę dostawę jako wewnątrzwspólnotową
dostawę towarów;
4) otrzyma zapłatę na rachunek bankowy
w terminie 60 dni od dnia wydania towaru;
otrzymanie zapłaty w terminie późniejszym
uprawnia podatnika do dokonania korekty
podatku należnego;
5) posiada dokumenty, z których wynika, że towary
przekazywane podmiotowi, który wykonuje
usługi na rzeczowym majątku ruchomym,
zostaną po wykonaniu tych usług wywiezione
z terytorium kraju.
§ 10. [Stawka 0%]
1. Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku
stosuje się również do dostawy towarów
lub świadczenia usług na rzecz:
1) instytucji Wspólnot Europejskich, do których
ma zastosowanie Protokół w sprawie
przywilejów i immunitetów Wspólnot Europejskich
(Dz.U. z 2004 r. Nr 90, poz. 864/4),
zwanych dalej „instytucjami Wspólnot”, posiadających
siedzibę lub przedstawiciel-
www.mk.infor.pl

ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE § 11–12 13
stwo na terytorium innego państwa członkowskiego
niż terytorium kraju – do celów
służbowych tych instytucji;
2) organizacji międzynarodowych posiadających
siedzibę lub przedstawicielstwo na terytorium
innego państwa członkowskiego
niż terytorium kraju, uznane za takie przez
państwo siedziby, w granicach i na warunkach
ustalonych przez konwencje międzynarodowe
ustanawiające takie organizacje
lub przez umowy dotyczące ich siedzib – do
celów służbowych tych organizacji;
3) sił zbrojnych, o których mowa w art. 1 ust. 1
lit. a Umowy między Państwami-Stronami
Traktatu Północnoatlantyckiego dotyczącej
statusu ich sił zbrojnych, sporządzonej
w Londynie dnia 19 czerwca 1951 r. (Dz.U.
z 2000 r. Nr 21, poz. 257 oraz z 2008 r.
Nr 170, poz. 1052), posiadających siedzibę
lub przedstawicielstwo na terytorium innego
państwa członkowskiego niż terytorium
kraju – do celów służbowych takich sił lub
personelu cywilnego im towarzyszącego
lub też w celu zaopatrzenia ich mes i kantyn,
jeżeli siły takie biorą udział we wspólnych
działaniach obronnych;
4) posiadających przedstawicielstwo na terytorium
innego państwa członkowskiego niż terytorium
kraju zagranicznych misji dyplomatycznych
i urzędów konsularnych oraz
członków ich personelu, a także innych osób
zrównanych z nimi na podstawie ustaw,
umów lub zwyczajów międzynarodowych.
2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem,
że podmioty, o których mowa w ust. 1, dla nabywanych
towarów lub usług przekażą przed
dokonaniem dostawy towarów lub wykonaniem
usługi dokonującemu dostawy towarów
lub usługodawcy:
1) wypełniony odpowiednio dla potrzeb podatku
dokument, o którym mowa w rozporządzeniu
Komisji (WE) nr 31/96 z dnia
10 stycznia 1996 r. w sprawie świadectwa
zwolnienia z podatku akcyzowego (Dz. Urz.
WE L 8 z 11.01.1996, Dz. Urz. WE Polskie
wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 297),
potwierdzony przez właściwe władze państwa
członkowskiego, na terytorium którego
podmioty te posiadają siedzibę lub
przedstawicielstwo;
2) zamówienie dotyczące towarów lub usług
(wraz z ich specyfikacją), do których odnosi
się dokument określony w pkt 1.
§ 11. [Stawka 0%]
1. Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku
stosuje się również do dostawy:
1) towarów w składzie celnym, wprowadzonych
do składu celnego z terytorium państwa
członkowskiego innego niż terytorium
kraju;
2) towarów objętych procedurą składu celnego.
2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem,
że:
1) dostawy towarów dokonuje się dla podatnika,
o którym mowa w art. 15 ustawy;
2) towary znajdują się pod dozorem celnym
i są ujęte w ewidencji towarowej, prowadzonej
zgodnie z odrębnymi przepisami;
3) towary, inne niż objęte procedurą składu
celnego, nie są w wyniku tej dostawy lub po
dokonaniu tej dostawy wyprowadzane ze
składu celnego.
Rozdział 6
Zwolnienia od podatku
oraz szczegółowe warunki stosowania
tych zwolnień
§ 12. [Zwolnienia]
1. Zwalnia się od podatku:
1) nieodpłatne świadczenie usług, które
uprzednio zostały sfinansowane ze środków
bezzwrotnej pomocy zagranicznej,
októrych mowa w§ 7ust. 3i4;
2) czynności, o których mowa w art. 7 ust. 2
ustawy, sfinansowane ze środków bezzwrotnej
pomocy zagranicznej, o których
mowa w § 7 ust. 3 i 4;
3) dostawę towarów, z wyłączeniem towarów
wymienionych w załączniku nr 1 do ustawy
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

14
§ 12 ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE
z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym
(Dz.U. z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 98,
poz. 819, Nr 168, poz. 1323 i Nr 215, poz.
1667), dokonywaną przez organizacje pożytku
publicznego, o których mowa w ustawie
z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności
pożytku publicznego i o wolontariacie
(Dz.U. Nr 96, poz. 873, z późn. zm.), jeżeli towary
te zostały nabyte przez te organizacje:
a) jako darowizny rzeczowe pochodzące ze
zbiórek publicznych, o których mowa w ustawie
z dnia 15 marca 1933 r. o zbiórkach publicznych
(Dz.U. Nr 22, poz. 162, z późn. zm.).
b) za środki pieniężne pozyskane ze zbiórek,
o których mowa w przepisach wymienionych
w lit. a
– z zastrzeżeniem ust. 2 i 3;
4) dzierżawę gruntów przeznaczonych na cele
rolnicze, a także zbycie prawa użytkowania
wieczystego tych gruntów;
5) dostawę samochodów osobowych i innych
pojazdów samochodowych, przez podatników,
którym przy ich nabyciu przysługiwało
prawo do odliczenia podatku naliczonego,
o którym mowa w art. 86 ust. 3 ustawy, jeżeli
te samochody i pojazdy są towarami używanymi
w rozumieniu art. 43 ust. 2 ustawy;
6) usługi w zakresie zarządzania nieruchomościami
mieszkalnymi, świadczone na zlecenie,
z wyłączeniem wyceny nieruchomości
mieszkalnych (PKWiU ex 70.32.11);
7) usługi zarządzania narodowymi funduszami
inwestycyjnymi w rozumieniu przepisów
o narodowych funduszach inwestycyjnych
oraz ich prywatyzacji;
8) import towarów objętych:
a) procedurą tranzytu, składu celnego, przetwarzania
pod kontrolą celną, w rozumieniu
przepisów celnych,
b) procedurą dopuszczenia do obrotu
uprzednio wywiezionych w ramach procedury
uszlachetniania biernego, jeżeli proces
uszlachetniania ma na celu naprawę towarów,
a naprawa dokonywana jest nieodpłatnie
w wykonaniu umowy gwarancyjnej
– z zastrzeżeniem ust. 4;
9) import paliwa, zwolnionego od cła na podstawie
przepisów celnych, przewożonego
w standardowych zbiornikach w ilości nieprzekraczającej:
a) 600 litrów, w przypadku paliwa przewożonego
w standardowym zbiorniku
handlowego pojazdu samochodowego
służącego do przewozu więcej niż dziewięciu
osób włącznie z kierowcą,
b) 600 litrów, w przypadku paliwa przewożonego
w standardowym zbiorniku
handlowego pojazdu samochodowego
innego niż wymieniony w lit. a,
c) 200 litrów paliwa przewożonego w standardowym
zbiorniku pojemnika specjalnego
przeznaczenia;
10) import paliwa zwolnionego od cła na podstawie
przepisów celnych, przewożonego
w standardowych zbiornikach statków powietrznych
lub jednostek pływających;
11) zbycie prawa wieczystego użytkowania
gruntu, w przypadku dostawy budynków
lub budowli trwale z gruntem związanych
albo części takich budynków lub budowli,
jeżeli budynki te lub budowle albo ich części
są zwolnione od podatku;
12) czynności związane z wykonywaniem zadań
publicznych nałożonych odrębnymi
przepisami, wykonywane w imieniu własnym
i na własną odpowiedzialność przez
jednostki samorządu terytorialnego, z wyłączeniem
czynności wykonywanych na
podstawie zawartych umów cywilnoprawnych;
13) usługi świadczone pomiędzy gospodarstwami
pomocniczymi jednostek budżetowych,
jednostkami budżetowymi i zakładami
budżetowymi, z wyjątkiem usług wymienionych
w poz. 138 i 153 załącznika nr 3 do
ustawy oraz usług komunikacji miejskiej;
14) prowizje z tytułu umowy dystrybucji
i sprzedaży znaków opłaty sądowej;
15) usługi obozów, kolonii lub usługi o podobnym
charakterze, organizowane przez
szkoły i inne jednostki objęte ustawą z dnia
7 września 1991 r. o systemie oświaty
www.mk.infor.pl

ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE § 13 15
(Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572, z późn.
zm.), świadczone wyłącznie na rzecz dzieci
i młodzieży z tych szkół i jednostek;
16) czynności wykonywane na rzecz osób niebędących
członkami spółdzielni, którym
przysługują spółdzielcze własnościowe
prawa do lokali mieszkalnych, za które są
pobierane opłaty zgodnie z art. 4 ust. 1, 2,
4 i 5 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r.
o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz.U.
z 2003 r. Nr 119, poz. 1116, z późn. zm.);
17) oddawanie w użytkowanie wieczyste nieruchomości
gruntowych przeznaczonych na
cele rolnicze.
2. Zwolnień, o których mowa w ust. 1 pkt 3,
nie stosuje się:
1) do pozostałej działalności, niezaliczonej do
działalności pożytku publicznego, wyodrębnionej
na podstawie art. 21 pkt 1 ustawy
z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku
publicznego i o wolontariacie;
2) jeżeli organizacja pożytku publicznego narusza
warunki lub zasady działania określone
w ustawie wymienionej w pkt 1.
3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3,
obowiązuje w odniesieniu do towarów:
1) których wartość rynkowa uwzględniająca
podatek przekracza 2 000 złotych – wyłącznie
w przypadku, gdy organizacja pożytku
publicznego posiada dokumentację pozwalającą
na identyfikację darczyńcy i potwierdzającą
dokonanie darowizny, a w przypadku
darowizny z terytorium państwa trzeciego
posiada dodatkowo dokument celny,
z którego wynika, że import tych towarów
nie korzystał ze zwolnień, o których mowa
w art. 81 ustawy;
2) pod warunkiem, że nabycie przez organizację
pożytku publicznego zostało udokumentowane
posiadaną fakturą lub dokumentem
celnym potwierdzającym, że import
towarów nie korzystał ze zwolnień, o których
mowa w art. 81 ustawy.
4. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 8,
nie stosuje się, jeżeli na podstawie przepisów
celnych powstaje obowiązek uiszczenia cła.
5. Na potrzeby stosowania zwolnienia, o którym
mowa w ust. 1 pkt 10, za standardowy
zbiornik uważa się zbiornik paliwa na stałe zamontowany
przez producenta w środkach
transportu tego samego rodzaju oraz którego
zamontowanie na stałe umożliwia bezpośrednie
wykorzystanie paliwa zarówno do napędu,
jak i, w odpowiednim przypadku, do funkcjonowania
w trakcie transportu systemu chłodzącego
i innych systemów.
6. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 9
i 10, ma zastosowanie pod warunkiem, że paliwa:
1) są wykorzystywane wyłącznie przez środek
transportu, w którym zostały przywiezione;
2) nie zostaną usunięte z tego środka transportu
ani nie będą magazynowane, chyba
że jest to konieczne w przypadku jego naprawy;
3) nie zostaną odpłatnie lub nieodpłatnie odstąpione
przez osobę korzystającą ze zwolnienia.
§ 13. [Zwolnienia – import]
1. Zwalnia się od podatku import towarów
w przypadku, gdy miejscem przeznaczenia
tych towarów jest terytorium państwa członkowskiego
inne niż terytorium kraju i wywóz
z terytorium kraju przez importera tych towarów
nastąpi w ramach wewnątrzwspólnotowej
dostawy towarów.
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje
się pod warunkiem, że:
1) importer, który dokonuje wewnątrzwspólnotowej
dostawy towaru, jest podatnikiem zarejestrowanym
jako podatnik VAT UE oraz
podatnikiem podatku od wartości dodanej
zidentyfikowanym na potrzeby transakcji
wewnątrzwspólnotowych na terytorium
państwa członkowskiego przeznaczenia importowanych
towarów i w momencie importu
podał dla zastosowania zwolnienia numery
identyfikacyjne przyznane mu dla transakcji
wewnątrzwspólnotowych w tych państwach;
2) importer przedstawił organowi celnemu
w trybie stosowanym przy zabezpieczaniu
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

16
§ 14 ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE
należności celnych na podstawie przepisów
celnych zabezpieczenie w wysokości równej
kwocie podatku, który nie został uiszczony.
3. Warunku, o którym mowa w ust. 2 pkt 2,
nie stosuje się po upływie 90 dni od dnia złożenia
przez importera wniosku zawierającego
zaświadczenie wydane przez naczelnika urzędu
skarbowego potwierdzające złożenie przez
importera deklaracji podatkowej oraz informacji
podsumowującej w zakresie wewnątrzwspólnotowej
dostawy towarów, o której mowa
w ust. 2.
4. Jeżeli organ celny otrzymał od naczelnika
urzędu skarbowego informację, z której wynika,
że weryfikowane jest rozliczenie podatnika
w ramach czynności sprawdzających, postępowania
podatkowego lub postępowania kontrolnego
mających wpływ na zwolnienie, o którym
mowa w ust. 1, przepisu ust. 3 nie stosuje
się do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia
podatnika.
§ 14. [Zwolnienia – import]
1. Zwalnia się od podatku, z zastrzeżeniem
ust. 2:
1) import paliw, olejów i smarów, zwanych dalej
„paliwami”, przez siły zbrojne Państw-
-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego,
o których mowa w § 10 ust. 1 pkt 3, oraz
przez siły zbrojne Państw-Stron Traktatu
Północnoatlantyckiego uczestniczących
w Partnerstwie dla Pokoju, przeznaczonych
wyłącznie do użytku w służbowych pojazdach,
statkach powietrznych i okrętach sił
zbrojnych lub ich personelu cywilnego, podczas
ich pobytu na terytorium kraju;
2) import towarów przez Kwaterę Główną Wielonarodowego
Korpusu Północno-Wschodniego,
zwaną dalej „Kwaterą”, o ile ich rodzaj
i ilość wskazują, że są przeznaczone
na potrzeby własne Kwatery, w celu utworzenia,
budowy oraz działalności Kwatery;
3) import towarów przez Centrum Szkolenia
Sił Połączonych w Bydgoszczy, przeznaczonych
do jego wyłącznego użytku, z zastrzeżeniem
pkt 4;
4) import towarów przez Kwaterę oraz Centrum
Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy,
których rodzaje i ilość określa załącznik
nr 2 do rozporządzenia, przeznaczonych
na zaopatrzenie barów, mes i kantyn
Kwatery, i tam sprzedawanych, oraz barów,
mes i kantyn Centrum Szkolenia Sił Połączonych
w Bydgoszczy zlokalizowanych na
jego terenie;
5) import rzeczy osobistego użytku oraz służących
do użytku domowego lub zawodowego,
w tym mebli i zmechanizowanego
sprzętu gospodarstwa domowego, stanowiących
własność personelu zagranicznego
Kwatery i członków jego rodzin lub osób
upoważnionych Centrum Szkolenia Sił Połączonych
w Bydgoszczy, w ilościach niewskazujących
na przeznaczenie handlowe,
z zachowaniem następujących norm ilościowych:
a) samochód osobowy – 2 sztuki na osobę,
która ukończyła 18 lat,
b) przyczepka towarowa – 2 sztuki na rodzinę,
c) samochód kempingowy albo przyczepa
kempingowa – 1 sztuka na rodzinę.
d) motocykl – 1 sztuka na osobę, która
ukończyła 18 lat,
e) turystyczna łódź motorowa – 1 sztuka na
rodzinę;
6) dostawę towarów w barach, mesach i kantynach
Kwatery oraz w barach, mesach i kantynach
Centrum Szkolenia Sił Połączonych
w Bydgoszczy zlokalizowanych na jego terenie.
2. Warunkiem zastosowania zwolnień, o których
mowa w ust. 1 pkt 1–5, jest przedłożenie
organowi celnemu:
1) w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1,
dokumentów, z których wynika, że sprowadzane
paliwa zostaną wykorzystane zgodnie
z ust. 1 pkt 1 lub osoba używająca te paliwa
jest członkiem personelu cywilnego sił
zbrojnych oraz że nie będą podlegały żadnym
innym czynnościom określonym
wart.5 ustawy;
www.mk.infor.pl

ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE § 15–18 17
2) w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2–4,
dokumentów, z których wynika, że towary są
sprowadzane przez Kwaterę lub Centrum
Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy;
3) w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 5,
dokumentów, z których wynika, że osoba
dokonująca importu należy do personelu
zagranicznego Kwatery lub jest członkiem
rodziny personelu zagranicznego lub osobą
upoważnioną Centrum Szkolenia Sił Połączonych
w Bydgoszczy, z zastrzeżeniem, że
towary te nie będą przeznaczone na cel inny
niż wskazany w ust. 1 pkt 5 lub nie będą
odprzedawane (zbywane).
§ 15. [Zwolnienie – wewnątrzwspólnotowe
nabycie]
1. Zwalnia się od podatku wewnątrzwspólnotowe
nabycie towarów przemieszczonych na terytorium
kraju przez podatnika podatku od wartości
dodanej lub na jego rzecz w przypadku,
gdy na tych towarach mają zostać na terytorium
kraju wykonane usługi na rzecz tego podatnika.
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje
się pod warunkiem, że towary po wykonaniu
usług zostaną przemieszczone niezwłocznie,
nie później jednak niż w terminie 90 dni,
czasowo na terytorium państwa członkowskiego
inne niż terytorium państwa członkowskiego,
z którego zostały pierwotnie wywiezione,
w celu wykonania na tych towarach usług,
przed przemieszczeniem ich na terytorium
państwa członkowskiego, z którego zostały
pierwotnie wywiezione.
§ 16. [Zwolnienie – wewnątrzwspólnotowe
nabycie]
1. Zwalnia się od podatku wewnątrzwspólnotowe
nabycie towarów wprowadzanych do
składu celnego.
2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że:
1) towary przeznaczone są do odprzedaży
w składzie celnym podatnikowi, o którym
mowa w art. 15 ustawy;
2) towary znajdują się pod dozorem celnym
i zostały ujęte w ewidencji towarowej, prowadzonej
zgodnie z odrębnymi przepisami;
3) podatnik złoży najpóźniej w terminie określonym
do złożenia deklaracji podatkowej składanej
za okres, w którym powstał obowiązek
podatkowy od wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów, do których ma zastosowanie
ust. 1, informację o skorzystaniu ze zwolnienia
od podatku; informacja powinna określać
wartość towarów objętych tym zwolnieniem.
Rozdział 7
Przypadki, w których zastosowanie
ma inny niż określony w art. 86
ust. 10 ustawy termin obniżenia
kwoty podatku należnego
§ 17. [Odliczenie VAT]
1. W przypadku nabycia towarów i usług
udokumentowanych fakturą oznaczoną zgodnie
z odrębnymi przepisami „FAKTURA VAT-
-MP”, podatnik może obniżyć kwotę podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego określoną
w tej fakturze, w rozliczeniu za okres
rozliczeniowy, w którym:
1) uregulował część należności na rzecz małego
podatnika, o którym mowa w art. 21
ust. 1 ustawy – w tej części;
2) uregulował w całości należność na rzecz
małego podatnika, o którym mowa w art. 21
ust. 1 ustawy;
3) przypada 90. dzień od dnia otrzymania towaru
lub wykonania usługi, w przypadkach
innych niż określone w pkt 1 i 2.
2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do małych
podatników, o których mowa w art. 21 ust. 1
ustawy.
Rozdział 8
Przypadki, gdy kwota podatku
naliczonego może być zwrócona
jednostce dokonującej nabycia
(importu) towarów lub usług, oraz
warunki i tryb dokonywania tego zwrotu
§ 18. [Zwrot VAT]
1. Zwrot podatku zapłaconego od importu
towarów przysługuje podatnikom, którzy do-
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

18
§ 19 ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE
konali wywozu towarów z terytorium kraju poza
terytorium Wspólnoty, w związku z ich reklamacją,
z zastrzeżeniem ust. 2–7.
2. Zwrot podatku przysługuje podmiotom,
które:
1) złożyły zgłoszenie rejestracyjne i posiadają
numer identyfikacji podatkowej oraz nie korzystają
ze zwolnień, o których mowa
w art. 113 ustawy, i nie wykonują wyłącznie
czynności zwolnionych na podstawie art. 43
ust. 1 ustawy i § 12–16;
2) w całości zapłaciły podatek należny z tytułu
importu towarów;
3) posiadają dokument celny stwierdzający
dokonanie importu towarów, o których mowa
w ust. 1, z którego wynika kwota podatku
naliczonego z tytułu importu tych towarów;
4) były importerami tych towarów i posiadają
związane z tym dokumenty celne;
5) posiadają dokument potwierdzający wywóz
tych towarów z terytorium kraju poza terytorium
Wspólnoty.
3. Zwrot podatku następuje na wniosek podatnika,
złożony do naczelnika urzędu skarbowego.
4. Wniosek, o którym mowa w ust. 3, zawiera:
1) wartość oraz ilość importowanych towarów,
których dotyczy zwrot podatku;
2) kwotę podatku, o której zwrot ubiega się
podatnik.
5. Do wniosku, o którym mowa w ust. 3, dołącza
się dokumenty, o których mowa w ust. 2
pkt 3 i 5, wraz z dowodem zapłaty podatku.
6. Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1,
nie dotyczy kwot podatku naliczonego:
1) o które przysługiwało podatnikowi prawo
do pomniejszenia kwoty podatku należnego,
lub
2) które zostały zwrócone na podstawie odrębnych
przepisów, w tym w formie zaliczki,
lub
3) zapłaconego z tytułu importu towarów objętych
procedurą odprawy czasowej z częściowym
zwolnieniem od należności celnych
przywozowych, jeżeli wywóz towaru
nastąpił po upływie miesiąca następującego
po miesiącu, w którym dokonano importu.
7. Urząd skarbowy dokonuje zwrotu podatku,
o którym mowa w ust. 1, na rachunek bankowy
podatnika, nie później niż w terminie 45
dni od dnia otrzymania wniosku, o którym mowa
w ust. 3.
8. Przepisy ust. 1–5, ust. 6 pkt 1 i 2 oraz
ust. 7 stosuje się odpowiednio do podatku zapłaconego
od importu towarów:
1) objętych procedurą uszlachetniania czynnego
w systemie ceł zwrotnych, jeżeli towary
te zostały wywiezione z terytorium kraju
poza terytorium Wspólnoty, a podatnik
otrzymał zwrot cła zgodnie z odrębnymi
przepisami oraz dołączył dokument potwierdzający
zwrot cła;
2) poddanych procesowi uszlachetniania
czynnego w systemie zawieszeń, w wyniku
którego powstały produkty kompensacyjne,
dla których powstał dług celny zgodnie
z przepisami celnymi i które zostały wywiezione
z terytorium kraju poza terytorium
Wspólnoty.
§ 19. [Zwrot VAT dla instytucji Wspólnot]
1. Zwrot podatku przysługuje również instytucjom
Wspólnot, posiadającym siedzibę lub
przedstawicielstwo na terytorium kraju, z tytułu
nabycia towarów i usług do celów służbowych
tych instytucji.
2. Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1,
przysługuje pod warunkiem, że wartość towarów
i usług wykazanych na fakturze wynosi co
najmniej 500 złotych łącznie z podatkiem.
3. Zwrot podatku zawartego w cenach towarów
i usług nabytych przez instytucje Wspólnot,
o których mowa w ust. 1, obejmuje kwotę
podatku określoną w fakturze.
4. Zwrot podatku z tytułu nabycia środka
transportu przysługuje pod warunkiem, że
środek ten nie zostanie odstąpiony podmiotom
innym niż wymienione w ust. 1, przez
okres 3 lat od dnia jego nabycia.
5. Dokumentem stanowiącym podstawę do
obliczenia podatku podlegającego zwrotowi
www.mk.infor.pl

ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE § 20–22 19
jest faktura wystawiona przy nabyciu towarów
lub usług.
§ 20. [Zwrot VAT dla instytucji Wspólnot]
1. Zwrot podatku, o którym mowa w § 19
ust. 1, jest dokonywany na wniosek składany
do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego
Warszawa-Śródmieście.
2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, powinien
zawierać:
1) kwotę podatku, o której zwrot ubiega się instytucja
Wspólnot, o której mowa w § 19 ust. 1;
2) numer rachunku bankowego, na który ma
zostać dokonany zwrot podatku.
3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, dołącza
się uwierzytelnione kserokopie faktur.
4. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, składany
jest za okresy roczne, przy czym uwzględnia
się kwoty podatku wynikające z faktur
otrzymanych w danym roku.
5. Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście
dokonuje zwrotu podatku na rachunek
bankowy wskazany we wniosku, o którym
mowa w ust. 1, w terminie 6 miesięcy od dnia
złożenia tego wniosku przez instytucje Wspólnot,
o których mowa w § 19 ust. 1.
6. W razie powstania uzasadnionych wątpliwości
dotyczących sporządzonego wniosku,
o którym mowa w ust. 1, Naczelnik Drugiego
Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście,
wskazując przyczyny, z powodu których złożony
wniosek poddaje się w wątpliwość, zwraca
się do instytucji Wspólnot, o której mowa
w § 19 ust. 1, o dodatkowe wyjaśnienia.
7. W przypadku określonym w ust. 6 zwrot
podatku następuje w terminie, o którym mowa
w ust. 5, a w przypadku przekroczenia tego
terminu – nie później niż 30 dni od dnia otrzymania
wyjaśnień instytucji Wspólnot, o której
mowa w § 19 ust. 1, usuwających wątpliwości,
dotyczących sporządzonego wniosku, według
kwot faktycznie uznanych.
8. Zwrot podatku nie przysługuje, jeżeli towar
został zwrócony sprzedawcy, a instytucja
Wspólnot, o której mowa w § 19 ust. 1, otrzymała
od sprzedawcy zwrot zapłaconej ceny.
Rozdział 9
Przypadki, w których kwota podatku
naliczonego może być zwrócona
jednostce dokonującej nabycia
(importu) towarów lub usług
finansowanego ze środków bezzwrotnej
pomocy zagranicznej, oraz warunki
i tryb dokonywania tego zwrotu
§ 21. [Zwrot VAT od wydatków finansowanych
ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej]
1. Zarejestrowanym podatnikom, którzy dokonują
nabycia towarów i usług lub importu towarów
za środki finansowe bezpośrednio im
przekazane na odrębny rachunek bankowy, na
którym są ulokowane wyłącznie środki bezzwrotnej
pomocy zagranicznej, o których mowa
w § 7 ust. 3 i 4, przysługuje zwrot podatku
naliczonego.
2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do
zarejestrowanych podatników dokonujących
bezpośrednio nabycia towarów i usług lub importu
towarów za środki finansowe, przekazane
z rachunku bankowego, na którym są ulokowane
środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej,
przekazane przez podatnika, o którym
mowa w ust. 1.
§ 22. [Zwrot VAT od wydatków finansowanych
ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej]
1. Zwrot podatku nie dotyczy kwot podatku
naliczonego:
1) o które został pomniejszony lub mógł być
pomniejszony podatek należny, lub
2) które zostały zwrócone przez właściwy
urząd skarbowy na podstawie odrębnych
przepisów.
2. Przepis ust. 1 stosuje się również w przypadku
dokonania zwrotu podatku naliczonego
w formie zaliczki.
3. Przepis § 21 nie ma zastosowania przy
nabyciu za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej,
gdy kwota podatku została zaliczona
do objęcia kosztami kwalifikowanymi w rozu-
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

20
§ 23–24 ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE
mieniu przepisów regulujących zasady korzystania
ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej.
§ 23. [Zwrot VAT od wydatków finansowanych
ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej]
1. Zwrot podatku przysługuje podatnikom,
którzy spełniają następujące warunki:
1) złożyli zgłoszenie rejestracyjne i posiadają
numer identyfikacji podatkowej;
2) prowadzą ewidencję, o której mowa
w art. 109 ust. 3 ustawy;
3) w całości zapłacili należność obejmującą
podatek naliczony z tytułu dokonanego nabycia
towarów lub usług oraz posiadają oryginał
faktury lub faktury korygującej,
a w przypadku importu towarów – dokument
stwierdzający zapłatę cła i podatków
pobieranych przez organy celne, w przypadku
zaś wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów lub dostawy towarów, dla której
podatnikiem jest ich nabywca – fakturę wewnętrzną
lub fakturę wystawioną przez dostawcę,
a także dokumenty handlowe potwierdzające
dokonanie dostawy lub świadczenie
usług;
4) posiadają rachunek bankowy, na którym
są wyodrębnione środki bezzwrotnej pomocy
zagranicznej, o których mowa w § 7
ust. 3 i 4;
5) posiadają zaświadczenie wydane przez Ministerstwo
Spraw Zagranicznych, że nabycie
zostało sfinansowane ze środków, o których
mowa w § 7 ust. 4 pkt 2, a w przypadku
nabycia sfinansowanego ze środków
bezzwrotnej pomocy zagranicznej wymienionych
w § 7 ust. 3 i 4 pkt 1 przedstawią takie
zaświadczenie, gdy naczelnik urzędu
skarbowego zażąda jego przedstawienia
w związku z potrzebą jednoznacznej identyfikacji
tych środków.
2. Zwrot podatku przysługuje także podatnikom,
którzy kwotę podatku naliczonego zapłacili
z innych środków niż środki bezzwrotnej
pomocy zagranicznej, o których mowa w § 7
ust. 3 i 4.
§ 24. [Zwrot VAT od wydatków w części finansowanych
ze środków bezzwrotnej pomocy
zagranicznej]
1. Zwrot podatku przysługuje również
w przypadku, gdy nabycie towarów i usług lub
import towarów są finansowane w części ze
środków z rachunku bankowego, na którym
ulokowane są wyłącznie środki bezzwrotnej
pomocy zagranicznej, o których mowa w § 7
ust. 3 i 4, a w części z innych środków finansowych.
2. Podatek wykazany w fakturze lub w dokumencie
celnym podlega zwrotowi w części odpowiadającej
procentowemu udziałowi należności,
która została sfinansowana ze środków
bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których
mowa w § 7 ust. 3 i 4, w kwocie należności
ogółem wynikającej z faktury.
3. Jeżeli z umów, o których mowa w § 7
ust. 3 i 4, wynika że środki bezzwrotnej pomocy
zagranicznej nie mogą być przeznaczone
na opłacanie podatku, przy wyliczeniu udziału,
o którym mowa w ust. 2, należność sfinansowaną
z tych środków powiększa się o kwotę
przypadającego na nią podatku, pod warunkiem
jednak, że część należności odpowiadająca
kwocie tego podatku została zapłacona
z innych środków finansowych.
4. Faktura lub dokument celny dokumentujący
transakcję dotyczącą towarów i usług, których
nabycie lub import zostały sfinansowane
w części ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej,
o których mowa w § 7 ust. 3 i 4,
może być podstawą tylko do jednokrotnego
wystąpienia podatnika o zwrot podatku, o którym
mowa w ust. 1.
5. Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1,
przysługuje podatnikom, którzy zapłacili ze
środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej,
o których mowa w § 7 ust. 3 i 4, z zastrzeżeniem
ust. 3, część należności obejmującą podatek
naliczony z tytułu dokonanego nabycia
towarów i usług lub importu towarów oraz posiadają
oryginał faktury lub faktury korygującej
dokumentującej nabycie towarów lub usług,
a w przypadku importu towarów – również do-
www.mk.infor.pl

ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE § 25–26 21
kument stwierdzający zapłatę cła i podatków
pobieranych przez organy celne, w przypadku
zaś wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
lub dostawy towarów, dla której podatnikiem
jest ich nabywca – fakturę wewnętrzną lub fakturę
wystawioną przez dostawcę, a także dokumenty
handlowe potwierdzające dokonanie
dostawy lub świadczenie usług.
6. Do zwrotu podatku, o którym mowa
w ust. 1, stosuje się odpowiednio § 22 i § 23
ust. 1 pkt 1, 2 i 4.
§ 25. [Zwrot VAT od wydatków finansowanych
ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej]
1. Zwrot podatku następuje na wniosek podatnika
w terminie 60 dni od dnia złożenia
wniosku oraz z uwzględnieniem art. 99 ust. 12
ustawy, a w przypadku nieotrzymania zwrotu
w tym terminie – również z uwzględnieniem
art. 87 ust. 2 i 7 ustawy.
2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera
co najmniej dane dotyczące:
1) wartości nabytych towarów i usług lub importu
towarów, których dotyczy zwrot podatku;
2) kwoty podatku, o której zwrot ubiega się
podatnik.
3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, dołącza
się:
1) kopię dokumentu stwierdzającego przekazanie
na rachunek bankowy podatnika środków
bezzwrotnej pomocy zagranicznej,
októrych mowa w§ 7ust. 3i4;
2) dowód dokonania zapłaty ze środków bezzwrotnej
pomocy zagranicznej.
4. Przepisy ust. 1–3 mają odpowiednio zastosowanie
do zwrotów wymienionych w § 24,
z tym że:
1) wniosek powinien zawierać również wyliczenie
kwot wnioskowanego zwrotu podatku
wraz z zestawieniem danych odnoszących
się do poszczególnych sprzedawców
oraz wystawionych przez nich faktur lub dokumentów
celnych, o których mowa w § 24
ust. 5, niezbędnych do określenia prawidłowej
kwoty zwrotu podatku;
2) do wniosku powinno być również dołączone
zaświadczenie o zarejestrowaniu przez
Ministerstwo Spraw Zagranicznych umowy
przewidującej finansowanie w części zakupów
ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej,
o których mowa w § 7 ust. 3 i 4,
wraz z określeniem wynikającego z podpisanej
umowy udziału tego finansowania.
5. Podatnik dołącza wniosek, o którym mowa
w ust. 1, do deklaracji podatkowej dla podatku.
§ 26. [Zwrot VAT od wydatków finansowanych
ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej]
1. Zwrot podatku z tytułu nabycia towarów
i usług lub importu towarów i usług przysługuje
również podmiotom, które przed dniem
1 maja 2004 r. zawarły z Agencją Restrukturyzacji
i Modernizacji Rolnictwa umowy w ramach
Specjalnego Programu Akcesyjnego na
Rzecz Rozwoju Rolnictwa i Obszarów Wiejskich
(Sapard) dotyczące refundacji ze środków
Unii Europejskiej części kosztów kwalifikowanych
związanych z realizacją przedsięwzięć
w ramach tego programu.
2. W przypadkach, o których mowa w ust. 1,
podatek wykazany na fakturze lub dokumencie
celnym podlega zwrotowi w części, w jakiej
przypada on na wartość netto (bez podatku)
towarów lub usług objętych refundacją ze
środków Unii Europejskiej w rozliczeniu końcowym
umowy, z tym że zwrotowi nie podlega
podatek zaliczony do kosztów kwalifikowanych
objętych refundacją ze środków Unii Europejskiej.
3. Zwrot podatku przysługuje podmiotom,
o których mowa w ust. 1, spełniającym następujące
warunki:
1) w całości zapłaciły należność obejmującą
podatek naliczony z tytułu dokonanego nabycia
towarów lub usług oraz posiadają oryginał
faktury lub faktury korygującej,
a w przypadku importu towarów – dokument
stwierdzający zapłatę cła i podatków
pobieranych przez organy celne;
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

22
§ 27–28 ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE
2) posiadają dokumenty bankowe potwierdzające
przekazanie środków refundowanych
w wykonaniu umowy, o której mowa
w ust. 1;
3) posiadają zaświadczenie wydane przez
Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji
Rolnictwa:
a) o podpisaniu umowy, o której mowa
w ust. 1, przed dniem 1 maja 2004 r.,
b) zawierające określenie kwoty podatku,
przypadającej na wartość netto (bez podatku)
towarów i usług objętych dokonaną
refundacją ze środków Unii Europejskiej,
wyliczonej na podstawie faktur i dokumentów
celnych, przyjętych do rozliczenia
umowy, oraz wysokości udziału,
w jakim ta kwota podatku i wartość towarów
i usług zostały objęte refundacją ze
środków Unii Europejskiej,
c) potwierdzające wysokość kwoty podatku
objętego refundacją ze środków Unii Europejskiej
w związku z zaliczeniem go do
kosztów kwalifikowanych,
d) zawierające wyszczególnienie numerów,
dat i nazw wystawców faktur lub dokumentów
celnych, które były wystawione
na rzecz podmiotów wymienionych
w ust. 1 i stanowiły podstawę refundowania
ze środków Unii Europejskiej części
kosztów kwalifikowanych.
4. Zwrotu podatku dokonuje się na wniosek
podmiotu, o którym mowa w ust. 1, złożony do
naczelnika urzędu skarbowego, a w przypadku
podmiotów niebędących podatnikami podatku
– do naczelnika urzędu skarbowego
właściwego ze względu na siedzibę lub miejsce
zamieszkania.
5. Wniosek w sprawie zwrotu podatku,
o którym mowa w ust. 4, powinien zawierać:
1) nazwę i adres siedziby nabywcy lub imię
i nazwisko oraz adres jego zamieszkania;
2) wartość nabytych towarów i usług lub importu
towarów i usług, których dotyczy
wniosek o zwrot podatku;
3) kwotę podatku, o której zwrot ubiega się
podatnik.
6. Do wniosku dołącza się:
1) zaświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 3;
2) oświadczenie składającego wniosek, że
zwrot podatku nie dotyczy podatku naliczonego,
który został lub zostanie przez podatnika
rozliczony w jakikolwiek inny sposób.
7. W razie powstania uzasadnionych wątpliwości
dotyczących kwoty zwrotu podatku naczelnik
urzędu skarbowego, o którym mowa
w ust. 4, przed dokonaniem zwrotu może zażądać
przedstawienia do wglądu faktur lub dokumentów
celnych.
8. Do zwrotów, o których mowa w ust. 1–7,
stosuje się odpowiednio przepisy § 24 ust. 4
oraz § 25 ust. 1.
§ 27. [Zwrot VAT od zakupów dokonanych
przez nierezydentów]
1. Zwrot podatku przysługuje także
w związku z nabyciem towarów i usług dokonywanym
od zarejestrowanego podatnika
przez nierezydentów niebędących zarejestrowanymi
podatnikami, w przypadku nabycia
przez nich opodatkowanych towarów
i usług związanych z realizacją programów
Unii Europejskiej finansowanych ze środków
bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których
mowa w § 7 ust. 3.
2. Przepis ust. 1 stosuje się wyłącznie do nabycia
towarów i usług ściśle związanych z realizacją
umów przedakcesyjnych, określanych
w tytule jako umowy współpracy bliźniaczej
(twinningowe), zawartych pomiędzy organami
administracji państwowej Rzeczypospolitej Polskiej
a organami administracji poszczególnych
państw członkowskich Unii Europejskiej, zwanych
dalej „umowami współpracy bliźniaczej”.
§ 28. [Zwrot VAT od zakupów dokonanych
przez nierezydentów]
Zwrotu podatku, o którym mowa w § 27
ust. 1, dokonuje się na wniosek Fundacji „Fundusz
Współpracy”, zwanej dalej „Fundacją”,
której powierzono realizację Programu Rozwoju
Instytucjonalnego w ramach programu
Phare Unii Europejskiej.
www.mk.infor.pl

ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE § 29–34 23
§ 29. [Zwrot VAT od zakupów dokonanych
przez nierezydentów]
1. Dokumentem stanowiącym podstawę do
obliczenia podatku podlegającego zwrotowi
jest oryginał faktury wystawionej na nierezydenta.
Na fakturze powinno być umieszczone
poświadczenie podmiotu, na rzecz którego
jest realizowany projekt określony w umowie
współpracy bliźniaczej, że nabycie zostało dokonane
w ramach realizacji tego projektu.
2. Zwrot podatku przysługuje, jeżeli należność
obejmująca podatek naliczony z tytułu nabycia
towarów i usług została w całości zapłacona.
§ 30. [Zwrot VAT od zakupów dokonanych
przez nierezydentów]
1. Wniosek w sprawie zwrotu podatku jest
składany do Naczelnika Pierwszego Urzędu
Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera:
1) kwotę zwrotu podatku;
2) numer rachunku bankowego Fundacji, na
który ma być dokonany zwrot podatku;
3) określenie umowy współpracy bliźniaczej,
o której mowa w § 27 ust. 2.
3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, dołącza
się:
1) oryginały faktur;
2) poświadczenie Fundacji, że faktury, które były
podstawą do obliczenia kwot zwrotu podatku,
w całości były związane z wykonaniem
umowy współpracy bliźniaczej, a w przypadku
projektów wdrażanych przez inne jednostki
niż Fundacja – poświadczenie tej jednostki.
4. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, jest
składany za okresy kwartalne w terminie do
25. dnia miesiąca następującego po kwartale,
za który jest składany wniosek.
§ 31. [Zwrot VAT od zakupów dokonanych
przez nierezydentów]
1. Urząd skarbowy, którym kieruje naczelnik,
o którym mowa w § 30 ust. 1, dokonuje zwrotu
podatku na rachunek bankowy wskazany
we wniosku, o którym mowa w § 30 ust. 1,
w terminie 60 dni od dnia jego otrzymania.
2. W razie powstania uzasadnionych wątpliwości
dotyczących sporządzonego wniosku
naczelnik urzędu skarbowego, o którym mowa
w § 30 ust. 1, zwraca się do Fundacji o dodatkowe
wyjaśnienia.
3. W przypadkach, o których mowa w ust. 2,
naczelnik urzędu skarbowego, o którym mowa
w § 30 ust. 1, może przedłużyć termin zwrotu
podatku do czasu zakończenia czynności
sprawdzających, postępowania podatkowego
lub postępowania kontrolnego.
§ 32. [Zwrot VAT od zakupów dokonanych
przez nierezydentów]
Zwrot podatku Fundacji nie przysługuje, jeżeli
Fundacja, w terminie nie dłuższym niż 90
dni od dnia otrzymania zwrotu, nie dokona rozliczenia
otrzymanych kwot zwrotu z właściwymi
jednostkami obsługującymi poszczególne
umowy współpracy bliźniaczej.
§ 33. [Zwrot VAT od zakupów dokonanych
przez nierezydentów]
Zwrot podatku, o którym mowa w § 27 ust. 1,
nie przysługuje w przypadku, gdy towar został
zwrócony sprzedawcy, a nierezydent otrzymał
od sprzedawcy zwrot zapłaconej ceny.
Rozdział 10
Szczegółowe warunki, sposób
obliczania i poboru podatku z tytułu
świadczenia usług międzynarodowego
przewozu drogowego, wykonywanych
na terytorium kraju przez podatników
mających siedzibę lub miejsce
zamieszkania albo pobytu poza
terytorium kraju
§ 34. [Okazjonalny przewóz osób autobusami]
1. Podatnicy mający siedzibę lub stałe miejsce
prowadzenia działalności, lub miejsce zamieszkania
albo pobytu poza terytorium kraju,
zapłaty podatku z tytułu świadczenia na terytorium
kraju usług międzynarodowego przewozu
drogowego, polegających na okazjonalnym
przewozie osób autobusami zarejestro-
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

24
§ 35–37 ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE
wanymi poza terytorium kraju, dokonują
w urzędzie celnym, zgodnie z ust. 2–4.
2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do usług
przewozu osób autobusami zarejestrowanymi
na terytorium państw trzecich, które nie pobierają
podatków lub opłat o podobnym charakterze
od przewozów osób autobusami zarejestrowanymi
na terytorium kraju.
3. Kwotę podatku ustala się od każdej z podróżujących
osób jako iloczyn stawki 7%
i kwoty 285 złotych, w zaokrągleniu do pełnych
złotych.
4. Podatnik wykazuje kwotę podatku w deklaracji,
którą składa w urzędzie celnym
w dwóch egzemplarzach. Jeden egzemplarz
deklaracji wraz z dowodem zapłaty podatku
jest zwracany podatnikowi, który jest obowiązany
zachować te dokumenty do momentu
wyjazdu z terytorium kraju.
5. Ustalona kwota podatku podlega wpłacie
w urzędzie celnym, z chwilą wjazdu autobusu
z pasażerami na terytorium kraju.
§ 35. [Okazjonalny przewóz osób autobusami]
Organ celny wpłaca pobrany podatek, o którym
mowa w § 34 ust. 1, na rachunek urzędu
skarbowego właściwego ze względu na siedzibę
izby celnej, za okresy pięciodniowe, w terminie
siedmiu dni po upływie każdego okresu.
Rozdział 11
Inny niż określony w art. 31a ust. 1
ustawy sposób przeliczania
wykazywanych na fakturach kwot
w walutach obcych, stosowanych do
określenia podstawy opodatkowania,
w odniesieniu do niektórych rodzajów
usług lub towarów
§ 36. [Kursy walut – faktury wystawione przez
Centralne Biuro Opłat Trasowych]
Kwoty wyrażone w euro wykazywane na fakturze
wystawianej przez Centralne Biuro Opłat
Trasowych (CRCO) Europejskiej Organizacji
do Spraw Bezpieczeństwa Żeglugi Powietrznej
(EUROCONTROL) w imieniu Polskiej
Agencji Żeglugi Powietrznej dokumentującej
świadczenie usług w zakresie kontroli i nadzoru
ruchu lotniczego, za które pobierane są
opłaty trasowe, przelicza się na złote według
średniego miesięcznego krzyżowego kursu
zamknięcia obliczonego przez Grupę Reutera
na podstawie dziennego kursu kupna euro
z miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym
wykonano usługę.
Rozdział 12
Czasowe obniżenie stawek podatku
do wysokości 7%, 3% oraz 0%
oraz warunki stosowania obniżonych
stawek
§ 37. [Stawka 7% – budownictwo]
W okresie do dnia 31 grudnia 2010 r. stawkę
podatku wymienioną w art. 41 ust. 1 ustawy
obniża się do wysokości 7% w odniesieniu do:
1) robót budowlano-montażowych oraz remontów
i robót konserwacyjnych dotyczących
obiektów budownictwa mieszkaniowego,
o których mowa w art. 2 pkt 12 ustawy,
lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych,
oraz lokali mieszkalnych w budynkach
niemieszkalnych sklasyfikowanych
w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych
w dziale 12, a także obiektów sklasyfikowanych
w Polskiej Klasyfikacji Obiektów
Budowlanych w klasie ex 1264 – wyłącznie
budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących
usługi zakwaterowania z opieką lekarską
i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi
starszych i niepełnosprawnych,
2) obiektów budownictwa mieszkaniowego,
o których mowa w art. 2 pkt 12 ustawy, lub
ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych,
oraz lokali mieszkalnych w budynkach
niemieszkalnych sklasyfikowanych
w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych
w dziale 12
– w zakresie, w jakim wymienione roboty
i remonty, obiekty lub ich części oraz lokale
nie są objęte tą stawką na podstawie art. 41
ust. 12–12c ustawy.
www.mk.infor.pl

ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE § 38–40 25
§ 38. [Stawka 3% – trzmiele i entomofagi]
W okresie do dnia 31 grudnia 2010 r. stawkę
podatku wymienioną w art. 41 ust. 1 ustawy
obniża się do wysokości 3% dla dostawy, wewnątrzwspólnotowego
nabycia i importu:
1) trzmieli (PKWiU ex 01.25.10), (CN ex 0106 90
00);
2) entomofagów – wyłącznie stawonogów i nicieni
(PKWiU ex 01.25.10), (CN ex 0106 90
00).
§ 39. [Stawka 0% – książki i czasopisma]
1. W okresie do dnia 31 grudnia 2010 r. obniżoną
do wysokości 0% stawkę podatku stosuje
się do:
1) dostaw w kraju i wewnątrzwspólnotowego
nabycia:
a) książek (PKWiU ex 22.11) – z wyłączeniem
książek adresowych o zasięgu krajowym,
regionalnym i lokalnym, książek telefonicznych,
teleksów i telefaksów (PKWiU
22.11.20-60.10), nut, map i ulotek – oznaczonych
stosowanymi na podstawie odrębnych
przepisów symbolami ISBN,
b) czasopism specjalistycznych;
2) importu:
a) drukowanych książek i broszur (ex CN
4901), oznaczonych stosowanymi na podstawie
odrębnych przepisów symbolami
ISBN,
b) czasopism specjalistycznych.
2. Przez czasopisma specjalistyczne, o których
mowa w ust. 1 pkt 1 lit. b i pkt 2 lit. b, należy
rozumieć wydawnictwa periodyczne
oznaczone symbolem ISSN, objęte kodem
PKWiU 22.13 i CN 4902, o tematyce szeroko
pojętych zagadnień odnoszących się do działalności
kulturalnej i twórczej, edukacyjnej, naukowej
i popularnonaukowej, społecznej, zawodowej
i metodycznej, regionalnej i lokalnej,
a także przeznaczone dla osób niewidomych
i niedowidzących, publikowane nie częściej
niż raz w tygodniu w postaci odrębnych zeszytów
(numerów) objętych wspólnym tytułem,
których zakończenia nie przewiduje się, ukazujące
się na ogół w regularnych odstępach
czasu w nakładzie nie wyższym niż 15 000 egzemplarzy,
z wyjątkiem:
1) periodyków o treści ogólnej, stanowiących
podstawowe źródło informacji bieżącej
o aktualnych wydarzeniach krajowych i zagranicznych,
przeznaczonych dla szerokiego
kręgu czytelników;
2) publikacji zawierających treści pornograficzne,
publikacji zawierających treści nawołujące
do nienawiści na tle różnic narodowościowych,
etnicznych, rasowych, wyznaniowych
albo ze względu na bezwyznaniowość
lub znieważające z tych powodów
grupę ludności lub poszczególne osoby
oraz publikacji propagujących ustroje totalitarne;
3) wydawnictw, w których co najmniej 33% powierzchni
jest przeznaczone nieodpłatnie
lub odpłatnie na ogłoszenia handlowe, reklamy
lub teksty reklamowe, w szczególności
czasopism informacyjno-reklamowych,
reklamowych, folderów i katalogów reklamowych;
4) wydawnictw, które zawierają głównie kompletną
powieść, opowiadanie lub inne dzieło
w formie tekstu ilustrowanego lub nie, albo
w formie rysunków opatrzonych opisem lub
nie;
5) publikacji, w których więcej niż 20% powierzchni
jest przeznaczone na krzyżówki,
kryptogramy, zagadki oraz inne gry słowne
lub rysunkowe;
6) publikacji zawierających informacje popularne,
w szczególności porady, informacje
o znanych i sławnych postaciach z życia publicznego;
7) czasopism, na których nie zostanie uwidoczniona
wysokość nakładu.
Rozdział 13
Przepisy przejściowe i końcowe
§ 40. [Rejestracja umowy w Urzędzie Komitetu
Integracji Europejskiej]
1. Warunek zarejestrowania pisemnej umowy,
o którym mowa w § 7 ust. 1, uznaje się
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

26
§ 41–42 ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE
również za spełniony w odniesieniu do odpowiednich
umów zarejestrowanych do dnia
31 grudnia 2009 r. przez Urząd Komitetu Integracji
Europejskiej.
2. Warunek posiadania zaświadczenia,
o którym mowa w § 23 ust. 1 pkt 5, uznaje się
również za spełniony w odniesieniu do odpowiedniego
zaświadczenia wydanego do dnia
31 grudnia 2009 r. przez Urząd Komitetu Integracji
Europejskiej.
3. Warunek dołączenia do wniosku zaświadczenia,
o którym mowa w § 25 ust. 4 pkt 2,
uznaje się również za spełniony w odniesieniu
do odpowiedniego zaświadczenia wydanego
do dnia 31 grudnia 2009 r. przez Urząd Komitetu
Integracji Europejskiej.
§ 41. [Import rzeczy osobistego użytku]
1. Zwalnia się od podatku import rzeczy osobistego
użytku, o których mowa w art. 46 pkt 3
ustawy, w przypadku gdy rzeczy te zostały
przywiezione z terytorium Wspólnoty przed
rozszerzeniem w rozumieniu art. 170 ust. 1
pkt 1 ustawy, lub z terytorium nowych państw
członkowskich w rozumieniu art. 170 ust. 1
pkt 2 ustawy, na terytorium kraju przed dniem
1 maja 2004 r. i w dniu 1 maja 2004 r. pozostawały
w dalszym ciągu na terytorium kraju objęte
procedurą odprawy czasowej z całkowitym
zwolnieniem od należności celnych przywozowych,
która to procedura kończy się dopuszczeniem
do obrotu tych rzeczy na terytorium
kraju.
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje
się pod warunkiem, że:
1) w stosunku do rzeczy ma zastosowanie
zwolnienie od cła;
2) przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do
procedury dopuszczenia do obrotu rzeczy
nie zostaną oddane jako zabezpieczenie,
sprzedane, wynajęte, użyczone, wydzierżawione
lub w inny sposób odstąpione odpłatnie
lub nieodpłatnie.
3. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie
stosuje się do artykułów potrzebnych do wykonywania
zawodu lub zajęcia, innych niż
przenośne przedmioty sztuki stosowanej lub
wyzwolonej.
§ 42. [Stawka 0%]
1. Ilekroć w § 42–43 jest mowa o terytorium
nowego państwa członkowskiego – rozumie
się przez to terytorium państwa przystępującego
do Wspólnoty Europejskiej na podstawie
Traktatu między Królestwem Belgii, Republiką
Czeską, Królestwem Danii, Republiką
Federalną Niemiec, Republiką Estońską, Republiką
Grecką, Królestwem Hiszpanii, Republiką
Francuską, Irlandią, Republiką Włoską,
Republiką Cypryjską, Republiką Łotewską,
Republiką Litewską, Wielkim Księstwem
Luksemburga, Republiką Węgierską, Republiką
Malty, Królestwem Niderlandów, Republiką
Austrii, Rzecząpospolitą Polską,
Republiką Portugalską, Republiką Słowenii,
Republiką Słowacką, Republiką Finlandii,
Królestwem Szwecji, Zjednoczonym Królestwem
Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej
(Państwami Członkowskimi Unii Europejskiej)
a Republiką Bułgarii oraz Rumunią dotyczącego
przystąpienia Republiki Bułgarii i Rumunii
do Unii Europejskiej, sporządzonego
w Luksemburgu dnia 25 kwietnia 2005 r. (Dz.
Urz. UE L 157 z 21.06.2005, str. 11).
2. Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku
stosuje się do czynności, o których mowa
w art. 7 ust. 1 pkt 1–4 ustawy, jeżeli w wyniku
tych czynności nastąpił wywóz towarów z terytorium
kraju na terytorium nowego państwa
członkowskiego, jeżeli łącznie spełnione zostały
następujące warunki:
1) wywożone towary zostały objęte procedurą
wywozu w rozumieniu przepisów celnych
przed dniem 1 stycznia 2007 r.;
2) wywóz z terytorium kraju poza terytorium
Wspólnoty nastąpił po dniu 31 grudnia
2006 r.;
3) podatnik przed złożeniem deklaracji podatkowej
dla podatku od towarów i usług za dany
okres rozliczeniowy posiada w swojej dokumentacji
dowody, o których mowa
w art. 42 ust. 3 i 11 ustawy.
www.mk.infor.pl

ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE Załącznik nr 1 27
3. Przez terytorium Wspólnoty, o którym mowa
w ust. 2, należy rozumieć terytorium
Wspólnoty przed dniem 1 stycznia 2007 r.
§ 43. [Import rzeczy osobistego użytku]
1. Zwalnia się od podatku import rzeczy
osobistego użytku, o których mowa w art. 46
pkt 3 ustawy, w przypadku gdy rzeczy te
zostały przywiezione z terytorium nowego
państwa członkowskiego na terytorium
kraju przed dniem 1 maja 2004 r. i w dniu
1 stycznia 2007 r. pozostawały w dalszym
ciągu na terytorium kraju objęte procedurą
odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem
od należności celnych przywozowych,
która to procedura kończy się dopuszczeniem
do obrotu tych rzeczy na terytorium
kraju.
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje
się pod warunkiem, że:
1) w stosunku do rzeczy ma zastosowanie
zwolnienie od cła;
2) przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do
procedury dopuszczenia do obrotu rzeczy
nie zostaną oddane jako zabezpieczenie,
sprzedane, wynajęte, użyczone, wydzierżawione
lub w inny sposób odstąpione odpłatnie
lub nieodpłatnie.
3. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje
się do artykułów potrzebnych do wykonywania
zawodu lub zajęcia, innych niż przenośne
przedmioty sztuki stosowanej lub wyzwolonej.
§ 44. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
1 stycznia 2010 r.
Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów
z 24 grudnia 2009 r. (poz. 1799)
Załącznik nr 1
LISTA TOWARÓW I USŁUG, DLA KTÓRYCH OBNIŻA SIĘ STAWKĘ PODATKU DO WYSOKOŚCI 7%
Poz.
Nazwa towaru / usługi
1 2
I. Towary będące przedmiotem dostawy lub wewnątrzwspólnotowego nabycia
1. Daktyle, figi, banany, orzechy kokosowe, orzechy brazylijskie, orzechy nerkowca, ananasy,
owoce awokado, smaczeliny, mango, guawy (PKWiU 01.13.21), owoce cytrusowe
(PKWiU 01.13.22), papaje (PKWiU 01.13.23-00.50), owoce kiwi (PKWiU 01.13.23-00.60)
oraz owoce południowe, pozostałe (EKWiU ex 01.13.23-00.90)
2. Migdały (PKWiU 01.13.24-00.30), kasztany (PKWiU 01.13.24-00.40), pistacje (PKWiU
01.13.24-00.50), orzechy pozostałe, gdzie indziej niewymienione (PKWiU 01.13.24-00.90)
oraz orzeszki ziemne
II. Towary przywożone z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju
3. Orzechy kokosowe, orzechy brazylijskie i orzechy nerkowca, świeże lub suszone, nawet
łuskane lub obrane (CN 0801)
4. Pozostałe orzechy, świeże lub suszone, nawet łuskane lub obrane (CN 0802), z wyłączeniem:
orzechów leszczyny (Corylus spp.) w łupinach i bez łupin (CN 0802 21 00 i 0802
22 00) oraz orzechów włoskich w łupinach i bez łupin (CN 0802 31 00 i 0802 32 00)
5. Banany, włącznie z plantanami, świeże (CN 0803 00 11 i 0803 00 19)
6. Daktyle, figi, ananasy, awokado, guawa, mango i smaczelina, świeże lub suszone (CN 0804)
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

28
Załącznik nr 1
ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE
1 2
7. Owoce cytrusowe, świeże lub suszone (CN 0805)
8. Winogrona suszone (CN 0806 20)
9. Papaje (CN 0807 20 00)
10. Owoce kiwi (CN 0810 50 00)
11. Orzeszki ziemne (bez względu na kod CN)
III. Usługi
12. Usługi badania zwierząt rzeźnych i mięsa, wykonywane przez lekarzy weterynarii
13. Odpłatność za przewóz podręcznego bagażu, realizowany łącznie z przewozem pasażera
przy świadczeniu usług, o których mowa w pozycjach 141, 142 i 144 załącznika nr 3
do ustawy – wyłącznie w zakresie usług transportowych opodatkowanych stawką 7%
14. Montaż okien i drzwi przez producenta tych towarów, dokonywany w obiektach budownictwa
mieszkaniowego, o których mowa w art. 2 pkt 12 ustawy, lub ich częściach, z wyłączeniem
lokali użytkowych, oraz w lokalach mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych
w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12, a także w obiektach
sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w klasie ex 1264 – wyłącznie
w budynkach instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania
z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych
15. Usługi w zakresie napraw obuwia i innych artykułów skórzanych (PKWiU 52.71 10-00)
16. Usługi w zakresie napraw odzieży i wyrobów włókienniczych użytku domowego
(PKWiU 52.74.11-00)
17. Usługi w zakresie napraw rowerów (PKWiU 52.74.12-00)
18. Usługi fryzjerskie dla kobiet i dziewcząt (PKWiU 93.02.21-00)
19. Usługi fryzjerskie dla mężczyzn i chłopców (PKWiU 93.02.22-00)
20. Usługi gastronomiczne, z wyłączeniem:
– sprzedaży napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów
alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość
alkoholu przekracza 0,5%,
– sprzedaży kawy i herbaty (wraz z dodatkami), napojów bezalkoholowych gazowanych,
wód mineralnych, a także sprzedaży w stanie nieprzetworzonym innych towarów
opodatkowanych stawką 22%
21. Usługi związane z podawaniem napojów (PKWiU ex 55.4) oraz usługi stołówkowe i usługi
dostarczania posiłków dla odbiorców zewnętrznych (PKWiU ex 55.5), z wyłączeniem:
– sprzedaży napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów
alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość
alkoholu przekracza 0,5%,
– sprzedaży kawy i herbaty (wraz z dodatkami), napojów bezalkoholowych gazowanych,
wód mineralnych, a także sprzedaży w stanie nieprzetworzonym innych towarów
opodatkowanych stawką 22%
Objaśnienia:
ex – dotyczy tylko danego wyrobu/usługi z danego grupowania.
www.mk.infor.pl

ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE Załącznik nr 2 29
Załącznik nr 2
TOWARY BĘDĄCE PRZEDMIOTEM IMPORTU, PRZEZNACZONE NA ZAOPATRZENIE BARÓW,
MES I KANTYN KWATERY ORAZ BARÓW, MES I KANTYN CENTRUM SZKOLENIA SIŁ POŁĄ-
CZONYCH W BYDGOSZCZY ZLOKALIZOWANYCH NA JEGO TERENIE
Lp. Rodzaj Kod CN Ilość
1. Piwo otrzymywane ze słodu 2203 00 35 000 litrów
miesięcznie
2. Wina i wyroby winiarskie:
1) wino ze świeżych winogron włącznie z winami
wzmocnionymi ex 2204 25 000 litrów
2) wermut i pozostałe wina ze świeżych winogron miesięcznie
aromatyzowane roślinami lub substancjami
aromatycznymi 2205
3) pozostałe napoje fermentowane (np. cydr (cidr),
perry i miód pitny) ex 2206 00
3. Wyroby spirytusowe:
1) alkohol etylowy nieskażony o objętościowej
mocy alkoholu 80% obj. lub więcej 2207 10 00 10 000 litrów
2) alkohol etylowy nieskażony o objętościowej miesięcznie
mocy alkoholu mniejszej niż 80% obj.; wódki,
likiery i pozostałe napoje spirytusowe 2208
4. Wyroby tytoniowe:
1) cygara, nawet z obciętymi końcami, cygaretki 600 000 sztuk
i papierosy, z tytoniu lub namiastek tytoniu 2402 miesięcznie
2) tytoń do palenia, nawet zawierający namiastki 200 kg
tytoniu w każdej proporcji 2403 10 miesięcznie
5. Pozostałe towary w ilościach zapewniających bieżącą
działalność barów, mes i kantyn, prowadzonych
przez Kwaterę lub Centrum Szkolenia Sił Połączonych
w Bydgoszczy zlokalizowanych na jego
terenie
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

30
§ 1–3 FAKTURY VAT
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 28 listopada 2008 r.
w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur,
sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których
nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 212, poz. 1337; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 222, poz. 1760)
Na podstawie art. 87 ust. 11 pkt 3, art. 106
ust. 8 pkt 1, art. 113 ust. 14 pkt 2 ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.) zarządza
się, co następuje:
Rozdział 1
Przepisy ogólne
§ 1. [Zakres regulacji]
Rozporządzenie określa:
1) przypadki, warunki i terminy zwrotu podatku
podatnikom określonym w art. 16 ustawy
z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów
i usług, zwanej dalej „ustawą”;
2) szczegółowe zasady wystawiania faktur, dane,
które powinny zawierać, oraz sposób
i okres ich przechowywania;
3) listę towarów i usług, o których mowa
w art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. a i pkt 2 ustawy.
§ 2. [Definicje]
Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:
1) podatku – rozumie się przez to podatek od
towarów i usług;
2) podatniku – rozumie się przez to podatnika
podatku od towarów i usług;
3) zarejestrowanym podatniku – rozumie się
przez to podatnika zarejestrowanego na
podstawie art. 96, art. 97 lub art. 157 ustawy;
4) numerze identyfikacji podatkowej – rozumie
się przez to numer, o którym mowa w przepisach
o zasadach ewidencji i identyfikacji
podatników i płatników;
5) sprzedawcy – rozumie się przez to podatnika,
który wykonuje czynności, o których
mowa w art. 2 pkt 22 ustawy;
6) dyrektywie – rozumie się przez to dyrektywę
Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada
2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku
od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L
347 z 11.12.2006, str. 1, z późn. zm.).
Rozdział 2
Przypadki, warunki i terminy zwrotu
podatku niektórym podatnikom
dokonującym wewnątrzwspólnotowej
dostawy nowych środków transportu
§ 3. [Zwrot zapłaconego podatku]
1. Podatnikowi, o którym mowa w art. 16 ustawy,
w przypadku dokonania wewnątrzwspólnotowej
dostawy nowego środka transportu,
przysługuje zwrot zapłaconego podatku naliczonego,
do wysokości kwoty stanowiącej równowartość
22% kwoty należnej z tytułu dostawy
nowego środka transportu, nie wyższej jednak
niż kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzającej
nabycie tego środka lub w dokumencie
celnym, albo podatku zapłaconego przez tego
podatnika od wewnątrzwspólnotowego nabycia
tego środka na terytorium kraju.
2. Zwrot kwoty podatku, o którym mowa
w ust. 1, następuje na wniosek podatnika zawarty
w deklaracji podatkowej złożonej zgodnie
z art. 99 ust. 11 ustawy, pod warunkiem dołączenia
do niej:
1) dokumentów potwierdzających wywóz nowego
środka transportu z terytorium kraju
www.mk.infor.pl

FAKTURY VAT § 4–5 31
i dostarczenie tego środka do nabywcy na terytorium
innego niż terytorium kraju państwa
członkowskiego Wspólnoty Europejskiej;
2) dokumentu, z którego wynika kwota podatku
naliczonego, o którym mowa w ust. 1.
3. Zwrot kwoty podatku, o którym mowa
w ust. 1, następuje na rachunek bankowy podatnika
w banku mającym siedzibę na terytorium
kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej
kasie oszczędnościowo-kredytowej
w terminie 60 dni od dnia złożenia deklaracji
podatkowej wraz z dokumentami, o których
mowa w ust. 2. Przepisy dotyczące przedłużenia
terminu zwrotu kwoty podatku określone
w ustawie stosuje się odpowiednio.
4. Po dokonaniu zwrotu kwoty podatku urząd
skarbowy zwraca podatnikowi ostemplowane
pieczęcią urzędu skarbowego oraz przedziurkowane
dokumenty, o których mowa w ust. 2.
Rozdział 3
Szczegółowe zasady wystawiania
faktur, dane, które powinny zawierać,
oraz sposób i okres ich
przechowywania
§ 4. [Wystawianie faktur VAT]
1. Zarejestrowani podatnicy jako podatnicy
VAT czynni, posiadający numer identyfikacji
podatkowej, wystawiają faktury oznaczone
wyrazami „FAKTURA VAT”.
2. Faktury oznaczone wyrazami „FAKTURA
VAT” wystawiają również podatnicy, o których
mowa w art. 16 ustawy przy dokonywaniu wewnątrzwspólnotowej
dostawy nowych środków
transportu.
§ 5. [Elementy faktury]
1. Faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży
powinna zawierać co najmniej:
1) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone
sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy;
2) numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy
i nabywcy, z zastrzeżeniem ust. 10 i 11;
3) numer kolejny faktury oznaczonej jako
„FAKTURA VAT”;
4) dzień, miesiąc i rok wystawienia faktury,
a w przypadku, gdy data ta różni się od daty
sprzedaży, również datę sprzedaży;
w przypadku sprzedaży o charakterze
ciągłym podatnik może podać na fakturze
miesiąc i rok dokonania sprzedaży, pod warunkiem
podania daty wystawienia faktury;
5) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi;
6) miarę i ilość sprzedanych towarów lub zakres
wykonanych usług;
7) cenę jednostkową towaru lub usługi bez
kwoty podatku (cenę jednostkową netto);
8) wartość towarów lub wykonanych usług,
których dotyczy sprzedaż, bez kwoty podatku
(wartość sprzedaży netto);
9) stawki podatku;
10) sumę wartości sprzedaży netto towarów
lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne
stawki podatku i zwolnionych
od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu;
11) kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży
netto towarów (usług), z podziałem na
kwoty dotyczące poszczególnych stawek
podatku;
12) kwotę należności ogółem wraz z należnym
podatkiem.
2. W fakturach wystawianych przez małych
podatników, o których mowa w art. 21 ust. 1
ustawy:
1) w miejsce oznaczenia „FAKTURA VAT” stosuje
się oznaczenie „FAKTURA VAT-MP”;
2) dodatkowo zawiera się termin płatności należności
określonej w fakturze.
3. Sprzedawca może określić w fakturze również
kwoty podatku dotyczące wartości sprzedaży
poszczególnych towarów i usług wykazanych
w tej fakturze; w tym przypadku łączna
kwota podatku może być ustalona w wyniku
podsumowania jednostkowych kwot podatku.
4. Wyszczególnienie w fakturze kwot podatku
nie jest wymagane, jeżeli sprzedaż jest
opodatkowana, a wartość sprzedaży wraz
z podatkiem jest niższa od:
1) 6,18 zł – w przypadku towarów i usług opodatkowanych
stawką 3%;
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

32
§ 5 FAKTURY VAT
2) 6,42 zł – w przypadku towarów i usług opodatkowanych
stawką 7%;
3) 7,32 zł – w przypadku towarów i usług opodatkowanych
stawką 22%.
5. Faktury dokumentujące sprzedaż paliw silnikowych
benzynowych, oleju napędowego
oraz gazu, wlewanych do baku samochodu i innych
pojazdów samochodowych, powinny zawierać
numer rejestracyjny tego samochodu.
6. Kwoty podatku wykazuje się w złotych
bez względu na to, w jakiej walucie określona
jest kwota należności w fakturze. Kwoty wykazywane
w fakturze zaokrągla się do pełnych
groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza
pomija się, a końcówki 0,5 grosza i wyższe
zaokrągla się do 1 grosza.
7. W przypadku dostawy towarów lub świadczenia
usług zwolnionych od podatku na podstawie
art. 43 ust. 1 ustawy albo przepisów wydanych
na podstawie art. 82 ust. 3 ustawy, poza
danymi określonymi w ust. 1 pkt 5, wskazuje
się również:
1) symbol towaru lub usługi, określony w klasyfikacjach
wydanych na podstawie przepisów
o statystyce publicznej, jeżeli ustawa
lub przepisy wykonawcze do ustawy powołują
ten symbol, lub
2) przepis ustawy albo aktu wydanego na podstawie
ustawy, na podstawie którego podatnik
stosuje zwolnienie od podatku, lub
3) przepis dyrektywy, który zwalnia od podatku
tę dostawę lub to świadczenie.
8. W fakturach dokumentujących czynności,
których podstawą opodatkowania jest marża,
zgodnie z art. 119 lub art. 120 ustawy:
1) w miejsce oznaczenia „FAKTURA VAT” stosuje
się oznaczenie „FAKTURA VAT marża” lub
2) umieszcza się odesłanie odpowiednio do:
a) przepisów art. 119 ustawy lub art. 306 dyrektywy,
b) przepisów art. 120 ustawy lub art. 313 dyrektywy
oraz
3) zawiera się dane określone w ust. 1 pkt 1–6 i 12.
9. W przypadku, o którym mowa w art. 119
ust. 7 i 8 ustawy, jeżeli nabywcą usługi turystyki
jest podatnik, w wystawionej fakturze
oprócz kwoty należności ogółem wraz z należnym
podatkiem wykazuje się odrębnie tę
część kwoty należności, do której ma zastosowanie
stawka 0%.
10. W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów
faktura stwierdzająca tę dostawę powinna
zawierać numer podatnika dokonującego dostawy,
o którym mowa w art. 97 ust. 10 ustawy,
oraz właściwy i ważny numer identyfikacyjny
dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany
przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy,
zawierający dwuliterowy kod stosowany
dla podatku od wartości dodanej.
11. Przepisu ust. 10 nie stosuje się:
1) w przypadku, o którym mowa w § 4 ust. 2
– w zakresie numeru identyfikacji podatkowej
podatnika dokonującego dostawy;
2) w przypadku, o którym mowa w art. 13
ust. 2 pkt 3 i 4 ustawy – w zakresie numeru,
pod którym jest zidentyfikowany nabywca
dla potrzeb podatku od wartości dodanej.
12. W przypadku gdy przedmiotem wewnątrzwspólnotowej
dostawy są nowe środki
transportu, faktura stwierdzająca dokonanie
dostawy powinna dodatkowo zawierać moment
(datę) dopuszczenia nowego środka
transportu do użytku oraz:
1) przebieg pojazdu – w przypadku pojazdów
lądowych, o których mowa w art. 2 pkt 10
lit. a ustawy;
2) ilość godzin roboczych używania nowego
środka transportu – w przypadku pojazdów
wodnych, o których mowa w art. 2 pkt 10
lit. b ustawy;
3) ilość godzin roboczych używania nowego
środka transportu – w przypadku statków
powietrznych, o których mowa w art. 2
pkt 10 lit. c ustawy.
13. W wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej
(procedurze uproszczonej) faktura
wystawiana przez drugiego w kolejności podatnika,
o którym mowa w art. 135 ust. 1 pkt 4
lit. b i c ustawy, powinna zawierać dodatkowo
dane określone w art. 136 ustawy.
14. Na żądanie nabywcy podatnik podatku akcyzowego,
który nie został zwolniony z obo-
www.mk.infor.pl

FAKTURY VAT § 6 33
wiązku podatkowego w tym podatku, określa
w fakturze kwotę podatku akcyzowego, zawartą
w wartości towarów wykazanych w tej fakturze.
15. Faktury stwierdzające dokonanie czynności,
dla których podatnikiem zgodnie
z art. 17 ust. 1 pkt 4 lub 5 ustawy jest nabywca
usługi lub towaru, zamiast danych dotyczących
stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności
wraz z podatkiem zawierają adnotację,
iż podatek rozlicza nabywca, lub wskazanie
właściwego przepisu ustawy lub dyrektywy,
wskazującego, że podatek rozlicza nabywca 1 .
§ 6. [Warunki wystawiania faktur przez nabywcę]
1. Nabywcy towarów i usług od podatnika,
o którym mowa w § 4 ust. 1, mogą wystawiać
faktury stwierdzające dokonanie dostawy towarów
lub świadczenia usług oznaczone jako „FAK-
TURA VAT”, w tym również faktury, o których
mowa w § 10, jeżeli nabywca towarów lub usług:
1) jest podatnikiem zarejestrowanym, jako podatnik
VAT czynny;
2) ma zawartą z dokonującym dostawy towarów
lub świadczącym usługi umowę odpowiadającą
warunkom wymienionym w ust. 2,
upoważniającą do wystawiania faktur, faktur
korygujących i duplikatów – w imieniu i na
rachunek dokonującego dostawy towarów
lub usługodawcy;
3) w terminie 14 dni od dnia zawarcia umowy,
o której mowa w pkt 2, dostarczy właściwemu
naczelnikowi urzędu skarbowego pisemną
informację o zawarciu takiej umowy,
zawierającą w szczególności:
a) dane dotyczące dokonującego dostawy
towarów lub świadczącego usługi, z którym
zawarł tę umowę,
b) datę zawarcia umowy,
c) okres obowiązywania umowy.
2. Umowa, o której mowa w ust. 1 pkt 2, powinna
zawierać:
1) postanowienia, iż podatnik dokonujący dostawy
towarów lub świadczący usługi:
a) upoważnia nabywcę do wystawiania faktur,
faktur korygujących i duplikatów, w jego
imieniu i na jego rachunek,
b) poinformuje nabywcę w trybie natychmiastowym
w przypadku wykreślenia go z rejestru
jako podatnika VAT czynnego lub
o zbyciu przedsiębiorstwa;
2) postanowienia, iż podatnik dokonujący nabycia
towarów lub usług:
a) będzie wystawiał faktury, faktury korygujące
i duplikaty zgodnie z obowiązującymi
przepisami,
b) będzie przedstawiał drugiej stronie umowy
oryginał i kopię faktury do jej akceptacji
w formie podpisu, z tym że termin
przedstawienia do akceptacji oryginału
faktury ma tak być określony w umowie,
aby było możliwe dokonanie terminowego
rozliczenia podatku przez dokonującego
dostawy towarów lub świadczącego
usługi; kopia faktury pozostaje u dokonującego
dostawy towarów lub świadczącego
usługi,
c) poinformuje drugą stronę w trybie natychmiastowym
w przypadku wykreślenia go
z rejestru jako podatnika VAT czynnego
lub o zbyciu przedsiębiorstwa;
3) określenie terminu jej obowiązywania,
z tym że termin ten nie może być dłuższy
niż 2 lata;
4) określenie towarów lub usług, w odniesieniu
do których nabywca będzie wystawiał faktury
w imieniu i na rzecz dokonującego dostawy
lub usługodawcy w okresie obowiązywania
umowy.
3. Faktura wystawiana na zasadach określonych
w ust. 1 i 2 powinna dodatkowo zawierać
informację, kto był wystawcą faktury i że wystawił
ją w imieniu i na rachunek podatnika wymienionego
w fakturze jako sprzedawca.
4. W przypadku faktur wystawionych w formie
elektronicznej akceptacja, o której mowa
w ust. 2 pkt 2 lit. b, wyrażana jest w formie
elektronicznej; przepisy § 4 rozporządzenia
1 Zmiany zaznaczone czcionką pogrubioną weszły w życie 1 stycznia 2010 r.
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

34
§ 7–8 FAKTURY VAT
Ministra Finansów z dnia 14 lipca 2005 r.
w sprawie wystawiania oraz przesyłania faktur
w formie elektronicznej, a także przechowywania
oraz udostępniania organowi podatkowemu
lub organowi kontroli skarbowej tych faktur
(Dz.U. Nr 133, poz. 1119) oraz § 19 ust. 3
stosuje się odpowiednio.
5. W przypadku gdy przeszkody formalne
lub techniczne uniemożliwiają dokonanie akceptacji
w formie elektronicznej, podatnik dokonuje
akceptacji w formie podpisu na czytelnym
wydruku przesłanej mu faktury.
6. Przepisy ust. 1 pkt 2, ust. 2–5 stosuje się odpowiednio
do faktur stwierdzających dokonanie
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, jeżeli:
1) nabywcą towarów jest podatnik podatku od
wartości dodanej zidentyfikowany dla potrzeb
transakcji wewnątrzwspólnotowych
na terytorium państwa członkowskiego innym
niż terytorium kraju;
2) dokonującym wewnątrzwspólnotowej dostawy
towarów jest podatnik, który został
zarejestrowany jako podatnik VAT UE,
zgodnie z art. 97 ustawy;
3) dokonujący wewnątrzwspólnotowej dostawy
towarów dostarczył właściwemu naczelnikowi
urzędu skarbowego w terminie 14
dni od dnia zawarcia umowy pisemną informację,
o której mowa w ust. 1 pkt 3, wraz
z danymi nabywcy, z którym zawarł umowę.
§ 7. [Faktury wystawione na rzecz osób fizycznych]
1. Faktury wystawiane na rzecz osób fizycznych
nieprowadzących działalności gospodarczej
oraz osób fizycznych prowadzących działalność
gospodarczą w formie indywidualnych
gospodarstw rolnych mogą nie zawierać danych
dotyczących nabywcy, określonych w § 5
ust. 1 pkt 2.
2. Faktury wystawiane:
1) nabywcom eksportowanych towarów,
2) uprawnionym przedstawicielstwom dyplomatycznym
i urzędom konsularnym oraz
członkom personelu tych przedstawicielstw
i urzędów, a także innym osobom zrównanym
z nimi na podstawie ustaw, umów lub
zwyczajów międzynarodowych,
3) nabywcom, na których rzecz dokonywana
jest sprzedaż: energii elektrycznej i cieplnej,
gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych
i radiokomunikacyjnych oraz usług
wymienionych w poz. 138 i 153 załącznika
nr 3 do ustawy
– mogą nie zawierać danych określonych
w § 5 ust. 1 pkt 2, dotyczących nabywcy.
3. W przypadku gdy faktura dotyczy sprzedaży
zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy
rejestrującej, do kopii faktury podatnik obowiązany
jest dołączyć paragon dokumentujący
tę sprzedaż.
4. Przepis ust. 3 nie dotyczy sprzedaży dokumentowanej
fakturą emitowaną przy zastosowaniu
kasy rejestrującej, w przypadkach
gdy wartość sprzedaży i kwota podatku należnego
zostały zarejestrowane w raporcie fiskalnym
dobowym kasy.
5. W przypadku gdy faktura wystawiona
w formie elektronicznej dotyczy sprzedaży zarejestrowanej
przy zastosowaniu kasy rejestrującej,
podatnik zostawia w dokumentacji
paragon dotyczący tej sprzedaży z danymi
identyfikującymi tę fakturę.
6. Faktury wystawiane przez operatorów
telekomunikacyjnych na rzecz ich abonentów
z tytułu świadczenia usług telekomunikacyjnych
mogą zawierać w wyodrębnionej
części dane, o których mowa w § 5,
z uwzględnieniem przepisów § 9–15 i 19–21,
dotyczące usług świadczonych przez innych
operatorów na rzecz tych abonentów, pod
warunkiem że z zawartych umów między tymi
operatorami wynika taki sposób ich dokumentowania.
§ 8. [Obowiązek stosowania cen urzędowych]
1. W przypadku gdy podatnik jest obowiązany
do stosowania cen urzędowych zawierających
podatek, w fakturze stwierdzającej dokonanie
sprzedaży:
1) jako cenę jednostkową wykazuje się cenę
wraz z kwotą podatku (cenę brutto), a za-
www.mk.infor.pl

FAKTURY VAT § 9–10 35
miast wartości sprzedaży netto wykazuje
się wartość sprzedaży brutto;
2) kwota podatku jest obliczana według następującego
wzoru:
KP =
WB x SP
100 + SP
gdzie:
KP – oznacza kwotę podatku z podziałem na
poszczególne stawki podatku, przy czym
wielkość wynikającą z wzoru zaokrągla się
według zasad określonych w § 5 ust. 6,
WB – oznacza sumę wartości sprzedaży brutto
z podziałem na poszczególne stawki
podatku,
SP – oznacza stawkę podatku;
3) sumę wartości sprzedaży netto stanowi różnica
między wartością sprzedaży brutto
a kwotą podatku, z podziałem na poszczególne
stawki podatku.
2. Przepis ust. 1 może być stosowany również
w przypadku, gdy sprzedawca stosuje jako
ceny sprzedaży umowne ceny brutto.
§ 9. [Terminy wystawiania faktur]
1. Fakturę wystawia się nie później niż siódmego
dnia od dnia wydania towaru lub wykonania
usługi, z zastrzeżeniem § 10–12.
2. W przypadku gdy podatnik określa w fakturze,
zgodnie z § 5 ust. 1 pkt 4, wyłącznie
miesiąc i rok dokonania sprzedaży, fakturę wystawia
się nie później niż siódmego dnia od zakończenia
miesiąca, w którym dokonano
sprzedaży.
§ 10. [Faktury zaliczkowe]
1. Jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem
usługi otrzymano część lub całość należności,
w szczególności: przedpłatę, zaliczkę,
zadatek, ratę, fakturę wystawia się nie później
niż siódmego dnia od dnia, w którym
otrzymano część lub całość należności od nabywcy,
z zastrzeżeniem ust. 2 i 3.
2. W przypadku, o którym mowa w art. 20
ust. 3 ustawy, podatnik może wystawić fakturę
potwierdzającą otrzymanie całości lub części
ceny. W przypadku wystawienia faktury przepis
ust. 3 stosuje się odpowiednio.
3. Fakturę wystawia się również nie później
niż siódmego dnia od dnia, w którym otrzymano
przed wydaniem towaru lub wykonaniem
usługi każdą kolejną część należności (zaliczkę,
przedpłatę, zadatek lub ratę).
4. Faktura stwierdzająca otrzymanie części
lub całości należności przed wydaniem towaru
lub wykonaniem usługi powinna zawierać co
najmniej:
1) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy
skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich
adresy;
2) numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy
i nabywcy;
3) datę wystawienia i numer kolejny faktury
oznaczonej jako „FAKTURA VAT” lub „FAK-
TURA VAT-MP”, kwotę otrzymanej części
lub całości należności brutto, a w przypadku
określonym w ust. 3 – również daty i numery
poprzednich faktur oraz sumę kwot
otrzymanych wcześniej części należności
brutto;
4) stawkę podatku;
5) kwotę podatku, wyliczoną według wzoru:
KP =
ZB x SP
100 + SP
gdzie:
KP – oznacza kwotę podatku,
ZB – oznacza kwotę otrzymanej części lub całości
należności brutto,
SP – oznacza stawkę podatku;
6) dane dotyczące zamówienia lub umowy,
a w szczególności: nazwę (rodzaj) towaru
lub usługi, cenę netto, ilość zamówionych towarów,
wartość zamówionych towarów lub
usług netto, stawki podatku, kwoty podatku
oraz wartość brutto zamówienia lub umowy;
7) datę otrzymania części lub całości należności
(przedpłaty, zaliczki, zadatku, raty),
o której mowa w ust. 1–3, jeśli nie pokrywa
się ona z datą wystawienia faktury.
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

36
§ 11–14 FAKTURY VAT
5. Jeżeli faktury, o których mowa w ust. 1–3,
nie obejmują całej ceny brutto, sprzedawca po
wydaniu towaru lub wykonaniu usługi wystawia
fakturę na zasadach określonych w § 5
i 7–9, z tym że sumę wartości towarów (usług)
pomniejsza się o wartość otrzymanych części
należności, a kwotę podatku pomniejsza się
o sumę kwot podatku wykazanego w fakturach
dokumentujących otrzymanie części należności;
taka faktura powinna zawierać również
numery faktur wystawionych przed wydaniem
towaru lub wykonaniem usługi.
6. Jeżeli faktury, o których mowa w ust. 1–3,
obejmują całą cenę brutto towaru lub usługi,
sprzedawca po wydaniu towaru lub wykonaniu
usługi nie wystawia faktury w terminie określonym
w § 9.
7. Przepisy § 5 ust. 6 i 7 oraz § 7 stosuje się
odpowiednio do faktur wystawionych przed
wydaniem towaru lub wykonaniem usługi.
§ 11. [Inne terminy wystawiania faktur]
1. W przypadkach określonych w art. 19
ust. 10, ust. 13 pkt 1–5 i 7–11, ust. 16a i 16b
oraz ust. 19a ustawy fakturę wystawia się nie
później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego.
2. Faktury, o których mowa w ust. 1, nie mogą
być wystawione wcześniej niż 30. dnia
przed powstaniem obowiązku podatkowego.
3. Przepis ust. 2 nie dotyczy wystawiania
faktur w zakresie dostaw energii elektrycznej
i cieplnej, gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych
i radiokomunikacyjnych oraz
usług wymienionych w poz. 138 i 153 załącznika
nr 3 do ustawy, jeżeli faktura zawiera informację,
jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy.
§ 12. [Inne terminy wystawiania faktur]
W przypadku usług w zakresie kontroli i nadzoru
ruchu lotniczego, za które pobierane są
opłaty trasowe, fakturę, o której mowa w § 18,
wystawia się nie później niż 28. dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym wykonano
tę usługę.
§ 13. [Faktura korygująca]
1. W przypadku gdy po wystawieniu faktury
udzielono rabatów określonych w art. 29 ust. 4
ustawy, podatnik udzielający rabatu wystawia
fakturę korygującą.
2. Faktura korygująca powinna zawierać co
najmniej:
1) numer kolejny oraz datę jej wystawienia;
2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura
korygująca:
a) określone w § 5 ust. 1 pkt 1–4,
b) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych
rabatem;
3) kwotę i rodzaj udzielonego rabatu;
4) kwotę zmniejszenia podatku należnego.
3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio
w przypadku:
1) zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu
nabywcy kwot nienależnych, o których mowa
w art. 29 ust. 4 ustawy;
2) zwrotu nabywcy zaliczek, przedpłat, zadatków
lub rat, podlegających opodatkowaniu.
4. Przepisy § 5 ust. 5–7 i § 7 stosuje się odpowiednio
do faktur korygujących.
5. Faktury korygujące powinny zawierać wyraz
„KOREKTA” albo wyrazy „FAKTURA KO-
RYGUJĄCA”.
§ 14. [Faktura korygująca]
1. Fakturę korygującą wystawia się również,
gdy podwyższono cenę po wystawieniu faktury
lub w razie stwierdzenia pomyłki w cenie,
stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek
innej pozycji faktury.
2. Faktura korygująca dotycząca podwyższenia
ceny powinna zawierać co najmniej:
1) numer kolejny oraz datę jej wystawienia;
2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura
korygująca:
a) określone w § 5 ust. 1 pkt 1–4,
b) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych
podwyżką ceny;
3) kwotę podwyższenia ceny bez podatku;
4) kwotę podwyższenia podatku należnego.
3. Faktura korygująca wystawiana w przypadku
pomyłek, o których mowa w ust. 1, za-
www.mk.infor.pl

FAKTURY VAT § 15–17 37
wiera dane określone w ust. 2 pkt 1 i pkt 2 lit. a,
kwoty podane w omyłkowej wysokości oraz
kwoty w wysokości prawidłowej.
4. Przepisy § 5 ust. 5–7, § 7 i § 13 ust. 5 stosuje
się odpowiednio do faktur korygujących.
§ 15. [Nota korygująca]
1. Nabywca towaru lub usługi, który otrzymał
fakturę lub fakturę korygującą zawierającą
pomyłki dotyczące jakiejkolwiek informacji
wiążącej się zwłaszcza ze sprzedawcą lub nabywcą
lub oznaczeniem towaru lub usługi,
z wyjątkiem pomyłek w pozycjach faktury
określonych w § 5 ust. 1 pkt 6–12, może wystawić
fakturę nazwaną notą korygującą.
2. Nota korygująca jest przesyłana wystawcy
faktury lub faktury korygującej, wraz z kopią.
3. Nota korygująca powinna zawierać co najmniej:
1) numer kolejny i datę jej wystawienia;
2) imiona i nazwiska albo nazwy bądź nazwy
skrócone wystawcy noty i wystawcy faktury
albo faktury korygującej oraz ich adresy
i numery identyfikacji podatkowej;
3) dane zawarte w fakturze, której dotyczy nota
korygująca, określone w § 5 ust. 1 pkt 1–4;
4) wskazanie treści korygowanej informacji
oraz treści prawidłowej.
4. Jeżeli wystawca faktury lub faktury korygującej
akceptuje treść noty, potwierdza ją
podpisem osoby uprawnionej do wystawienia
faktury lub faktury korygującej.
5. Noty korygujące powinny zawierać wyrazy
„NOTA KORYGUJĄCA”.
6. Przepisy ust. 2–4 nie naruszają przepisów
dotyczących wystawiania faktur korygujących.
7. W przypadku not korygujących wystawianych
w formie elektronicznej przepisy § 6
ust. 4 i 5 stosuje się odpowiednio.
§ 16. [Sprzedaż w opakowaniu zwrotnym]
1. Jeżeli podatnik sprzedał towar w opakowaniu
zwrotnym, pobierając lub określając
w umowie za to opakowanie kaucję, wartości
opakowania nie uwzględnia się w treści faktury
dokumentującej sprzedaż.
2. Fakturę dokumentującą kwotę należności
z tytułu niezwrócenia przez odbiorcę opakowań,
o których mowa w ust. 1, wystawia się nie
później niż siódmego dnia po dniu, w którym
umowa przewidywała zwrot opakowań. Jeżeli
w umowie nie określono daty zwrotu opakowań,
fakturę wystawia się nie później niż 60.
dnia od dnia wydania opakowań.
§ 17. [Inne dokumenty uznane za faktury]
Za fakturę uznaje się również:
1) bilety jednorazowe uprawniające do przejazdu
na odległość nie mniejszą niż 50 km, wydawane
przez podatników uprawnionych do
świadczenia usług polegających na przewozie
osób: kolejami normalnotorowymi, taborem
samochodowym, statkami pełnomorskimi,
środkami transportu żeglugi śródlądowej
i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami,
jeżeli zawierają następujące dane:
a) nazwę i numer identyfikacji podatkowej
sprzedawcy,
b) numer i datę wystawienia biletu,
c) informacje pozwalające na identyfikację
rodzaju usługi,
d) kwotę należności wraz z podatkiem,
e) kwotę podatku;
2) (uchylony);
3) dokumenty dotyczące usług pośrednictwa
finansowego zwolnionych od podatku, jeżeli
zawierają co najmniej następujące dane:
a) określenie usługodawcy i usługobiorcy,
b) numer kolejny i datę ich wystawienia,
c) nazwę usługi,
d) kwotę, której dotyczy dokument;
4) dowody zapłaty za przejazdy autostradami
płatnymi, jeżeli zawierają następujące dane:
a) nazwę i numer identyfikacji podatkowej
sprzedawcy,
b) numer kolejny i datę wystawienia,
c) informacje pozwalające na identyfikację
rodzaju usługi, w szczególności nazwę
autostrady, za przejazd którą pobierana
jest opłata,
d) kwotę należności wraz z podatkiem,
e) kwotę podatku;
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

38
§ 18–22 FAKTURY VAT
5) rachunki, o których mowa w art. 87 i 88 ustawy
z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa
(Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn.
zm.), wystawiane przez podatników nieobowiązanych
do wystawiania faktur według zasad
określonych w § 4, 5, 7–14, 16–20 i 22.
§ 18. [Inne dokumenty uznane za faktury]
1. Za fakturę uznaje się dokument VAT dotyczący
usług w zakresie kontroli i nadzoru ruchu
lotniczego, za które pobierane są opłaty trasowe,
wystawiany za okresy miesięczne przez
Centralne Biuro Opłat Trasowych (CRCO) Europejskiej
Organizacji do Spraw Bezpieczeństwa
Żeglugi Powietrznej (EUROCONTROL) w imieniu
Polskiej Agencji Żeglugi Powietrznej, jeżeli
zawiera co najmniej następujące dane:
1) określenie usługobiorcy i usługodawcy;
2) informację, jakiego okresu rozliczeniowego
dotyczy;
3) datę wystawienia;
3a) informacje pozwalające na identyfikację
rodzaju usługi;
4) stawkę podatku;
5) kwotę podlegającą opodatkowaniu bez
kwoty podatku (wartość sprzedaży netto);
6) łączną kwotę należności wraz z podatkiem;
7) kwotę podatku.
2. Za fakturę korygującą uznaje się notę kredytową
VAT, jeżeli spełnia warunki określone w ust. 1.
3. Przepisów ust. 1 i 2 nie stosuje się do usług
w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego,
za które pobierane są opłaty trasowe, opodatkowanych
stawką podatku w wysokości 0%.
§ 19. [Oryginały i kopie faktur]
1. Faktury i faktury korygujące są wystawiane
co najmniej w dwóch egzemplarzach, przy
czym oryginał otrzymuje nabywca, a kopię zatrzymuje
sprzedawca.
2. Oryginał faktury i faktury korygującej powinien
zawierać wyraz „ORYGINAŁ”, a kopia
faktury i faktury korygującej – wyraz „KOPIA”.
3. Przepisów ust. 1 i 2 nie stosuje się do faktur
i faktur korygujących wystawianych w formie
elektronicznej. W przypadku tych faktur
sprzedawca przesyła je nabywcy, zachowując
je jednocześnie w swojej dokumentacji.
§ 20. [Duplikaty faktur]
1. Jeżeli oryginał faktury lub faktury korygującej
ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca
na wniosek nabywcy ponownie wystawia
fakturę lub fakturę korygującą, zgodnie
z danymi zawartymi w kopii tej faktury lub faktury
korygującej.
2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do
faktur i faktur korygujących wystawionych
i przesłanych w formie elektronicznej.
3. Faktura i faktura korygująca wystawiona
ponownie musi dodatkowo zawierać wyraz
„DUPLIKAT” oraz datę jej wystawienia.
4. Duplikat faktury i faktury korygującej wystawia
się w dwóch egzemplarzach, przy czym
oryginał otrzymuje nabywca, a kopię zatrzymuje
sprzedawca.
5. W przypadku faktur i faktur korygujących
wystawionych i przesłanych w formie elektronicznej
duplikat faktury i faktury korygującej
sprzedawca przesyła nabywcy, zachowując je
jednocześnie w swojej dokumentacji.
6. Przepisy ust. 1–5 stosuje się odpowiednio
do not korygujących.
§ 21. [Przechowywanie faktur]
1. Podatnicy są obowiązani przechowywać
oryginały i kopie faktur oraz faktur korygujących,
a także duplikaty tych dokumentów do
czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania
podatkowego.
2. Dokumenty, o których mowa w ust. 1,
przechowuje się w oryginalnej postaci, w podziale
na okresy rozliczeniowe i w sposób pozwalający
na ich łatwe odszukanie.
3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio
do faktur i faktur korygujących oraz duplikatów
faktur wystawionych lub otrzymanych
w formie elektronicznej.
§ 22. [Wystawianie faktur w imieniu dłużnika]
1. Organy egzekucyjne, określone w ustawie
z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu eg-
www.mk.infor.pl

FAKTURY VAT § 23–25 39
zekucyjnym w administracji (Dz.U. z 2005 r.
Nr 229, poz. 1954, z późn. zm.), oraz komornicy
sądowi wykonujący czynności egzekucyjne
w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 17 listopada
1964 r. – Kodeks postępowania cywilnego
(Dz.U. Nr 43, poz. 296, z późn. zm.), w przypadku
sprzedaży towarów, wystawiają w imieniu
dłużnika i na jego rachunek faktury potwierdzające
dokonanie sprzedaży tych towarów.
2. Fakturę wystawia się, jeżeli na dłużniku
spoczywa obowiązek podatkowy związany ze
sprzedażą towarów.
3. Za osoby uprawnione do wystawiania faktur
w imieniu organów egzekucyjnych uważa
się kierowników tych organów lub osoby przez
nich upoważnione.
4. Faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży
powinna spełniać wymogi, o których mowa
w § 5 i 7 ust. 1, jak również zawierać:
1) nazwę i adresy organów egzekucyjnych,
określonych w ust. 1;
2) w miejscu określonym dla sprzedawcy – nazwę
i adres dłużnika;
3) imię i nazwisko lub czytelny podpis osoby
uprawnionej do wystawienia faktury.
5. Kopię faktury, o której mowa w ust. 1–4,
organ egzekucyjny przekazuje dłużnikowi, zachowując
jedną kopię w swojej ewidencji.
6. Przepisy ust. 1–5 stosuje się odpowiednio
do faktur wystawionych w formie elektronicznej.
7. Przepisy § 8–16, § 19 ust. 2 i 3, § 20 i § 21
stosuje się odpowiednio.
§ 23. [Faktury wewnętrzne]
1. Przepisy § 5, 9–14, 16, 17 i 21 stosuje się odpowiednio
do faktur wewnętrznych, o których mowa
w art. 106 ust. 7 ustawy, w tym wystawianych
w formie elektronicznej, z tym że w przypadku:
1) czynności określonych w art. 7 ust. 2 i art. 8
ust. 2 ustawy, gdy brak jest konkretnego nabywcy
towaru lub usługi, faktura nie zawiera
danych dotyczących tego nabywcy oraz kwoty
należnej z tytułu wykonania tych czynności;
2) dostawy towarów, dla której podatnikiem
jest nabywca, wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów oraz importu usług, faktury
mogą nie zawierać numeru identyfikacji podatkowej
kontrahenta.
2. Faktury, o których mowa w ust. 1, można wystawić
w 1 egzemplarzu i należy przechowywać
wraz z całą dokumentacją dotyczącą podatku.
§ 24. [Faktury wystawiane przez przedstawiciela]
Przepisy § 5–23 stosuje się odpowiednio do
przedstawiciela podatkowego, o którym mowa
w art. 15 ustawy, jeżeli jest upoważniony do
wystawiania faktur, z tym że faktury wystawione
przez przedstawiciela podatkowego powinny
zawierać dodatkowo dane dotyczące nazwy
i adresu tego przedstawiciela oraz jego
numer identyfikacji podatkowej.
§ 25. [Faktury dokumentujące dostawy towarów
i świadczenie usług poza terytorium kraju]
1. Przepisy § 5, 7–21 i 24 stosuje się odpowiednio
do faktur stwierdzających dokonanie dostawy
towarów lub świadczenia usług, dla których
miejscem opodatkowania jest terytorium państwa
członkowskiego inne niż terytorium kraju
lub terytorium państwa trzeciego, jeżeli dla tych
czynności podatnicy wystawiający fakturę nie są
zidentyfikowani dla podatku od wartości dodanej
lub – w przypadku terytorium państwa trzeciego
– podatku o podobnym charakterze.
2. Faktury, o których mowa w ust. 1, powinny
zawierać dane określone w § 5, z wyjątkiem
stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności
wraz z podatkiem.
3. Faktury, o których mowa w ust. 1, mogą nie
zawierać danych określonych w § 5 ust. 1 pkt 2,
dotyczących nabywcy, z zastrzeżeniem ust. 4.
4. W przypadku świadczenia usług, o których
mowa w art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy, faktura dokumentująca
wykonanie tych czynności powinna
zawierać numer, pod którym nabywca usługi
jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od
wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju, oraz informację,
że zobowiązanym do rozliczenia tego
podatku jest nabywca usługi, lub odesłanie
do odpowiedniego przepisu dyrektywy, na
podstawie którego zobowiązanym do rozliczenia
tego podatku jest nabywca usługi.
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

40
Załącznik
FAKTURY VAT
Rozdział 4
Lista towarów i usług, do których
nie mają zastosowania zwolnienia
od podatku
§ 26. [Towary i usługi, do których nie ma zastosowania
zwolnienie]
Określa się listę towarów i usług, do których
nie mają zastosowania zwolnienia od podatku
określone w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy, stanowiącą
załącznik do rozporządzenia.
Rozdział 5
Przepis końcowy
§ 27. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
1 grudnia 2008 r.
Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów
z 28 listopada 2008 r. (poz. 1337)
LISTA TOWARÓW I USŁUG, DO KTÓRYCH NIE MAJĄ ZASTOSOWANIA ZWOLNIENIA OD PO-
DATKU OKREŚLONE W ART. 113 UST. 1 i 9 USTAWY
Poz. Symbol PKWiU Nazwa towaru (grupy towarów), nazwa usługi
1 2 3
I. Wyroby (złom) z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali
1 27.41.10-30.10 Proszek srebra
2 27.41.10-30.2 Srebro technicznie czyste
3 27.41.10-30.3 Srebro o wysokiej czystości
4 27.41.10-30.4 Stopy srebra
5 27.41.10-50 Srebro (łącznie z pokrywanym zlotem lub platyną), w postaci półproduktu,
z wyłączeniem srebra (łącznie z pokrywanym złotem lub platyną)
w postaci półproduktów pozostałego (PKWiU 27.41.10-50.9)
6 27.41.20-30.10 Proszek złota
7 27.41.20-30.20 Złoto technicznie czyste
8 27.41.20-30.30
ex 27.41.20-70.00 Złoto o wysokiej czystości
9 27.41.20-50 Złoto (łącznie z pokrywanym platyną), w postaci półproduktu, z wyłączeniem
złota (łącznie z pokrywanym platyną) w postaci półproduktów,
pozostałego (PKWiU 27.41. 20-50.9)
10 27.41.30-30.11 Proszek platyny
11 27.41.30-30.12 Proszek palladu
12 27.41.30-30.13 Proszek irydu
13 27.41.30-30.15 Proszek rodu
14 27.41.30-30.21 Platyna technicznie czysta
15 27.41.30-30.22 Pallad technicznie czysty
16 27.41.30-30.23 Iryd technicznie czysty
www.mk.infor.pl

FAKTURY VAT Załącznik 41
1 2 3
17 27.41.30-30.25 Rod technicznie czysty
18 27.41.30-30.31 Platyna o wysokiej czystości
19 27.41.30-30.32 Pallad o wysokiej czystości
20 27.41.30-30.33 Iryd o wysokiej czystości
21 27.41.30-30.35 Rod o wysokiej czystości
22 27.41.30-50 Platyna w postaci półproduktu, z wyłączeniem platyny w postaci
półproduktu, pozostałej (PKWiU 27.41.30-50.9)
23 27.41.61-00.20 Złom złota i stopów złota
24 27.41.62-00.11 Odpady srebra i stopów srebra
25 27.41.62-00.12 Złom srebra i stopów srebra
26 ex 27.41.62-00.21 Złom platyny i stopów platyny
27 ex 27.41.62-00.22 Złom palladu i stopów palladu
28 ex 27.41.62-00.23 Złom irydu i stopów irydu
29 28.61.11-19.20 Noże stołowe z ostrzami stałymi – srebrzone
30 ex 28.61.14-70.00 Nakrycia stołowe srebrzone
31 36.21.10-10 Monety
32 ex 36.22 Wyroby jubilerskie i podobne, gdzie indziej niesklasyfikowane,
z wyłączeniem:
– kamieni syntetycznych, szlachetnych lub półszlachetnych, obrobionych,
lecz nieoprawionych (PKWiU 36 22.11-70),
– pyłu i proszku z pozostałych naturalnych lub syntetycznych kamieni
szlachetnych lub półszlachetnych (PKWiU 36.22.12-50.90),
– dewocjonaliów wykonanych z metali innych niż metale szlachetne,
– wyrobów kultu religijnego,
– katalizatorów, w postaci drucianej tkaniny lub siatki, z platyny
(PKWiU 36.22.14-70.00)
33 ex 36.63.77-40.32 Wyroby z materiałów rzeźbiarskich mineralnych – wyłącznie wyroby
pamiątkarskie, dekoracyjne itp. z bursztynu
34 92.31.10-00.38 Biżuteria artystyczna, dawna
35 92.31.10-00.48 Biżuteria artystyczna, współczesna
II. Usługi
36 Usługi jubilerskie
37 Doradztwo, z wyłączeniem doradztwa rolniczego związanego
z uprawą roślin i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem
planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa
rolnego
38 Usługi prawnicze
Objaśnienie:
ex – dotyczy tylko danego wyrobu/usługi z danego grupowania.
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

42
§ 1–4 ULGA NA ZAKUP KASY REJESTRUJĄCEJ
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 19 grudnia 2008 r.
w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych
na zakup kas rejestrujących
(Dz.U. Nr 228, poz. 1509)
Na podstawie art. 111 ust. 7 pkt 1 ustawy
z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów
i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.) zarządza
się, co następuje:
§ 1. [Zakres regulacji]
Rozporządzenie określa sposób, warunki
i tryb odliczania od kwoty podatku należnego
(zwrotu) kwoty, o której mowa w art. 111 ust. 4
i 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku
od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”,
oraz przypadki, warunki i tryb zwrotu kwot,
o których mowa w art. 111 ust. 6 ustawy, przez
podatnika, oraz inne przypadki naruszenia warunków
związanych z jej odliczeniem (zwrotem),
powodujące konieczność dokonania
przez podatnika zwrotu tych kwot.
§ 2. [Terminy odliczeń]
1. Odliczenie, o którym mowa w art. 111
ust. 4 ustawy, zwane dalej „odliczeniem”, może
być dokonane w deklaracji podatkowej dla
podatku od towarów i usług za okres rozliczeniowy,
w którym rozpoczęto ewidencjonowanie,
lub za okresy następujące po tym okresie
rozliczeniowym. Podstawą do odliczenia jest
posiadanie przez podatnika dowodu zapłaty
całej należności za kasę rejestrującą.
2. Kwota dokonanego w danym okresie rozliczeniowym
odliczenia, z tytułu zakupu kas rejestrujących,
nie może być wyższa od kwoty różnicy
między podatkiem należnym a podatkiem naliczonym,
o których mowa w art. 86 ustawy.
W przypadku gdy kwota podatku naliczonego
jest większa albo równa kwocie podatku należnego
w danym okresie rozliczeniowym, podatnik
może otrzymać zwrot nierozliczonej wcześniej
kwoty, o której mowa w art. 111 ust. 4 ustawy,
z tym że w danym okresie rozliczeniowym kwota
zwrotu nie może przekroczyć równowartości:
1) 25% kwoty przysługującej podatnikowi do
odliczenia przed jego pierwszym dokonaniem
– jeżeli podatnik składa deklaracje za
okresy miesięczne, lub
2) 50% kwoty określonej w pkt 1 – jeżeli podatnik
składa deklaracje za okresy kwartalne.
§ 3. [Warunki zwrotu]
1. Dokonanie odliczenia następuje pod warunkiem
złożenia przez podatnika do właściwego
naczelnika urzędu skarbowego, przed terminem
rozpoczęcia ewidencjonowania, pisemnego
zgłoszenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu
(adresie) ich używania, które podatnik zamierza
stosować do ewidencjonowania. W przypadku
podatników, którzy zamierzają stosować do ewidencjonowania
jedną kasę rejestrującą, zgłoszenie
może być dokonane na formularzu zgłoszenia
o miejscu instalacji kasy rejestrującej zgodnie
z przepisami dotyczącymi kryteriów i warunków
technicznych, którym muszą odpowiadać
kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania,
o ile zgłoszenie to zostało złożone przed powstaniem
obowiązku ewidencjonowania.
2. Odliczenia mogą dokonać podatnicy, którzy
rozpoczną ewidencjonowanie nie później niż
w obowiązujących ich terminach, przy użyciu kas
rejestrujących spełniających wymagania określone
w przepisach dotyczących kryteriów i warunków
technicznych, którym muszą odpowiadać
kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania.
3. Przepisy ust. 1 i 2 oraz § 2 ust. 1 stosuje
się odpowiednio do podatników wymienionych
w art. 114 ustawy.
§ 4. [Warunki zwrotu dla podatników korzystających
ze zwolnienia]
1. Podatnicy wykonujący wyłącznie czynności
zwolnione od podatku od towarów i usług
www.mk.infor.pl

ULGA NA ZAKUP KASY REJESTRUJĄCEJ § 5–7 43
lub zwolnieni od tego podatku na podstawie
art. 113 ust. 1 lub ust. 9 ustawy, którzy:
1) rozpoczęli ewidencjonowanie nie później
niż w obowiązującym ich terminie,
2) dokonali zgłoszenia, o którym mowa w § 3
ust. 1, o liczbie kas rejestrujących i miejscu
(adresie) ich używania,
3) złożyli zgłoszenie o miejscu instalacji kasy
rejestrującej wymagane na podstawie przepisów
dotyczących kryteriów i warunków technicznych,
którym muszą odpowiadać kasy
rejestrujące oraz warunków ich stosowania
– mogą otrzymać zwrot kwot, o których mowa
w art. 111 ust. 5 ustawy.
2. Zwrot kwot, o których mowa w art. 111
ust. 5 ustawy, jest dokonywany na wniosek podatnika
składany do właściwego naczelnika
urzędu skarbowego. Wniosek powinien zawierać:
imię i nazwisko lub nazwę podatnika, jego
dane adresowe oraz numer identyfikacji podatkowej,
a w przypadku podatników świadczących
usługi przewozów osób i ładunków taksówkami
osobowymi i bagażowymi – dodatkowo
informację o numerze licencji na wykonywanie
transportu drogowego taksówką oraz numerze
rejestracyjnym i bocznym taksówki,
w której zainstalowano kasę rejestrującą.
3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 2, należy
dołączyć:
1) dane określające imię i nazwisko lub nazwę
podmiotu prowadzącego serwis kas, który
dokonał fiskalizacji kasy rejestrującej;
2) oryginał faktury potwierdzającej zakup kasy
rejestrującej wraz z dowodem zapłaty całej
należności za kasę rejestrującą;
3) informacje o numerze rachunku bankowego
podatnika lub rachunku podatnika w spółdzielczej
kasie oszczędnościowo-kredytowej,
której jest członkiem, na który należy
dokonać zwrotu;
4) fotokopię świadectwa przeprowadzonej legalizacji
ponownej taksometru współpracującego
z kasą o zastosowaniu specjalnym służącą do
prowadzenia ewidencji przy świadczeniu tych
usług, w tym również zintegrowanego w jednej
obudowie z kasą – w przypadku podatników
świadczących usługi przewozu osób i ładunków
taksówkami osobowymi i bagażowymi.
§ 5. [Zwrot ulgi za zakup kas zintegrowanych]
Odliczenia i zwroty, o których mowa w § 2–4,
dotyczą również zakupu kas rejestrujących zintegrowanych
w jednej obudowie z taksometrem,
które spełniają wymogi określone w przepisach
dotyczących kryteriów i warunków
technicznych, którym muszą odpowiadać kasy
rejestrujące oraz warunków ich stosowania.
§ 6. [Zwrot ulgi przez podatnika]
1. Podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych
lub zwróconych im kwot wydatkowanych
na zakup kas rejestrujących w przypadkach
określonych w art. 111 ust. 6 ustawy oraz
dodatkowo, gdy w okresie trzech lat od dnia
rozpoczęcia ewidencjonowania:
1) zaprzestaną działalności;
2) nastąpi otwarcie likwidacji;
3) zostanie ogłoszona upadłość;
4) nastąpi sprzedaż przedsiębiorstwa lub zakładu
(oddziału);
5) dokonają odliczenia z naruszeniem warunków,
októrych mowa w§ 2i3.
2. Obowiązek zwrotu odliczonych lub zwróconych
kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących
dotyczy tylko tych kas, których
dotyczą okoliczności wymienione w ust. 1.
3. Obowiązek, o którym mowa w ust. 2, powstaje
z upływem ostatniego dnia miesiąca
lub kwartału, w którym powstały okoliczności
uzasadniające dokonanie zwrotu.
4. Obowiązek, o którym mowa w ust. 2, należy
spełnić nie później niż w terminie rozliczenia
podatku od towarów i usług za miesiąc lub
kwartał, w którym powstały okoliczności uzasadniające
dokonanie zwrotu, a w przypadku
podatników, o których mowa w art. 111 ust. 5
ustawy – nie później niż do końca miesiąca następującego
po miesiącu, w którym powstały
okoliczności uzasadniające dokonanie zwrotu.
§ 7. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
1 stycznia 2009 r.
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

44
§ 1–3 KASY REJESTRUJĄCE – ZWOLNIENIA
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 23 grudnia 2009 r.
w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji
przy zastosowaniu kas rejestrujących
(Dz.U. Nr 224, poz. 1797)
Na podstawie art. 111 ust. 8 ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.) zarządza
się, co następuje:
§ 1. [Zakres regulacji]
Rozporządzenie określa zwolnienia na czas
określony niektórych grup podatników i niektórych
czynności z obowiązku prowadzenia
ewidencji obrotu i kwot podatku należnego
przy zastosowaniu kas rejestrujących, zwanego
dalej „ewidencjonowaniem”, oraz warunki
korzystania ze zwolnienia.
§ 2. [Zwolnienie przedmiotowe]
Zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania
do dnia 31 grudnia 2010 r. sprzedaż w zakresie
czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia.
§ 3. [Zwolnienie podmiotowe]
1. Zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania
do dnia 31 grudnia 2010 r. również:
1) podatników dokonujących sprzedaży towarów
i usług wymienionych w poz. 1–33 załącznika
do rozporządzenia, jeżeli w poprzednim
roku podatkowym udział obrotów
z tytułu tej sprzedaży w obrotach ogółem
podatnika z działalności określonej
w art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca
2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej
dalej „ustawą”, był wyższy niż 70%;
2) podatników opłacających zryczałtowany
podatek dochodowy w formie karty podatkowej
w zakresie działalności wymienionej:
a) w części I w lp. 1, 10, 12, 26, 31–34, 40–45,
47–50, 54, 58, 65, 74, 77, 78, 84, 92–95,
w części V w lp. 3 i 4 – usługi w zakresie
transportu osób na rzece Dunajec przez
flisaków pienińskich, w części VII w lp. 1 i 2,
w części X i XI załącznika nr 3 do ustawy
z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym
podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
(Dz.U. Nr 144, poz. 930, z późn.
zm.), wykonywanej bez zatrudniania pracowników,
z wyjątkiem małżonka,
b) w części I w lp. 2, 7, 28, 35–39, 60–64, 79
i w części VIII załącznika nr 3 do ustawy,
o której mowa w lit. a
– jeżeli wcześniej nie powstał wobec nich
obowiązek ewidencjonowania;
3) podatników, u których kwota obrotu z działalności,
o której mowa w art. 111 ust. 1
ustawy, nie przekroczyła w poprzednim roku
podatkowym kwoty 40 000 zł i jeżeli
wcześniej nie powstał wobec nich obowiązek
ewidencjonowania, z zastrzeżeniem
ust. 4;
4) podatników rozpoczynających po dniu
31 grudnia 2009 r. sprzedaż, o której mowa
w poz. 1–33 załącznika do rozporządzenia,
w przypadkach gdy przewidywany przez
podatnika udział obrotów z tytułu tej sprzedaży
w obrotach ogółem podatnika z działalności
określonej w art. 111 ust. 1 ustawy
planowanych do zrealizowania do końca
2010 r. będzie wyższy niż 70%.
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1
i 4, traci moc po upływie dwóch miesięcy:
1) licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego
po sześciomiesięcznym okresie
prowadzenia sprzedaży w 2010 r., jeżeli
w okresie tym udział obrotów ze sprzedaży
www.mk.infor.pl

KASY REJESTRUJĄCE – ZWOLNIENIA § 4 45
zwolnionej z obowiązku ewidencjonowania
wymienionej w poz. 1–33 załącznika do rozporządzenia,
w obrotach ogółem podatnika,
z działalności określonej w art. 111 ust. 1
ustawy był równy albo niższy niż 70%
– w przypadku podatników kontynuujących
działalność lub rozpoczynających działalność
w pierwszym półroczu 2010 r.,
2) licząc od dnia 31 grudnia 2010 r. – w przypadku
podatników rozpoczynających działalność
w drugim półroczu 2010 r., u których
udział obrotów ze sprzedaży zwolnionej
z obowiązku ewidencjonowania wymienionej
w poz. 1–33 załącznika do rozporządzenia,
w obrotach ogółem podatnika,
z działalności określonej w art. 111 ust. 1
ustawy będzie do końca 2010 r. równy albo
niższy niż 70%
– z zastrzeżeniem ust. 6.
3. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 2,
w przypadku:
1) zrzeczenia się zastosowania opodatkowania
zryczałtowanym podatkiem dochodowym
w formie karty podatkowej albo utraty
prawa do rozliczania podatku dochodowego
w tej formie lub
2) niedotrzymania warunku zwolnienia, o którym
mowa w ust. 1 pkt 2 lit. a
– tracą prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania
po upływie dwóch miesięcy, licząc
od pierwszego dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym nastąpiły te zdarzenia,
nie wcześniej jednak niż z chwilą przekroczenia
w 2010 r. kwoty obrotów w wysokości
40.000 zł z działalności, o której mowa
w art. 111 ust. 1 ustawy.
4. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3,
traci moc po upływie dwóch miesięcy, licząc
od pierwszego dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym nastąpiło w trakcie
2010 r. przekroczenie kwoty obrotów w wysokości
40.000 zł z działalności, o której mowa
w art. 111 ust. 1 ustawy.
5. Zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania
do dnia 31 grudnia 2010 r. również podatników
rozpoczynających sprzedaż w 2010 r.,
z tym że w przypadku przekroczenia kwoty
obrotów w wysokości 20.000 zł z działalności,
o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy, zwolnienie
obowiązuje do dnia przekroczenia tej
kwoty.
6. Zwolnień, o których mowa w ust. 1, nie
stosuje się do:
1) podatników, którzy przed dniem 1 stycznia
2010 r. utracili prawo do zwolnienia
z obowiązku ewidencjonowania zgodnie
z przepisami obowiązującymi przed
dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia;
2) podatników, w odniesieniu do których przepisy
obowiązujące przed dniem wejścia
w życie niniejszego rozporządzenia przewidywały
powstanie obowiązku ewidencjonowania
oraz określały termin rozpoczęcia
ewidencjonowania po dniu 31 grudnia
2009 r., w związku z zaistniałymi do dnia
31 grudnia 2009 r. okolicznościami powodującymi
utratę prawa do zwolnienia, innymi
niż wyznaczony przepisami określony termin
obowiązywania zwolnienia do dnia
31 grudnia 2009 r.
§ 4. [Wyłączenie stosowania zwolnień]
1. Zwolnień z obowiązku ewidencjonowania,
o których mowa w § 2 i 3, nie stosuje się bez
względu na wysokość osiąganych obrotów:
1) do podatników prowadzących działalność
w zakresie sprzedaży gazu płynnego;
2) przy świadczeniu usług przewozów regularnych
i nieregularnych pasażerskich w samochodowej
komunikacji, z wyjątkiem przewozów,
o których mowa w poz. 6 i 7 załącznika
do rozporządzenia;
3) przy świadczeniu usług przewozu osób i ładunków
taksówkami;
4) przy dostawie: silników spalinowych tłokowych,
wewnętrznego spalania, typu stosowanego
w pojazdach mechanicznych
(PKWiU 34.10.1), nadwozi do pojazdów mechanicznych,
przyczep i naczep (PKWiU
34.2), części i akcesoriów do pojazdów mechanicznych
i ich silników (PKWiU 34.3);
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

46
§ 5–8 KASY REJESTRUJĄCE – ZWOLNIENIA
5) przy dostawie:
a) sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego,
z wyłączeniem lamp elektronowych
i innych elementów elektronicznych
oraz części do aparatów i urządzeń
do operowania dźwiękiem i obrazem,
anten (ex PKWiU 32),
b) sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem
części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia
fotograficznego (ex PKWiU
33.40.3);
6) przy dostawie wyrobów z metali szlachetnych
lub z udziałem tych metali, których
sprzedaż nie może korzystać ze zwolnienia
od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1
i9ustawy;
7) przy dostawie nagranych, z zapisanymi
danymi lub zapisanymi pakietami oprogramowania
komputerowego (w tym również
sprzedawanymi łącznie z licencją na użytkowanie):
płyt CD, DVD, kaset magnetofonowych,
taśm magnetycznych (w tym kaset
wideo), dyskietek, kart pamięci, kartridży;
8) przy dostawie wyrobów przeznaczonych do
użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych
jako paliwa silnikowe albo jako dodatki
lub domieszki do paliw silnikowych,
bez względu na symbol PKWiU;
9) przy dostawie wyrobów tytoniowych
(PKWiU 16.00), napojów alkoholowych o zawartości
alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów
alkoholowych będących mieszaniną piwa
i napojów bezalkoholowych, w których
zawartość alkoholu przekracza 0,5%, bez
względu na symbol PKWiU, z wyjątkiem dostaw
towarów, o których mowa w poz. 43
załącznika do rozporządzenia.
2. Przepisy ust. 1 pkt 4–7 nie mają zastosowania
do zwolnień wynikających z poz. 34 załącznika
do rozporządzenia z wyjątkiem sytuacji,
w których ma zastosowanie § 3 ust. 6, lub
podatnik utracił albo utraci prawo do zwolnienia
z obowiązku ewidencjonowania zgodnie
z przepisami rozporządzenia również z innego
tytułu.
§ 5. [Ewidencjonowanie przez podatników
zwolnionych z VAT]
Podatnicy, o których mowa w art. 111 ust. 5
ustawy, osiągnięty obrót ewidencjonują jako
obrót zwolniony od podatku od towarów
i usług.
§ 6. [Rozpoczęcie ewidencjonowania]
1. W terminach wynikających z § 2, § 3
ust. 2–6 oraz § 4 podatnicy są obowiązani rozpocząć
ewidencjonowanie przy zastosowaniu
co najmniej 1/5 (w zaokrągleniu w górę do
liczb całkowitych) liczby kas rejestrujących,
która zgodnie z art. 111 ust. 4 ustawy została
zgłoszona przez podatnika do właściwego naczelnika
urzędu skarbowego do ewidencjonowania
we wszystkich miejscach prowadzenia
sprzedaży, na dzień rozpoczęcia ewidencjonowania.
Od pierwszego dnia każdego następnego
miesiąca podatnicy są obowiązani
zastosować do ewidencjonowania kolejne kasy
rejestrujące, w liczbie nie mniejszej niż liczba
kas rejestrujących przypadająca do ewidencjonowania
w pierwszym miesiącu ewidencjonowania
wynikająca z dokonanego przez
podatnika zgłoszenia.
2. Rozpoczęcie ewidencjonowania na zasadach
określonych w ust. 1 przedłuża odpowiednio
okres zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania
w części dotyczącej obrotów realizowanych
na stanowiskach kasowych, na których
ewidencjonowanie powinno być prowadzone
w kolejnych miesiącach.
§ 7. [Przepisy przejściowe]
Do podatników, o których mowa w § 3
ust. 6, stosuje się terminy rozpoczęcia ewidencjonowania
określone w przepisach rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 19 grudnia
2008 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia
ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących
(Dz.U. Nr 228, poz. 1510).
§ 8. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
1 stycznia 2010 r.
www.mk.infor.pl

KASY REJESTRUJĄCE – ZWOLNIENIA Załącznik 47
Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów
z 23 grudnia 2009 r. (poz. 1797)
CZYNNOŚCI ZWOLNIONE Z OBOWIĄZKU EWIDENCJONOWANIA
Poz. Symbol PKWiU 1 Nazwa towaru, usługi (czynności)
1 2 3
I. Sprzedaż towarów lub świadczenie usług
1 ex 01.4 Usługi związane z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt, z wyjątkiem
usług weterynaryjnych, z wyłączeniem:
1) usług wypożyczania sprzętu rolniczego i ogrodniczego bez obsługi;
2) usług ślusarskich i kowalskich
2 40 Energia elektryczna, gaz, para wodna i gorąca woda
3 41 Woda zgromadzona w zbiornikach i woda oczyszczona, usługi w zakresie rozprowadzania
wody
4 55.23.11 Usługi świadczone przez obozowiska dla dzieci
5 ex 55.23.15 Usługi krótkotrwałego zakwaterowania pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane
(z wyłączeniem usług hotelarskich i turystycznych) – których świadczenie
przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą
6 ex 60.21.2 Przewozy miejskie rozkładowe pasażerskie, inne niż kolejowe, za które pobierane
są ceny urzędowe ustalone przez gminę (Radę m.st. Warszawy) lub związek
komunalny
7 ex 60.21.42 Przewozy rozkładowe pasażerskie pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane,
za które pobierane są ceny urzędowe w wysokości ustalonej przez gminę
(Radę m.st. Warszawy) lub związek komunalny
8 60.23.13 Przewozy pasażerskie z wykorzystaniem ludzkiej lub zwierzęcej siły pociągowej
9 ex 63.12.14 Usługi magazynowania i przechowywania towarów pozostałe – wyłącznie przechowywanie
i dozór mienia – których świadczenie przez podatnika w całym zakresie
dokumentowane jest fakturą
10 ex 63.21.10-00.10 Usługi przechowalni bagażu na dworcach kolejowych – wyłącznie świadczone
przy użyciu urządzeń służących do automatycznej obsługi, które również
w systemie bezobsługowym przyjmują należność
11 ex 63.21.21-00.10 Usługi przechowalni bagażu na dworcach autobusowych – wyłącznie świadczone
przy użyciu urządzeń służących do automatycznej obsługi, które w systemie
bezobsługowym przyjmują należność
12 ex 64.1 Usługi pocztowe i kurierskie, z wyłączeniem usług w zakresie przygotowania
oraz dostawy towarów na zamówienie
13 64.2 Usługi telekomunikacyjne
14 65-67 Usługi pośrednictwa finansowego
15 ex 70.2 Usługi w zakresie wynajmowania nieruchomości na własny rachunek – których
świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą
16 ex 70.3 Usługi obsługi nieruchomości świadczone na zlecenie – których świadczenie
przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą
17 74.1 Usługi prawnicze, rachunkowo-księgowe, badania rynków i opinii publicznej,
doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania
18 ex 74.2 Usługi architektoniczne i inżynierskie – wyłącznie usługi rzeczoznawstwa
– których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest
fakturą
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

48
Załącznik
KASY REJESTRUJĄCE – ZWOLNIENIA
1 2 3
19 ex 74.5 Usługi rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu – których świadczenie
przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą
20 ex 74.6 Usługi detektywistyczne i ochroniarskie – których świadczenie przez podatnika
w całym zakresie dokumentowane jest fakturą
21 74.7 Usługi sprzątania i czyszczenia obiektów
22 ex 74.83 Usługi sekretarskie i tłumaczenia, z wyłączeniem usług drukarskich i powielaczowych
23 ex 74.84 Usługi komercyjne pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyłączeniem
usług związanych z organizacją wystaw i targów – których świadczenie przez
podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą
24 75 Usługi w zakresie administracji publicznej, obrony narodowej, obowiązkowych
ubezpieczeń społecznych
25 80 Usługi w zakresie edukacji
26 85 Usługi w zakresie ochrony zdrowia i opieki społecznej
27 90.0 Usługi w zakresie gospodarki ściekami oraz wywozu i unieszkodliwiania odpadów,
usługi sanitarne i pokrewne
28 91 Usługi świadczone przez organizacje członkowskie, gdzie indziej niesklasyfikowane
29 ex 92 Usługi związane z rekreacją, kulturą i sportem, z wyłączeniem usług związanych
z filmami i taśmami wideo oraz wyświetlaniem filmów na innych nośnikach
30 93.03 Usługi pogrzebowe i pokrewne
31 ex 93.05 Usługi pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane, wyłącznie w zakresie usług
schronisk dla zwierząt
32 95 Usługi świadczone w gospodarstwach domowych
33 99 Usługi świadczone przez organizacje i zespoły eksterytorialne
II. Sprzedaż dotycząca szczególnych czynności
34 Dostawa towarów i świadczenie usług przez podatnika na rzecz jego pracowników
oraz przez spółdzielnie mieszkaniowe na rzecz członków lub innych osób, którym
przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu lub które są właścicielami
lokali położonych w budynkach administrowanych przez spółdzielnie mieszkaniowe,
jak również przez wspólnoty mieszkaniowe na rzecz właścicieli lokali 2)
35 Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej
oraz rolników ryczałtowych, o ile łącznie zostaną spełnione następujące
warunki: 2)
1) każde świadczenie usługi dokonane przez podatnika jest dokumentowane
fakturą, w której zawarte są w szczególności dane identyfikujące odbiorcę;
2) liczba wszystkich dokonanych operacji świadczenia usług, o których mowa
w pkt 1, w 2009 r. nie przekroczyła 50, przy czym liczba odbiorców tych usług
w tym okresie była mniejsza niż 20 3)
36 Dostawa nieruchomości
37 Dostawa towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi),
z wyjątkiem dostawy paliw płynnych, gazowych oraz dostaw towarów wymienionych
w § 4 rozporządzenia, za które zapłata w całości następuje za pośrednictwem
poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej
(odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika
w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), pod
warunkiem że z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie
wynika, jakiej konkretnie dostawy zapłata dotyczyła 2),4)
www.mk.infor.pl

KASY REJESTRUJĄCE – ZWOLNIENIA Załącznik 49
1 2 3
38 Świadczenie usług, za które zapłata w całości następuje za pośrednictwem
poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio
na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej
kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), pod warunkiem że
z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynika, jakiej
konkretnie transakcji zapłata dotyczyła 2)
39 Dzierżawa gruntów oraz oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste
40 Dostawa produktów (rzeczy) – dokonywana przy użyciu urządzeń służących do
automatycznej sprzedaży, które w systemie bezobsługowym przyjmują należność
i wydają towar, z wyjątkiem sprzedaży paliw płynnych i gazowych oraz dostawy
towarów wymienionych w § 4 rozporządzenia 2)
41 Usługi świadczone przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych
przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność: 2)
1) w bilonie lub banknotach, lub
2) innej formie (bezgotówkowej), jeżeli z ewidencji i dowodów dokumentujących
transakcję jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła
42 Przyjmowanie przez rewizorów, w przypadku braku odpowiedniego dokumentu
przewozu albo dokumentu uprawniającego do przejazdu bezpłatnego lub ulgowego,
należności związanych z wykonywaniem usług przewozu osób i opłaty dodatkowej,
a w przypadku transportu kolejowego – również przez drużyny konduktorskie
43 Sprzedaż biletów komunikacji lotniczej oraz posiłków i towarów na pokładach
samolotów
44 Sprzedaż biletów i rezerwacja miejsc przy przewozach rozkładowych pasażerskich,
za które zapłata w całości następuje za pośrednictwem poczty, banku
lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek
bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie
oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), pod warunkiem że z ewidencji
dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynika, jakiej
konkretnie transakcji zapłata dotyczyła 2)
45 Czynności wymienione w art. 7 ust. 1 pkt 5 i ust. 2 oraz art. 8 ust. 2 ustawy
46 Usługi stołówek w placówkach wymienionych w art. 43 ust. 9 ustawy, prowadzonych
przez te placówki, udostępnianych wyłącznie dla uczniów, studentów
i innych podopiecznych oraz nauczycieli i personelu
47 Dostawa towarów i świadczenie usług, do których ma zastosowanie zwolnienie
od podatku wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 15 ustawy
Objaśnienia: ex – dotyczy wyłącznie danej usługi z danego grupowania.
1) Zastosowana symbolika PKWiU odpowiada Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, o której mowa w § 2 rozporządzenia
Rady Ministrów z dnia 6 kwietnia 2004 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług
(PKWiU) – Dz.U. Nr 89, poz. 844, z późn. zm. – w brzmieniu obowiązującym na dzień wejścia w życie ustawy.
2) Nie dotyczy podatników, którzy rozpoczęli ewidencjonowanie tych usług (sprzedaży towarów) przed
dniem 1 stycznia 2010 r.
3) Dotyczy również podatników rozpoczynających w 2010 r. wykonywanie sprzedaży, jeżeli do końca 2010 r.
podatnik spełni warunki, o których mowa w poz. 35 załącznika, z tym że w przypadku podatników rozpoczynających
wykonywanie czynności w drugiej połowie 2010 r., jeżeli liczba operacji świadczenia tych
usług do końca roku nie przekroczy odpowiednio 25, a liczba odbiorców tych usług – 10.
4) W zakresie sprzedaży wysyłkowej towarów korzystanie ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania
możliwe jest tylko przez podatników, którzy niezależnie od innych wymogów dotyczących zwolnienia
z obowiązku ewidencjonowania prowadzą szczegółową ewidencję dowodów zapłaty, na podstawie której
można ustalić również dane (w tym adres) osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej
lub rolnika ryczałtowego, na rzecz których dokonano wysyłki towarów.
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

50
§ 1–2 WARUNKI TECHNICZNE
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 28 listopada 2008 r.
w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą
odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania
(Dz.U. Nr 212, poz. 1338)
Na podstawie art. 111 ust. 9 ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.) zarządza
się, co następuje:
Rozdział 1
Przepisy ogólne
§ 1. [Zakres regulacji]
Rozporządzenie określa:
1) szczegółowe kryteria i warunki techniczne,
którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące;
2) dane, które powinien zawierać wniosek producenta
krajowego lub importera kas o wydanie
potwierdzenia wymienionego
w art. 111 ust. 6b ustawy z dnia 11 marca
2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej
dalej „ustawą”, jak również rodzaje dokumentów,
w tym oświadczeń, oraz urządzeń,
które mają być przedstawione wraz
z wnioskiem;
3) warunki stosowania kas przez podatników;
4) warunki zorganizowania i prowadzenia serwisu
kas, mające znaczenie dla ewidencjonowania;
5) okres, na który wydawane jest potwierdzenie,
o którym mowa w art. 111 ust. 6b ustawy;
6) terminy oraz zakres obowiązkowych przeglądów,
o których mowa w art. 111 ust. 6
ustawy.
§ 2. [Definicje]
Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:
1) drukarce kasy – rozumie się przez to urządzenie
drukujące wszystkie dokumenty dopuszczone
programem pracy kasy do druku
przez daną kasę;
2) fiskalizacji kasy – rozumie się przez to jednokrotną
i niepowtarzalną czynność inicjującą
pracę modułu fiskalnego kasy z pamięcią
fiskalną kasy, zakończoną wydrukiem
dobowego raportu fiskalnego;
3) importerze – rozumie się przez to osobę
prawną, jednostkę organizacyjną niemającą
osobowości prawnej oraz osobę fizyczną
mającą siedzibę lub miejsce zamieszkania
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
która w zakresie prowadzonej działalności
gospodarczej dokonała importu lub wewnątrzwspólnotowego
nabycia kas i wprowadza
je do obrotu;
4) kasie – rozumie się przez to kasę rejestrującą;
5) kasie z elektronicznym zapisem kopii – rozumie
się przez to kasę konstrukcyjnie dostosowaną
do sporządzania kopii drukowanych
dokumentów fiskalnych i niefiskalnych
w postaci zapisu na informatycznych nośnikach
danych;
6) module fiskalnym kasy – rozumie się przez
to urządzenie ewidencjonujące obrót i wyliczające
kwoty podatku należnego, a także
sterujące w jednoznaczny sposób wydrukiem
wszystkich dokumentów drukowanych
przez kasę oraz wyświetlaczem kasy;
7) numerze identyfikacji podatkowej podatnika
(NIP) – rozumie się przez to numer identyfikacji
podatkowej podatnika w rozumieniu
przepisów o zasadach ewidencji i identyfikacji
podatników i płatników;
8) numerze kontrolnym – rozumie się przez to
numer generowany przez program pracy
www.mk.infor.pl

WARUNKI TECHNICZNE § 2 51
kasy, z uwzględnieniem czynnika cyfrowego
nieznanego użytkownikowi kasy, umieszczony
w przypadkach określonych w rozporządzeniu
na drukowanym przez kasę paragonie
fiskalnym lub fakturze VAT oraz dobowym
raporcie fiskalnym, który potwierdza,
że dokument ten został wyemitowany przez
dany typ kasy;
9) numerze unikatowym kasy – rozumie się
przez to indywidualny i niepowtarzalny
numer nadawany pamięci fiskalnej kasy
z puli numerów przydzielanych przez ministra
właściwego do spraw finansów publicznych,
identyfikujący każdą kasę, który
nie może być przypisany innym urządzeniom;
10) pamięci fiskalnej kasy – rozumie się przez
to urządzenie umieszczone w twardej nieprzezroczystej
masie, umożliwiające trwały
jednokrotny zapis danych pod kontrolą
programu pracy kasy bez możliwości ich likwidacji
oraz wielokrotny odczyt tych danych,
które są nieusuwalne bez zniszczenia
samego urządzenia;
11) paragonie fiskalnym – rozumie się przez to
wydrukowany dla nabywcy przez kasę w
momencie sprzedaży dokument fiskalny
z dokonanej sprzedaży;
12) podatku – rozumie się przez to podatek od
towarów i usług;
13) podatniku – rozumie się przez to podatnika
podatku od towarów i usług;
14) producencie krajowym – rozumie się przez
to osobę prawną, jednostkę organizacyjną
niemającą osobowości prawnej oraz osobę
fizyczną mającą siedzibę lub miejsce
zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, która w zakresie prowadzonej
działalności gospodarczej wytworzyła
i wprowadza do obrotu kasy;
15) programie aplikacyjnym kasy – rozumie się
przez to program współpracujący z programem
pracy kasy, odpowiedzialny za
prawidłowe zaprogramowanie funkcji kasy
oraz zabezpieczający przed wprowadzeniem
do kas funkcji, rozwiązań technicznych
i programowych niedopuszczonych
programem pracy kasy;
16) programie archiwizującym – rozumie się
przez to program odpowiedzialny za przekazywanie
danych do archiwizowania na
informatycznych nośnikach danych oraz
za sterowanie archiwizowaniem;
17) programie pracy kasy – rozumie się przez
to program pracy modułu fiskalnego kasy,
dopuszczony do stosowania zgodnie
z art. 111 ust. 6b ustawy przez ministra
właściwego do spraw finansów publicznych,
zapewniający prawidłowy i trwały
jednokrotny zapis wysokości obrotu
i kwot podatku w pamięci fiskalnej kasy
oraz wydruk oryginału i kopii paragonów
fiskalnych, faktur VAT, raportów fiskalnych
oraz wydruków niefiskalnych lub ich
przekazywanie na informatyczne nośniki
danych;
18) raporcie fiskalnym (dobowym, miesięcznym,
okresowym lub rozliczeniowym) – rozumie
się przez to dokument fiskalny zawierający
dane sumaryczne o obrocie
i kwotach podatku za daną dobę lub za wybrany
okres w ujęciu według poszczególnych
stawek podatku oraz sprzedaży zwolnionej
od podatku;
19) serwisie kas – rozumie się przez to czynności
obejmujące fiskalizację kas, ich naprawy
i konserwacje oraz przeglądy techniczne
prowadzone zgodnie z wymogami
rozporządzenia;
20) sprzedaży – rozumie się przez to czynności,
o których mowa w art. 2 pkt 22 ustawy;
21) urzędzie skarbowym – rozumie się przez
to urząd skarbowy w rozumieniu art. 2
pkt 13 ustawy;
22) wydruku niefiskalnym – rozumie się przez
to każdy niezawierający transakcji sprzedaży
dokument wydrukowany przez kasę
przed jej fiskalizacją oraz każdy inny dokument
niezawierający transakcji sprzedaży,
dopuszczony programem pracy kasy do
druku, poza paragonem fiskalnym, fakturą
VAT i raportami fiskalnymi.
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

52
§ 3–4 WARUNKI TECHNICZNE
§ 3. [Kasa rejestrująca]
1. Kasa jest urządzeniem samodzielnym lub
może stanowić część składową systemu kasowego.
2. Ze względu na konstrukcję, kasy dzieli się na:
1) kasy elektroniczne – kasy z programem aplikacyjnym
kasy, posiadające własną bazę
danych o towarach i usługach z możliwością
jej zmiany wyłącznie poprzez zdefiniowaną
funkcję stałego programu aplikacyjnego
kasy;
2) kasy współpracujące z komputerem – kasy
elektroniczne, których baza danych o towarach
i usługach może być zmieniana przy
zastosowaniu programu komputerowego
poprzez wbudowany określony interfejs;
3) kasy bez programu aplikacyjnego – kasy
z modułem fiskalnym, bez programu aplikacyjnego
kasy, sterowane kompatybilnym
komputerowym programem aplikacyjnym
kasy poprzez wbudowany określony interfejs
umożliwiający między innymi połączenie
kasy przewodowo z komputerem w obrębie
obsługującego klienta stanowiska kasowego
(drukarki fiskalne); w kasach tych
funkcję wyświetlacza dla operatora może
spełniać monitor komputera;
4) kasy komputerowe – kasy z modułem fiskalnym
kasy, zbudowane na bazie komputera
ze standardowym systemem operacyjnym
z możliwością współpracy poprzez wewnętrzny
wbudowany określony interfejs
modułu fiskalnego kasy z kompatybilnym
komputerowym programem aplikacyjnym
kasy;
5) terminale kasowe – kasy z modułem fiskalnym
kasy, bez programu aplikacyjnego, sterowane
za pomocą programu komputerowego
z zapisanym w nim programem aplikacyjnym
kasy i stanowiące wraz z nim
zamknięty system kasowy;
6) kasy o zastosowaniu specjalnym – kasy,
których program i konstrukcja są związane
ze szczególnym zastosowaniem, a związane
z tym szczególne funkcje, konstrukcja i
dokumenty emitowane przez takie kasy
oraz ich zastosowanie określa rozporządzenie
lub potwierdzenie, o którym mowa
w art. 111 ust. 6b ustawy.
Rozdział 2
Szczegółowe kryteria
i warunki techniczne, którym muszą
odpowiadać kasy
§ 4. [Kryteria i warunki techniczne dla kas rejestrujących]
1. Kasa, z zastrzeżeniem ust. 2, musi odpowiadać
następującym kryteriom:
1) być zbudowana co najmniej z następujących
elementów:
a) modułu fiskalnego kasy wraz z pamięcią
fiskalną kasy, z tym że w przypadku systemu
kasowego pamięć fiskalną kasy musi
posiadać każda kasa wchodząca
w skład systemu; nie dopuszcza się instalowania
pamięci fiskalnej kasy w jednostce
centralnej systemu,
b) drukarki kasy,
c) dwóch wyświetlaczy (ekranu lub monitora)
przeznaczonych do odczytu danych
o wartości sprzedaży, z których jeden
musi zapewniać łatwy odczyt wartości
sprzedaży przez kupującego; pojemność
znakowa wyświetlacza nie może zawierać
mniej miejsc znakowych niż wynosi łączna
wartość sprzedaży wraz z kwotą podatku;
2) zawierać pamięć fiskalną kasy wbudowaną
w części kasy niedostępnej dla użytkownika
kasy, umieszczoną w gnieździe związanym
nierozłącznie z obudową, zalanym twardą
nieprzezroczystą masą oraz zabezpieczoną
w sposób powodujący jej zniszczenie w momencie
naruszenia;
3) zapewniać rejestrację w pamięci fiskalnej
kasy co najmniej 1830 raportów fiskalnych
dobowych, 200 awaryjnych zerowań pamięci
operacyjnej kasy, 30 zmian stawek podatku;
4) posiadać sygnalizację dopełniania się przy
zapisie każdego z ostatnich 30 raportów
dobowych;
www.mk.infor.pl

WARUNKI TECHNICZNE § 4 53
5) zawierać zabezpieczenia uniemożliwiające
likwidację zapisów zawartych w ewidencjach
i pamięci fiskalnej kasy, w szczególności
z powodu braku zasilania;
6) obudowa każdej kasy musi być zabezpieczona
plombą ołowianą w sposób powodujący
jej zniszczenie w przypadku naruszenia;
7) posiadać zasilanie sieciowo-bateryjne, sieciowo-akumulatorowe,
bateryjne lub akumulatorowe,
które musi zapewnić uzyskanie
wydruku minimum 200 paragonów fiskalnych,
średnio każdy o zawartości 30 wierszy
druku, w czasie 48 godzin od momentu
zaniku zasilania sieciowego;
8) nie może zawierać rozwiązań konstrukcyjnych,
technicznych i wykonywać funkcji,
które mogą prowadzić do nieprawidłowego
wyliczania obrotu i kwot podatku należnego;
9) kasa dostarczona podatnikowi musi być
zaplombowana plombą ołowianą;
10) kasa powinna również posiadać inne zabezpieczenia
o standardzie nie niższym
niż zastosowany w konstrukcji i programie
pracy kas dopuszczanych do stosowania
na podstawie dotychczasowych przepisów.
2. W przypadku kasy o zastosowaniu specjalnym
przeznaczonej do prowadzenia ewidencji
przy świadczeniu usług przewozu osób
i ładunków taksówkami:
1) kasa, w miejsce wbudowania wyświetlacza,
o którym mowa w ust. 1 pkt 1 lit. c, może
współpracować z zespołem opłat lub zespołem
dopłat taksometru dla zapewnienia
realizacji funkcji odczytu wartości usługi zaewidencjonowanej
przez kasę;
2) kasa, w miejsce zasilania, o którym mowa
w ust. 1 pkt 7, musi posiadać zasilanie z instalacji
pojazdu samochodowego oraz wewnętrzne
zasilanie akumulatorowo-bateryjne,
które powinno zapewniać uzyskanie wydruku
minimum 20 paragonów fiskalnych,
średnio każdy o zawartości 20 wierszy druku,
w czasie 8 godzin od momentu zaniku
zasilania z instalacji pojazdu samochodowego;
3) kasa musi również odpowiadać następującym
kryteriom:
a) być połączona z taksometrem w sposób
nierozłączny lub przez system złącza zabezpieczonego
przed ingerencją użytkownika
kasy lub osób trzecich, zapewniający
transmisję danych rejestrowanych
przez taksometr do kasy, a odłączenie
lub uszkodzenie kasy uniemożliwiające
jej działanie musi powodować blokadę
działania taksometru najpóźniej po wykonaniu
operacji kończących kurs,
b) w zakresie sposobu plombowania
uwzględniać również wymagane odrębnymi
przepisami systemy zabezpieczeń
taksometrów,
c) w przypadku kas wyposażonych we
wspólną z taksometrem płytę główną –
posiadać rozwiązania konstrukcyjne
umożliwiające przeprowadzenie czynności
fiskalizacji kasy jedynie przez serwisanta
kas, przy czym wykonanie tych
czynności powinno być możliwe bez naruszenia
cech legalizacji lub cech zabezpieczających
umieszczonych na taksometrze.
3. Do każdej kasy obowiązkowo dołącza się:
1) książkę kasy, której wzór określa załącznik
nr 1 do rozporządzenia, oraz instrukcję jej
obsługi;
2) autoryzowany program współpracujący
z kasą służący do odczytu pamięci fiskalnej
kasy, umożliwiający w systemach ogólnie
dostępnych odczyt, wydruk oraz nagranie
na informatyczny nośnik danych (w tym jednokrotnego
zapisu) raportów fiskalnych
okresowych za wskazany okres.
4. Producent krajowy i importer umieszcza
w książce kasy o zastosowaniu specjalnym zapis
o typie taksometru współpracującego
z dołączaną kasą.
5. Dopuszcza się do stosowania pamięci typu
flash do zapisu na nim programu pracy kasy,
pod warunkiem przedstawienia przez pro-
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

54
§ 5 WARUNKI TECHNICZNE
ducenta krajowego albo importera składającego
wniosek, o którym mowa w § 9, opinii niezależnego
ośrodka badawczego, szkoły wyższej
lub innej placówki tego typu, iż zastosowane
rozwiązania konstrukcyjne i programowe gwarantują
niezmienialność dokonanych zapisów
w programie pracy kasy na poziomie zbliżonym
do zapisów dokonanych w pamięci OTP.
§ 5. [Warunki, jakie muszą spełniać kasy rejestrujące]
1. Kasy, z zastrzeżeniem ust. 2–5, muszą odpowiadać
następującym warunkom technicznym:
1) zapisywać w pamięci fiskalnej kasy co najmniej
następujące dane:
a) informację o dacie i czasie rozpoczęcia
oraz zakończenia pracy w trybie fiskalnym,
b) numer unikatowy kasy oraz numer identyfikacji
podatkowej podatnika (NIP),
c) oznaczenia literowe od „A” do „G” służące
użytkownikowi kasy do przyporządkowania
stawki podatku do nazw towarów
i usług, przy czym:
– literze „A” jest przyporządkowana stawka
podatku w wysokości 22%,
– literze „B” jest przyporządkowana stawka
podatku w wysokości 7%,
– literze „C” jest przyporządkowana stawka
podatku w wysokości 0%,
– literom od „D” do „G” odpowiadają kolejne
stawki podatku wprowadzane na
poszczególne towary i usługi oraz zwolnienie
od podatku,
d) wartość sprzedaży bez podatku (netto)
według poszczególnych stawek podatku,
wartość sprzedaży zwolnionej od podatku,
kwoty podatku według poszczególnych
stawek podatku, łączną kwotę podatku
i łączną wartość sprzedaży z podatkiem
(brutto),
e) numery i daty każdego z wykonanych raportów
fiskalnych dobowych, a także
ilość paragonów fiskalnych objętych raportem
oraz ilość pozycji w raporcie,
f) numer i datę oraz godzinę i minutę awaryjnych
zerowań pamięci operacyjnej kasy
oraz informację o rozpoczęciu ewidencji
sprzedaży po zerowaniu i sposobie jego
wykonywania;
2) zapewniać wyświetlenie wartości sprzedaży
z podatkiem (brutto) na wyświetlaczu przeznaczonym
do odczytu przez klienta;
3) sporządzać równocześnie wydruki oryginałów
i kopii paragonów fiskalnych dla każdej
sprzedaży, z zastrzeżeniem § 6, wydruki raportów
fiskalnych dobowych i raportów fiskalnych
okresowych oraz mogą sporządzać
faktury VAT i ich kopie;
4) zapisywać w pamięci fiskalnej kasy dane,
które muszą być zgodne z danymi zapisanymi
na wydrukach raportów fiskalnych dobowych;
5) wszystkie dokumenty muszą być drukowane
przez kasy w języku polskim;
6) paragon fiskalny drukowany przez kasę musi
zawierać następujące informacje:
a) imię i nazwisko lub nazwę podatnika, adres
punktu sprzedaży, a dla sprzedaży
prowadzonej w miejscach niestałych –
adres siedziby lub miejsca zamieszkania
podatnika,
b) numer identyfikacji podatkowej podatnika
(NIP),
c) numer kolejny wydruku,
d) datę i czas (godzinę i minutę) sprzedaży,
e) nazwę towaru lub usługi i ewentualnie
opis towaru lub usługi stanowiący rozwinięcie
tej nazwy,
f) cenę jednostkową towaru lub usługi,
g) ilość i wartość sprzedaży,
h) wartość sprzedaży i kwoty podatku według
poszczególnych stawek podatku,
i) wartość sprzedaży zwolnionej od podatku,
j) łączną kwotę podatku,
k) łączną kwotę należności,
l) kolejny numer paragonu fiskalnego,
m) kolejny numer kasy i oznaczenie kasjera
– przy więcej niż jednym stanowisku kasowym,
www.mk.infor.pl

WARUNKI TECHNICZNE § 5 55
n) logo fiskalne, zgodnie z załącznikiem nr 2
do rozporządzenia, oraz numer unikatowy
kasy,
o) oznaczenie waluty przynajmniej przy
łącznej kwocie należności, o której mowa
w lit. k, w której dokonywana jest rejestracja
sprzedaży;
7) informacje zawarte na paragonie fiskalnym
powinny znajdować się w kolejności podanej
w pkt 6, z wyjątkiem informacji zawartej
w pkt 6 lit. d, a logo fiskalne i numer unikatowy
kasy muszą być umieszczone centrycznie
w linii i obowiązkowo kończyć paragon
fiskalny;
8) wysokość znaków na paragonie fiskalnym
nie może być mniejsza niż 2,50 mm, ilość
znaków w linii – nie mniejsza niż 17, a dla
nazwy towaru lub usługi – nie mniejsza
niż 12;
9) szerokość taśmy paragonowej nie może
być mniejsza niż 28 mm;
10) paragon fiskalny musi być czytelny i zawierać
wszystkie dane, o których mowa
w pkt 6, pozwalające nabywcy na sprawdzenie
prawidłowości dokonanej transakcji,
z tym że dla uwidocznienia łącznej kwoty
należności, o której mowa w pkt 6 lit. k,
powinno się zastosować druk wytłuszczony
o wysokości stanowiącej co najmniej
150% wysokości znaków zastosowanych
w części fiskalnej, z tym że dla kas z drukarkami
igłowymi dopuszczalne jest również
zastosowanie druku wytłuszczonego
o szerokości wynoszącej co najmniej 150%
szerokości znaków.
2. W przypadku kas wyposażonych w funkcję
oznaczania dokumentów kasowych numerem
kontrolnym, numer ten na paragonie fiskalnym
musi być umieszczony trwale centrycznie
przed logo fiskalnym.
3. W dodatkową funkcję drukowania faktur
VAT mogą być wyposażone kasy konstrukcyjnie
przystosowane wyłącznie do sprzedaży
obsługowej, z tym że:
1) na fakturze VAT musi być zamieszczony numer
kontrolny, a wydruk faktury VAT powinien
być połączony z zarejestrowaniem
przez kasę tej operacji w pamięci fiskalnej
kasy;
2) na oryginale faktury VAT powinno być wydrukowane
przez kasę oznaczenie, nie na
zasadzie zapisu przeznaczonego do ręcznego
wykreślenia, „ORYGINAŁ”, a na jej kopii
„KOPIA”.
4. Program pracy kasy powinien posiadać
funkcję:
1) dającą użytkownikowi kasy możliwość
zmiany, przy zastosowaniu klawiatury kasy
przeznaczonej do zapisu tekstu lub urządzenia
współpracującego z kasą, nazwy
waluty lub jej skrótu, o której mowa
w ust. 1 pkt 6 lit. o i dawać możliwość jej
zaprogramowania z wyprzedzeniem (data,
godzina i minuta);
2) zapisania faktu rozpoczęcia prowadzenia
rejestracji sprzedaży w zmienionej walucie
(data, godzina i minuta) w pamięci fiskalnej
kasy;
3) zaprogramowania przez użytkownika kasy
wywołania przeliczenia wartości zaewidencjonowanej
łącznej kwoty należności na inne
waluty, których nazwy lub skróty zapisywane
są na zasadach wymienionych
w pkt 1, a wynik tego przeliczenia wraz z podaniem
kursu i rozliczeniem należności powinien
być przedstawiony na paragonie fiskalnym
po logo fiskalnym każdorazowo
z oznaczeniem zastosowanych walut;
4) zaprogramowania przez użytkownika kasy,
dla potrzeb informacyjnych klienta, wywołania
przeliczenia wartości zaewidencjonowanej
łącznej kwoty należności, o której mowa
w ust. 1 pkt 6 lit. k, w relacji złoty/euro lub
euro/złoty, zamieszczonego na paragonie
fiskalnym po logo fiskalnym z opisem zastosowanej
waluty. Do oznaczania skrótów
nazw walut stosuje się oznaczenia stosowane
przez Narodowy Bank Polski w tym zakresie.
5. Kasy o zastosowaniu specjalnym przeznaczone
do prowadzenia ewidencji przy świadczeniu
usług przewozu osób i ładunków tak-
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

56
§ 5 WARUNKI TECHNICZNE
sówkami muszą również odpowiadać następującym
warunkom technicznym:
1) posiadać funkcję umożliwiającą anulowanie
paragonu fiskalnego dla rozliczenia kursu,
który rozpoczął się postojem nie dłuższym
niż 20 minut i zakończył przejechaniem dystansu
nie dłuższego niż 500 m albo tylko
samym postojem, nie dłuższym niż 20 minut;
2) w przypadku kas posiadających funkcję rabatowania
(stosowania upustu) procentowego
lub funkcję, o której mowa w § 7 ust. 2
pkt 1, wykorzystanie tych funkcji łącznie
z określeniem wysokości rabatu lub ceny
powinno być możliwe, w trakcie realizowanego
kursu, wyłącznie w okresie dostępności
funkcji umożliwiającej anulowanie paragonu
fiskalnego, o której mowa w pkt 1;
3) operacja zaprogramowana działania kasy
umożliwiająca korzystanie z funkcji rabatowania
(stosowania upustu) procentowego
oraz funkcji, o której mowa w § 7 ust. 2
pkt 1, powinna odbywać się na wniosek
użytkownika kasy w punkcie serwisu kas
i być połączona z dokonaniem odpowiedniego
wpisu w książce kasy;
4) w trakcie korzystania z funkcji rabatowania
(stosowania upustu) procentowego podczas
realizacji kursu na wyświetlaczu kasy
lub zespole opłat lub dopłat taksometru, powinno
być dodatkowo wyświetlone słowo
„rabat”, natomiast należność uwzględniająca
zastosowany rabat powinna być wykazana
na wyświetlaczu najpóźniej po przejściu
taksometru w położenie „KASA”;
5) w przypadku przerwania kursu z powodu
zaniku zasilania taksometru lub przerwania
pomiaru przez taksometr w czasie powyżej
10 sekund, kasa powinna dokonać wydruku
paragonu fiskalnego za wykonaną do tego
zdarzenia usługę;
6) posiadać funkcję przekazania do taksometru,
po wydrukowaniu paragonu fiskalnego,
informacji pozwalającej na przestawienie
taksometru w stan umożliwiający przystąpienie
do następnego kursu.
6. Paragon fiskalny drukowany przez kasę,
o której mowa w ust. 5, z zastrzeżeniem § 7
ust. 2 pkt 1, powinien zawierać co najmniej:
1) imię i nazwisko lub nazwę podatnika oraz
adres zamieszkania lub siedziby podatnika;
2) dane identyfikujące taksówkę: numer rejestracyjny
oraz numer boczny;
3) datę wykonania usługi, z określeniem, w godzinach
i minutach, czasu rozpoczęcia i zakończenia
kursu;
4) odległość przejechaną w czasie kursu;
5) jednostkowe opłaty taryfowe wykorzystywane
do wyceny kursu łącznie z opłatą za impuls;
6) ilość impulsów i wartość usługi odnoszących
się do poszczególnych taryf;
7) wartość poszczególnych innych opłat taryfowych;
8) dane wymienione w ust. 1 pkt 6 lit. b, c, h–l
i n–o.
7. W przypadku taksometrów, które były
poddane w rozumieniu odrębnych przepisów
ocenie zgodności przed wprowadzeniem do
obrotu, układ i rodzaj danych uwidocznionych
na paragonie fiskalnym, o których mowa
w ust. 6 pkt 5–7, może być odpowiednio zmodyfikowany
stosownie do rozwiązań zastosowanych
przy przekazie przez dany typ taksometru
informacji o parametrach taryfy lub taryf
oraz długości przebytej drogi lub innych jednostek
naturalnych zastosowanych do pomiaru
usługi.
8. W przypadku gdy ze szczególnymi formami
obrotu, sprzedaży określonych towarów,
świadczeniem określonych usług lub potrzebą
współpracy kasy z innymi urządzeniami niezbędnymi
do stosowania w danej dziedzinie
obrotu jest związana konieczność wprowadzenia
szczególnych dostosowań o charakterze
konstrukcyjnym, funkcjonalnym lub programowym,
kasa o zastosowaniu specjalnym powinna
odpowiadać kryteriom, warunkom technicznym
i warunkom stosowania kas równoważnym
dla tej dziedziny zastosowań z wymienionymi
w ust. 1–7 i w § 4 ust. 1 i 2 oraz w § 6,
a potwierdzenie, o którym mowa w § 111
www.mk.infor.pl

WARUNKI TECHNICZNE § 6 57
ust. 6b ustawy, powinno potwierdzać ich spełnienie
dla określonego rodzaju zastosowań.
§ 6. [Kasa z elektrownicznym zapisem kopii]
1. Kasa z elektronicznym zapisem kopii,
oprócz kryteriów i warunków technicznych
określonych w § 4 i 5, musi odpowiadać następującym
warunkom technicznym:
1) być wyposażona w drukarkę kasy z jednym
traktem papieru do emitowania wydruków i
może pracować jedynie w trybie zapisu
elektronicznego kopii wydruków, z zastrzeżeniem
pkt 3;
2) paragon fiskalny, raport fiskalny dobowy,
faktura VAT ewidencjonowane na tej kasie
powinny zawierać numer kontrolny, o którym
mowa w § 5 ust. 2;
3) w przypadku wystawiania, przez kasę
z elektronicznym zapisem kopii, faktur VAT,
kasa drukuje również kopie tych faktur;
4) raport fiskalny dobowy w kasie z elektronicznym
zapisem kopii zawiera również pozycje,
w których sumuje się narastająco
z raportu na raport wartości dotyczące
kwot podatku i łącznej sprzedaży wartości
brutto i w całości jest on zapisywany w pamięci
fiskalnej kasy;
5) wszystkie ewidencje wykonywane przez kasę
z elektronicznym zapisem kopii, łącznie
z raportem fiskalnym dobowym, podlegają
zapisowi w pamięci podręcznej kopii wydruków
umieszczonej w kasie do momentu wykonania
raportu fiskalnego dobowego, z zastrzeżeniem
pkt 6; pamięć ta powinna zapewniać
również w sytuacjach awaryjnych
kasy nieprzekłamane zachowanie jej zawartości,
natomiast dane w niej zawarte powinny
podlegać kontroli poprawności poprzez
wyznaczanie odpowiednich sum kontrolnych,
na przykład CRC32, a pojemność tej
pamięci powinna również zapewnić zapisywanie
danych, o których mowa w pkt 7;
6) w przypadku gdy informatyczne nośniki danych
zostały odłączone od kasy, kasa po
wykonaniu raportu fiskalnego dobowego
zgodnie z pkt 5 i niepodjęciu przekazania
zawartości pamięci podręcznej kopii wydruków
kasy na informatyczne nośniki danych
w przypadku dalszego prowadzenia rejestracji
sprzedaży, powinna sygnalizować
ten stan na wyświetlaczu operatora lub przy
użyciu specjalnej diody w sposób ciągły;
7) program pracy kasy z elektronicznym zapisem
kopii w przypadku zapełnienia pamięci
podręcznej kopii wydruków, o której mowa
w pkt 6, powinien zapewnić rezerwę pamięci
umożliwiającą wykonanie raportu fiskalnego
dobowego;
8) informatyczne nośniki danych, na których
archiwizuje się kopie dokumentów kasowych
nie mogą być przyłączane do kasy, tak
aby były objęte systemem plombowania,
o którym mowa w § 4 ust. 1 pkt 6, i nie traktuje
się ich jako części składowe kasy; producent
krajowy i importer w książce kasy
powinien podać szczegółowe parametry informatycznych
nośników danych, na których
możliwe jest prawidłowe archiwizowanie
dokumentów kasowych.
2. Program archiwizujący kasy z elektronicznym
zapisem kopii musi odpowiadać następującym
warunkom technicznym:
1) transmisja danych pomiędzy kasą, a systemem
wykonywania kopii na informatycznych
nośnikach danych, powinna być realizowana
w postaci zaszyfrowanej;
2) zapisywanie danych do pamięci podręcznej
kopii wydruków odbywa się w momencie zakończenia
wydruku poszczególnych linii
oryginału dokumentu fiskalnego lub niefiskalnego,
a przed przystąpieniem do następnej
operacji kasowej;
3) sporządzane raporty fiskalne okresowe
(miesięczny, rozliczeniowy) powstające z
odczytu raportów z pamięci fiskalnej, nie
podlegają zapisowi w pamięci podręcznej
kopii wydruków;
4) poprawność działania systemu archiwizowania
kopii na informatycznych nośnikach
danych nadzoruje w sposób bezpośredni
program archiwizujący kasy, którego działanie
umożliwia poprawne przekazywanie da-
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

58
§ 6 WARUNKI TECHNICZNE
nych do zewnętrznego systemu archiwizowania,
jak i kasowanie danych zawartych
w pamięci podręcznej kopii wydruków kasy;
5) w kasie po wykonaniu raportu fiskalnego
dobowego, zapisaniu go do odpowiedniego
rekordu pamięci fiskalnej kasy i pamięci
podręcznej kopii wydruków, program archiwizujący
wyznacza funkcję skrótu realizowaną
niesymetrycznym algorytmem kryptograficznym
o długości co najmniej 160
bitów,
na
przykład SHA-1, z całości zapisów tekstowych
zawartych w pamięci podręcznej kopii
wydruków łącznie z raportem fiskalnym dobowym,
z jednoczesnym wydrukowaniem
oryginału raportu fiskalnego dobowego
i skrót ten należy zapisać w rekordzie ostatniego
raportu fiskalnego dobowego w pamięci
fiskalnej kasy;
6) program archiwizujący, nie później niż bezpośrednio
po wykonaniu raportu fiskalnego
dobowego wywołuje transmisję wszystkich
danych z pamięci podręcznej kopii wydruków
na informatyczny nośnik danych;
7) w rekordach raportu fiskalnego dobowego
zapisywanych w pamięci fiskalnej kasy należy
umieszczać dodatkowe informacje,
o których mowa w pkt 13 i 18; pozytywny
wynik porównywania wyznaczonego skrótu
zapisanego w rejestrze raportu fiskalnego
dobowego kasy z odpowiednimi informacjami
określonymi na informatycznych nośnikach
danych jest podstawą do wypracowania
przez
program archiwizujący decyzji o skasowaniu
zawartości pamięci podręcznej kopii
wydruków, przy czym skrót ten opatrzony
specjalnym kluczem powinien zostać przekazany
do dopisania na informatycznym
nośniku danych w rejestrze odpowiedniego
raportu fiskalnego dobowego;
8) dane zapisywane w pamięci fiskalnej kasy
przez program archiwizujący są dostępne
do odczytu tylko przez ten program;
9) dane zawarte w rekordach, o których mowa
w pkt 7, powinny być użyte przez program
archiwizujący do porównania z danymi
dosłanymi do kasy przez zewnętrzne
programy współpracujące, o których mowa
w pkt 20 lit. b;
10) każdy nośnik archiwizujący jest zaopatrzony
w zapisaną programem archiwizującym
etykietę, która zawiera co najmniej bieżący
numer nośnika, zakres czasowy zawartych
w nim dokumentów oraz numer unikatowy
kasy albo kas, których dane są na nim zapisane;
11) na jednym informatycznym nośniku danych
mogą być archiwizowane kopie wydruków
z jednej, jak i wielu kas, których typy
określone są w książce kasy;
12) jeżeli jest to możliwe do przeprowadzenia,
wykonanie pierwszego raportu fiskalnego
dobowego związanego z fiskalizacją kasy
rozpoczyna zapisy na informatycznym nośniku
danych;
13) proces dopisywania kolejnych kopii wydruków
na informatycznych nośnikach danych
wymaga każdorazowo sprawdzenia jego
oryginalnej zawartości danych od początku
zainicjowania informatycznego nośnika
danych każdorazowo poprzez porównanie
z odpowiednimi danymi zawartymi w pamięci
fiskalnej kasy; czynność ta powinna
być wykonana przed dopisaniem następnych
danych, a wynik ponownie wykonanego
sprawdzenia całego informatycznego
nośnika danych powinien być dopisany w
ewidencji raportu fiskalnego dobowego
zawartego w pamięci fiskalnej kasy;
14) z zapisanych danych na informatycznym
nośniku danych związanych z ostatnim
przekazem z kasy należy wyznaczyć funkcję
skrótu realizowaną tym samym algorytmem,
który został zaimplementowany
w kasie; skrót ten należy odesłać do kasy
dla porównania przez program archiwizujący
w kasie z odpowiednimi zapisami
w kasie i po tych operacjach przekazać go
z powrotem ze specjalnym kluczem celem
zapisania na informatycznym nośniku danych;
www.mk.infor.pl

WARUNKI TECHNICZNE § 6 59
15) przed dopisaniem danych z ostatniej doby
na informatyczny nośnik danych, program
sterujący procesem archiwizowania powinien
dokonać oszacowania wolnego miejsca
na zapis danych zaistniałych w trakcie
ostatniej doby; jeżeli miejsce jest wystarczające,
można przystąpić do realizacji zapisu,
jeżeli nie, informatyczny nośnik danych
powinien zostać zamknięty całkowicie;
16) etykieta całkowicie zamkniętego informatycznego
nośnika danych jest zapisywana
w pamięci fiskalnej kasy w rekordzie ostatnio
zapisanego raportu fiskalnego dobowego
i z tym raportem jest drukowana
w odpowiednich raportach fiskalnych
okresowych;
17) całkowite zamykanie informatycznego nośnika
danych archiwizującego kopie dokumentów
powinno być realizowane poprzez
program archiwizujący, który również powinien
zapewnić przedstawianie historii archiwizowanych
dokumentów z danej kasy
(kas), z tym że historia ta jest przedstawiana
poprzez zapisywanie danych z poprzednich
zamkniętych informatycznych nośników
danych takich jak: numery unikatowe
kas, zakres numerów raportów fiskalnych
dobowych i okresy czasowe, w których zostały
one zaewidencjonowane, obroty
w tych okresach oraz etykiety informatycznych
nośników danych, na których dane te
się znajdowały, by móc na podstawie tej informacji
ustalić, w którym informatycznym
nośniku danych szukać niezbędnych informacji;
18) dla całkowicie zamkniętego informatycznego
nośnika danych archiwizującego kopie
dokumentów należy wyznaczyć funkcję
skrótu niesymetrycznym algorytmem
kryptograficznym o długości co najmniej
160 bitów, na przykład SHA-1, z zapisu
obejmującego wszystkie raporty fiskalne
dobowe; skrót ten powinien zostać dopisany
do rekordu ostatniego raportu fiskalnego
dobowego zawartego w pamięci fiskalnej
kasy i odesłany z powrotem ze specjalnym
kluczem z kasy celem zapisania w archiwizowanej
kopii;
19) niezależnie od wymienionych w pkt 1–18
wymogów algorytmy związane z archiwizowaniem
dokumentów na informatycznych
nośnikach danych powinny rozwiązywać
w sposób jednoznaczny kwestie dotyczące
zabezpieczeń przed utratą danych w ramach
wszystkich sytuacji konfliktowych
i awaryjnych, jakie mogą się pojawić
w związku z działaniem programu archiwizującego;
20) specjalna część programu archiwizującego
kasy powinna zapewniać, również na
całkowicie zamkniętym informatycznym
nośniku danych:
a) odczytywanie kopii wydruków i ich drukowanie
w systemach, w których jest
prowadzone archiwizowanie lub w innych
systemach określonych w karcie
kasy; niezależnie od tego powinna być
również zapewniona możliwość wykonania
wydruku przez kasę lub dowolną kasę
tego samego typu, z której pochodziły
zapisywane kopie, z wyjątkiem przypadków,
o których mowa w ust. 3 i 4,
b) wykonywanie czynności sprawdzających
zapisanych kopii wydruków na informatycznych
nośnikach danych,
w szczególności związanych z zastosowanymi
zabezpieczeniami, z udziałem
kasy, z której były prowadzone zapisy
lub dowolnej kasy tego samego typu,
c) realizację funkcji sortujących umożliwiających
co najmniej na podstawie określonych
zapisów kopii wydruków, w tym
raportów fiskalnych dobowych, tworzenie
raportów okresowych za okres żądany
przez kontrolującego, wyszukiwanie
sprzedaży według zadanych parametrów
takich jak na przykład: data, występowanie
sprzedaży w zadanym zakresie
dat, wyszukiwanie wskazanych stawek
podatku przy sprzedażach, wyszukiwanie
określonych nazw towarów; program
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

60
§ 7 WARUNKI TECHNICZNE
ten powinien też zapewnić wykrywanie
zmian już uprzednio zapisanych kopii
wydruków oraz wskazywanie etykiet informatycznych
nośników danych, które
w historii archiwizowania kopii wydruków
zawierają żądane dane; w programie
archiwizującym nie powinny być dostępne
dla użytkownika kasy żadne procedury
edytowania tekstu.
3. Program archiwizujący zapisany w kasie
może nie zawierać niektórych elementów lub
części tego programu odpowiedzialnych za
sterowanie archiwizowaniem związanych z realizacją
wymogów wymienionych w ust. 2
pkt 12–20, ale jedynie w zakresie, w jakim założenia
programu ujęte w tych przepisach i dotyczące
zapisu i odczytu danych w pamięci fiskalnej
kasy są wykonywane pod bezpośrednią
kontrolą programu pracy kasy.
4. Przepis ust. 3 dotyczy wyłącznie przypadków,
gdy:
1) producent krajowy lub importer kasy będzie
wprowadzał do obrotu kasy wraz z częścią
programu archiwizującego zawartą na odrębnym
informatycznym nośniku danych,
przeznaczonego do zainstalowania przez
użytkownika kasy na urządzeniach zewnętrznych
służących do zapisu kopii;
2) w książce kasy producent krajowy lub importer
określi rodzaje urządzeń, które przy
wykorzystaniu programu wymienionego
w pkt 1 mogą współpracować z kasą przy
zapisie kopii lub określi szczegółowe parametry
techniczne, które muszą spełniać te
urządzenia oraz informatyczne nośniki danych,
na których będą zapisywane kopie
tych dokumentów.
Rozdział 3
Warunki stosowania kas
przez podatników
§ 7. [Warunki stosowania kas przez podatników]
1. Podatnicy, z zastrzeżeniem ust. 2, są obowiązani
spełniać następujące warunki przy
prowadzeniu ewidencji przy zastosowaniu
kas:
1) dokonywać ewidencji każdej sprzedaży
oraz wydruku paragonu fiskalnego lub faktury
VAT z każdej sprzedaży, jak również
wydawać oryginał wydrukowanego dokumentu
nabywcy;
2) sporządzać raport fiskalny dobowy po
zakończeniu sprzedaży za dany dzień,
nie później jednak niż przed dokonaniem
pierwszej sprzedaży w dniu następnym
oraz sporządzać raport fiskalny za okres
miesięczny po zakończeniu sprzedaży
w ostatnim dniu miesiąca, nie później
jednak niż przed rozpoczęciem sprzedaży
w następnym miesiącu, jak również
prowadzić bieżącą kontrolę w zakresie
prawidłowego i terminowego przekazu
danych do archiwizowania w przypadku
stosowania kas z elektronicznym zapisem
kopii;
3) ewidencjonować sprzedaż przy użyciu kasy
rezerwowej lub zaprzestać sprzedaży,
w przypadkach określonych w art. 111
ust. 3 ustawy;
4) dokonywać weryfikacji poprawności pracy
kasy, ze szczególnym uwzględnieniem
prawidłowego zaprogramowania nazw towarów
i usług oraz właściwego ich przyporządkowania
do stawek podatku oraz niezwłocznego
zgłaszania prowadzącemu
serwis kas każdej nieprawidłowości w jej
pracy;
5) udostępniać kasy do kontroli stanu nienaruszalności
kasy i prawidłowości jej
pracy na każde żądanie właściwych organów;
6) zgłaszać do obowiązkowego przeglądu
technicznego kasy u właściwego serwisanta
kas w terminach wynikających z § 16
ust. 1;
7) dokonywać wydruku wszystkich emitowanych
przez kasę dokumentów i ich kopii na
taśmie papierowej, jeżeli druk kopii umożliwia
konstrukcja kasy i umożliwiają to
przepisy niniejszego rozporządzenia;
www.mk.infor.pl

WARUNKI TECHNICZNE § 7 61
8) przechowywać kopie dokumentów kasowych
przez okres wymagany w ustawie
oraz w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r.
– Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005 r.
Nr 8, poz. 60, z późn. zm.) zgodnie z warunkami
określonymi w ustawie z dnia
29 września 1994 r. o rachunkowości
(Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694,
z późn. zm.);
9) stosować kasy wyłącznie do prowadzenia
ewidencji własnej sprzedaży, bez prawa
ich używania przez osoby trzecie, z zastrzeżeniem
ust. 7;
10) dokonywać zgłoszenia kasy w terminie
7 dni od dnia jej fiskalizacji do naczelnika
urzędu skarbowego w celu otrzymania
numeru ewidencyjnego kasy, zgodnie
z załącznikiem nr 3 do rozporządzenia;
11) nanieść na obudowę kasy w sposób trwały
numer ewidencyjny, o którym mowa
w § 13;
12) dokonywać wpisów przewidzianych do wykonania
przez podatnika w książce kasy,
jak równiej umożliwiać dokonanie wpisów
serwisantowi kasy;
13) przechowywać książkę kasy przez okres
jej użytkowania oraz udostępniać ją na żądanie
właściwych organów, a także programy,
o których mowa w § 4 ust. 3 pkt 2, § 6
ust. 4 pkt 1; w przypadku kas stacjonarnych
książkę kasy przechowuje się w miejscu
użytkowania kasy;
14) poddawać obowiązkowemu przeglądowi
technicznemu kasy, które zostały przez
podatnika utracone, a następnie odzyskane,
przed ich ponownym zastosowaniem
przez podatnika do prowadzenia
ewidencji;
15) prowadzić po fiskalizacji kasy wyłącznie
sprzedaż w trybie fiskalnym i nie prowadzić
sprzedaży na kasie po jej fiskalizacji
w żadnym innym trybie niefiskalnym, w tym
w trybie szkoleniowym;
16) stosować przyporządkowanie do oznaczeń
literowych stawek podatku zgodnych
z zasadami określonymi w § 5 ust. 1 pkt 1
lit. c; ewentualne odstępstwa są dopuszczalne
w starszych typach kas, gdzie liczba
przewidzianych w konstrukcji kasy grup
podatkowych jest mniejsza niż wynika z tego
przepisu.
2. Podatnicy w zakresie świadczonych przez
nich usług przewozu osób i ładunków taksówkami
są obowiązani spełniać następujące warunki
przy prowadzeniu ewidencji przy zastosowaniu
kas:
1) jeżeli wykonują te usługi również w zakresie,
w jakim odrębne przepisy nie określają
obowiązku rozliczania się według wskazań
taksometru – do stosowania kasy wyposażonej
również w funkcję związaną ze stosowaniem
cen umownych indywidualnie negocjowanych
i do wydawania paragonu fiskalnego,
który oprócz danych wymienionych
w § 5 ust. 6, związanych z wyceną kursu według
wskazań taksometru, powinien zawierać
także:
a) cenę uzgodnioną do zapłaty i kwotę podatku
podlegające ewidencji w pamięci fiskalnej
kasy,
b) imię i nazwisko lub nazwę bądź nazwę
skróconą nabywcy usługi oraz jego adres,
c) miejsce rozpoczęcia i zakończenia kursu,
z tym że w przypadku gdy kurs skończył
się w miejscu jego rozpoczęcia należy
podać nazwę głównych miejscowości objętych
trasą kursu;
2) zgłaszać do obowiązkowego przeglądu
technicznego kasy, o których mowa w § 4
ust. 2, u właściwego serwisanta kas nie rzadziej
niż w terminach określonych w § 16
ust. 2.
3. Dane, o których mowa w ust. 2 pkt 1 lit. b
i c, mogą być na oryginale i kopii paragonu fiskalnego
wpisane ręcznie w odpowiednich
miejscach oznaczonych na tym paragonie fiskalnym,
a fakt wręczenia paragonu fiskalnego
nabywcy usługi powinien być przez niego potwierdzony
czytelnym podpisem na kopii paragonu
fiskalnego.
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

62
§ 8 WARUNKI TECHNICZNE
4. Przepisy ust. 2 pkt 1 lit. b i c oraz ust. 3 nie
dotyczą podatników stosujących kasy z elektronicznym
zapisem kopii.
5. Podatnicy mogą stosować kasy z elektronicznym
zapisem kopii, pod warunkiem że posiadają
i stosują określone przez producenta
krajowego lub importera w książce kasy urządzenia
archiwizujące i informatyczne nośniki
danych oraz stosują zgodnie z kartą kasy autoryzowany
przez producenta krajowego lub
importera program, o którym mowa w § 6
ust. 4 pkt 1.
6. W przypadku utraty książki kasy podatnik
powinien zwrócić się niezwłocznie do
prowadzącego serwis kas o wydanie duplikatu
oraz powiadomić o tym fakcie naczelnika
urzędu skarbowego. Na stronie tytułowej
tej książki kasy musi być umieszczony napis
„DUPLIKAT”.
7. Podatnicy prowadzący ewidencję przy
zastosowaniu kas, u których podstawą opodatkowania
jest kwota prowizji lub inna postać
wynagrodzenia za wykonywane usługi
w ramach umowy agencyjnej, zlecenia, pośrednictwa
lub innych umów o podobnym
charakterze albo też marża, ewidencjonują
na potrzeby obliczenia osiąganego przez
nich obrotu oraz kwot podatku należnego
całą wartość sprzedaży własnej oraz prowadzonej
na rzecz lub w imieniu innych podatników.
8. Zakończenie pracy w trybie fiskalnym
przez każdą kasę lub wymiana pamięci fiskalnej
kasy wymaga dokonania, z udziałem pracownika
urzędu skarbowego, czynności odczytania
zawartości pamięci fiskalnej kasy,
z której sporządza się protokół według wzoru
określonego w załączniku nr 4 do rozporządzenia.
9. Pamięć fiskalna kasy podlegająca wymianie,
po dokonanych czynnościach określonych
w ust. 8, jest przechowywana zgodnie
z ust. 1 pkt 8 przez podatnika w warunkach
umożliwiających jej odczyt. Obowiązek przechowywania
nie dotyczy sytuacji, kiedy był dokonany
odczyt pamięci fiskalnej za cały okres
pracy kasy i fakt ten potwierdzają zapisy protokołu,
o którym mowa w ust. 8. Obowiązek
ten również nie dotyczy sytuacji, gdy producent
krajowy lub importer dokonujący wymiany
pamięci fiskalnej kasy potwierdzi w książce
kasy brak możliwości odczytu pozostałej części
zapisów tej pamięci nie zawartych w protokole.
§ 8. [Czynności wykonywane za pomocą kasy
rejestrującej]
1. Podatnicy mogą stosować do ewidencji
wyłącznie kasy lub system kasowy, które posiadają
potwierdzenia ministra właściwego do
spraw finansów publicznych o spełnieniu funkcji
wymienionych w art. 111 ust. 6a ustawy oraz
kryteriów i warunków technicznych, określonych
w rozporządzeniu.
2. Podatnicy w zakresie świadczonych
przez nich usług przewozu osób i ładunków
taksówkami są obowiązani do stosowania kasy,
która uzyskała potwierdzenie również
spełnienia kryteriów i warunków technicznych,
którym muszą odpowiadać kasy o zastosowaniu
specjalnym przeznaczone do ewidencji
obrotu i kwot podatku związanych ze
świadczeniem usług przewozu osób i ładunków
taksówkami, z tym że jeżeli w potwierdzeniu
wskazano, iż dana kasa jest przeznaczona
do współpracy z taksometrami określonego
typu, podatnik jest obowiązany spełnić te warunki;
w przypadku kas przystosowanych do
współpracy z taksometrem przy pomocy złącza
rozłącznego, w potwierdzeniu należy wymienić
również typ taksometru, który producent
krajowy albo importer zadeklarował do
współpracy z kasą.
3. Kasy nabyte przez użytkowników kas
w okresie obowiązywania potwierdzeń, o których
mowa w art. 111 ust. 6b ustawy, mogą być
nadal stosowane do prowadzenia ewidencji
obrotu i kwot podatku należnego, pod warunkiem
że zapewniają prawidłowość rozliczeń
podatnika.
www.mk.infor.pl

WARUNKI TECHNICZNE § 9 63
Rozdział 4
Wniosek o wydanie potwierdzenia
o spełnieniu przez kasy funkcji,
kryteriów i warunków technicznych,
którym muszą odpowiadać kasy
oraz okres, na który wydawane jest
potwierdzenie
§ 9. [Aprobata techniczna]
1. W celu otrzymania potwierdzenia, o którym
mowa w art. 111 ust. 6b ustawy, producent
krajowy i importer składa wniosek, wraz z załączonymi
do niego dokumentami, w których
zawarte są:
1) szczegółowe dane identyfikacyjne producenta
krajowego lub importera;
2) określenie nazwy kasy, typu i modelu oraz
dane techniczne – opis konstrukcji, schematy
ideowe, montażowe kasy, wykaz elementów
elektronicznych kasy, zdjęcie kasy
o wymiarach 24 x 30 cm, opcje konstrukcyjne
kasy, instrukcje obsługi i programowania,
instrukcję serwisową i protokoły
komunikacyjne wszystkich interfejsów
kasy; z tym że instrukcja serwisowa
powinna zawierać opis procedury postępowania
punktu serwisu kas na wypadek
zgłoszenia przez użytkownika kasy sytuacji
awaryjnej dotyczącej pamięci podręcznej
kasy; procedura powinna przewidywać
sporządzenie przez serwisanta kas
protokołu podającego opis sytuacji awaryjnej,
przyczyny wystąpienia tej sytuacji
ze wskazaniem czy przyczyny są związane
z konstrukcją kasy, czy określonymi działaniami
podatnika; w przypadku przyczyn
związanych z konstrukcją kasy, protokół
należy przesłać do producenta krajowego
(importera) kasy w celu uzupełnienia go
o opinię o przyczynach wystąpienia zdarzenia
i odnotowanej ilości takich zdarzeń
w danym typie kas; protokół po jego sporządzeniu
przez producenta krajowego
(importera) lub serwisanta kas, należy
przesłać na adres urzędu skarbowego
właściwego dla podatnika;
3) wykaz wszystkich części składowych kasy
lub systemu kasowego oraz schemat systemu;
4) nazwa i adres producenta zagranicznego
kasy oraz wydana przez niego autoryzacja
dla importera;
5) karta kasy, której wzór określa załącznik
nr 5 do rozporządzenia;
6) schemat blokowy oprogramowania sterującego
i aplikacyjnego kasy oraz mapę pamięci
fiskalnej kasy;
7) program pracy kasy w wersji źródłowej i zapisany
w pamięci stałej (wzorzec) oraz program
aplikacyjny kasy w wersji źródłowej
i zapisany w pamięci stałej (wzorzec) jak
również program, o którym mowa w § 4
ust. 3 pkt 2;
8) program archiwizujący, w tym program wymieniony
w § 6 ust. 4 pkt 1, zawarty na informatycznym
nośniku danych tego samego
typu, na którym będzie on udostępniony podatnikom
wraz z dokumentami potwierdzającymi
dokonaną autoryzację tego programu
przez importera lub producenta krajowego;
9) wzór książki kasy przeznaczonej dla danego
typu kasy, w której powinny być również
zamieszczane stałe zapisy, o których
mowa w § 4 ust. 4, § 6 ust. 1 pkt 8 i § 6
ust. 2 pkt 11;
10) wykaz wszystkich sytuacji awaryjnych kasy
i sposoby ich usuwania: automatycznie,
przez serwisanta kas, usuwane przez użytkownika
kasy oraz nieusuwalne, sposoby
zabezpieczenia podzespołów kasy przed
dostępem osób nieuprawnionych;
11) oświadczenie producenta krajowego lub
importera, że każda kasa wprowadzana do
obrotu będzie identyczna technicznie,
funkcjonalnie i programowo z kasą wzorcową
poddaną badaniom, która otrzymała
potwierdzenie, o którym mowa w art. 111
ust. 6b ustawy, i spełnia wraz z opracowanym
dla niej programem archiwizującym
wszystkie wymogi określone rozporządzeniem
oraz oświadczenie o rodzaju pamięci
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

64
§ 10–11 WARUNKI TECHNICZNE
zastosowanych do pamięci fiskalnej kasy
oraz zapisu programu pracy kasy; jak również
opinii, o której mowa w § 4 ust. 5;
12) wzory wszystkich dokumentów drukowanych
przez kasę;
13) dokumenty autoryzacji serwisu kas wydane
przez producenta krajowego lub importera,
wzór umowy ze sprzedawcami i z prowadzącym
serwis kas, schemat organizacji
serwisu kas oraz jego rozmieszczenie
w kraju;
14) opis technologii zapisywania numeru unikatowego
kasy i umieszczenia pamięci fiskalnej
kasy w gnieździe w trakcie produkcji
kasy oraz technologię wymiany modułu
fiskalnego kasy i pamięci fiskalnej kasy;
15) informacja o wystawieniu dla kasy deklaracji
zgodności lub oznakowaniu CE, określonych
w odrębnych przepisach;
16) w przypadku kas o zastosowaniu specjalnym
współdziałających z taksometrami
przeznaczonych do prowadzenia ewidencji
przy świadczeniu usług przewozu osób
i ładunków taksówkami:
a) oświadczenie producenta krajowego albo
importera o poprawnej współpracy
kasy z taksometrem w warunkach krańcowych
przewidzianych dla taksometrów
w przepisach o zasadniczych wymaganiach
dla przyrządów pomiarowych,
w tym również deklarowanych
przez producenta krajowego,
b) ekspertyza wydana przez Główny Urząd
Miar o możliwości współpracy taksometru
z kasą, której dotyczy wniosek,
c) kopia decyzji zatwierdzenia typu taksometru
lub kopia certyfikatu badania typu
WE albo certyfikatu projektu WE.
2. Wniosek sporządza się w języku polskim.
Do wniosku należy również dołączyć lub dostarczyć
na badanie testowe kasy działający
wzorcowy egzemplarz kasy lub systemu kasowego
oraz opisy działania wszystkich urządzeń
do niej dołączonych, z wyjątkiem szuflady.
Producent krajowy albo importer składający
wniosek przedstawia na badanie testowe
kasy określone urządzenia przeznaczone do
współpracy z kasą, a w szczególności urządzenia,
o których mowa w § 6 ust. 4. W przypadku
kas współpracujących z taksometrem
do wniosku dołącza się lub dostarcza na badanie
testowe kasy egzemplarz taksometru identyczny
z tym, który poddany był ocenie zgodności
(zatwierdzeniu typu), oraz urządzenie
umożliwiające symulację napędu pracy taksometru.
§ 10. [Decyzja]
Potwierdzenie, o którym mowa w art. 111
ust. 6b ustawy, wydaje się na okres 3 lat. Po
upływie tego okresu może ono być wydane na
następne okresy po złożeniu wniosku wraz
z wymaganymi dokumentami i urządzeniami
i przeprowadzeniu wszystkich badań testowych.
§ 11. [Zmiany techniczne po uzyskaniu decyzji]
Po uzyskaniu potwierdzenia, o którym mowa
w art. 111 ust. 6b ustawy, wszelkie zmiany
funkcjonalne, konstrukcyjne oraz programowe
w kasie, przed ich wprowadzeniem, wymagają
każdorazowo ponownego złożenia
wniosku wraz z wymaganymi dokumentami
i urządzeniami i uzyskania pozytywnego wyniku
z wszystkich przeprowadzonych badań
testowych kasy oraz uzyskania potwierdzenia,
o którym mowa w art. 111 ust. 6b ustawy.
W przypadku wprowadzania zmian po wydaniu
potwierdzenia w części programu, o którym
mowa w § 6 ust. 4 pkt 1, niemających
wpływu na funkcjonowanie pozostałej części
tego programu zawartego w kasie, jak i na
program pracy kasy, można taki program stosować,
pod warunkiem uprzedniego poinformowania
o tym i dostarczenia ministrowi
właściwemu do spraw finansów publicznych
nowego programu oraz dokumentów potwierdzających
autoryzację tych zmian
i oświadczenia o spełnieniu przez program
wszystkich wymogów określonych w rozporządzeniu.
www.mk.infor.pl

WARUNKI TECHNICZNE § 12–17 65
§ 12. [Numery unikatowe]
Numery unikatowe kas są przydzielane
przez ministra właściwego do spraw finansów
publicznych. Numery te przydziela się wyłącznie
producentom krajowym i importerom dla
kas posiadających potwierdzenie, o którym
mowa w art. 111 ust. 6b ustawy.
§ 13. [Numer ewidencyjny]
Naczelnik urzędu skarbowego, po zgłoszeniu
fiskalizacji kasy przez podatnika, nadaje
kasie numer ewidencyjny. Numer ten nie ulega
zmianie w przypadku zmiany właściwości naczelnika
urzędu skarbowego. Numer ewidencyjny
kasy oraz książki kasy są identyczne
i nie mogą być przypisane innym urządzeniom.
Rozdział 5
Warunki zorganizowania i prowadzenia
serwisu kas mające znaczenie
dla ewidencjonowania oraz terminy
i zakres obowiązkowych przeglądów
technicznych kas
§ 14. [Zgłoszenie fiskalizacji kasy]
1. Warunki zorganizowania i prowadzenia
serwisu kas mające znaczenie dla ewidencjonowania
określa załącznik nr 6 do rozporządzenia.
2. W terminie 7 dni od dnia fiskalizacji kasy
prowadzący serwis kas zgłasza ten fakt naczelnikowi
urzędu skarbowego zgodnie z wzorem
określonym w załączniku nr 7 do rozporządzenia.
3. Zmiana prowadzącego serwis kas niewynikająca
z naruszenia warunków jego prowadzenia
może być dokonana na wniosek podatnika
za zgodą producenta krajowego lub importera,
z tym że nie może on odmówić zgody
na zmianę prowadzącego serwis kas, jeżeli
warunki cenowe i miejsca jego świadczenia są
korzystniejsze dla podatnika. O dokonanej
zmianie producent krajowy lub importer zawiadamia
naczelnika urzędu skarbowego w terminie
7 dni od jej dokonania.
4. Wzór identyfikatora serwisanta kas określa
załącznik nr 8 do rozporządzenia.
§ 15. [Przegląd techniczny kasy]
Przeglądem technicznym kas należy objąć:
1) stan wszystkich plomb kasy i zgodność ich
z zapisem w książce kasy i dokumentacją
serwisu kas;
2) stan obudowy kasy;
3) czytelność dokumentów fiskalnych drukowanych
przez kasę;
4) program pracy kasy i program archiwizujący,
jego wersję, zgodność z zapisami
w książce kasy i dokumentacją serwisu kas;
5) poprawność działania kasy, w szczególności
w zakresie emisji dokumentów fiskalnych;
6) poprawność działania wyświetlacza klienta;
7) stan płyty głównej, pamięci fiskalnej kasy
i modułu fiskalnego kasy co do zgodności
z dokumentacją konstrukcyjną kasy, a wynik
przeglądu wraz z zaleceniami należy
wpisać do książki kasy;
8) sprawdzenie stanu technicznego akumulatorów
wewnętrznego zasilania kasy.
§ 16. [Przegląd techniczny kasy]
1. Obowiązkowego przeglądu technicznego
kas, o którym mowa w art. 111 ust. 6c ustawy,
dokonuje się co 24 miesiące, z zastrzeżeniem
ust. 2.
2. W przypadku kas, o których mowa w § 4
ust. 2, obowiązkowego przeglądu dokonuje
się nie rzadziej niż w terminach wymaganych
dla ponownej legalizacji określonych w odrębnych
przepisach o prawnej kontroli metrologicznej
dla taksometru używanego do współpracy
z kasą przez podatnika.
Rozdział 6
Przepisy przejściowe i końcowe
§ 17. [Dotychczasowe decyzje dopuszczające
kasy do obrotu]
1. Decyzje wydane przez Ministra Finansów
na podstawie § 7 rozporządzenia wymienionego
w § 20 zachowują moc do dnia określonego
w tych decyzjach, chyba że decyzja zostanie
uchylona bądź cofnięta.
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

66
§ 18–21 WARUNKI TECHNICZNE
2. Kasy nabyte przez użytkowników kas
w okresie obowiązywania:
1) decyzji wydanych przed dniem wejścia
w życie rozporządzenia;
2) decyzji wydanych zgodnie z § 18 rozporządzenia
– mogą być nadal stosowane do prowadzenia
ewidencji obrotu i kwot podatku należnego,
pod warunkiem że zapewniają prawidłowość
rozliczeń podatnika.
3. Kasy wyposażone w funkcję stałą wydruku
na paragonie fiskalnym przy danych
dotyczących wartości, oznaczenia waluty
w złotych, w tym przy zastosowaniu skrótów
„zł” lub „PLN”, mogą być stosowane nie dłużej
niż do momentu, do którego zgodnie
z odrębnymi przepisami złoty będzie uznawany
jako prawny środek płatniczy na obszarze
Rzeczypospolitej Polskiej, przy zastosowaniu
którego prowadzona jest ewidencja.
4. Podatnicy, którzy nabyli kasy spełniające
kryteria przechowywania kopii dokumentów
kasowych dodatkowo na informatycznych nośnikach
jednokrotnego trwałego zapisu, określone
w § 6 ust. 1 rozporządzenia wymienionego
w § 20, są obowiązani do przestrzegania
również warunków stosowania tych kas wymienionych
w § 6 ust. 2–4 rozporządzenia wymienionego
w § 20.
5. Numery unikatowe, o których mowa
w § 12, minister właściwy do spraw finansów
publicznych przydziela również producentom
krajowym i importerom dla kas, dla których
wydane zostały decyzje potwierdzające spełnienie
przez kasy kryteriów i warunków technicznych
na podstawie przepisów obowiązujących
przed dniem wejścia w życie rozporządzenia.
§ 18. [Przepisy przejściowe]
W sprawach o wydanie decyzji, o której mowa
w § 7 ust. 1 rozporządzenia wymienionego
w § 20, wszczętych i niezakończonych przed
dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia,
stosuje się, nie dłużej niż do dnia
30 czerwca 2009 r., przepisy o kryteriach i warunkach
technicznych, którym muszą odpowiadać
kasy rejestrujące, określone w rozporządzeniu
wymienionym w § 20.
§ 19. [Kopie dokumentów kasowych]
1. Kopie dokumentów sporządzanych przez
kasę na nośniku papierowym potwierdzających
dokonanie do dnia 31 grudnia 2011 r.
sprzedaży, podatnicy obowiązani są przechowywać
nie krócej niż przez okres dwóch lat licząc
od końca roku, w którym nastąpiła ta
sprzedaż.
2. Przepis ust. 1 nie dotyczy kopii faktur wystawianych
przy zastosowaniu kas.
§ 20. [Przepisy uchylone]
Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów
z dnia 4 lipca 2002 r. w sprawie kryteriów
i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać
kasy rejestrujące, oraz warunków
stosowania tych kas przez podatników (Dz.U.
Nr 108, poz. 948, z 2003 r. Nr 152, poz. 1481
oraz z 2004 r. Nr 85, poz. 798).
§ 21. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
1 grudnia 2008 r.
www.mk.infor.pl

WARUNKI TECHNICZNE Załącznik nr 1 67
Załącznik nr 1
Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów
z 28 listopada 2009 r. (poz. 1339)
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

68
Załącznik nr 1
WARUNKI TECHNICZNE
www.mk.infor.pl

WARUNKI TECHNICZNE Załącznik nr 1 69
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

70
Załącznik nr 1
WARUNKI TECHNICZNE
www.mk.infor.pl

WARUNKI TECHNICZNE Załącznik nr 1 71
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

72
Załącznik nr 1
WARUNKI TECHNICZNE
www.mk.infor.pl

WARUNKI TECHNICZNE Załącznik nr 1 73
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

74
Załącznik nr 1
WARUNKI TECHNICZNE
www.mk.infor.pl

WARUNKI TECHNICZNE Załącznik nr 2 75
Załącznik nr 2
LOGO FISKALNE
Umieszczone liczby – bezwymiarowe
wielkości rysunkowe wzoru LOGO
względem 1 wysokości znaków
występujących na paragonie fiskalnym
w numerze unikatowym kasy.
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

76
Załącznik nr 3
WARUNKI TECHNICZNE
Załącznik nr 3
www.mk.infor.pl

WARUNKI TECHNICZNE Załącznik nr 3 77
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

78
Załącznik nr 4
WARUNKI TECHNICZNE
Załącznik nr 4
www.mk.infor.pl

WARUNKI TECHNICZNE Załącznik nr 5 79
Załącznik nr 5
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

80
Załącznik nr 6
WARUNKI TECHNICZNE
Załącznik nr 6
www.mk.infor.pl

WARUNKI TECHNICZNE Załącznik nr 7 81
Załącznik nr 7
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

82
Załącznik nr 7
WARUNKI TECHNICZNE
www.mk.infor.pl

WARUNKI TECHNICZNE Załącznik nr 8 83
Załącznik nr 8
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

84
§ 1–5 FAKTURY ELEKTRONICZNE
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
Na podstawie art. 106 ust. 10 i 11 ustawy
z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów
i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 oraz z 2005 r.
Nr 14, poz. 113 i Nr 90, poz. 756) zarządza się,
co następuje:
§ 1. [Zakres regulacji]
Rozporządzenie określa:
1) sposoby i warunki wystawiania oraz przesyłania
faktur w formie elektronicznej;
2) zasady przechowywania oraz tryb udostępniania
organowi podatkowemu lub organowi
kontroli skarbowej faktur przesyłanych
drogą elektroniczną.
§ 2. [Przesyłanie faktur]
Faktury wystawiane w formie elektronicznej
przesyła się, w tym udostępnia, w tej formie
odbiorcy oraz przechowuje się w tej formie
przy zastosowaniu elektronicznych urządzeń
do przetwarzania (łącznie z cyfrową kompresją)
i przechowywania danych, z wykorzystaniem
technik teletransmisji przewodowej, radiowej,
technologii optycznych lub innych
elektromagnetycznych środków.
§ 3. [Wystawianie faktur]
1. Faktury mogą być wystawiane i przesyłane
w formie elektronicznej, pod warunkiem
uprzedniej akceptacji tej formy przez odbiorcę
faktury, zwanej dalej „akceptacją”.
2. Akceptacja może być wyrażona w formie
pisemnej lub w formie elektronicznej. W przypadku
akceptacji w formie elektronicznej przepisy
§ 4 stosuje się odpowiednio.
z 14 lipca 2005 r.
w sprawie wystawiania oraz przesyłania faktur w formie
elektronicznej, a także przechowywania oraz udostępniania
organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej
tych faktur
(Dz.U. Nr 133, poz. 1119)
3. Faktury mogą być wystawiane i przesyłane
w formie elektronicznej nie wcześniej
niż od dnia następującego po dniu, w którym
odbiorca faktury dokonał akceptacji.
4. W przypadku cofnięcia akceptacji przez
odbiorcę faktury wystawca faktury traci prawo
do wystawiania i przesyłania temu odbiorcy
faktur w formie elektronicznej od następnego
dnia po dniu, w którym otrzymał powiadomienie
od odbiorcy o wycofaniu akceptacji.
§ 4. [Potwierdzenie autentyczności]
Faktury mogą być wystawiane, przesyłane
i przechowywane w formie elektronicznej, pod
warunkiem że autentyczność ich pochodzenia
i integralność ich treści będą zagwarantowane:
1) bezpiecznym podpisem elektronicznym
w rozumieniu art. 3 pkt 2 ustawy z dnia
18 września 2001 r. o podpisie elektronicznym
(Dz.U. Nr 130, poz. 1450, z późn.zm.),
weryfikowanym za pomocą ważnego kwalifikowanego
certyfikatu, lub
2) poprzez wymianę danych elektronicznych
(EDI) zgodnie z umową w sprawie europejskiego
modelu wymiany danych elektronicznych,
jeżeli zawarta umowa, dotycząca
tej wymiany, przewiduje stosowanie procedur
gwarantujących autentyczność pochodzenia
faktury i integralność danych.
§ 5. [Faktury korygujące]
1. Faktury korygujące oraz duplikaty faktur
do faktur wystawianych i przesłanych
w formie elektronicznej przesyła się w tej samej
formie.
www.mk.infor.pl

FAKTURY ELEKTRONICZNE § 6–8 85
2. W przypadkach gdy przeszkody formalne
lub techniczne uniemożliwiają wystawianie
i przesłanie dokumentu, o którym mowa
w ust. 1, w formie elektronicznej, w szczególności
w przypadku cofnięcia przez odbiorcę
faktur zgody na ich wystawianie i przesyłanie
w formie elektronicznej, podatnik wystawia ten
dokument w formie papierowej, zamieszczając
na nim adnotację, że odpowiednio faktura
korygująca lub duplikat faktury dotyczy faktury
wystawionej w formie elektronicznej.
§ 6. [Przechowywanie faktur]
1. Faktury wystawione lub otrzymane w formie
elektronicznej przechowuje się na terytorium
kraju w sposób umożliwiający, na żądanie,
zgodnie z odrębnymi przepisami, organów
podatkowych lub organów kontroli skarbowej,
natychmiastowy, pełny i ciągły dostęp drogą
elektroniczną tym organom do tych faktur,
w szczególności zapewnienie możliwości udokumentowanego
poboru i wykorzystania tych
faktur przez te organy, w tym ich wydruku, jak
również zapewnienie czytelności tych faktur,
z zastrzeżeniem ust. 2.
2. Wystawione lub otrzymane w formie
elektronicznej faktury mogą być przechowywane
na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju, pod warunkiem
uprzedniego poinformowania w formie pisemnej
naczelnika urzędu skarbowego oraz
naczelnika urzędu celnego właściwego w zakresie
podatku akcyzowego, w odniesieniu
do podatnika tego podatku, o miejscu ich
przechowywania (adresie, a w przypadku
gdy adres odnosi się do innego podmiotu niż
podmiot, który wystawił lub otrzymał fakturę
– również o nazwie tego podmiotu). Przepis
ust. 1 stosuje się odpowiednio.
3. Warunek poinformowania naczelnika
urzędu skarbowego, o którym mowa
w ust. 2, nie dotyczy podmiotów niebędących
podatnikami.
4. Zmiany dotyczące miejsca przechowywania
faktur w formie elektronicznej, o których
mowa w ust. 2, mogą być dokonywane pod
warunkiem poinformowania w formie pisemnej
naczelnika urzędu skarbowego oraz naczelnika
urzędu celnego właściwego w zakresie podatku
akcyzowego, w odniesieniu do podatnika
tego podatku, niezwłocznie, nie później niż
w terminie 7 dni od zaistnienia zmiany.
5. Faktury przesłane w formie elektronicznej
powinny być przechowywane przez ich
wystawcę oraz odbiorcę w formie elektronicznej
w formacie, w którym zostały przesłane,
w sposób gwarantujący autentyczność
ich pochodzenia i integralność ich treści,
jak również ich czytelność przez cały
okres ich przechowywania.
6. Dane gwarantujące autentyczność pochodzenia
i integralność treści każdej faktury
przesłanej w formie elektronicznej
powinny być przechowywane i udostępniane
organom podatkowym i organom kontroli
skarbowej na zasadach ustalonych dla
tych faktur.
§ 7. [Okres przejściowy]
1. Podatnicy zamierzający wystawiać
i przesyłać faktury w formie elektronicznej
przed dniem 1 stycznia 2006 r. mogą stosować
tę formę wystawiania faktur pod warunkiem
uprzedniego zawiadomienia w formie
pisemnej o tym zamiarze naczelnika urzędu
skarbowego oraz naczelnika urzędu celnego
właściwego w zakresie podatku akcyzowego,
w odniesieniu do podatnika tego podatku,
a w przypadku zamiaru przesyłania faktur
w sposób określony w § 4 pkt 2 – zawiadomienia
również o rodzaju normy (standardu),
który będzie stosowany.
2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do
podatników będących odbiorcami przesłanych
w formie elektronicznej faktur.
3. W stosunku do podatników, o których
mowa w ust. 1 i 2, przepisy § 2–6 stosuje się
odpowiednio.
§ 8. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie
14 dni od dnia ogłoszenia.
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

86
§ 1–2 BRAK OBOWIĄZKU REJESTRACJI
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 6 kwietnia 2004 r.
w sprawie określenia podatników niemających obowiązku
składania zgłoszenia rejestracyjnego
(Dz.U. Nr 58, poz. 558; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 222, poz. 1762)
Na podstawie art. 98 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54, poz. 535) zarządza się, co następuje:
§ 1. [Podatnicy, którzy nie muszą składać
zgłoszenia rejestracyjnego]
Obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego
nie mają podatnicy:
1) nieposiadający na terytorium kraju siedziby,
stałego miejsca zamieszkania, stałego miejsca
prowadzenia działalności, zwykłego miejsca
prowadzenia działalności lub miejsca
zwykłego pobytu, jeżeli wykonują na terytorium
kraju wyłącznie następujące czynności:
a) usługi transportowe i usługi pomocnicze
związane bezpośrednio z importem towarów,
w przypadku gdy wartość tych usług
została włączona do podstawy opodatkowania
w imporcie towarów,
b) usługi w zakresie kontroli i nadzoru ruchu
lotniczego, świadczone na rzecz przewoźników
powietrznych oraz innych podmiotów
wykonujących głównie przewozy
w transporcie międzynarodowym,
c) usługi związane z obsługą startu, lądowania,
parkowania, obsługą pasażerów i ładunków
oraz inne o podobnym charakterze
usługi świadczone na rzecz przewoźników
powietrznych oraz innych podmiotów
wykonujących głównie przewozy
w transporcie międzynarodowym,
d) usługi świadczone na obszarze polskich
portów morskich, polegające na obsłudze
morskich środków transportu,
e) usługi świadczone na obszarze polskich
portów morskich, związane z transportem
międzynarodowym, polegające na
obsłudze lądowych środków transportu,
f) usługi ratownictwa morskiego, nadzoru nad
bezpieczeństwem żeglugi morskiej i śródlądowej
oraz usługi związane z ochroną środowiska
morskiego i utrzymaniem akwenów
portowych i torów podejściowych,
g) usługi związane z obsługą statków, wymienionych
w klasie PKWiU ex 35.11, należących
do armatorów morskich, z wyłączeniem
usług świadczonych na cele osobiste załogi,
h) usługi polegające na remoncie, przebudowie
lub konserwacji statków, wymienionych
w klasie PKWiU ex 35.11, oraz ich
części składowych,
i) usługi polegające na remoncie, przebudowie
lub konserwacji środków transportu
lotniczego oraz ich wyposażenia i sprzętu
zainstalowanego na nich, używanych
głównie w transporcie międzynarodowym,
j) usługi, w stosunku do których podatnikami
rozliczającymi podatek od towarów i usług są
podatnicy, o których mowa w art. 17 ust. 1
pkt 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku
od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”,
k) dostawy towarów, dla której podatnikiem
jest nabywca;
2) którzy zgodnie z art. 132 ust. 1 ustawy złożyli
w państwie członkowskim zgłoszenie
informujące o zamiarze skorzystania ze
specjalnych procedur rozliczania podatku
od towarów i usług lub podatku od wartości
dodanej w zakresie usług elektronicznych
i nie wykonują na terytorium kraju innych
czynności podlegających opodatkowaniu
podatkiem od towarów i usług,
z wyjątkiem wymienionych w pkt 1.
§ 2. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
13 kwietnia 2004 r.
www.mk.infor.pl

PRZEDSTAWICIEL PODATKOWY § 1–4 87
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 16 kwietnia 2004 r.
w sprawie przedstawiciela podatkowego
(Dz.U. Nr 66, poz. 609)
Na podstawie art. 15 ust. 10 pkt 1 ustawy
z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów
i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535) zarządza się, co
następuje:
§ 1. [Zakres regulacji]
Rozporządzenie określa dodatkowe warunki,
jakie musi spełniać podmiot, który może
być ustanowiony przedstawicielem podatkowym,
tryb ustanawiania przedstawiciela podatkowego
oraz czynności, jakie może on wykonywać.
§ 2. [Warunki]
Osoba prawna, jednostka organizacyjna
niemająca osobowości prawnej, osoba fizyczna
może zostać ustanowiona jako przedstawiciel
podatkowy, o którym mowa w art. 15
ust. 7–9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku
od towarów i usług, jeżeli łącznie spełnia
następujące warunki:
1) jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny;
2) przez ostatnie 24 miesiące terminowo rozliczała
podatek od towarów i usług oraz inne
podatki stanowiące dochód budżetu
państwa;
3) przez ostatnie 24 miesiące – osoba fizyczna
będąca podatnikiem, a w przypadku
podmiotów niebędących osobami fizycznymi
– osoba będąca wspólnikiem, członkiem
władz zarządzających, głównym
księgowym nie podlegała odpowiedzialności
na podstawie ustawy z dnia 10 września
1999 r. – Kodeks karny skarbowy
(Dz.U. Nr 83, poz. 930, z późn. zm.) za popełnienie
przestępstwa skarbowego;
4) jest uprawniona do zawodowego wykonywania
doradztwa podatkowego zgodnie
z przepisami o doradztwie podatkowym
lub do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych
zgodnie z przepisami o rachunkowości.
§ 3. [Umowa]
1. Przedstawiciela podatkowego ustanawia
się w drodze umowy w formie aktu notarialnego
zawartej pomiędzy podatnikiem
a podmiotem wymienionym w § 2, który
przedłożył podatnikowi zaświadczenie organu
podatkowego o spełnieniu warunków,
o których mowa w art. 15 ust. 8 ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów
i usług oraz w § 2.
2. Umowa, o której mowa w ust. 1, powinna
zawierać w szczególności nazwę lub imię
i nazwisko podatnika, adres jego siedziby
lub stałego miejsca prowadzenia działalności
lub miejsca zamieszkania za granicą, dane
identyfikacyjne podmiotu wymienionego w § 2,
który jest ustanawiany przedstawicielem podatkowym,
w tym numer identyfikacji podatkowej,
nazwę lub imię i nazwisko, adres jego siedziby
lub w przypadku osób fizycznych adres
miejsca zamieszkania oraz adres, pod którym
będzie prowadzona i przechowywana dokumentacja
i ewidencja podatnika dla celów podatku
od towarów i usług.
3. Odpis umowy wraz z kopią zaświadczenia,
o którym mowa w ust. 1, należy złożyć
do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego
Warszawa-Śródmieście.
§ 4. [Powiadomienie]
Jeżeli przedstawiciel podatkowy przestaje
spełniać warunki, o których mowa w § 2,
obowiązany jest on pisemnie powiadomić
o tym podatnika, dla którego został ustanowiony.
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

88
§ 1 POTWIERDZENIE REJESTRACJI VAT UE
§ 5. [Obowiązki przedstawiciela podatkowego]
Przedstawiciel podatkowy obowiązany
jest do wypełniania obowiązków podatnika,
którego jest przedstawicielem, w zakresie
rozliczania podatku od towarów i usług, prowadzenia
i przechowywania dokumentacji
oraz ewidencji dla potrzeb tego podatku,
oraz do wykonywania innych czynności wynikających
z przepisów o podatku od owarów
i usług, jeżeli zostały wymienione
w umowie, o której mowa w § 3.
§ 6. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
20 kwietnia 2004 r.
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 15 kwietnia 2004 r.
w sprawie przypadków, w których nie ma konieczności
ustanawiania przedstawiciela podatkowego
(Dz.U. Nr 66, poz. 608)
Na podstawie art. 15 ust. 10 pkt 2 ustawy
z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów
i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535) zarządza się, co
następuje:
§ 1. [Wyłączenie obowiązku ustanowienia
przedstawiciela podatkowego]
Obowiązek ustanowienia przedstawiciela
podatkowego nie występuje w przypadku,
gdy podatnikiem wykonującym czynności
podlegające opodatkowaniu podatkiem od
towarów i usług jest podmiot posiadający siedzibę,
stałe miejsce prowadzenia działalności
lub stałe miejsce zamieszkania na terytorium
państwa członkowskiego Wspólnoty Europejskiej.
§ 2. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
20 kwietnia 2004 r.
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 7 kwietnia 2004 r.
w sprawie potwierdzania zidentyfikowania określonego
podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych
na terytorium państwa członkowskiego innym
niż terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
(Dz.U. Nr 58, poz. 559; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 211, poz. 1332)
Na podstawie art. 98 ust. 1 pkt 3 ustawy
z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów
i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535) zarządza się, co
następuje:
www.mk.infor.pl

POTWIERDZENIE REJESTRACJI VAT UE § 1–5 89
§ 1. [Zakres regulacji]
Rozporządzenie określa:
1) niezbędne elementy:
a) wniosku o potwierdzenie zidentyfikowania
określonego podmiotu na potrzeby
transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium
państwa członkowskiego innym
niż terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
zwanego dalej „wnioskiem”,
b) potwierdzenia zidentyfikowania określonego
podmiotu na potrzeby transakcji
wewnątrzwspólnotowych na terytorium
państwa członkowskiego innym niż terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej;
2) przypadki, w których właściwa jednostka,
która na podstawie art. 3 rozporządzenia
Rady (WE) nr 1798/2003 z dnia 7 października
2003 r. w sprawie współpracy administracyjnej
w dziedzinie podatku od wartości
dodanej i uchylającego rozporządzenie
(EWG) nr 218/92 (Dz. Urz. UE L 264
z 15.10.2003, str. 1; Dz. Urz. UE Polskie
wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 01, str. 392),
dokonuje z innymi państwami członkowskimi
wymiany informacji o podatku od towarów
i usług oraz o podatku od wartości
dodanej, zwana dalej „biurem wymiany
informacji o podatku VAT”, wydaje pisemne
potwierdzenie, o którym mowa
w pkt 1 lit. b.
§ 2. [Wniosek]
Wniosek powinien zawierać co najmniej:
1) nazwę lub imię i nazwisko oraz adres podmiotu;
2) numer rejestracyjny podmiotu, przyznany
przez państwo członkowskie dla celów
transakcji wewnątrzwspólnotowych, wraz
z kodem tego państwa członkowskiego;
3) nazwę lub imię i nazwisko oraz adres zainteresowanego;
4) numer identyfikacji podatkowej zainteresowanego;
w przypadku gdy zainteresowany
jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE,
numer identyfikacji podatkowej poprzedza
się kodem PL;
5) określenie dnia, miesiąca oraz roku, na który
ma nastąpić potwierdzenie zidentyfikowania
określonego podmiotu, w przypadku gdy potwierdzenie
zidentyfikowania dotyczy okresu
wcześniejszego niż dzień złożenia wniosku.
§ 3. [Potwierdzenie zidentyfikowania podmiotu]
Potwierdzenie zidentyfikowania podmiotu
na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych
na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
powinno zawierać co najmniej:
1) elementy, o których mowa w § 2 pkt 1–4;
2) określenie dnia, miesiąca oraz roku, na który
następuje potwierdzenie zidentyfikowania,
lub informację o braku potwierdzenia zidentyfikowania
podmiotu dla transakcji wewnątrzwspólnotowych.
§ 4. [Biuro wymiany informacji o podatku VAT]
Biuro wymiany informacji o podatku VAT
wydaje pisemne potwierdzenie, o którym mowa
w § 3, w każdym przypadku, gdy wniosek
zostanie złożony na piśmie. Biuro wymiany
informacji o podatku VAT wydaje również takie
potwierdzenie na piśmie, gdy wniosek zostanie
złożony faksem z żądaniem wydania
takiego potwierdzenia na piśmie.
§ 5. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
13 kwietnia 2004 r.
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

90
Załącznik IMPORT 7%
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 28 listopada 2008 r.
w sprawie wykazu towarów do celów poboru podatku od towarów
i usług w imporcie objętych stawką tego podatku w wysokości 7 %
(Dz.U. Nr 211, poz. 1329; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 222, poz. 1759)
Na podstawie art. 41 ust. 15 ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.) zarządza
się, co następuje:
§ 1. [Wykaz towarów]
Określa się wykaz towarów wymienionych
w załączniku nr 3 do ustawy z dnia 11 marca
2004 r. o podatku od towarów i usług w układzie
odpowiadającym Nomenklaturze Scalonej
(CN), stanowiący załącznik do rozporządzenia.
§ 2. [Uchyla]
Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów
z dnia 30 kwietnia 2008 r. w sprawie wykazu
towarów do celów poboru podatku od towarów
i usług w imporcie objętych stawką tego
podatku w wysokości 7 % (Dz. U. Nr 74,
poz. 447).
§ 3. [Wchodzi w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
1 grudnia 2008 r.
Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów
z 28 listopada 2008 r. (poz. 1329)
WYKAZ TOWARÓW, KTÓRYCH IMPORT JEST OBJĘTY STAWKĄ PODATKU W WYSOKOŚCI 7%
Pozycja Kod CN Wyszczególnienie
1 2 3
1 0101 Konie, osły, muły i osłomuły, żywe
2 0102 Bydło żywe
3 0103 Świnie żywe
4 0104 Owce i kozy, żywe
5 0105 Drób domowy żywy, to znaczy ptactwo z gatunku Gallus domesticus, kaczki, gęsi,
indyki i perliczki
6 *0106 Pozostałe zwierzęta żywe 1)
7 0201 Mięso z bydła, świeże lub schłodzone
8 0202 Mięso z bydła, zamrożone
9 0203 Mięso ze świń, świeże, schłodzone lub zamrożone
10 0204 Mięso z owiec lub kóz, świeże, schłodzone lub zamrożone
11 0205 00 Mięso z koni, osłów, mułów lub osłomułów, świeże, schłodzone lub zamrożone
12 0206 Jadalne podroby z bydła, świń, owiec, kóz, koni, osłów, mułów lub osłomułów, świeże,
schłodzone lub zamrożone
13 0207 Mięso i podroby jadalne, z drobiu objętego pozycją 0105, świeże, schłodzone lub zamrożone
www.mk.infor.pl

IMPORT 7% Załącznik 91
1 2 3
14 0208 Pozostałe mięso i podroby jadalne, świeże, schłodzone lub zamrożone
15 *0209 00 Tłuszcz ze świń bez chudego mięsa oraz tłuszcz drobiowy, niewytapiane lub inaczej
wyekstrahowane, świeże, schłodzone, zamrożone, solone, w solance, suszone lub
wędzone 2)
16 0210 Mięso i podroby jadalne, solone, w solance, suszone lub wędzone; jadalne mąki
i mączki, z mięsa lub podrobów
17 0301 Ryby żywe
18 0302 Ryby świeże lub schłodzone, z wyłączeniem filetów rybnych oraz pozostałego mięsa
rybiego, objętych pozycją 0304
19 0303 Ryby zamrożone, z wyłączeniem filetów rybnych oraz pozostałego mięsa rybiego,
objętych pozycją 0304
20 0304 Filety rybne i pozostałe mięso rybie (nawet rozdrobnione), świeże, schłodzone lub
zamrożone
21 0305 Ryby suszone, solone lub w solance; ryby wędzone, nawet gotowane przed lub podczas
procesu wędzenia; mąki, mączki i granulki, z ryb, nadające się do spożycia
przez ludzi
22 0306 Skorupiaki, nawet w skorupach, żywe, świeże, schłodzone, zamrożone, suszone, solone
lub w solance; skorupiaki w skorupach, gotowane na parze lub w wodzie, nawet
schłodzone, zamrożone, suszone, solone lub w solance; mąki, mączki i granulki, ze
skorupiaków, nadające się do spożycia przez ludzi
23 0307 Mięczaki, nawet w skorupach, żywe, świeże, schłodzone, zamrożone, suszone, solone
lub w solance; bezkręgowce wodne, inne niż skorupiaki i mięczaki, żywe, świeże,
schłodzone, zamrożone, suszone, solone lub w solance; mąki, mączki i granulki,
z bezkręgowców wodnych innych niż skorupiaki, nadające się do spożycia
przez ludzi
24 0401 Mleko i śmietana, niezagęszczone ani niezawierające dodatku cukru lub innego środka
słodzącego
25 0402 Mleko i śmietana, zagęszczone lub zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego
26 0403 Maślanka, mleko zsiadłe i śmietana ukwaszona, jogurt, kefir i inne sfermentowane lub
zakwaszone mleko i śmietana, nawet zagęszczone lub zawierające dodatek cukru
lub innego środka słodzącego, lub aromatycznego lub zawierające dodatek owoców,
orzechów lub kakao
27 0404 Serwatka, nawet zagęszczona lub zawierająca dodatek cukru lub innego środka słodzącego;
produkty składające się ze składników naturalnego mleka, nawet zawierające
dodatek cukru lub innego środka słodzącego, gdzie indziej niewymienione ani
niewłączone
28 0405 Masło i pozostałe tłuszcze oraz oleje otrzymane z mleka; produkty mleczarskie do
smarowania
29 0406 Ser i twaróg
30 0407 00 Jaja ptasie w skorupkach, świeże, zakonserwowane lub gotowane
31 0408 Jaja ptasie bez skorupek i żółtka jaj, świeże, suszone, gotowane na parze lub w wodzie,
formowane, zamrożone lub inaczej zakonserwowane, nawet zawierające dodatek
cukru lub innego środka słodzącego
32 0409 00 00 Miód naturalny
33 0410 00 00 Jadalne produkty pochodzenia zwierzęcego, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone
34 *0504 00 00 Jelita, pęcherze i żołądki zwierząt (z wyjątkiem rybich), całe i w kawałkach, świeże,
schłodzone, zamrożone, solone, w solance, suszone lub wędzone 3)
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

92
Załącznik IMPORT 7%
1 2 3
35 ex*0511 Produkty pochodzenia zwierzęcego, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone;
martwe zwierzęta objęte działem 1 lub 3, nienadające się do spożycia przez ludzi 3) –
z wyłączeniem CN 0511 99 31 i 0511 99 39
36 0601 Cebulki, bulwy, korzenie bulwiaste, pędy podziemne korony i kłącza, w stanie uśpienia
roślin, wegetacji lub kwitnienia; rośliny cykorii i jej korzenie, inne niż korzenie objęte
pozycją 1212
37 0602 Pozostałe rośliny żywe (włącznie z ich korzeniami), sadzonki i zrazy; grzybnia
38 0603 Kwiaty cięte i pąki kwiatowe gatunków odpowiednich na bukiety lub do celów zdobniczych,
świeże, suszone, barwione, bielone, impregnowane lub w inny sposób przygotowane
39 0701 Ziemniaki, świeże lub schłodzone
40 0702 00 00 Pomidory, świeże lub schłodzone
41 0703 Cebula, szalotka, czosnek, pory oraz pozostałe warzywa cebulowe, świeże lub schłodzone
42 0704 Kapusty, kalafiory, kalarepa, jarmuż i podobne jadalne kapusty, świeże lub schłodzone
43 0705 Sałata (Lactuca sativa) i cykoria (Cichorium spp.), świeże lub schłodzone
44 0706 Marchew, rzepa, buraki sałatkowe, salsefia, selery, rzodkiewki i podobne korzenie jadalne,
świeże lub schłodzone
45 0707 00 Ogórki i korniszony, świeże lub schłodzone
46 0708 Warzywa strączkowe, łuskane lub niełuskane, świeże lub schłodzone
47 0709 Pozostałe warzywa, świeże lub schłodzone
48 0710 Warzywa (niepoddane obróbce cieplnej lub ugotowane na parze lub w wodzie), zamrożone
49 ex*0711 Warzywa zakonserwowane tymczasowo (na przykład w gazowym ditlenku siarki,
w solance, w wodzie siarkowej lub w innych roztworach konserwujących), ale nienadające
się w tym stanie do bezpośredniego spożycia 4) – z wyłączeniem CN 0711 20
10 i 0711 20 90
50 0712 Warzywa suszone, całe, cięte w kawałki, w plasterkach, łamane lub w proszku, ale dalej
nieprzetworzone
51 0713 Warzywa strączkowe, suszone, łuskane, nawet bez skórki lub dzielone
52 0714 Maniok, maranta, salep, topinambur, słodkie ziemniaki i podobne korzenie i bulwy
o dużej zawartości skrobi lub inuliny, świeże, schłodzone, zamrożone lub suszone,
nawet w plastrach lub w postaci granulek; rdzeń sagowca
Pozostałe orzechy, świeże lub suszone, nawet łuskane lub obrane:
– Orzechy leszczyny (Corylus spp.):
53 0802 21 00 – – W łupinach
54 0802 22 00 – – Bez łupin
– Orzechy włoskie:
55 0802 31 00 – – W łupinach
56 0802 32 00 – – Bez łupin
57 0806 Winogrona, świeże lub suszone
58 ex 0807 Melony (włącznie z arbuzami) i papaje, świeże – z wyłączeniem CN 0807 20 00
59 0808 Jabłka, gruszki i pigwy, świeże
60 0809 Morele, wiśnie i czereśnie, brzoskwinie (włącznie z nektarynami), śliwki i owoce tarniny,
świeże
www.mk.infor.pl

IMPORT 7% Załącznik 93
1 2 3
61 ex 0810 Pozostałe owoce, świeże – z wyłączeniem CN 0810 50 00, 0810 60 00, 0810 90 20
i 0810 90 95
62 0811 Owoce i orzechy, niepoddane obróbce cieplnej lub ugotowane na parze lub w wodzie,
zamrożone, nawet zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego
63 *0812 Owoce i orzechy zakonserwowane tymczasowo (na przykład gazowym ditlenkiem siarki,
w solance, w wodzie siarkowej lub w innych roztworach konserwujących), ale nienadające
się w tym stanie do bezpośredniego spożycia 4)
64 0813 Owoce suszone, inne niż te objęte pozycjami od 0801 do 0806; mieszanki orzechów
lub owoców suszonych objętych niniejszym działem
65 *0814 00 00 Skórki owoców cytrusowych lub melonów (włącznie z arbuzami), świeże, zamrożone,
suszone lub zakonserwowane tymczasowo w solance, w wodzie siarkowej lub
w innych roztworach konserwujących 4)
66 *0904 20 30 Owoce z rodzaju Capsicum lub z rodzaju Pimenta, suszone lub rozgniatane, lub mielone
- – – Pozostałe 5)
67 *0908 Gałka muszkatołowa, kwiat muszkatołowy i kardamony 5)
68 *0909 Nasiona anyżku, badianu, kopru, kolendry, kminu lub kminku; jagody jałowca 5)
69 *0910 Imbir, szafran, kurkuma, tymianek, liście laurowe, curry i pozostałe przyprawy korzenne5)
70 1001 Pszenica i meslin
71 1002 00 00 Żyto
72 1003 00 Jęczmień
73 1004 00 00 Owies
74 1005 Kukurydza
75 1006 Ryż
76 1007 00 Ziarno sorgo
77 1008 Nasiona gryki, prosa i mozgi kanaryjskiej; pozostałe zboża
78 1101 00 Mąka pszenna lub z meslin
79 1102 Mąki ze zbóż, innych niż pszenica lub meslin
80 1103 Kasze, mączki i granulki, zbożowe
81 1104 Ziarna zbóż obrobione w inny sposób (na przykład łuszczone, miażdżone, płatkowane,
perełkowane, krojone lub śrutowane), z wyjątkiem ryżu objętego pozycją 1006;
zarodki zbóż całe, miażdżone, płatkowane lub mielone
82 1105 Mąka, mączka, proszek, płatki i granulki, ziemniaczane
83 1106 Mąka, mączka i proszek, z suszonych warzyw strączkowych objętych pozycją 0713,
z sago lub z korzeni, lub bulw, objętych pozycją 0714, lub z produktów objętych
działem 8
84 1108 Skrobie; inulina
85 1109 00 00 Gluten pszenny, nawet suszony
86 1201 00 Nasiona soi, nawet łamane
87 1203 00 00 Kopra
88 1204 00 Nasiona lnu, nawet łamane
89 1205 Nasiona rzepaku lub rzepiku, nawet łamane
90 1206 00 Nasiona słonecznika, nawet łamane
91 1207 Pozostałe nasiona i owoce oleiste, nawet łamane
92* 1208 Mąka i mączka, z nasion lub owoców oleistych, innych niż z gorczycy 6)
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

94
Załącznik IMPORT 7%
1 2 3
93 1209 Nasiona, owoce i zarodniki, w rodzaju stosowanych do siewu
94 1210 Szyszki chmielowe, świeże lub suszone, nawet mielone, sproszkowane lub w formie
granulek; lupulina
Burak cukrowy i trzcina cukrowa, świeże, schłodzone, zamrożone lub suszone, nawet
mielone; pestki i jądra owoców oraz pozostałe produkty roślinne (włącznie z niepalonymi
korzeniami cykorii odmiany Cichorium intybus sativum), w rodzaju stosowanych
głównie do spożycia przez ludzi, gdzie indziej niewymienione, ani niewłączone:
95 1212 91 – – Burak cukrowy
96 ex 1212 99 – – Pozostałe – z wyłączeniem CN 1212 99 30, 1212 99 41 i 1212 99 49
97 1213 00 00 Słoma i plewy zbóż, niepreparowane, nawet siekane, mielone, prasowane lub w formie
granulek
98 1214 Brukiew, buraki pastewne, korzenie pastewne, siano, lucerna (alfalfa), koniczyna,
esparceta, kapusta pastewna, łubin, wyka i podobne produkty pastewne, nawet granulowane
99 ex 1302 Soki i ekstrakty roślinne; substancje pektynowe, pektyniany i pektany; agar-
-agar i pozostałe śluzy i zagęszczacze, nawet modyfikowane, pochodzące z produktów
roślinnych – z wyłączeniem CN 1302 12 00, 1302 13 00, 1302 19
100 ex 1501 00 Tłuszcz ze świń (włącznie ze smalcem) i tłuszcz z drobiu, inne niż te objęte pozycją
0209 lub 1503 – z wyłączeniem CN 1501 00 11 i 1501 00 90
Tłuszcze z bydła, owiec lub kóz, inne niż te objęte pozycją 1503:
101 1502 00 90 – Pozostałe
102 *1503 00 Stearyna smalcowa, olej smalcowy, oleostearyna, oleina i olej łojowy, nieemulgowane
lub niezmieszane, lub nieprzygotowane inaczej 6)
103 *1504 Tłuszcze i oleje i ich frakcje, z ryb lub ze ssaków morskich, nawet rafinowane, ale niemodyfikowane
chemicznie 6)
104 *1506 00 00 Pozostałe tłuszcze i oleje zwierzęce oraz ich frakcje, nawet rafinowane, ale niemodyfikowane
chemicznie 6)
105 *1507 Olej sojowy i jego frakcje, nawet rafinowane, ale niemodyfikowane chemicznie 6)
106 *1508 Olej z orzeszków ziemnych i jego frakcje, nawet rafinowane, ale niemodyfikowane
chemicznie 6)
107 *1509 Oliwa i jej frakcje, nawet rafinowane, ale niemodyfikowane chemicznie 6)
108 *1510 00 Pozostałe oleje i ich frakcje, otrzymywane wyłącznie z oliwek, nawet rafinowane, ale
niemodyfikowane chemicznie, włącznie z mieszaninami tych olejów lub ich frakcji
z olejami lub frakcjami objętymi pozycją 1509 6)
109 *1511 Olej palmowy i jego frakcje, nawet rafinowany, ale niemodyfikowany chemicznie 6)
110 *1512 Olej z nasion słonecznika, z krokosza balwierskiego lub z nasion bawełny i ich frakcje,
nawet rafinowane, ale niemodyfikowane chemicznie 6)
111 *1513 Olej kokosowy (z kopry), olej z ziaren palmowych lub olej babassu i ich frakcje, nawet
rafinowane, ale niemodyfikowane chemicznie 6)
112 ex*1514 Olej rzepakowy, rzepikowy lub gorczycowy oraz ich frakcje, nawet rafinowane, ale niemodyfikowane
chemicznie 6) – z wyłączeniem CN 1514 11 10 i 1514 19 10
113 *1515 Pozostałe ciekłe tłuszcze i oleje roślinne (włącznie z olejem jojoba) i ich frakcje, nawet
rafinowane, ale niemodyfikowane chemicznie 6)
114 *1516 Tłuszcze i oleje, zwierzęce lub roślinne i ich frakcje, częściowo lub całkowicie uwodornione,
estryfikowane wewnętrznie, reestryfikowane lub elaidynizowane, nawet rafinowane,
ale dalej nieprzetworzone 6)
115 *1517 Margaryna; jadalne mieszaniny lub produkty z tłuszczów lub olejów, zwierzęcych lub
roślinnych, lub z frakcji różnych tłuszczów lub olejów, z niniejszego działu, inne niż
jadalne tłuszcze lub oleje lub ich frakcje, objęte pozycją 1516 6)
www.mk.infor.pl

IMPORT 7% Załącznik 95
1 2 3
116 *1521 10 00 – Woski roślinne 6)
117 *1522 00 Degras; pozostałości powstałe przy obróbce substancji tłuszczowych oraz wosków
zwierzęcych lub roślinnych 6)
118 1601 00 Kiełbasy i podobne wyroby z mięsa, podrobów lub krwi; przetwory żywnościowe na
bazie tych wyrobów
119 1602 Pozostałe mięso, podroby lub krew, przetworzone lub zakonserwowane
120 1604 Ryby przetworzone lub zakonserwowane; kawior i namiastki kawioru przygotowane
z ikry rybiej
121 1605 Skorupiaki, mięczaki i pozostałe bezkręgowce wodne, przetworzone lub zakonserwowane
122 ex 1701 Cukier trzcinowy lub buraczany i chemicznie czysta sacharoza, w postaci stałej –
z wyłączeniem CN 1701 91 00
123 1702 Pozostałe cukry, włącznie z chemicznie czystymi: laktozą, maltozą, glukozą i fruktozą,
w postaci stałej; syropy cukrowe niezawierające dodatku środków aromatyzujących
lub barwiących; miód sztuczny, nawet zmieszany z miodem naturalnym; karmel
124 1703 Melasy powstałe z ekstrakcji lub rafinacji cukru
125 ex 1901 Ekstrakt słodowy; przetwory spożywcze z mąki, kasz, mączki, skrobi lub z ekstraktu
słodowego, niezawierające kakao lub zawierające mniej niż 40% masy kakao, obliczone
w stosunku do całkowicie odtłuszczonej bazy, gdzie indziej niewymienione ani
niewłączone; przetwory spożywcze z towarów objętych pozycjami od 0401 do 0404,
niezawierające kakao lub zawierające mniej niż 5% masy kakao, obliczone w stosunku
do całkowicie odtłuszczonej bazy, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone –
z wyłączeniem CN 1901 90 11 i 1901 90 19
126 1902 Makarony, nawet poddane obróbce cieplnej lub nadziewane (mięsem lub innymi substancjami),
lub przygotowane inaczej, takie jak spaghetti, rurki, nitki, lasagne, gnocchi,
ravioli, cannelloni; kuskus, nawet przygotowany
127 1903 00 00 Tapioka i jej namiastki, przygotowane ze skrobi, w postaci płatków, ziaren, perełek,
odsiewu lub w podobnych postaciach
128 1904 Przetwory spożywcze otrzymane przez spęcznianie lub prażenie zbóż, lub produktów
zbożowych (na przykład płatki kukurydziane); zboża (inne niż kukurydza) w postaci
ziarna lub w postaci płatków, lub inaczej przetworzonego ziarna (z wyjątkiem
mąki, kasz i mączki), wstępnie obgotowane lub inaczej przygotowane, gdzie indziej
niewymienione ani niewłączone
129 1905 10 00 – Chleb chrupki
– – Gofry i wafle:
130 *1905 32 05 – – – O zawartości wody przekraczającej 10% masy 7)
– Sucharki, tosty z chleba i podobne wyroby tostowe:
131 1905 40 90 – – Pozostałe
– Pozostałe:
132 1905 90 10 – – Mace
133 *1905 90 20 – – Opłatki sakralne, puste kapsułki stosowane do celów farmaceutycznych, wafle
wytłaczane, papier ryżowy i podobne wyroby 8)
Chleb, bułki i pozostałe wyroby piekarnicze:
134 1905 90 30 – – – Chleb, bułki, niezawierające dodatku miodu, jajek, sera lub owoców, a zawierające
w suchej masie nie więcej niż 5% masy cukru i nie więcej niż 5% masy tłuszczu
– – – Pozostałe:
135 1905 90 60 – – – – Z dodatkiem środka słodzącego
136 *1905 90 90 – – – – Pozostałe 9)
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

96
Załącznik IMPORT 7%
1 2 3
137 *2001 Warzywa, owoce, orzechy i pozostałe jadalne części roślin, przetworzone lub zakonserwowane
octem lub kwasem octowym 4)
138 *2002 Pomidory przetworzone lub zakonserwowane inaczej niż octem lub kwasem octowym
139 *2003 Grzyby i trufle, przetworzone lub zakonserwowane inaczej niż octem lub kwasem
octowym 4)
140 *2004 Pozostałe warzywa przetworzone lub zakonserwowane inaczej niż octem lub kwasem
octowym, zamrożone, inne niż produkty objęte pozycją 2006 4)
141 *2005 Pozostałe warzywa przetworzone lub zakonserwowane inaczej niż octem lub kwasem
octowym, niezamrożone, inne niż produkty objęte pozycją 2006 4)
142 *2006 00 Warzywa, owoce, orzechy, skórki z owoców i pozostałe części roślin, zakonserwowane
cukrem (odsączone, lukrowane lub kandyzowane) 4)
143 2007 Dżemy, galaretki owocowe, marmolady, przeciery i pasty owocowe lub orzechowe,
otrzymane w wyniku obróbki cieplnej, nawet zawierające dodatek cukru lub innej
substancji słodzącej
144 *2008 Owoce, orzechy i pozostałe jadalne części roślin, inaczej przetworzone lub zakonserwowane,
nawet zawierające dodatek cukru lub innej substancji słodzącej,
lub alkoholu, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone 4)
145 2009 Soki owocowe (włączając moszcz gronowy) i soki warzywne niesfermentowane i niezawierające
dodatku alkoholu, nawet z dodatkiem cukru lub innej substancji słodzącej
146 2101 30 – Cykoria palona i pozostałe palone namiastki kawy oraz ich ekstrakty, esencje i koncentraty
147 ex 2103 Sosy i preparaty do nich; zmieszane przyprawy i zmieszane przyprawy korzenne; mąka
i mączka, z gorczycy oraz gotowa musztarda – z wyłączeniem CN 2103 30 90
148 2104 Zupy i buliony i preparaty do nich; złożone przetwory spożywcze, homogenizowane
149 2105 00 Lody śmietankowe i pozostałe lody jadalne, nawet zawierające kakao
150 ex 2106 Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone – z wyłączeniem
CN 2106 90 20
Wody, włącznie z naturalnymi lub sztucznymi wodami mineralnymi i wodami gazowanymi,
niezawierające dodatku cukru lub innego środka słodzącego ani aromatyzującego;
lód i śnieg
151 *2201 90 00 – Pozostałe 10)
Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek
cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje
bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych i warzywnych, objętych pozycją
2009:
152 *2202 90 – Pozostałe 11)
153 2301 Mąki, mączki i granulki, z mięsa lub podrobów, ryb lub skorupiaków, mięczaków lub
pozostałych bezkręgowców wodnych, nienadające się do spożycia przez ludzi;
skwarki
154 2302 Otręby, śruta i inne pozostałości odsiewu, przemiału lub innej obróbki zbóż i roślin
strączkowych, nawet granulowane
155 2303 10 – Pozostałości z produkcji skrobi i podobne pozostałości
156 2303 20 – Wysłodki buraczane, wytłoczyny z trzciny cukrowej i pozostałe odpady z produkcji
cukru
157 *2303 30 00 – Pozostałości i odpady browarnicze i gorzelniane 12)
158 2308 00 Materiały roślinne i odpady roślinne, pozostałości roślinne i produkty uboczne, nawet
w postaci granulek, w rodzaju stosowanych do karmienia zwierząt, gdzie indziej niewymienione
ani niewłączone
www.mk.infor.pl

IMPORT 7% Załącznik 97
1 2 3
159 2309 Preparaty, w rodzaju stosowanych do karmienia zwierząt
160 ex 2401 Tytoń nieprzetworzony; odpady tytoniowe – z wyłączeniem CN 2401 30 00
161 *2509 00 00 Kreda 13)
162 *2518 10 00 – Dolomit niekalcynowany ani niespiekany 14)
163 2522 Wapno palone, wapno gaszone i wapno hydrauliczne, inne niż tlenek wapnia i wodorotlenek
wapnia, objęte pozycją 2825
164 *2530 90 00 Substancje mineralne, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone: – Pozostałe 15)
165 *2703 00 00 Torf (włącznie z odpadkami torfowymi), nawet aglomerowany 16)
166 *2802 00 00 Siarka, sublimowana lub strącona; siarka koloidalna 17)
167 *2814 Amoniak, bezwodny lub w roztworze wodnym 18)
168 *2852 00 00 Organiczne lub nieorganiczne związki rtęci, z wyłączeniem amalgamatów 19)
Fluorowcowane pochodne węglowodorów cykloalkanowych, cykloalkenowych i cykloterpenowych:
169 2903 51 00 – – 1,2,3,4,5,6-heksachlorocykloheksan (HCH(ISO)), włącznie z lindanem (ISO,INN)
170 2903 52 00 – – Aldryna (ISO), chlordan (ISO) i heptachlor (ISO)
171 2903 59 – – Pozostałe
Fluorowcowane pochodne węglowodorów aromatycznych:
172 *2903 62 00 – – Heksachlorobenzen (ISO) i DDT (ISO) (klofenotan (INN), 1,1,1-trichloro-2,2-bis(pchlorofenylo)etan)
173 *2918 Kwasy karboksylowe z dodatkową tlenową grupą funkcyjną oraz ich bezwodniki, halogenki,
nadtlenki i nadtlenokwasy; ich fluorowcowane, sulfonowane, nitrowane lub
nitrozowane pochodne 19)
174 *2922 Związki aminowe z tlenową grupą funkcyjną 19)
175 *2923 Czwartorzędowe sole amoniowe i wodorotlenki; lecytyny i pozostałe fosfoaminolipidy,
nawet niezdefiniowane chemicznie 19)
176 *2924 Związki z karboksyamidową grupą funkcyjną; związki z amidową grupą funkcyjną
kwasu węglowego 19)
Organiczne związki siarki:
177 2930 90 13 – – Cysteina i cystyna
178 2930 90 16 – – Pochodne cysteiny lub cystyny
179 *2932 Związki heterocykliczne tylko z heteroatomem(-ami) tlenu 19)
180 *2933 Związki heterocykliczne tylko z heteroatomem(-ami) azotu 19)
181 *2934 Kwasy nukleinowe i ich sole, nawet niezdefiniowane chemicznie; pozostałe związki
heterocykliczne 19)
182 *2935 00 Sulfonamidy 19)
183 *2936 Prowitaminy i witaminy, naturalne i syntetyczne (włącznie z naturalnymi koncentratami),
ich pochodne stosowane głównie jako witaminy, oraz mieszaniny wymienionych
substancji, nawet w dowolnym rozpuszczalniku 19)
184 *2937 Hormony, prostaglandyny, tromboksany i leukotrieny, naturalne lub syntetyczne; ich
pochodne i analogi strukturalne, włącznie z polipeptydami o zmodyfikowanym łańcuchu,
stosowane głównie jako hormony 19)
185 *2938 Glikozydy, naturalne i syntetyczne oraz ich sole, etery, estry i pozostałe pochodne 19)
186 *2940 00 00 Cukry, chemicznie czyste, inne niż sacharoza, laktoza, maltoza, glukoza i fruktoza;
etery cukrów, acetale cukrów i estry cukrów i ich sole, inne niż produkty objęte pozycją
2937, 2938 lub 2939 19)
187 *2941 Antybiotyki 19)
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

98
Załącznik IMPORT 7%
1 2 3
188 *3001 Gruczoły i pozostałe narządy do celów organoterapeutycznych, suszone, nawet
sproszkowane; ekstrakty z gruczołów lub pozostałych narządów lub ich wydzielin do
celów organoterapeutycznych; heparyna i jej sole; pozostałe substancje ludzkie lub
zwierzęce, preparowane do celów terapeutycznych lub profilaktycznych, gdzie indziej
niewymienione ani niewłączone 19)
189 *3002 Krew ludzka; krew zwierzęca preparowana do celów terapeutycznych, profilaktycznych
lub diagnostycznych; antysurowice i pozostałe frakcje krwi oraz modyfikowane
produkty immunologiczne, nawet otrzymywane w procesach biotechnologicznych;
szczepionki, toksyny, hodowle mikroorganizmów (z wyłączeniem drożdży) oraz produkty
podobne 19)
190 *3003 Leki (z wyłączeniem produktów objętych pozycją 3002, 3005 lub 3006) złożone
z dwóch lub więcej składników, które zmieszano do celów terapeutycznych lub profilaktycznych,
ale niepakowane w odmierzone dawki ani do postaci lub w opakowania
do sprzedaży detalicznej 19)
191 *3004 Leki (z wyłączeniem produktów objętych pozycją 3002, 3005 lub 3006) złożone z produktów
zmieszanych lub niezmieszanych do celów terapeutycznych, lub profilaktycznych,
pakowane w odmierzone dawki (włącznie z lekami podawanymi przez skórę),
lub do postaci, lub w opakowania do sprzedaży detalicznej 19)
192 *3005 Wata, gaza, bandaże i podobne artykuły (na przykład opatrunki, plastry przylepne,
kataplazmy) impregnowane lub pokryte substancjami farmaceutycznymi lub pakowane
do postaci, lub w opakowania do sprzedaży detalicznej, do celów medycznych,
chirurgicznych, dentystycznych lub weterynaryjnych 19)
193 ex*3006 Produkty farmaceutyczne wymienione w uwadze 4 do niniejszego działu 19) – z wyłączeniem
CN 3006 10 30 i 3006 91 00
194 3101 00 00 Nawozy zwierzęce lub roślinne, nawet zmieszane ze sobą lub poddane obróbce chemicznej;
nawozy produkowane przez zmieszanie lub obróbkę chemiczną produktów
pochodzenia zwierzęcego lub roślinnego
195 ex*3102 Nawozy mineralne lub chemiczne, azotowe 21) – z wyłączeniem CN 3102 50 10
196 3103 Nawozy fosforowe, mineralne lub chemiczne
197 ex 3104 Nawozy potasowe, mineralne lub chemiczne – z wyłączeniem CN 3104 20
198 *3105 Nawozy mineralne lub chemiczne, zawierające dwa lub trzy z pierwiastków nawozowych:
azot, fosfor i potas; pozostałe nawozy; towary niniejszego działu w tabletkach
lub podobnych postaciach, lub w opakowaniach o masie brutto nieprzekraczającej
10 kg 22)
199 *3407 00 00 Pasty modelarskie, włącznie z przeznaczonymi do zabawy dla dzieci; preparaty znane
jako „wosk dentystyczny” lub jako „dentystyczny materiał formierski”, pakowane
w zestawy lub w opakowania do sprzedaży detalicznej lub w postaci płytek, podków,
lasek lub podobnej formie; pozostałe preparaty do stosowania w dentystyce, na bazie
gipsu (gipsu kalcynowanego lub siarczanu wapnia) 23)
Kazeina, kazeiniany i pozostałe pochodne kazeiny
200 *3501 10 90 – – Pozostałe 24)
201 ex 3502 Albuminy (włączając koncentraty dwu lub więcej białek serwatki, zawierające w przeliczeniu
na suchą substancję więcej niż 80% masy białka serwatki), albuminiany i pozostałe
pochodne albumin – z wyłączeniem CN 3502 90
202 *3503 00 10 – Żelatyna i jej pochodne 25)
203 3505 10 – Dekstryny i pozostałe skrobie modyfikowane
204 3507 Enzymy; preparaty enzymatyczne, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone
Film i płyty fotograficzne płaskie, światłoczułe, nienaświetlone, z dowolnego materiału
innego niż papier, tektura lub tekstylia; film płaski do natychmiastowych odbitek,
światłoczuły, nienaświetlony, nawet w kasetach:
www.mk.infor.pl

IMPORT 7% Załącznik 99
1 2 3
205 *3701 10 00 – Do promieni rentgenowskich
– – Do stosowania w medycynie, dentystyce lub weterynarii
Film fotograficzny w rolkach, światłoczuły, nienaświetlony, z dowolnego materiału innego
niż papier, tektura lub tekstylia; film w rolkach do natychmiastowych odbitek,
światłoczuły, nienaświetlony:
206 *3702 10 00 – Do promieni rentgenowskich 26)
207 *3808 Środki owadobójcze, gryzoniobójcze, grzybobójcze, chwastobójcze, opóźniające
kiełkowanie, regulatory wzrostu roślin, środki odkażające i podobne produkty, pakowane
do postaci lub w opakowania do sprzedaży detalicznej, lub w postaci preparatów
lub artykułów (na przykład taśm nasyconych siarką, knotów i świec oraz lepów
na muchy) 27)
208 *3821 00 00 Gotowe pożywki do namnażania i odżywiania drobnoustrojów (włącznie z wirusami
i podobnymi) lub komórek roślinnych, ludzkich lub zwierzęcych 28)
209 *3822 00 00 Odczynniki diagnostyczne lub laboratoryjne na podłożach, dozowane odczynniki
diagnostyczne lub laboratoryjne, nawet na podłożach, inne niż te objęte pozycją
3002 lub 3006; certyfikowane materiały wzorcowe 29)
Gotowe spoiwa do form odlewniczych lub rdzeni; produkty chemiczne i preparaty
przemysłu chemicznego lub przemysłów pokrewnych (włączając te, składające się
z mieszanin produktów naturalnych), gdzie indziej niewymienione ani niewłączone:
210 *3824 90 61 – – – – Produkty pośrednie z produkcji antybiotyków otrzymane podczas fermentacji
Streptomyces tenebrarius, nawet suszone, do stosowania do produkcji leków dla ludzi
objętych pozycją 3004 30)
211 *3824 90 62 – – – – Produkty pośrednie z produkcji soli monensin 19)
212 *3824 90 64 – – – – Pozostałe 19)
213 *4009 Przewody, rury i węże, z gumy, innej niż ebonit, nawet z wyposażeniem (na przykład
złącza, kolanka, kołnierze) 31)
214 4014 Artykuły higieniczne lub farmaceutyczne (włącznie z odciągaczami do mleka), z gumy,
innej niż ebonit, nawet z wyposażeniem z ebonitu
Rękawiczki:
215 4015 11 00 – – Chirurgiczne
216 *4115 20 00 – Skrawki i pozostałe odpady skóry wyprawionej lub skóry wtórnej, nienadające się
do produkcji artykułów skórzanych; pył, proszek i mączka ze skóry wyprawionej 32)
217 4401 10 00 – Drewno opałowe w postaci kłód, szczap, gałęzi, wiązek chrustu lub w podobnych
postaciach
Pozostałe artykuły z drewna:
218 *4421 90 98 – – Pozostałe 33)
219 4818 40 – Podpaski higieniczne i tampony, pieluszki i wkładki dla niemowląt i podobne artykuły
sanitarne
220 *4901 Książki, broszury, ulotki i podobne materiały, drukowane, nawet w pojedynczych arkuszach
221 *4902 Gazety, dzienniki i czasopisma, nawet ilustrowane lub zawierające materiały reklamowe
222 4903 00 00 Książki dla dzieci, obrazkowe, do rysowania lub kolorowania
223 4904 00 00 Nuty drukowane lub w rękopisie, nawet ilustrowane lub oprawione
224 4905 Mapy i mapy hydrograficzne lub podobne mapy wszelkich rodzajów, włączając atlasy,
mapy ścienne, plany topograficzne i globusy, drukowane
225 5001 00 00 Kokony jedwabników nadające się do motania
Wełna:
226 5101 19 00 – – Pozostała
227 *5301 10 00 – Len surowy lub roszony 36)
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

100
Załącznik IMPORT 7%
1 2 3
228 *5302 10 00 – Konopie siewne, surowe lub roszone 36)
229 *5303 10 00 – Juta i pozostałe włókna tekstylne łykowe, surowe lub roszone 36)
230 *5305 00 00 Włókno kokosowe, manila (konopie manilskie lub Musa textilis Nee), ramia i pozostałe
włókna tekstylne roślinne, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone, surowe
lub przerobione, ale nieprzędzione; pakuły, wyczeski i odpady tych włókien (włącznie
z odpadami przędzy i szarpanką rozwłóknioną)
36), 37)
231 ex *5601 Wata z materiałów włókienniczych i artykuły z niej; włókna tekstylne o długości nieprzekraczającej
5 mm (kosmyki), pył tekstylny oraz rozdrobnione resztki włókien 38) –
z wyłączeniem CN 5601 30 00
232 *7318 23 00 – – Nity 39)
Maszyny, urządzenia i wyposażenie (inne niż obrabiarki objęte pozycjami od 8456 do
8465) do przygotowywania lub wykonywania płyt, cylindrów lub innych elementów
drukarskich; płyty, cylindry i inne elementy drukarskie; płyty, cylindry i kamienie litograficzne,
przygotowane do celów drukarskich (na przykład strugane, ziarnowane
lub polerowane)
233 *8442 30 99 – – – Pozostałe 40)
234 *8443 32 10 – – – Drukarki 41)
235 *8443 39 90 – – – Pozostałe 42)
236 *8469 00 – Maszyny do pisania, inne niż drukarki objęte pozycją 8443; maszyny do redagowania
tekstów 43)
237 *8471 – Maszyny do automatycznego przetwarzania danych i urządzenia do nich; czytniki
magnetyczne lub optyczne, maszyny do przenoszenia danych w postaci zakodowanej
na nośniki danych oraz maszyny do przetwarzania takich danych, gdzie indziej
niewymienione ani niewłączone 41)
238 *8517 62 00 – – Maszyny do odbioru, konwersji i transmisji lub regeneracji głosu, obrazu lub innych
danych, włączając aparaty przełączające i routingowe 41)
– Monitory z lampą kineskopową:
239 *8528 41 00 – – W rodzaju wyłącznie lub zasadniczo wykorzystywanych w systemach do automatycznego
przetwarzania danych objętych pozycją 8471 41)
– Pozostałe monitory:
240 *8528 51 00 – – W rodzaju wyłącznie lub zasadniczo wykorzystywanych w systemach do automatycznego
przetwarzania danych objętych pozycją 8471 41)
– Projektory:
241 *8528 61 00 – – W rodzaju wyłącznie lub zasadniczo wykorzystywanych w systemach do automatycznego
przetwarzania danych objętych pozycją 8471 41)
242 8713 Wózki dla osób niepełnosprawnych, nawet z silnikiem lub napędzane mechanicznie
w inny sposób
243 9001 30 00 – Soczewki kontaktowe
244 9001 40 – Soczewki okularowe szklane
245 9001 50 – Soczewki okularowe z pozostałych materiałów
Przyrządy i urządzenia stosowane w medycynie, chirurgii, stomatologii lub weterynarii,
włączając aparaturę scyntygraficzną, inną aparaturę elektromedyczną oraz przyrządy
do badania wzroku:
246 *9018 31 – – Strzykawki, z igłami lub bez 44)
247 *9018 32 10 – – – Metalowe igły do zastrzyków 44)
248 *9018 32 90 – – – Igły chirurgiczne 44)
249 *9018 39 00 – – Pozostałe 44)
250 9018 90 10 – – Przyrządy i aparatura, do pomiaru ciśnienia krwi
251 9018 90 50 – – Aparatura do transfuzji
www.mk.infor.pl

IMPORT 7% Załącznik 101
1 2 3
252 *9021 Urządzenia ortopedyczne, włącznie z kulami, pasami chirurgicznymi i przepuklinowymi;
szyny i pozostałe urządzenia stosowane przy złamaniach; protezy; aparaty słuchowe
oraz pozostałe urządzenia zakładane, noszone lub wszczepiane, mające na
celu skorygowanie wady lub kalectwa 45)
253 *9602 00 00 Materiały do rzeźbienia pochodzenia roślinnego lub mineralnego, obrobione oraz artykuły
z takich materiałów; formowane lub rzeźbione artykuły z wosku, stearyny, gum
i żywic naturalnych lub mas modelarskich, oraz pozostałe artykuły formowane lub
rzeźbione, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone; obrobiona, nieutwardzona
żelatyna (z wyjątkiem żelatyny objętej pozycją 3503) oraz artykuły z nieutwardzonej
żelatyny 46)
bez względu
na Kod CN
1. Foteliki do przewozu dzieci w samochodach
2. Sznurek do maszyn rolniczych
3. Produkty uzdrowisk (bez napojów mineralnych) – wyłącznie:
1) środki do kąpieli leczniczych: sól jodobromowa, szlam i ług,
2) środki do okładów leczniczych, w tym kostki borowinowe,
3) środki skoncentrowane do kuracji pitnej, w tym tabletki „ZUBER”
4. Wyroby medyczne, w rozumieniu ustawy o wyrobach medycznych dopuszczone
do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, inne niż wymienione w pozostałych
pozycjach załącznika
5. Publikacje w alfabecie Braille'a, jeżeli z uwagi na formę w całości przeznaczone są
dla użytku osób niewidomych i słabowidzących, oraz urządzenia do zapisywania
i odczytywania tekstów w alfabecie Braille'a
6. Obuwie dziecięce
7. Odzież i dodatki odzieżowe dla niemowląt
1) ex = zamieszczony przy kodzie CN oznacza, że dana pozycja dotyczy tylko towaru określonego nazwą w kolumnie
Wyszczególnienie
2) Wykaz nie ma zastosowania dla zakresu importu towarów opodatkowanych stawką 3%
3) Objaśnienia do podpozycji oznaczonych symbolem * umieszczonym w kolumnie Kod CN:
1)
wyłącznie króliki, pszczoły, jedwabniki i przeszkolone psy przewodniki dla ociemniałych
2)
z wyłączeniem tłuszczów technicznych
3)
z wyłączeniem produktów ubocznych garbarń
4)
z wyłączeniem produktów o zawartości alkoholu powyżej 1,2%
5)
wyłącznie surowce roślin zielarskich oraz nasiona roślin przyprawowych
6)
wyłącznie jadalne
7)
wyłącznie wafle
8)
wyłącznie opłatki sakralne i podobne produkty do opłatków sakralnych
9)
wyłącznie chleb i bułki oraz bułka tarta
10)
wyłącznie lód naturalny i sztuczny
11)
z wyłączeniem piwa bezalkoholowego
12)
wyłącznie wywar
13)
wyłącznie kreda mielona, pastewna i nawozowa
14)
wyłącznie mączka dolomitowa
15)
wyłącznie ziemia ogrodnicza i ziemia humus
16)
wyłącznie surowiec i półfabrykaty do produkcji torfu dla celów rolniczych oraz wyroby torfowe dla celów rolniczych
17)
wyłącznie siarka sublimowana lub strącona
18)
wyłącznie amoniak ciekły nawozowy i woda amoniakalna nawozowa
19)
wyłącznie produkty lecznicze wpisane do Rejestru Produktów Leczniczych dopuszczonych do obrotu na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, o którym mowa w przepisach o Prawie farmaceutycznym
20)
z wyłączeniem heksachlorobenzenu
21)
z wyłączeniem związków azotu oraz cyjanamidu wapnia (azotniaku technicznego)
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

102
§ 1 IMPORT 3%
22)
z wyłączeniem związków azotu oraz nawozów naturalnych; wyłączenie nie dotyczy nawozów wapniowych i wapniowo-magnezowych
oraz związków fosforowych do mieszanek paszowych
23)
wyłącznie do stosowania w dentystyce
24)
z wyłączeniem kazeiny do stosowania w przemyśle innym niż produkującym żywność, pasze lub w przemyśle włókienniczym
25)
z wyłączeniem klejów kazeinowych
26)
z wyłączeniem filmów do zastosowania w defektoskopii przemysłowej, o szerokości przekraczającej 1 m
27)
z wyłączeniem wyrobów chemii gospodarczej
28)
wyłącznie dla farmacji
29)
wyłącznie testy i odczynniki diagnostyczne, medyczne
30)
wyłącznie produkty i preparaty do użytku farmaceutycznego i chirurgicznego, z wyłączeniem wyrobów ceramiki szlachetnej
31)
wyłącznie węże medyczne
32)
z wyłączeniem odpadków skór garbowanych (bezwłosowych)
33)
wyłącznie elementy składowe i wymienne do wyrobów ortopedycznych, rehabilitacyjnych i protetycznych
34)
z wyłączeniem książek adresowych o zasięgu krajowym, regionalnym, lokalnym, książek telefonicznych, teleksów, telefaksów
i ulotek
35)
z wyłączeniem wydawnictw, w których nie mniej niż 67 % powierzchni jest przeznaczona na nieodpłatne lub odpłatne
ogłoszenia handlowe, reklamy lub teksty reklamowe
36)
z wyłączeniem odziarnionych produktów roślinnych dla przemysłu włókienniczego
37)
wyłącznie z włókna kokosowego surowego i z manili surowej
38)
z wyłączeniem waty konfekcyjnej
39)
wyłącznie nity ze stali do wyrobów ortopedycznych, rehabilitacyjnych i protetycznych
40)
z wyłączeniem maszyn, urządzeń i wyposażenia do dokonywania składu innymi metodami, z użyciem lub bez użycia
urządzeń do odlewania
41)
wyłącznie urządzenia komputerowe do pisma Braille'a (dla ociemniałych)
42)
wyłącznie automatyczne maszyny do pisania dla niewidomych
43)
wyłącznie maszyny dla niewidomych
44)
z wyłączeniem weterynaryjnych
45)
z wyłączeniem sztucznych zębów i protez dentystycznych
46)
wyłącznie żelatyna nieutwardzona, obrobiona oraz wyroby z żelatyny nieutwardzonej, obrobionej
47)
wyłącznie do stosowania w medycynie, dentystyce i weterynarii
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 28 listopada 2008 r.
w sprawie wykazu towarów do celów poboru podatku od towarów
i usług w imporcie objętych stawką tego podatku w wysokości 3%
(Dz.U. Nr 211, poz. 1334)
Na podstawie art. 2 ust. 2 ustawy z dnia
11 kwietnia 2008 r. o podatku od towarów
i usług (Dz.U. Nr 74, poz. 444 i Nr 209,
poz. 1320) zarządza się, co następuje:
§ 1. [Zakres regulacji]
Określa się wykaz towarów wymienionych
w załączniku nr 3 do ustawy z dnia 11 kwietnia
2008 r. o podatku od towarów i usług w układzie
www.mk.infor.pl

IMPORT 3% Załącznik 103
odpowiadającym Nomenklaturze Scalonej (CN),
stanowiący załącznik do rozporządzenia.
§ 2. [Utrata mocy]
Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów
z dnia 30 kwietnia 2008 r. w sprawie wykazu
towarów do celów poboru podatku od towarów
i usług w imporcie objętych stawką tego
podatku w wysokości 3% (Dz.U. Nr 74,
poz. 447).
§ 3. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
1 grudnia 2008 r.
Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów
z 28 listopada 2008 r.
WYKAZ TOWARÓW, KTÓRYCH IMPORT JEST OBJĘTY STAWKĄ PODATKU W WYSOKOŚCI 3%
Pozycja Kod CN Wyszczególnienie
1 2 3
1 0101 Konie, osły, muły i osłomuły, żywe
2 0102 Bydło żywe
3 0103 Świnie żywe
4 0104 Owce i kozy, żywe
5 0105 Drób domowy żywy, to znaczy ptactwo z gatunku Gallus domesticus, kaczki, gęsi, indyki
i perliczki
6 * 0106 Pozostałe zwierzęta żywe 1)
7 0201 Mięso z bydła, świeże lub schłodzone
8 0202 Mięso z bydła, zamrożone
9 0203 Mięso ze świń, świeże, schłodzone lub zamrożone
10 0204 Mięso z owiec lub kóz, świeże, schłodzone lub zamrożone
11 0205 00 Mięso z koni, osłów, mułów lub osłomułów, świeże, schłodzone lub zamrożone
12 0206 Jadalne podroby z bydła, świń, owiec, kóz, koni, osłów, mułów lub osłomułów,
świeże, schłodzone lub zamrożone
13 0207 Mięso i podroby jadalne, z drobiu objętego pozycją 0105, świeże, schłodzone lub
zamrożone
Pozostałe mięso i podroby jadalne, świeże, schłodzone lub zamrożone:
14 0208 10 – Z królików lub zajęcy
15 0208 90 – Pozostałe
16 0209 00 Tłuszcz ze świń bez chudego mięsa oraz tłuszcz drobiowy, niewytapiane lub inaczej wyekstrahowane,
świeże, schłodzone, zamrożone, solone, w solance, suszone lub wędzone
17 0301 Ryby żywe
18 0302 Ryby świeże lub schłodzone, z wyłączeniem filetów rybnych oraz pozostałego mięsa rybiego,
objętych pozycją 0304
19 0303 Ryby zamrożone, z wyłączeniem filetów rybnych oraz pozostałego mięsa rybiego,
objętych pozycją 0304
20 0304 Filety rybne i pozostałe mięso rybie (nawet rozdrobnione), świeże, schłodzone lub
zamrożone
21 0305 Ryby suszone, solone lub w solance; ryby wędzone, nawet gotowane przed lub podczas
procesu wędzenia; mąki, mączki i granulki, z ryb, nadające się do spożycia przez ludzi
22 0306 Skorupiaki, nawet w skorupach, żywe, świeże, schłodzone, zamrożone, suszone, solone
lub w solance; skorupiaki w skorupach, gotowane na parze lub w wodzie, nawet
schłodzone, zamrożone, suszone, solone lub w solance; mąki, mączki i granulki, ze
skorupiaków, nadające się do spożycia przez ludzi
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

104
Załącznik IMPORT 3%
1 2 3
23 0307 Mięczaki, nawet w skorupach, żywe, świeże, schłodzone, zamrożone, suszone, solone
lub w solance; bezkręgowce wodne, inne niż skorupiaki i mięczaki, żywe, świeże,
schłodzone, zamrożone, suszone, solone lub w solance; mąki, mączki i granulki, z bezkręgowców
wodnych innych niż skorupiaki, nadające się do spożycia przez ludzi
24 ex 0401 Mleko i śmietana, niezagęszczone ani niezawierające dodatku cukru lub innego środka
słodzącego – z wyłączeniem CN 0401
25 25 0407 00 Jaja ptasie w skorupkach, świeże, zakonserwowane lub gotowane
26 0408 Jaja ptasie bez skorupek i żółtka jaj, świeże, suszone, gotowane na parze lub w wodzie,
formowane, zamrożone lub inaczej zakonserwowane, nawet zawierające dodatek
cukru lub innego środka słodzącego
27 0409 00 00 Miód naturalny
28 0410 00 00 Jadalne produkty pochodzenia zwierzęcego, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone
29 * 0502 Szczecina i sierść świń lub dzików; sierść borsuka i pozostała sierść do wyrobu
szczotek i pędzli; odpadki takiej szczeciny lub sierści 2)
30 * 0504 00 00 Jelita, pęcherze i żołądki zwierząt (z wyjątkiem rybich), całe i w kawałkach, świeże,
schłodzone, zamrożone, solone, w solance, suszone lub wędzone 2)
31 * 0506 Kości i rdzenie rogów, nieobrobione, odtłuszczone, wstępnie przygotowane (ale nieprzycięte
do nadania kształtu), poddane działaniu kwasu lub odżelatynowane; proszek
i odpadki tych produktów 2)
32 * 0507 Kość słoniowa, skorupy żółwiowe, fiszbiny i frędzle, rogi, rogi jelenia, kopyta, paznokcie,
szpony, pazury i dzioby, nieobrobione lub wstępnie przygotowane, ale nieprzycięte
dla nadania kształtu; proszek i odpadki tych produktów 2)
33 * 0510 00 00 Ambra szara, strój bobrowy, cybet i piżmo; kantarydyna; żółć, nawet suszona; gruczoły
i pozostałe produkty zwierzęce stosowane do przygotowania produktów farmaceutycznych,
świeże, schłodzone, zamrożone lub inaczej tymczasowo zakonserwowane
34 ex * 0511 Produkty pochodzenia zwierzęcego, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone;
martwe zwierzęta objęte działem 1 lub 3, nienadające się do spożycia przez ludzi 2) –
z wyłączeniem CN 0511 99 31 i 0511 99 39
35 0601 Cebulki, bulwy, korzenie bulwiaste, pędy podziemne korony i kłącza, w stanie uśpienia
roślin, wegetacji lub kwitnienia; rośliny cykorii i jej korzenie, inne niż korzenie objęte
pozycją 1212
36 0602 Pozostałe rośliny żywe (włącznie z ich korzeniami), sadzonki i zrazy; grzybnia
37 0603 Kwiaty cięte i pąki kwiatowe gatunków odpowiednich na bukiety lub do celów zdobniczych,
świeże, suszone, barwione, bielone, impregnowane lub w inny sposób przygotowane
38 0701 Ziemniaki, świeże lub schłodzone
39 0702 00 00 Pomidory, świeże lub schłodzone
40 0703 Cebula, szalotka, czosnek, pory oraz pozostałe warzywa cebulowe, świeże lub schłodzone
41 0704 Kapusty, kalafiory, kalarepa, jarmuż i podobne jadalne kapusty, świeże lub schłodzone
42 0705 Sałata (Lactuca sativa) i cykoria (Cichorium spp.), świeże lub schłodzone
43 0706 Marchew, rzepa, buraki sałatkowe, salsefia, selery, rzodkiewki i podobne korzenie jadalne,
świeże lub schłodzone
44 0707 00 Ogórki i korniszony, świeże lub schłodzone
45 0708 Warzywa strączkowe, łuskane lub niełuskane, świeże lub schłodzone
46 0709 Pozostałe warzywa, świeże lub schłodzone
47 0713 Warzywa strączkowe, suszone, łuskane, nawet bez skórki lub dzielone
48 0714 Maniok, maranta, salep, topinambur, słodkie ziemniaki i podobne korzenie i bulwy
o dużej zawartości skrobi lub inuliny, świeże, schłodzone, zamrożone lub suszone, nawet
w plastrach lub w postaci granulek; rdzeń sagowca
www.mk.infor.pl

IMPORT 3% Załącznik 105
1 2 3
Pozostałe orzechy, świeże lub suszone, nawet łuskane lub obrane:
– Orzechy leszczyny (Corylus spp.):
49 0802 21 00 – – W łupinach
50 0802 22 00 – – Bez łupin
– Orzechy włoskie:
51 0802 31 00 – – W łupinach
52 0802 32 00 – – Bez łupin
Winogrona:
53 0806 10 – świeże
54 ex 0807 Melony (włącznie z arbuzami) i papaje, świeże – z wyłączeniem CN 0807 00
55 0808 Jabłka, gruszki i pigwy, świeże
56 0809 Morele, wiśnie i czereśnie, brzoskwinie (włącznie z nektarynami), śliwki i owoce tarniny,
świeże
57 ex 0810 Pozostałe owoce, świeże – z wyłączeniem CN 0810 50 00, 0810 60 00, 0810 90 20
i 0810 90 95
Owoce z rodzaju Capsicum lub z rodzaju Pimenta, suszone lub rozgniatane, lub mielone
58 0904 20 30 – – – Pozostałe 3)
59 * 0908 Gałka muszkatołowa, kwiat muszkatołowy i kardamony 3)
60 * 0909 Nasiona anyżku, badianu, kopru, kolendry, kminu lub kminku; jagody jałowca 3)
61 * 0910 Imbir, szafran, kurkuma, tymianek, liście laurowe, curry i pozostałe przyprawy korzenne
62 1001 Pszenica i meslin
63 1002 00 00 Żyto
64 1003 00 Jęczmień
65 1004 00 00 Owies
66 1005 Kukurydza
67 1006 10 – Ryż niełuskany
68 1007 00 Ziarno sorgo
69 1008 Nasiona gryki, prosa i mozgi kanaryjskiej; pozostałe zboża
Ziarna zbóż obrobione w inny sposób (na przykład łuszczone, miażdżone, płatkowane,
perełkowane, krojone lub śrutowane), z wyjątkiem ryżu objętego pozycją 1006;
zarodki zbóż całe, miażdżone, płatkowane lub mielone:
– Ziarna miażdżone i płatkowane:
70 1104 19 50 – – – Z kukurydzy
– Pozostałe obrobione ziarna (na przykład łuszczone, perełkowane, krojone lub śrutowane):
– – Z owsa:
71 1104 22 90 – – – Obrobione wyłącznie przez śrutowanie
– – Z kukurydzy:
72 1104 23 90 – – – Obrobione wyłącznie przez śrutowanie
– – – Z jęczmienia:
73 1104 29 07 – – – – Obrobione wyłącznie przez śrutowanie
– – – Pozostałe:
– – – – Łuszczone (łuskane lub obierane), nawet krojone lub śrutowane:
74 1104 29 11 – – – – – Z pszenicy
75 * 1104 29 18 – – – – – Pozostałe 4)
– – – – Obrobione wyłącznie przez śrutowanie:
76 1104 29 51 – – – – – Z pszenicy
77 1104 29 55 – – – – – Z żyta
78 1104 29 59 – – – – – Pozostałe
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

106
Załącznik IMPORT 3%
1 2 3
79 1201 00 Nasiona soi, nawet łamane
80 1203 00 00 Kopra
81 1204 00 Nasiona lnu, nawet łamane
82 1205 Nasiona rzepaku lub rzepiku, nawet łamane
83 1206 00 Nasiona słonecznika, nawet łamane
84 1207 Pozostałe nasiona i owoce oleiste, nawet łamane
85 1209 Nasiona, owoce i zarodniki, w rodzaju stosowanych do siewu
86 1210 Szyszki chmielowe, świeże lub suszone, nawet mielone, sproszkowane lub w formie
granulek; lupulina
Burak cukrowy i trzcina cukrowa, świeże, schłodzone, zamrożone lub suszone, nawet
mielone; pestki i jądra owoców oraz pozostałe produkty roślinne (włącznie z niepalonymi
korzeniami cykorii odmiany Cichorium intybus sativum), w rodzaju stosowanych
głównie do spożycia przez ludzi, gdzie indziej niewymienione, ani niewłączone:
– Pozostałe:
87 1212 91 – – Burak cukrowy
88 ex 1212 99 – – Pozostałe – z wyłączeniem CN 1212 99 30, 1212 99 41, 1212 99 49 i 1212 99 70
89 1213 00 00 Słoma i plewy zbóż, niepreparowane, nawet siekane, mielone, prasowane lub w formie
granulek
90 1214 Brukiew, buraki pastewne, korzenie pastewne, siano, lucerna (alfalfa), koniczyna,
esparceta, kapusta pastewna, łubin, wyka i podobne produkty pastewne, nawet granulowane
91 ex 1501 00 Tłuszcz ze świń (włącznie ze smalcem) i tłuszcz z drobiu, inne niż te objęte pozycją
0209 lub 1503 – z wyłączeniem CN 1501 00 11 i 1501 00 90
92 ex 1502 00 Tłuszcze z bydła, owiec lub kóz, inne niż te objęte pozycją 1503 – z wyłączeniem CN
1502 00 10
93 * 1503 00 Stearyna smalcowa, olej smalcowy, oleostearyna, oleina i olej łojowy, nieemulgowane
lub niezmieszane, lub nieprzygotowane inaczej 5)
94 1504 Tłuszcze i oleje i ich frakcje, z ryb lub ze ssaków morskich, nawet rafinowane, ale niemodyfikowane
chemicznie
95 * 1506 00 00 Pozostałe tłuszcze i oleje zwierzęce oraz ich frakcje, nawet rafinowane, ale niemodyfikowane
chemicznie 6)
96 1516 10 – Tłuszcze i oleje, zwierzęce i ich frakcje
97 ex * 1604 Ryby przetworzone lub zakonserwowane; kawior i namiastki kawioru przygotowane
z ikry rybiej 7) – z wyłączeniem CN 1604 14, 1604 20 i 1604 30
98 * 2301 10 00 – Mąki, mączki i granulki, z mięsa lub podrobów; skwarki 8)
99 * 2301 20 00 – Mąki, mączki i granulki, z ryb lub ze skorupiaków, mięczaków lub pozostałych bezkręgowców
wodnych 9)
100 * 2302 Otręby, śruta i inne pozostałości odsiewu, przemiału lub innej obróbki zbóż i roślin strączkowych,
nawet granulowane 10)
101 * 2308 00 Materiały roślinne i odpady roślinne, pozostałości roślinne i produkty uboczne, nawet
w postaci granulek, w rodzaju stosowanych do karmienia zwierząt, gdzie indziej niewymienione
ani niewłączone 11)
102 * 2309 Preparaty w rodzaju stosowanych do karmienia zwierząt 12)
103 2401 10 – Tytoń nieodżyłowany
104 2401 20 – Tytoń częściowo lub całkowicie odżyłowany
105 ex 3502 Albuminy (włączając koncentraty dwu lub więcej białek serwatki, zawierające w przeliczeniu
na suchą substancję więcej niż 80% masy białka serwatki), albuminiany i pozostałe
pochodne albumin – z wyłączeniem CN 3502 90
106 3507 10 00 – Podpuszczka i jej koncentraty
107 * 5301 10 00 – Len surowy lub roszony 13)
108 * 5302 10 00 – Konopie siewne, surowe lub roszone 13)
www.mk.infor.pl

ZAPŁATA VAT OD IMPORTU § 1–2 107
1 2 3
109 * 5303 10 00 – Juta i pozostałe włókna tekstylne łykowe, surowe lub roszone 13)
110 * 5305 00 00 Włókno kokosowe, manila (konopie manilskie lub Musa textilis Nee), ramia i pozostałe
włókna tekstylne roślinne, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone, surowe
lub przerobione, ale nieprzędzione; pakuły, wyczeski i odpady tych włókien (włącznie
z odpadami przędzy i szarpanką rozwłóknioną)
13), 14)
ex – zamieszczony przy kodzie CN oznacza, że dana pozycja dotyczy tylko towaru określonego nazwą w kolumnie
Wyszczególnienie
Objaśnienia do podpozycji oznaczonych symbolem* umieszczonym w kolumnie Kod CN
1)
wyłącznie króliki, pszczoły, jedwabniki
2)
z wyłączeniem produktów ubocznych garbarń
3)
wyłącznie surowce roślin zielarskich oraz nasiona roślin przyprawowych
4)
wyłącznie ziarno żyta
5)
z wyłączeniem stearyny smalcowej do zastosowań przemysłowych, stearyny smalcowej pozostałej i oleiny
6)
z wyłączeniem tłuszczów i olejów oraz ich frakcji, do zastosowań technicznych
7)
wyłącznie marynaty
8)
wyłącznie mączki pastewne mięsno – kostne
9)
z wyłączeniem produktów ubocznych (surowców i przetworów) z ryb oraz innych zwierząt wodnych pozostałych
10)
wyłącznie otręby i śruty zbożowe i roślin strączkowych
11)
wyłącznie liście i odpady roślin okopowych i warzyw, słoma roślin strączkowych, motylkowych i oleistych (z
wyłączeniem lnu i konopi), żołędzie i kasztany oraz odpady użytkowe paszowe
12)
z wyłączeniem roztworów z ryb i z ssaków morskich oraz karmy dla psów i kotów
13)
z wyłączeniem odziarnionych produktów roślinnych dla przemysłu włókienniczego
14)
wyłącznie z włókna kokosowego surowego i manili surowej
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 26 października 2005 r.
w sprawie terminu zapłaty podatku
od towarów i usług z tytułu importu towarów
(Dz.U. Nr 218, poz. 1842)
Na podstawie art. 33 ust. 8 ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.) zarządza
się, co następuje:
§ 1. [Zapłata podatku od importu]
Rozporządzenie określa inny niż określony
w przepisach ustawy o podatku od towarów
i usług termin zapłaty podatku z tytułu importu
towarów oraz warunki stosowania tego
terminu.
§ 2. [Procedury uproszczone]
1. W przypadku gdy towary zostaną objęte
na terytorium kraju procedurą uproszczoną,
o której mowa w art. 76 ust. 1 lit. a–c rozporządzenia
Rady (EWG) nr 2913/92 z dnia
12 października 1992 r. ustanawiającego
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

108
§ 1–5 DEKLARACJA IMPORTOWA
Wspólnotowy Kodeks Celny (Dz.Urz. WE L
302/1 z 19.10.1992, z późn. zm., Dz.Urz. UE
Polskie wydanie specjalne, rozdz. 2 t. 4),
w której okresem rozliczeniowym jest miesiąc
kalendarzowy, podatnik dokonuje wpłaty
kwoty obliczonego podatku w terminie
do szesnastego dnia miesiąca następującego
po tym okresie rozliczeniowym, nie później
jednak niż przed złożeniem deklaracji
dla podatku od towarów i usług, w której wykazuje
te kwoty.
2. Przepis ust. 1 ma zastosowanie pod warunkiem
przedstawienia przez podatnika organowi
celnemu, w którym podatnik rozlicza podatek
z tytułu importu towarów, aktualnego
zaświadczenia wydanego nie wcześniej niż
6 miesięcy przed dokonaniem importu, potwierdzającego:
1) brak zaległości w podatkach stanowiących
dochody budżetu państwa oraz zaległości
z tytułu składek wobec Zakładu
Ubezpieczeń Społecznych;
2) zarejestrowanie, jako podatnika VAT czynnego,
od co najmniej 6 miesięcy.
3. Warunek przedstawienia zaświadczeń określonych
w ust. 2 nie ma zastosowania, jeżeli organ
celny posiada złożone przez podatnika aktualne
zaświadczenia, o których mowa w ust. 2.
§ 3. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
1 stycznia 2006 r.
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 19 grudnia 2008 r.
w sprawie deklaracji importowej dla podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 235, poz. 1594)
Na podstawie art. 33b ust. 5 ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.) zarządza
się, co następuje:
§ 1. [Zakres regulacji]
Rozporządzenie określa:
1) wzór deklaracji dla importu towarów dla podatku
od towarów i usług, zwanej dalej „deklaracją
importową”, wraz z objaśnieniami
co do sposobu jej wypełnienia;
2) miejsce i sposób składania deklaracji importowej;
3) właściwość miejscową naczelnika urzędu
celnego.
§ 2. [Wzór deklaracji]
Wzór deklaracji importowej stanowi załącznik
do rozporządzenia.
§ 3. [Zasady składania deklaracji]
1. Deklaracja importowa składana jest naczelnikowi
urzędu celnego, o którym mowa
w § 4, w dwóch egzemplarzach.
2. Naczelnik urzędu celnego potwierdza
przyjęcie deklaracji importowej i zwraca potwierdzony
egzemplarz podatnikowi.
§ 4. [Właściwość urzędu celnego]
Właściwym miejscowo w sprawach związanych
z podatkiem od towarów i usług z tytułu
importu towarów, obliczonym i wykazanym
w deklaracji importowej, jest naczelnik urzędu
celnego, w którym towary powinny być przedstawiane
lub udostępniane do kontroli celnej.
§ 5. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
1 stycznia 2009 r.
www.mk.infor.pl

VAT–IM Załącznik 109
Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów
z 19 grudnia 2008 r. (poz. 1594)
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

110
Załącznik
VAT–IM/A
www.mk.infor.pl

ZAPŁATA VAT OD IMPORTU § 1–3 111
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 19 kwietnia 2004 r.
w sprawie trybu przyjmowania przez urzędy skarbowe
kaucji gwarancyjnej składanej przez podmioty,
których przedmiotem działalności będzie dokonywanie zwrotu
podatku od towarów i usług podróżnym
(Dz.U. Nr 76, poz. 714)
Na podstawie art. 127 ust. 12 ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54, poz. 535) zarządza się, co następuje:
§ 1. [Tryb przyjmowania kaucji gwarancyjnej]
Kaucję gwarancyjną, o której mowa w art. 127
ust. 8 pkt 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku
od towarów i usług, przyjmuje się w trybie:
1) złożenia depozytu pieniężnego na rachunek
pomocniczy w urzędzie skarbowym,
którym kieruje, właściwy dla podmiotu
składającego kaucję gwarancyjną w sprawach
podatku od towarów i usług, naczelnik
urzędu skarbowego;
2) złożenia gwarancji bankowych w urzędzie
skarbowym, którym kieruje, właściwy dla
podmiotu składającego kaucję gwarancyjną
w sprawach podatku od towarów
i usług, naczelnik urzędu skarbowego;
3) złożenia w urzędzie skarbowym, którym
kieruje, właściwy dla podmiotu składającego
kaucję gwarancyjną w sprawach
podatku od towarów i usług, naczelnik
urzędu skarbowego, imiennego świadectwa
depozytowego wydanego przez bank
lub dom maklerski, potwierdzającego dokonanie
blokady obligacji Skarbu Państwa,
w którym została zawarta klauzula
określająca, że obligacje mogą być odblokowane
za zgodą naczelnika urzędu
skarbowego.
§ 2. [Potwierdzenie przyjęcia kaucji gwarancyjnej]
1. Naczelnik urzędu skarbowego wydaje podatnikowi
potwierdzenie przyjęcia kaucji gwarancyjnej
w formie pisemnej.
2. W przypadku kaucji gwarancyjnej w formie
depozytu pieniężnego, naczelnik urzędu
skarbowego wydaje potwierdzenie przyjęcia
kaucji, o którym mowa w ust. 1, po przedstawieniu
polecenia przelewu kwoty depozytu
pieniężnego na rachunek urzędu skarbowego
i po otrzymaniu dokumentu bankowego potwierdzającego
wpływ środków pieniężnych
na rachunek urzędu skarbowego.
§ 3. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
1 maja 2004 r.
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

112
§ 1 ZWROT VAT PODRÓŻNYM
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
Na podstawie art. 130 ust. 3 pkt 2 ustawy
z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów
i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535) zarządza się, co następuje:
z 20 kwietnia 2004 r.
w sprawie minimalnej łącznej wartości zakupów, przy której
podróżny może żądać zwrotu podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 84, poz. 780)
§ 1. [Minimalna kwota łącznej wartości zakupów]
Minimalna kwota łącznej wartości zakupów
wraz z podatkiem od towarów i usług, wynikająca
z imiennego dokumentu, wystawionego
przez jednego sprzedawcę, przy której podróżny
może żądać zwrotu podatku od towarów
i usług zapłaconego przy nabyciu przez
niego towarów, wynosi 200 zł.
§ 2. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
1 maja 2004 r.
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 26 kwietnia 2004 r.
w sprawie określenia wzorów: znaku informującego podróżnych
o możliwości zakupu w punktach sprzedaży towarów,
od których przysługuje zwrot podatku od towarów i usług,
imiennego dokumentu będącego podstawą do dokonania zwrotu
podatku podróżnym oraz stempla potwierdzającego wywóz
towarów poza terytorium Wspólnoty
(Dz.U. Nr 88, poz. 838)
Na podstawie art. 130 ust. 1 ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54, poz. 535) zarządza się, co następuje:
§ 1. [Treść regulacji]
Określa się wzory:
1) znaku informującego podróżnych, o których
mowa w art. 126 ust. 1 ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów
i usług, o możliwości zakupu towarów,
od których przysługuje zwrot podatku
od towarów i usług, stanowiący załącznik
nr 1 do rozporządzenia;
2) imiennego dokumentu stanowiącego podstawę
do dokonania zwrotu podatku od towarów
i usług podróżnym, zapłaconego
przy nabyciu towarów, stanowiący załącznik
nr 2 do rozporządzenia;
3) stempla potwierdzającego wywóz towarów
poza terytorium Wspólnoty, stanowiący załącznik
nr 3 do rozporządzenia.
www.mk.infor.pl

ZWROT VAT PODRÓŻNYM Załącznik nr 1 113
§ 2. [Przepis przejściowy]
W okresie do dnia 30 czerwca 2004 r. mogą
być stosowane imienne dokumenty będące
podstawą do dokonania zwrotu podatku podróżnym,
zgodne ze wzorem określonym
w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 29 kwietnia 2002 r. w sprawie
określenia wzorów: znaku informującego podróżnych
o możliwości zakupu w punktach
sprzedaży towarów, od których przysługuje
zwrot podatku od towarów i usług, imiennego
dokumentu będącego podstawą do dokonania
zwrotu podatku podróżnym oraz stempla
potwierdzającego na dokumencie wywóz towarów
(Dz.U. Nr 54, poz. 473 i Nr 223,
poz. 1871).
§ 3. [Przepis przejściowy]
W okresie do dnia 31 sierpnia 2004 r.
do potwierdzania wywozu towarów poza terytorium
Wspólnoty może być stosowany stempel
zgodny ze wzorem określonym w załączniku
nr 3 do rozporządzenia, o którym mowa
w§ 2.
§ 4. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
1 maja 2004 r.
Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 26 kwietnia 2004 r. (poz. 838)
Załącznik nr 1
WZÓR ZNAKU DO OZNACZANIA PUNKTÓW SPRZEDAŻY TOWARÓW, INFORMUJĄCEGO
PODRÓŻNYCH O MOŻLIWOŚCI ZAKUPU TOWARÓW OD KTÓRYCH PRZYSŁUGUJE ZWROT
PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG
Opis:
Znak wykonany jest w formie naklejki samoprzylepnej o wymiarach 140 × 120 mm.
Tło: kolor biały.
Ramka: kolor zielony; szerokość 5 mm.
Litery: kolor czarny; wysokość liter w wyrazach „ZWROT VAT” i „TAX FREE” – 15 mm, a w wyrazach
„DLA PODRÓŻNYCH” i „FOR TOURISTS” – 7 mm.
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

114
Załącznik nr 2
ZWROT VAT PODRÓŻNYM
Załącznik nr 2
WZÓR IMIENNEGO DOKUMENTU BĘDĄCEGO PODSTAWĄ DO ZWROTU PODATKU
OD TOWARÓW I USŁUG PODRÓŻNYM
Opis wzoru dokumentu – ZWROT VAT DLA PODRÓŻNYCH.
Dokument ZWROT VAT DLA PODRÓŻNYCH jest dokumentem o formacie A4 zadrukowanym
dwustronnie.
Dokument na obu stronach posiada tło koloru jasnozielonego, na którym widnieją powtarzające
się napisy koloru białego ZWROT VAT DLA PODRÓŻNYCH o wysokości 2 mm.
Na czołowej stronie w lewym górnym rogu umieszczony jest znak, o którym mowa w załączniku
nr 1, pomniejszony w skali 1:6. W prawym górnym rogu na tym samym poziomie występuje napis
POLSKA, natomiast pośrodku, również na tym samym poziomie, napis ZWROT VAT DLA PO-
DRÓŻNYCH, a pod nim TAX FREE FOR TOURISTS. Napisy POLSKA, ZWROT VAT DLA PODRÓŻ-
NYCH i TAX FREE FOR TOURISTS wykonane są w kolorze czarnym.
Poniżej z lewej strony znajduje się napis koloru czarnego: Pieczęć sprzedawcy zawierająca
nazwę i adres oraz NIP, a pod nim napis: /Seller's stamp including name, address and identification
number/. Ponad tymi napisami zaznaczono miejsce na przystawienie pieczęci.
Z prawej strony umieszczono napis w kolorze czarnym: Miejscowość i data dokonania sprzedaży
(miesiąc słownie), a pod nim napis: /Place and date of sale (the month in words)/. Ponad tymi
napisami zaznaczono miejsce na podanie tych informacji.
www.mk.infor.pl

ZWROT VAT PODRÓŻNYM Załącznik nr 2 115
Powyżej napisów Pieczęć sprzedawcy zawierająca nazwę i adres oraz NIP, oraz Miejscowość
i data dokonania sprzedaży (miesiąc słownie), pośrodku dokumentu, znajduje się napis w kolorze
czarnym: Nr dokumentu/Document No./, oraz zaznaczone miejsce na wpisanie numeru.
Niżej, pośrodku strony, zamieszczono napisy w kolorze czarnym w następującej formie:
Nabywca/Purchaser/:
Nazwisko/Surname/.............................................
Imię/Name/....................................................
Państwo/Country/..............................................
Dokładny adres/Address/.......................................
Nr paszportu lub innego dokumentu stwierdzającego tożsamość wydany przez......., a pod nim
napis: /Passport No. or other identification document issued by/.
Niżej zamieszczona jest tabela składająca się z dziewięciu wierszy i dziesięciu kolumn. W pierwszym
wierszu tej tabeli (nagłówku) znajdują się napisy w kolorze czarnym, odpowiednio w każdej
kolumnie, w następującej kolejności: Lp./No./, Nazwa towaru/Name of goods/, Symbol statystyczny
towaru*/Statistic symbol of goods*/, Jednostka miary/Unit of measure/, Ilość towaru/Quantity
of goods/, Cena jednostkowa bez podatku/Unit price excluding tax/, Wartość towaru bez podatku/Value
of goods excluding tax/, Stawka podatku VAT w %/VAT rate %/, Kwota podatku w zł/Amount
of tax in PLN/, Wartość towaru z podatkiem VAT/Value of goods including VAT/.
Siedem kolejnych wierszy pozostaje niezapisanych. Dziewiąty wiersz składa się z trzech kolumn.
W pierwszej kolumnie znajduje się zapis w kolorze czarnym: Razem, a pod nim napis: /Total/.
Następne kolumny umieszczono odpowiednio pod kolumnami: Kwota podatku w zł, Wartość
towaru z podatkiem VAT.
Pod tabelą znajduje się napis w kolorze czarnym o następującej treści: *) Wypełnia się, jeżeli dla
towaru stosowana jest stawka podatkowa niższa niż 22%, a pod nim napis: /To be filled in if the
VAT rate applied to the goods is lower than 22%/.
Poniżej umieszczono w jednej linii napis w kolorze czarnym następującej treści:
Kwota podatku zapłaconego przy nabyciu towarów . . . . . . . . . . . . . zł, . . . . . . . . . . . . . gr,
słownie . . . . . . . . . . . . . zł, . . . . . . gr, a pod nim napis: /Amount of tax paid on the purchasing of
the goods/ /in words/.
W lewym dolnym rogu zamieszczono napis w kolorze czarnym: Podpis osoby dokonującej zakupu/Purchaser's
signature/. Ponad tym zapisem zaznaczono miejsce na złożenie podpisu.
W prawym dolnym rogu w tej samej linii co napis: Podpis osoby dokonującej zakupu/Purchaser's
signature/, umieszczono napis w kolorze czarnym: Imienna pieczęć oraz podpis sprzedającego,
a pod nim napis: /Personal stamp and seller's signature/. Ponad tymi napisami zaznaczono
miejsce na podanie powyższych informacji.
Na drugiej stronie dokumentu, u góry po lewej stronie, znajduje się napis w kolorze czarnym:
Dokument stanowi podstawę do ubiegania się przez podróżnych niemających stałego miejsca zamieszkania
na terytorium Wspólnoty o zwrot podatku od towarów i usług od nabytych towarów,
które w stanie nienaruszonym zostały wywiezione poza terytorium Wspólnoty – art. 126–130 usta-
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

116
Załącznik nr 2
ZWROT VAT PODRÓŻNYM
wy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535), a pod nim napis:
/The document constitutes the basis for travellers who are not established within the European
Community to claim a VAT refund on goods acquired which have been exported intact outside the
European Community – Articles 126–130 of the Law of 11 March 2004 on tax on goods and services
(Journal of Law No. 54, Item 535)/.
Na tym samym poziomie w prawym rogu znajduje się napis w kolorze czarnym: MIEJSCE PRZEZNA-
CZONE NA NAKLEJENIE (LUB PRZYMOCOWANIE W INNY SPOSÓB) PARAGONU Z KASY REJE-
STRUJĄCEJ DOKUMENTUJĄCEGO ZAKUP TOWARÓW WYMIENIONYCH NA PIERWSZEJ STRO-
NIE, a pod nim napis: /PLACE PROVIDED FOR STICKING (OR ATTACHING) THE RECEIPT FROM
A CASH REGISTER TO CERTIFY THE PURCHASE OF THE GOODS REFERRED TO ON PAGE 1/.
Poniżej w środkowej części dokumentu znajduje się napis w kolorze czarnym: Miejscowość i data
(miesiąc słownie) dokonania wywozu towaru, a pod nim napis: /Place and date of exportation of
the goods/. Ponad tymi napisami zaznaczono miejsce na podanie powyższych informacji.
Niżej po lewej stronie znajduje się napis w kolorze czarnym: Adnotacje urzędowe, a pod nim napis:
/Official notes/.
Poniżej zamieszczono napis w kolorze czarnym: Stwierdzam tożsamość nabywcy oraz, że towary
wymienione na pierwszej stronie dokumentu zostały wywiezione w stanie nienaruszonym
wszystkie /z wyjątkiem pozycji....../* poza terytorium Wspólnoty, a pod nim napis: /I certify hereby
the purchaser's identity and that the goods referred to on page 1 of this document have all been
exported intact outside the territory of the Community /except item no...*/.
Niżej z lewej strony zamieszczono napis w kolorze czarnym: Data, podpis i stempel uprawnionego
funkcjonariusza celnego, a pod nim napis: /Date, signature and stamp of the authorized customs
officer/. Ponad tymi napisami umieszczono miejsce na podanie tych informacji.
Poniżej pośrodku strony zamieszczono napis w kolorze czarnym: Stempel potwierdzający wywóz
towaru poza terytorium Wspólnoty, a pod nim napis: /Stamp certifying exportation of the goods
outside the Community/. Ponad tymi napisami zaznaczono miejsce na przystawienie powyższego
stempla.
Niżej od lewej strony zamieszczono napis w kolorze czarnym: Zwrot podatku w kwocie . . . . . . .
. . . . . . zł . . . . . . . . . . . . . gr otrzymałe(a)m. Pod nim znajduje się napis w kolorze czarnym: /I certify
that I have received the tax repayment at PLN/.
Niżej z lewej strony umieszczono napis w kolorze czarnym: Data oraz podpis podróżnego,
a pod nim napis: /Date and tourist's signature/. Ponad tymi napisami zaznaczono miejsce na podanie
tych informacji.
Poniżej przez całą szerokość dokumentu naniesiono czarną kreskę, pod którą z lewej strony dokumentu
umieszczono napis w kolorze czarnym: Uwagi: /Remarks:/.
Na dole z lewej strony dokumentu umieszczono napis w kolorze czarnym: *) Niepotrzebne skreślić,
a pod nim napis: /*) Cross out the statement that does not apply/.
www.mk.infor.pl

ZWROT VAT PODRÓŻNYM Załącznik nr 3 117
WZÓR STEMPLA POTWIERDZAJĄCEGO WYWÓZ TOWARU
Z TERYTORIUM WSPÓLNOTY NA DOKUMENCIE BĘDĄCYM PODSTAWĄ
DO ZWROTU PODRÓŻNYM PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG
Załącznik nr 3
Stemplem potwierdzającym wywóz towaru poza terytorium Wspólnoty na dokumencie będącym
podstawą do zwrotu podatku od towarów i usług podróżnym – osobom fizycznym niemającym stałego
miejsca zamieszkania na terytorium Wspólnoty – jest stempel zaopatrzony w numerator.
Stempel ten ma kształt prostokąta o wymiarach 47 × 25 mm.
W centralnej części stempla umieszczone są: pięciocyfrowy numer, zmieniający się przy każdorazowym
przystawieniu stempla, oraz datownik – w układzie RR-MM-DD (dwucyfrowe oznaczenie
roku, dwucyfrowe oznaczenie miesiąca i dwucyfrowe oznaczenie dnia). Wysokość cyfr w tej części
stempla wynosi 3,5 mm.
W górnej części stempla znajduje się nazwa urzędu celnego w rozumieniu przepisów celnych.
Pod nazwą urzędu celnego umieszczony jest sześciocyfrowy kod identyfikacyjny oddziału celnego,
na terenie którego znajduje się dany punkt potwierdzeń wywozu, a obok niego czterocyfrowy
numer stempla.
Przed numerem kodu, po numerze kodu, a także przed numerem stempla i po numerze stempla,
umieszczone są gwiazdki.
Wysokość liter i cyfr znajdujących się w górnej części stempla wynosi 3 mm.
W dolnej części stempla znajduje się napis „VAT-ZWROT”, którego litery mają 4 mm wysokości.
Przed tym napisem, a także po nim, umieszczone są krzyżyki.
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

118
§ 1 ZWROT VAT PODMIOTOM ZAGRANICZNYM
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 24 grudnia 2009 r.
w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom
(Dz.U. Nr 224, poz. 1801)
Na podstawie art. 89 ust. 5 ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.) zarządza
się, co następuje:
Rozdział 1
Przepisy ogólne
§ 1. [Zakres regulacji]
Rozporządzenie określa:
1) warunki, terminy i tryb dokonywania zwrotu
podatku od towarów i usług, naliczonego
przy nabyciu towarów i usług lub przy imporcie
towarów oraz sposób naliczania i wypłaty
odsetek od kwot podatku niezwróconych
w terminie podmiotom, o których mowa
w art. 89 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów
i usług, zwanej dalej „ustawą”;
2) wzór wniosku o zwrot podatku składany
przez podmioty, o których mowa w art. 89
ust. 1d pkt 2 ustawy;
3) informacje, jakie powinien zawierać wniosek
o zwrot podatku składany za pomocą
środków komunikacji elektronicznej;
4) sposób opisu niektórych informacji zawartych
we wniosku o zwrot podatku;
5) sposób i przypadki potwierdzania złożenia
wniosku o zwrot podatku;
6) przypadki, w których podatnik ubiegający
się o zwrot powinien złożyć dodatkowe
dokumenty, oraz rodzaje tych dokumentów;
7) przypadki, w których podmiotom, o których
mowa w art. 89 ust. 1 pkt 3 ustawy,
dokonującym sprzedaży przysługuje zwrot
podatku;
8) tryb zwrotu podatku w przypadkach, o których
mowa w art. 89 ust. 1e ustawy.
§ 2. [Definicje]
Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:
1) zwrocie podatku – rozumie się przez to
zwrot podatku od towarów i usług naliczany
przy nabyciu towarów lub usług lub imporcie
towarów przez podmiot uprawniony
z państw członkowskich Wspólnoty Europejskiej
lub przez podmiot uprawniony
z państw trzecich;
2) podmiocie uprawnionym z państw członkowskich
Wspólnoty Europejskiej – rozumie
się przez to osobę fizyczną, osobę prawną
oraz jednostkę organizacyjną niemającą
osobowości prawnej, która nie posiada siedziby,
stałego miejsca zamieszkania, stałego
miejsca prowadzenia działalności, zwykłego
miejsca prowadzenia działalności lub
miejsca zwykłego pobytu na terytorium kraju
ubiegającą się o zwrot podatku – posiadającą
siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania
na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju;
3) podmiocie uprawnionym z państw trzecich
– rozumie się przez to osobę fizyczną, osobę
prawną oraz jednostkę organizacyjną
niemającą osobowości prawnej, która nie
posiada siedziby, stałego miejsca zamieszkania,
stałego miejsca prowadzenia działalności,
zwykłego miejsca prowadzenia działalności
lub miejsca zwykłego pobytu na terytorium
kraju oraz podmioty zagraniczne,
o których mowa w art. 131 pkt 2 ustawy,
ubiegające się o zwrot podatku – nieposiadające
siedziby lub stałego miejsca zamieszkania
na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju;
4) państwie członkowskim siedziby – rozumie
się przez to terytorium państwa członkowskiego,
inne niż terytorium kraju, na którym
www.mk.infor.pl

ZWROT VAT PODMIOTOM ZAGRANICZNYM § 3 119
podmiot uprawniony z państw członkowskich
Wspólnoty Europejskiej posiada siedzibę
lub stałe miejsce zamieszkania;
5) kraju siedziby – rozumie się przez to terytorium
państwa niewchodzącego w skład terytorium
Wspólnoty, na którym podmiot
uprawniony z państw trzecich posiada siedzibę
lub stałe miejsce zamieszkania;
6) naczelniku urzędu skarbowego – rozumie
się przez to naczelnika Drugiego Urzędu
Skarbowego Warszawa-Śródmieście;
7) urzędzie skarbowym – rozumie się przez to
Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście.
Rozdział 2
Przypadki dokonywania zwrotu
podatku
§ 3. [Podmioty uprawnione do zwrotu]
1. Zwrot podatku przysługuje podmiotowi
uprawnionemu z państw członkowskich
Wspólnoty Europejskiej lub podmiotowi
uprawnionemu z państw trzecich pod warunkiem,
że podmiot ten:
1) jest zarejestrowanym podatnikiem podatku
od wartości dodanej, o którym mowa
w art. 2 pkt 11 ustawy, w państwie członkowskim
siedziby lub podatnikiem podatku
od wartości dodanej albo podatku o podobnym
charakterze w kraju siedziby;
2) nie jest zarejestrowanym podatnikiem podatku
od towarów i usług na terytorium kraju;
3) nie wykonuje na terytorium kraju, w okresie,
za który występuje o zwrot podatku, sprzedaży,
o której mowa w art. 2 pkt 22 ustawy,
z wyjątkiem:
a) usług transportowych i usług pomocniczych
związanych bezpośrednio z importem
towarów, w przypadku gdy wartość
tych usług została włączona do podstawy
opodatkowania,
b) usług w zakresie kontroli i nadzoru ruchu
lotniczego, świadczonych na rzecz przewoźników
powietrznych oraz innych podmiotów
wykonujących głównie przewozy
w transporcie międzynarodowym,
c) usług związanych z obsługą startu, lądowania,
parkowania, obsługą pasażerów
i ładunków oraz innych o podobnym charakterze
usług świadczonych na rzecz
przewoźników powietrznych oraz innych
podmiotów wykonujących głównie przewozy
w transporcie międzynarodowym,
d) usług świadczonych na obszarze polskich
portów morskich, polegających na
obsłudze morskich środków transportu,
e) usług świadczonych na obszarze polskich
portów morskich, związanych
z transportem międzynarodowym, polegających
na obsłudze lądowych środków
transportu,
f) usług ratownictwa morskiego, nadzoru
nad bezpieczeństwem żeglugi morskiej
i śródlądowej oraz usług związanych
z ochroną środowiska morskiego i utrzymaniem
akwenów portowych i torów podejściowych,
g) usług związanych z obsługą statków, wymienionych
w klasie PKWiU ex 35.11 należących
do armatorów morskich, z wyłączeniem
usług świadczonych na cele osobiste
załogi,
h) usług polegających na remoncie, przebudowie
lub konserwacji statków, wymienionych
w klasie PKWiU ex 35.11 oraz ich
części składowych,
i) usług polegających na remoncie, przebudowie
lub konserwacji środków transportu
lotniczego oraz ich wyposażenia i sprzętu
zainstalowanego na nich, używanych
głównie w transporcie międzynarodowym,
j) usług, w stosunku do których podatnikami
rozliczającymi podatek od towarów i usług
są nabywcy tych usług, o których mowa
w art. 17 ustawy,
k) dostawy towarów, dla której zgodnie
z art. 17 ustawy podatnikiem jest ich nabywca.
2. Zwrot podatku przysługuje również podmiotom
uprawnionym z państw trzecich
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

120
§ 4–6 ZWROT VAT PODMIOTOM ZAGRANICZNYM
świadczącym na terytorium kraju osobom niepodlegającym
opodatkowaniu usługi elektroniczne,
które zgodnie z art. 132 ust. 1 ustawy
złożyły w państwie członkowskim innym niż terytorium
kraju zgłoszenie informujące o zamiarze
skorzystania ze specjalnych procedur rozliczania
podatku od towarów i usług lub podatku
od wartości dodanej wobec tych usług.
3. Zwrot podatku podmiotom uprawnionym
z państw trzecich, o których mowa w ust. 2,
stosuje się do nabywanych towarów i usług,
które są związane wyłącznie ze świadczeniem
usług elektronicznych przez te podmioty.
§ 4. [Zwrot podmiotom z państw trzecich]
1. Zwrot podatku, w odniesieniu do podmiotów
uprawnionych z państw trzecich, przysługuje
na zasadzie wzajemności.
2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników,
októrych mowa w§ 3ust. 2.
§ 5. [Warunki zwrotu]
1. Podmiot uprawniony z państw członkowskich
Wspólnoty Europejskiej lub podmiot
uprawniony z państw trzecich może wystąpić
o zwrot podatku za okres nie krótszy niż 3 miesiące
i nie dłuższy niż rok podatkowy lub za
okres krótszy niż ostatnie 3 miesiące tego roku
– w odniesieniu do podatku od nabytych towarów
lub usług lub importowanych towarów
w okresie, za który podmiot uprawniony występuje
o zwrot podatku, z zastrzeżeniem ust. 2.
2. Kwota wnioskowanego zwrotu podatku
nie może być niższa niż kwota stanowiąca
równowartość w złotych:
1) 400 euro – w przypadku gdy wniosek dotyczy
okresu krótszego niż rok podatkowy,
ale nie krótszego niż 3 miesiące;
2) 50 euro – w przypadku gdy wniosek dotyczy
całego roku podatkowego lub okresu krótszego
niż ostatnie 3 miesiące tego roku.
3. Zwrot podatku zawartego w cenach towarów
i usług nabytych przez podmioty uprawnione
z państw członkowskich Wspólnoty Europejskiej
lub podmioty uprawnione z państw
trzecich, obejmuje kwotę podatku określoną
w fakturze, a w przypadku importu towarów
w dokumencie celnym, dokonanych w okresie,
o którym mowa w ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 4.
4. Przeliczenia kwot, o których mowa
w ust. 2, wyrażonych w euro dokonuje się według
średniego kursu euro ogłaszanego przez
Narodowy Bank Polski, obowiązującego
w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym
dzień wystawienia faktury lub dokumentu celnego.
Rozdział 3
Warunki dokonywania zwrotu
podatku, na podstawie wniosku
składanego za pomocą środków
komunikacji elektronicznej,
podmiotom uprawnionym z państw
członkowskich Wspólnoty
Europejskiej
§ 6. [Wniosek o zwrot VAT]
1. Zwrot podatku następuje na wniosek podmiotu
uprawnionego z państw członkowskich
Wspólnoty Europejskiej przekazany przez administrację
podatkową państwa członkowskiego
siedziby za pomocą środków komunikacji
elektronicznej.
2. Podmiot uprawniony, o którym mowa
w ust. 1, składa, za pośrednictwem administracji
podatkowej państwa członkowskiego siedziby
wniosek za pomocą środków komunikacji
elektronicznej, do naczelnika urzędu skarbowego.
3. Wniosek, o którym mowa w ust. 2, składa
się w języku polskim, za pośrednictwem administracji
podatkowej państwa członkowskiego
siedziby, nie później niż do dnia 30 września
roku następującego po roku podatkowym, którego
wniosek dotyczy.
4. Informacje, jakie powinien zawierać wniosek
o zwrot podatku od towarów i usług, oraz
sposób opisu niektórych informacji, określa
załącznik nr 1 do rozporządzenia.
5. Wraz z wnioskiem, o którym mowa
w ust. 2, podmiot uprawniony wskazany
w ust. 1, przekazuje za pośrednictwem adminiwww.mk.infor.pl

ZWROT VAT PODMIOTOM ZAGRANICZNYM § 7–8 121
stracji podatkowej państwa członkowskiego
siedziby za pomocą środków komunikacji
elektronicznej, kopię faktury lub dokumentu
celnego, w przypadku gdy:
1) podstawa opodatkowania podana w fakturze
lub dokumencie celnym jest równa lub
większa niż równowartość w złotych – kwoty
1.000 euro;
2) podstawa opodatkowania podana w fakturze
stwierdzającej nabycie paliwa jest równa
lub większa niż równowartość w złotych
– kwoty 250 euro.
6. Przy przeliczaniu kwot, o których mowa
w ust. 5, przepis § 5 ust. 4 stosuje się odpowiednio.
7. Urząd skarbowy niezwłocznie potwierdza
w formie elektronicznej otrzymanie wniosku.
8. Jeżeli podmiot uprawniony, o którym mowa
w ust. 1, składa korektę wniosku o zwrot
podatku, o której mowa w art. 89 ust. 1e pkt 2
ustawy, kwota podatku, określona w wyniku tej
korekty w decyzji wydanej przez naczelnika
urzędu skarbowego, zmniejszająca kwotę
otrzymanego zwrotu podatku podlega wpłacie
do urzędu skarbowego w terminie 10 dni od
dnia otrzymania decyzji. Terminy określone
w § 9 stosuje się odpowiednio.
9. Jeżeli w wyniku korekty, o której mowa
w ust. 8, powstała kwota podatku, zwiększająca
kwotę otrzymanego zwrotu podatku, kwota ta
podlega zwrotowi z urzędu skarbowego – terminy
określone w § 9 stosuje się odpowiednio.
Rozdział 4
Warunki dokonywania zwrotu
podatku, na podstawie wniosku
składanego na piśmie, podmiotom
uprawnionym z państw trzecich
§ 7. [Wniosek o zwrot VAT składany przez
podmioty z państw trzecich]
1. Zwrot podatku następuje na wniosek
podmiotu uprawnionego z państw trzecich,
zwany dalej „wnioskiem”.
2. Wniosek składa się do naczelnika urzędu
skarbowego, nie później niż do dnia 30 września
roku następującego po roku podatkowym,
którego wniosek dotyczy.
3. Wzór wniosku stanowi załącznik nr 2 do
rozporządzenia.
4. Do wniosku dołącza się:
1) oryginały faktur oraz dokumentów celnych,
z których wynikają wnioskowane kwoty
zwrotu podatku;
2) oryginał zaświadczenia będący załącznikiem
do wniosku, wskazujący, że podmiot
uprawniony, o którym mowa w ust. 1, jest
podatnikiem podatku od wartości dodanej
lub podatku o podobnym charakterze zarejestrowanym
w kraju siedziby, wydany przez
organ podatkowy w kraju siedziby tego
podmiotu uprawnionego;
3) dokument potwierdzający identyfikację na
potrzeby podatku od wartości dodanej na
terytorium państwa członkowskiego innym
niż terytorium kraju, jeżeli zwrot podatku
dotyczy przypadku, o którym mowa w § 3
ust. 3, i podmiot uprawniony, o którym mowa
w ust. 1, jest zidentyfikowany dla świadczenia
usług elektronicznych poza terytorium
kraju.
5. Jeżeli zwrot podatku dotyczy wyłącznie
sytuacji, o której mowa w § 3 ust. 3, przepisu
ust. 4 pkt 2 nie stosuje się.
6. Jeżeli podmiot uprawniony, o którym mowa
w ust. 1, składa wniosek częściej niż jeden
raz w roku podatkowym, zaświadczenia, o którym
mowa w ust. 4 pkt 2, nie dołącza się do
każdego wniosku, pod warunkiem że nie upłynął
rok od dnia jego wydania oraz nie nastąpiły
żadne zmiany w zakresie objętym zaświadczeniem.
7. Jeżeli podmiot uprawniony, o którym mowa
w ust. 1, składa korektę wniosku o zwrot
podatku, o której mowa w art. 89 ust. 1e pkt 2
ustawy, przepisy § 6 ust. 8 i 9 stosuje się odpowiednio.
§ 8. [Faktury zakupowe]
1. Po rozpatrzeniu wniosku, każda faktura
lub dokument celny, z których wynikają kwoty
do zwrotu podatku, podlegają ostemplowaniu
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

122
§ 9–10 ZWROT VAT PODMIOTOM ZAGRANICZNYM
pieczęcią urzędu skarbowego oraz przedziurkowaniu,
w celu uniknięcia ponownego ich
użycia.
2. Po dokonaniu zwrotu podatku urząd
skarbowy zwraca ostemplowane oraz przedziurkowane
faktury i dokumenty celne podmiotowi
uprawnionemu, o którym mowa
w § 7 ust. 1.
Rozdział 5
Terminy i tryb dokonywania zwrotu
podatku, na podstawie wniosku
składanego za pomocą środków
komunikacji elektronicznej,
podmiotom uprawnionym z państw
członkowskich Wspólnoty
Europejskiej oraz na podstawie
wniosku składanego na piśmie,
podmiotom uprawnionym z państw
trzecich
§ 9. [Terminy]
1. Naczelnik urzędu skarbowego wydaje decyzję
o wysokości uznanej kwoty zwrotu podatku
w terminie 4 miesięcy od dnia otrzymania
wniosku wraz ze wszystkimi dokumentami,
o których mowa:
1) w § 6 ust. 5 – w przypadku podmiotów
uprawnionych z państw członkowskich
Wspólnoty Europejskiej;
2) w § 7 ust. 4 – w przypadku podmiotów
uprawnionych z państw trzecich.
2. Jeżeli naczelnik urzędu skarbowego nie
posiada wszystkich informacji, na podstawie
których może podjąć decyzję, o której mowa
w ust. 1, może żądać, za pomocą środków komunikacji
elektronicznej, jeżeli żądanie skierowane
jest do podmiotów uprawnionych
z państw członkowskich Wspólnoty Europejskiej,
dostarczenia dodatkowych informacji
w terminie, o którym mowa w ust. 1.
3. Jeżeli na podstawie otrzymanych dodatkowych
informacji, o których mowa w ust. 2,
naczelnik urzędu skarbowego nie może podjąć
decyzji o wysokości uznanej kwoty zwrotu
podatku, może żądać, za pomocą środków komunikacji
elektronicznej, jeżeli żądanie skierowane
jest do podmiotów uprawnionych
z państw członkowskich Wspólnoty Europejskiej,
dostarczenia dalszych dodatkowych informacji.
4. Informacje, o których mowa w ust. 2 i 3,
należy dostarczyć w języku polskim w terminie
miesiąca od dnia otrzymania takiego żądania.
5. W przypadku żądania dostarczenia dodatkowych
informacji i dalszych dodatkowych informacji
naczelnik urzędu skarbowego wydaje
decyzję o wysokości uznanej kwoty zwrotu
podatku w terminie:
1) 2 miesięcy od dnia otrzymania dodatkowych
informacji i dalszych dodatkowych informacji,
o których mowa w ust. 2 i 3;
2) 2 miesięcy od upływu terminu, o którym mowa
w ust. 4, w przypadku nieotrzymania dodatkowych
informacji i dalszych dodatkowych informacji,
nie dłużej jednak niż w terminie:
a) 6 miesięcy od dnia otrzymania wniosku
w przypadku żądania dodatkowych informacji,
o których mowa w ust. 2,
b) 8 miesięcy od dnia otrzymania wniosku
w przypadku żądania dalszych dodatkowych
informacji, o których mowa w ust. 3.
6. Urząd skarbowy dokonuje zwrotu uznanej
kwoty podatku nie później niż w terminie
10 dni roboczych od dnia wydania decyzji
o wysokości uznanej kwoty zwrotu podatku.
§ 10. [Rachunek bankowy]
1. Zwrot podatku jest dokonywany w złotych
polskich na rachunek bankowy:
1) w kraju albo w państwie członkowskim siedziby
lub w innym państwie członkowskim
– w przypadku podmiotu uprawnionego
z państw członkowskich Wspólnoty Europejskiej;
2) w kraju albo w kraju siedziby – w przypadku
podmiotu uprawnionego z państw trzecich.
2. Jeżeli zwrot podatku jest dokonywany na
rachunek:
1) w państwie członkowskim siedziby lub w innym
państwie członkowskim, podmiotu
uprawnionego, o którym mowa w ust. 1 pkt 1,
www.mk.infor.pl

ZWROT VAT PODMIOTOM ZAGRANICZNYM Załącznik nr 1 123
2) w kraju siedziby podmiotu uprawnionego,
o którym mowa w ust. 1 pkt 2
– urząd skarbowy nie ponosi kosztów związanych
z dokonaniem tego zwrotu.
3. Koszty, o których mowa w ust. 2, pomniejszają
kwotę zwrotu określonego w decyzji
o wysokości uznanej kwoty zwrotu podatku.
§ 11. [Odsetki]
Od kwoty podatku niezwróconej przez
urząd skarbowy w terminie, o którym mowa
w § 9 ust. 6, naliczane są odsetki analogicznie
jak dla podatników, o których mowa w art. 15
ustawy, w przypadkach nieterminowego zwrotu
podatku tym podatnikom. Przepisy ustawy
z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa
(Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm.)
w tym zakresie stosuje się odpowiednio.
Rozdział 6
Przepisy końcowe
§ 12. [Uchylenie]
Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów
z dnia 23 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu
podatku od towarów i usług niektórym podmiotom
(Dz.U. Nr 89, poz. 851 oraz z 2007 r.
Nr 207, poz. 1472 i Nr 248, poz. 1848).
§ 13. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
1 stycznia 2010 r.
Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów
z 24 grudnia 2009 r. (poz. 1801)
Załącznik nr 1
INFORMACJE, JAKIE POWINIEN ZAWIERAĆ WNIOSEK O ZWROT PODATKU OD TOWARÓW
I USŁUG SKŁADANY ZA POMOCĄ ŚRODKÓW KOMUNIKACJI ELEKTRONICZNEJ, ORAZ SPO-
SÓB OPISU NIEKTÓRYCH INFORMACJI
1. Państwo członkowskie, do którego adresowany jest wniosek.
2. Cel złożenia wniosku (nowy wniosek/korekta).
3. Dane dotyczące wniosku, do którego odnosi się korekta:
a) numer wniosku,
b) data wniosku.
4. Dane podmiotu uprawnionego z państw członkowskich Wspólnoty Europejskiej (wnioskodawcy):
a) dane identyfikacyjne podmiotu uprawnionego:
– nazwisko i imię lub pełna nazwa,
b) dokładny adres zamieszkania/siedziby podmiotu uprawnionego,
c) adres e-mail,
d) numer rejestracyjny VAT.
5. Osoba reprezentująca podmiot uprawniony z państw członkowskich Wspólnoty Europejskiej 1) :
a) nazwisko i imię,
b) dokładny adres osoby reprezentującej,
c) adres e-mail,
d) numer identyfikacyjny.
6. Opis rodzaju prowadzonej działalności według czwartego poziomu kodów NACE Rev. 2,
zgodnie z art. 2 ust. 1 lit. d rozporządzenia nr 1893/2006 2) , na podstawie art. 2 rozporządzenia
nr 1174/2009 3 ).
7. Okres, do którego odnosi się wniosek:
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

124
Załącznik nr 1
ZWROT VAT PODMIOTOM ZAGRANICZNYM
a) od (dzień, miesiąc, rok),
b) do (dzień, miesiąc, rok).
8. Szczegóły dotyczące rachunku bankowego podmiotu uprawnionego z państw członkowskich
Wspólnoty Europejskiej, na który ma być dokonany zwrot podatku:
a) numer IBAN, o którym mowa w przepisach prawa bankowego,
b) kod BIC, o którym mowa w przepisach prawa bankowego,
c) waluta rachunku bankowego.
9. Informacje dotyczące importowanych towarów:
a) imię i nazwisko/nazwa sprzedawcy towarów,
b) adres i kraj sprzedawcy towarów,
c) data i numer dokumentu celnego,
d) rodzaj towarów według kodów i pod-kodów, o których mowa w załączniku do rozporządzenia
nr 1174/2009 3) ,
e) podstawa opodatkowania w PLN,
f) kwota podatku w PLN,
g) obliczenie podatku w przypadku stosowania proporcji, o której mowa w art. 89 ust. 1b
ustawy – wysokość proporcji (w %),
h) kwota podatku do zwrotu w PLN 4) .
10. Informacje dotyczące nabytych towarów i usług:
a) imię i nazwisko/nazwa dostawcy towarów lub usług,
b) Numer Identyfikacji Podatkowej dostawcy towarów lub usług,
c) adres i kraj dostawcy towarów lub usług,
d) data i numer faktury,
e) rodzaj towarów i usług według kodów i pod-kodów, o których mowa w załączniku do rozporządzenia
nr 1174/2009 3) ,
f) podstawa opodatkowania w PLN,
g) kwota podatku w PLN,
h) obliczenie podatku w przypadku stosowania proporcji, o której mowa w art. 89 ust. 1b
ustawy – wysokość proporcji (w %),
i) kwota podatku do zwrotu w PLN 5) .
11. Zmiana proporcji, o której mowa w art. 89 ust. 1e ustawy:
a) okres, do którego odnosi się zmiana:
– od (dzień, miesiąc, rok),
– do (dzień, miesiąc, rok),
b) wysokość proporcji po zmianie (w %).
12. Informacja o załącznikach – typ i nazwa pliku oraz opis zawartości.
1)
Pozycję 5 wypełnia się, jeśli podatnik ustanowił pełnomocnika.
2)
Rozporządzenie (WE) nr 1893/2006 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 20 grudnia 2006 r. w sprawie statystycznej
klasyfikacji działalności gospodarczej NACE Rev. 2 i zmieniające rozporządzenie Rady (EWG) nr 3037/90 oraz niektóre
rozporządzenia WE w sprawie określonych dziedzin statystycznych (Dz. Urz. UE L 393 z 30.12.2006, str. 1).
3)
Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1174/2009 z dnia 30 listopada 2009 r. ustanawiające zasady wykonania art. 34a i 37
rozporządzenia Rady (WE) nr 1798/2003 w odniesieniu do zwrotu podatku od wartości dodanej zgodnie z dyrektywą
Rady 2008/9/WE (Dz. Urz. UE L 314 z 01.12.2009, str. 50).
4)
W przypadku stosowania proporcji, o której mowa w lit. g, kwota zwrotu powinna być obliczona z uwzględnieniem tej
proporcji.
5)
W przypadku stosowania proporcji, o której mowa w lit. h, kwota zwrotu powinna być obliczona z uwzględnieniem tej
proporcji.
www.mk.infor.pl

ZWROT VAT PODMIOTOM ZAGRANICZNYM Załącznik nr 2 125
Załącznik nr 2
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

126
Załącznik nr 2
ZWROT VAT PODMIOTOM ZAGRANICZNYM
www.mk.infor.pl

ZWROT VAT PODMIOTOM ZAGRANICZNYM Załącznik nr 2 127
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

128
Załącznik nr 2
ZWROT VAT PODMIOTOM ZAGRANICZNYM
www.mk.infor.pl

ZWROT VAT PODMIOTOM ZAGRANICZNYM Załącznik nr 2 129
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

130
Załącznik nr 2
ZWROT VAT PODMIOTOM ZAGRANICZNYM
www.mk.infor.pl

ZWROT VAT PODMIOTOM ZAGRANICZNYM Załącznik nr 2 131
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

132
Załącznik
do wniosku
ZWROT VAT PODMIOTOM ZAGRANICZNYM
www.mk.infor.pl

ZWROT PODATKU OD WARTOŚCI DODANEJ Załącznik 133
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 24 grudnia 2009 r.
w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej
naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie
członkowskim Wspólnoty Europejskiej
(Dz.U. Nr 224, poz. 1800)
Na podstawie art. 89 ust. 8 ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.) zarządza
się, co następuje:
§ 1. [Wniosek o zwrot w UE]
Rozporządzenie określa informacje, jakie
powinien zawierać wniosek podatnika,
o którym mowa w art. 15 ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów
i usług, zwanej dalej „ustawą”, ubiegającego
się o zwrot podatku od wartości dodanej
w odniesieniu do nabytych przez niego towarów
i usług lub w odniesieniu do zaimportowanych
przez niego towarów wykorzystywanych
do wykonywania czynności dających
prawo do obniżenia kwoty podatku należnego
o kwotę podatku naliczonego na terytorium
kraju oraz sposób opisu niektórych
informacji, warunki i termin składania wniosków.
§ 2. [Składanie wniosku]
1. Wniosek o zwrot składany jest za pomocą
środków komunikacji elektronicznej, za pośrednictwem
właściwego dla podatnika naczelnika
urzędu skarbowego, nie później niż
do dnia 30 września roku następującego po
roku podatkowym, którego wniosek dotyczy.
2. Informacje, jakie powinien zawierać wniosek
o zwrot podatku od wartości dodanej,
oraz sposób opisu niektórych informacji określa
załącznik do rozporządzenia.
3. Wniosek uznaje się za złożony, jeżeli podatnik
przedstawi wszystkie informacje, o których
mowa w ust. 2.
4. Jeżeli informacje, o których mowa w ust. 2,
zawarte w złożonym wniosku będą zawierały pomyłki,
podatnik może dokonać korekty wniosku.
§ 3. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
1 stycznia 2010 r.
Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów
z 24 grudnia 2009 r. (poz. 1800)
INFORMACJE, JAKIE POWINIEN ZAWIERAĆ WNIOSEK O ZWROT PODATKU OD WARTOŚCI
DODANEJ, ORAZ SPOSÓB OPISU NIEKTÓRYCH INFORMACJI
1. Urząd skarbowy, za pośrednictwem którego przekazywany jest wniosek.
2. Państwo członkowskie, do którego kierowany jest wniosek.
3. Cel złożenia wniosku (nowy wniosek/korekta).
4. Dane dotyczące wniosku, do którego odnosi się korekta:
a) numer wniosku,
b) data wniosku.
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

134
Załącznik
ZWROT PODATKU OD WARTOŚCI DODANEJ
5. Dane dotyczące podatnika (wnioskodawcy):
a) dane identyfikacyjne podatnika:
– nazwisko i imię,
– pełna nazwa firmy,
b) rodzaj podatnika (podatnik niebędący osobą fizyczną lub osoba fizyczna),
c) dokładny adres zamieszkania/siedziby,
d) adres e-mail,
e) Numer Identyfikacji Podatkowej podatnika.
6. Osoba reprezentująca podatnika 1) :
a) nazwisko i imię,
b) dokładny adres,
c) adres e-mail,
d) numer identyfikacyjny.
7. Rodzaj prowadzonej działalności – wskazanie czwartego poziomu kodów NACE Rev. 2,
zgodnie z art. 2 ust. 1 lit. d rozporządzenia nr 1893/2006 2) , na podstawie art. 2 rozporządzenia
nr 1174/2009 3) lub opis tekstowy.
8. Okres, do którego odnosi się wniosek:
a) od (dzień, miesiąc, rok),
b) do (dzień, miesiąc, rok).
9. Oświadczenie podatnika, że w państwie członkowskim, do którego kierowany jest wniosek,
w okresie, do którego odnosi się wniosek, podatnik nie dokonywał dostaw towarów lub
świadczenia usług, z wyjątkiem:
a) usług transportu i usług pomocniczych do takich usług, zwolnionych zgodnie z przepisami
państwa członkowskiego zwrotu implementującymi przepisy art. 144, 146, 148, 149, 151,
153, 159 lub 160 dyrektywy 2006/112/WE,
b) dostaw towarów lub świadczenia usług na rzecz osoby zobowiązanej do zapłaty podatku
od wartości dodanej zgodnie z przepisami państwa członkowskiego zwrotu implementującymi
przepisy art. 194–197 i art. 199 dyrektywy 2006/112/WE.
10. Dane dotyczące rachunku bankowego, na który ma być dokonany zwrot podatku 4) :
a) numer IBAN, o którym mowa w przepisach prawa bankowego,
b) kod BIC, o którym mowa w przepisach prawa bankowego,
c) waluta rachunku bankowego.
11. Informacje dotyczące importowanych towarów:
a) imię i nazwisko/nazwa sprzedawcy towarów,
b) adres i kraj sprzedawcy towarów,
c) data i numer dokumentu celnego.
d) rodzaj towarów według kodów i podkodów, o których mowa w załączniku do rozporządzenia
nr 1174/2009 3) , lub według opisu tekstowego,
e) podstawa opodatkowania w walucie państwa członkowskiego zwrotu,
f) kwota podatku od wartości dodanej w walucie państwa członkowskiego zwrotu,
g) obliczenie podatku od wartości dodanej w przypadku stosowania proporcji, o której mowa
w art. 89 ust. 1k ustawy – wysokość proporcji (w %),
h) kwota podatku od wartości dodanej do zwrotu 5) .
12. Informacje dotyczące nabytych towarów i usług:
a) imię i nazwisko/nazwa dostawcy towarów lub usług,
b) numer rejestracyjny VAT dostawcy 6) ,
www.mk.infor.pl

ZWROT PODATKU OD WARTOŚCI DODANEJ Załącznik 135
c) adres i kraj dostawcy towarów i usług,
d) data i numer faktury 7 ),
e) rodzaj towarów i usług według kodów i podkodów, o których mowa w załączniku do rozporządzenia
nr 1174/2009 3) , lub według opisu tekstowego,
f) podstawa opodatkowania w walucie państwa członkowskiego zwrotu,
g) kwota podatku od wartości dodanej w walucie państwa członkowskiego zwrotu,
h) obliczenie podatku od wartości dodanej w przypadku stosowania proporcji, o której mowa
w art. 89 ust. 1k ustawy – wysokość proporcji (w %),
i) kwota podatku od wartości dodanej do zwrotu 8) .
13. Zmiana proporcji, o której mowa w art. 89 ust. 1l ustawy:
a) okres, do którego odnosi się zmiana:
– od (dzień, miesiąc, rok),
– do (dzień, miesiąc, rok),
b) wysokość proporcji po zmianie (w %).
14. Informacja o załącznikach, jeśli są wymagane – typ i nazwa pliku oraz opis zawartości.
15. Informacja o wyrażeniu zgody przez podatnika/osobę reprezentującą podatnika na otrzymywanie
pism (informacji) w sprawie wniosku o zwrot podatku od wartości dodanej za pomocą
środków komunikacji elektronicznej, na podany we wniosku adres poczty elektronicznej.
16. Data wypełnienia wniosku.
1) Pozycję 6 wypełnia się, jeśli podatnik ustanowił pełnomocnika.
2) Rozporządzenie (WE) nr 1893/2006 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 20 grudnia 2006 r. w sprawie statystycznej
klasyfikacji działalności gospodarczej NACE Rev. 2 i zmieniające rozporządzenie Rady (EWG) nr 3037/90 oraz niektóre
rozporządzenia WE w sprawie określonych dziedzin statystycznych (Dz. Urz. UE L 393 z 30.12.2006, str. 1).
3) Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1174/2009 z dnia 30 listopada 2009 r. ustanawiające zasady wykonania art. 34a i 37
rozporządzenia Rady (WE) nr 1798/2003 w odniesieniu do zwrotu podatku od wartości dodanej zgodnie z dyrektywą
Rady 2008/9/WE (Dz. Urz. UE L 314 z 01.12.2009, str. 50).
4) W przypadku gdy podatnik ustanowił pełnomocnika – możliwa opcja wskazania wnioskodawcy/osoby reprezentującej
podatnika.
5) W przypadku stosowania proporcji, o której mowa w lit. g, kwota zwrotu powinna być obliczona z uwzględnieniem tej
proporcji.
6) W przypadku Niemiec możliwe jest podanie numeru rejestracji podatkowej.
7) W przypadku faktury uproszczonej nie ma konieczności wypełniania poz. 12 lit. b.
8) W przypadku stosowania proporcji, o której mowa w lit. h, kwota zwrotu powinna być obliczona z uwzględnieniem tej
proporcji.
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

136
ZWROT VAT
§ 1–2 PRZEDSTAWICIELSTWOM DYPLOMATYCZNYM
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 29 września 2005 r.
w sprawie przypadków i trybu zwrotu podatku od towarów
i usług przedstawicielstwom dyplomatycznym,
urzędom konsularnym, członkom personelu
tych przedstawicielstw i urzędów, a także innym osobom
zrównanym z nimi na podstawie ustaw, umów
lub zwyczajów międzynarodowych
(Dz.U. Nr 193, poz. 1618)
Na podstawie art. 89 ust. 2 ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.) zarządza
się, co następuje:
Rozdział 1
Przepisy ogólne
§ 1. [Definicje]
Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:
1) uprawnionych przedstawicielstwach – należy
przez to rozumieć obce przedstawicielstwa
dyplomatyczne i urzędy konsularne
oraz przedstawicielstwa organizacji
międzynarodowych uznane za takie przez
Rzeczpospolitą Polską, posiadające
przedstawicielstwo lub siedzibę na terytorium
kraju;
2) członkach personelu – należy przez to
rozumieć członków personelu uprawnionych
przedstawicielstw, a także inne
osoby zrównane z nimi na podstawie
ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych,
jeżeli nie są obywatelami polskimi
i nie mają stałego pobytu na terytorium
kraju;
3) urzędzie skarbowym – należy przez to rozumieć
Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-
-Śródmieście;
4) naczelniku urzędu skarbowego – należy
przez to rozumieć Naczelnika Drugiego
Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście;
5) podatku – należy przez to rozumieć podatek
od towarów i usług.
Rozdział 2
Przypadki dokonywania
zwrotu podatku
§ 2. [Uprawnione podmioty]
1. Zwrot podatku przysługuje:
1) uprawnionemu przedstawicielstwu z tytułu
nabycia towarów i usług w ilości (wartości)
wynikającej z porozumienia międzynarodowego
lub zasady wzajemności stosowanej
przez państwo obce wobec polskich
przedstawicielstw;
2) członkom personelu, w ilości (wartości)
wynikającej z porozumienia międzynarodowego
lub zasady wzajemności stosowanej
przez państwo obce wobec polskich
członków personelu.
2. Zwrot podatku zawartego w cenach towarów
i usług nabytych przez podmioty, o których
mowa w ust. 1, obejmuje kwotę podatku
określoną w fakturze.
3. Informację o ilości (wartości) towarów lub
usług, których nabycie uprawnia do zwrotu podatku,
minister właściwy do spraw zagranicznych
przekazuje uprawnionym przedstawicielstwom
oraz naczelnikowi urzędu skarbowego.
4. Zwrot podatku z tytułu nabycia środka
transportu przysługuje pod warunkiem, że
środek ten nie zostanie odstąpiony podmiotom
innym niż wymienione w ust. 1, przez
okres 3 lat od dnia jego nabycia.
www.mk.infor.pl

ZWROT VAT
PRZEDSTAWICIELSTWOM ZAGRANICZNYM § 3–6 137
§ 3. [Dokumenty]
1. Dokumentem stanowiącym podstawę
do obliczenia podatku podlegającego zwrotowi
jest faktura wystawiona przy nabyciu towarów
lub usług.
2. Faktura wystawiana jest w trzech egzemplarzach,
przy czym oryginał faktury wraz z jedną
kopią otrzymuje nabywca towarów i usług.
Rozdział 3
Tryb dokonywania zwrotu podatku
§ 4. [Wniosek o zwrot]
1. Wniosek w sprawie zwrotu podatku, zwany
dalej „wnioskiem”, składany jest naczelnikowi
urzędu skarbowego.
2. Wniosek powinien zawierać:
1) kwotę podatku, o której zwrot ubiegają się
podmioty określone w § 2 ust. 1, a w przypadku
członków personelu – również wyszczególnione
kwoty podatku związane
z nabyciem towarów lub usług do celów
prywatnych;
2) numer rachunku bankowego, na który ma
zostać dokonany zwrot podatku.
3. Do wniosku dołącza się odpowiednio:
1) wykaz towarów lub usług nabytych do celów
służbowych przez uprawnione przedstawicielstwo,
potwierdzony przez ministra
właściwego do spraw zagranicznych;
2) wykaz zainteresowanych członków personelu,
którym przysługuje zwrot podatku z tytułu
nabycia towarów lub usług do celów prywatnych,
wraz z wykazem poszczególnych towarów
lub usług, potwierdzone przez ministra
właściwego do spraw zagranicznych;
3) oryginały faktur albo uwierzytelnione kserokopie
tych faktur, jeżeli oryginały faktur
zostały dołączone do wniosku w sprawie
zwrotu podatku akcyzowego.
4. Wykazy, o których mowa w ust. 3 pkt 1 i 2,
powinny zawierać następujące dane: nazwę
lub imię i nazwisko nabywcy, numer faktury,
nazwę towaru lub usługi, ilość towarów lub rodzaj
wykonanych usług, wartość sprzedaży
netto, kwotę podatku wraz z dokonanym podsumowaniem
kolumn dotyczących wartości
sprzedaży netto oraz kwoty podatku.
5. Wniosek składany jest za okres kwartalny,
przy czym uwzględnia się kwoty podatku wynikające
z faktur otrzymanych w danym kwartale.
§ 5. [Termin zwrotu]
1. Zwrotu podatku dokonuje urząd skarbowy
na rachunek bankowy wskazany we wniosku,
w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku.
2. W razie powstania uzasadnionych wątpliwości
dotyczących sporządzonego wniosku,
naczelnik urzędu skarbowego, wskazując przyczyny,
z powodu których złożony wniosek podaje
się w wątpliwość, zwraca się do podmiotu
składającego wniosek o złożenie niezbędnych
wyjaśnień, informując jednocześnie o tym ministra
właściwego do spraw zagranicznych.
3. W przypadku określonym w ust. 2 zwrot podatku
następuje w terminie 30 dni od dnia otrzymania
wyjaśnień podmiotu, którego wniosek dotyczy,
usuwających wątpliwości, o których mowa
w ust. 2, według kwot faktycznie uznanych.
4. Po rozpatrzeniu wniosku każdy oryginał
faktury, z którego wynikają kwoty podatku
do zwrotu, podlega ostemplowaniu pieczęcią
urzędu skarbowego oraz przedziurkowaniu,
w celu uniknięcia ponownego jej użycia.
5. Po dokonaniu zwrotu podatku urząd skarbowy
zwraca ostemplowane oraz przedziurkowane
oryginały faktur podmiotowi, który je złożył.
§ 6. [Zwrot towaru]
1. Jeżeli towar zostaje zwrócony, a uprawnione
przedstawicielstwo lub członek personelu
żąda zwrotu zapłaconej ceny, sprzedawca
zwraca należność pod warunkiem otrzymania
faktury. O dokonanym zwrocie sprzedawca
informuje naczelnika urzędu skarbowego,
przekazując równocześnie kserokopię otrzymanej
od uprawnionego przedstawicielstwa
lub członka personelu faktury.
2. Jeżeli zwrot należności, o której mowa
w ust. 1, nastąpił:
1) po dokonaniu, zgodnie z § 5, zwrotu kwoty
podatku wynikającej z tej faktury lub
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

138
§ 1–2 ZWROT VAT SIŁOM ZBROJNYM
2) przed dokonaniem zwrotu kwoty podatku,
natomiast informację o dokonanym zwrocie
tej należności urząd skarbowy otrzymuje
po dokonaniu zwrotu kwoty podatku
– kwotę zwracanego podatku za następny
okres pomniejsza się o tę kwotę.
3. W przypadku gdy podmiot nie składa
wniosku za następny okres (okresy), kwotę podatku
wynikającą z faktury, o której mowa
w ust. 2, zwraca się do urzędu skarbowego nie
później niż w terminie 6 miesięcy od otrzymania
przez podmiot zwrotu kwoty podatku,
o której mowa w § 5.
Rozdział 4
Przepisy przejściowe i końcowe
§ 7. [Przepis przejściowy]
Do wniosków złożonych przez uprawnione
przedstawicielstwa oraz członków personelu
przed dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia
stosuje się przepisy rozporządzenia,
o którym mowa w § 8.
§ 8. [Przepis tracący moc]
Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów
z dnia 23 kwietnia 2004 r. w sprawie
przypadków i trybu zwrotu podatku od towarów
i usług przedstawicielstwom dyplomatycznym,
urzędom konsularnym oraz członkom
personelu tych przedstawicielstw
i urzędów, a także innym osobom zrównanym
z nimi na podstawie ustaw, umów lub
zwyczajów międzynarodowych (Dz.U. Nr 87,
poz. 833).
§ 9. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie
14 dni od dnia ogłoszenia.
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 23 kwietnia 2004 r.
w sprawie przypadków i trybu zwrotu podatku od towarów
i usług siłom zbrojnym, wielonarodowym kwaterom
i dowództwom oraz ich personelowi cywilnemu
(Dz.U. Nr 89, poz. 850; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 73, poz. 505)
Na podstawie art. 89 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca
2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U.
Nr 54, poz. 535) zarządza się, co następuje:
Rozdział 1
Przepisy ogólne
§ 1. [Zakres regulacji]
Rozporządzenie określa przypadki i tryb
zwrotu podatku od towarów i usług:
1) Siłom Zbrojnym Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego
oraz Siłom Zbrojnym
Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego
uczestniczących w Partnerstwie dla
Pokoju oraz ich personelowi cywilnemu, dowództwom;
2) wielonarodowym kwaterom oraz ich personelowi
cywilnemu.
§ 2. [Definicje]
Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:
1) siłach zbrojnych – należy przez to rozumieć
siły zbrojne zgodnie z art. 1 ust. 1 lit. a Umowy
między Państwami-Stronami Traktatu
Północnoatlantyckiego dotyczącej statusu
ich sił zbrojnych, sporządzonej w Londynie
dnia 19 czerwca 1951 r. (Dz.U. z 2000 r.
Nr 21, poz. 257);
www.mk.infor.pl

ZWROT VAT SIŁOM ZBROJNYM § 3 139
2) personelu cywilnym – należy przez to rozumieć
personel cywilny zgodnie z art. 1 ust. 1
lit. b Umowy między Państwami-Stronami
Traktatu Północnoatlantyckiego dotyczącej
statusu ich sił zbrojnych, sporządzonej
w Londynie dnia 19 czerwca 1951 r.;
3) Państwie wysyłającym – należy przez to rozumieć
Państwo zgodnie z art. 1 ust. 1 lit. d
Umowy między Państwami-Stronami Traktatu
Północnoatlantyckiego dotyczącej statusu
ich sił zbrojnych, sporządzonej w Londynie
dnia 19 czerwca 1951 r.;
4) dowództwie sojuszniczym – należy przez to
rozumieć Dowództwo Sojusznicze zgodnie
z art. 1 lit. c Protokołu dotyczącego statusu
międzynarodowych dowództw wojskowych,
ustanowionych na podstawie Traktatu Północnoatlantyckiego,
sporządzonego w Paryżu
dnia 28 sierpnia 1952 r. (Dz.U. z 2000 r.
Nr 64, poz. 746);
5) podatku – należy przez to rozumieć podatek
od towarów i usług;
6) ustawie – należy przez to rozumieć ustawę
z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów
i usług;
7) organie wojskowym – należy przez to rozumieć
Ministra Obrony Narodowej lub upoważnionego
przez niego Prezesa Agencji
Mienia Wojskowego, właściwego dowódcę
rodzaju sił zbrojnych lub upoważnionego
przez niego dowódcę wojskowej jednostki
budżetowej;
8) Kwaterze – należy przez to rozumieć Kwaterę
Główną, o której mowa w art. 2 lit. b Konwencji
między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej,
Rządem Królestwa Danii i Rządem Republiki
Federalnej Niemiec dotyczącej Wielonarodowego
Korpusu Północno-Wschodniego, sporządzonej
w Szczecinie dnia 5 września
1998 r. (Dz.U. z 2000 r. Nr 21, poz. 259);
9) personelu zagranicznym Kwatery – należy
przez to rozumieć osoby oddelegowane do
Kwatery Głównej Korpusu lub zatrudnione
w Kwaterze Głównej Korpusu przez każdą
ze Stron Konwencji, niemające stałego miejsca
zamieszkania w Polsce;
10) członkach rodzin personelu zagranicznego
Kwatery – należy przez to rozumieć
współmałżonków oraz dzieci będące na
utrzymaniu osób, o których mowa w pkt 9;
11) fakturze – należy przez to rozumieć fakturę
w rozumieniu przepisów o podatku od towarów
i usług;
12) terytorium kraju – należy przez to rozumieć
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
13) Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy
– należy przez to rozumieć Centrum
Szkolenia Sił Połączonych, uważane
za Dowództwo Sojusznicze, o którym mowa
w artykule II ust. 2.4 Umowy między
Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Dowództwem
Naczelnego Sojuszniczego Dowódcy
Transformacji (HQ SACT) dotyczącej
ustanowienia i wsparcia Centrum Szkolenia
Sił Połączonych (JFTC) NATO na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, podpisanej
dnia 13 kwietnia 2005 r. w Brukseli
(Dz.U. Nr 227, poz. 1945);
14) osobach upoważnionych – należy przez to
rozumieć osoby upoważnione, o których
mowa w artykule VII ust. 7.13 Umowy między
Rządem Rzeczypospolitej Polskiej
a Dowództwem Naczelnego Sojuszniczego
Dowódcy Transformacji (HQ SACT) dotyczącej
ustanowienia i wsparcia Centrum
Szkolenia Sił Połączonych (JFTC) NATO na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podpisanej
dnia 13 kwietnia 2005 r. w Brukseli.
Rozdział 2
Przypadki i tryb zwrotu podatku
Siłom Zbrojnym Państw-Stron
Traktatu Północnoatlantyckiego oraz
Siłom Zbrojnym Państw-Stron Traktatu
Północnoatlantyckiego uczestniczących
w Partnerstwie dla Pokoju
§ 3. [Warunki zwrotu]
1. Zwrot podatku przysługuje organowi wojskowemu,
który nabył na terytorium kraju:
1) towary i usługi na rzecz sił zbrojnych, przeznaczone
wyłącznie do użytku tych sił lub
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

140
§ 4–5 ZWROT VAT SIŁOM ZBROJNYM
ich personelu cywilnego, w tym również do
zaopatrzenia ich mes i kantyn, kiedy siły takie
biorą udział we wspólnych działaniach
obronnych;
2) paliwa, oleje lub smary, zwane dalej „paliwami”,
a następnie udostępnił odpłatnie
siłom zbrojnym wyłącznie do użytku
w służbowych pojazdach, statkach powietrznych
i okrętach tych sił lub ich personelu
cywilnego, podczas ich pobytu na
terytorium kraju.
2. Zwrot podatku przysługuje w przypadku,
gdy siły zbrojne w całości dokonały zapłaty
należności za nabyte towary, usługi
i paliwa.
3. Dokumentem stanowiącym podstawę do
obliczenia kwoty podatku podlegającej zwrotowi
organowi wojskowemu jest wykaz, o którym
mowa w § 4 ust. 4 pkt 1, oraz faktura wystawiona
przy zakupie towarów, usług lub paliw.
§ 4. [Wniosek o zwrot]
1. Zwrot podatku następuje na wniosek organu
wojskowego, zwany dalej „wnioskiem”.
Wniosek jest składany w terminie do 90 dni po
zakończeniu pobytu sił zbrojnych na terytorium
kraju.
2. Wniosek składa się:
1) Naczelnikowi Drugiego Urzędu Skarbowego
Warszawa-Śródmieście – w przypadku
zakupów dokonywanych przez Ministra
Obrony Narodowej lub upoważnionego
przez niego Prezesa Agencji Mienia Wojskowego,
Dowódcę Wojsk Lądowych oraz
Dowódcę Wojsk Lotniczych i Obrony Powietrznej
lub odpowiednio upoważnionych
przez nich dowódców wojskowych jednostek
budżetowych,
2) Naczelnikowi Pierwszego Urzędu Skarbowego
w Gdyni – w przypadku zakupów dokonywanych
przez Dowódcę Marynarki Wojennej
lub upoważnionego przez niego dowódcę
wojskowej jednostki budżetowej
– zwanych dalej „naczelnikiem urzędu skarbowego”.
3. Wniosek powinien zawierać:
1) określenie okresu pobytu sił zbrojnych na
terytorium kraju;
2) kwotę podatku, o której zwrot ubiega się organ
wojskowy, z wyszczególnieniem kwot
podatku związanych z nabyciem towarów
i usług na poszczególne cele, o których mowa
w § 3 ust. 1;
3) numer rachunku bankowego, na który ma
zostać dokonany zwrot podatku.
4. Do wniosku dołącza się następujące dokumenty:
1) wykaz towarów (usług) przekazanych
(świadczonych) odpłatnie siłom zbrojnym
i ich personelowi cywilnemu, zawierający:
a) oznaczenie Państwa wysyłającego,
b) określenie rodzaju towarów i usług,
a w przypadku towarów również ich ilości,
c) poświadczenie odbioru towarów i usług,
d) wyliczenie kwoty podatku na podstawie
faktur nabycia;
2) listę personelu sił zbrojnych oraz personelu
cywilnego;
3) oryginały faktur, z których wynikają wnioskowane
kwoty zwrotu podatku, z zastrzeżeniem
pkt 4;
4) uwierzytelnione kserokopie faktur, z których
wynikają wnioskowane kwoty zwrotu podatku,
jeżeli oryginały tych faktur zostały dołączone
do wniosku o zwrot podatku akcyzowego;
5) kopie faktur obciążających siły zbrojne za
udostępnione paliwa.
§ 5. [Rozpatrzenie wniosku]
1. Po rozpatrzeniu wniosku o zwrot podatku,
każda faktura, z której wynikają kwoty do zwrotu
podatku, podlega ostemplowaniu pieczęcią
urzędu skarbowego oraz przedziurkowaniu,
w celu uniknięcia ponownego ich użycia.
2. Zwrot podatku jest dokonywany przez
urząd skarbowy w złotych polskich na rachunek
bankowy wskazany we wniosku w terminie
90 dni od dnia otrzymania wniosku o zwrot podatku
wraz z dokumentami, o których mowa
w § 4 ust. 4.
3. W razie powstania uzasadnionych wątpliwości
dotyczących sporządzonego wniosku,
www.mk.infor.pl

ZWROT VAT SIŁOM ZBROJNYM § 6–10 141
naczelnik urzędu skarbowego przekazuje go
wraz z dokumentami wymienionymi w § 4 ust. 4
– do zaopiniowania – organowi sprawującemu,
na podstawie odrębnych przepisów, nadzór
nad organem wojskowym, a w przypadku Ministra
Obrony Narodowej temu organowi.
4. Opinia jest składana do naczelnika urzędu
skarbowego w terminie 30 dni od dnia otrzymania
wniosku przez organ, o którym mowa
w ust. 3, z zastrzeżeniem ust. 5.
5. W przypadku, o którym mowa w § 6, wniosek
jest opiniowany przez Ministra Obrony Narodowej.
6. W przypadkach, o których mowa w ust. 3
i 5, zwrot podatku może nastąpić w terminie
późniejszym niż określony w ust. 2
według kwot faktycznie uznanych, nie później
jednak niż w terminie 30 dni od dnia otrzymania
opinii organu, o którym mowa w ust. 3.
7. Po dokonaniu zwrotu podatku urząd skarbowy
zwraca ostemplowane oraz przedziurkowane
faktury wnioskodawcy.
§ 6. [Dowództwa sojusznicze]
1. Zwrot podatku przysługuje również dowództwom
sojuszniczym nabywającym towary
i usługi na terytorium kraju w związku z pobytem
sił zbrojnych, kiedy siły takie biorą udział
we wspólnych działaniach obronnych.
2. Przepisy § 3 ust. 3 oraz § 4 i 5 stosuje się
odpowiednio, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4.
3. W przypadku gdy zwrot podatku jest dokonywany
na rachunek w kraju innym niż
Rzeczpospolita Polska, urząd skarbowy, którym
kieruje naczelnik urzędu skarbowego, nie
ponosi kosztów związanych z dokonaniem tego
zwrotu.
4. Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1,
nie przysługuje, jeśli dotyczy on towarów
i usług, objętych zwrotem podatku na podstawie
§ 3–5.
§ 7. [Dodatkowe warunki]
Zwrot podatku, o którym mowa w § 3–6, nie
dotyczy kwot podatku, które zostały zwrócone
na podstawie odrębnych przepisów.
Rozdział 3
Przypadki i tryb zwrotu podatku
Kwaterze Głównej Wielonarodowego
Korpusu Północno-Wschodniego
i członkom personelu Kwatery
§ 8. [Prawo do zwrotu]
1. Zwrot podatku, z zastrzeżeniem ust. 2,
przysługuje:
1) Kwaterze – z tytułu nabycia na terytorium
kraju towarów przeznaczonych na potrzeby
własne Kwatery w celu utworzenia, budowy
i działalności Kwatery oraz towarów przeznaczonych
na zaopatrzenie barów, mes
i kantyn, prowadzonych na terenie Kwatery
i tam sprzedawanych;
2) personelowi zagranicznemu Kwatery lub
członkom jego rodzin – z tytułu nabycia towarów
i usług na terytorium kraju, w ilościach
niewskazujących na przeznaczenie
handlowe, z zachowaniem następujących
norm ilościowych:
a) samochód osobowy – jedna sztuka na
trzy lata,
b) pozostałe pojazdy – w miarę uzasadnionych
potrzeb.
2. W przypadku nabycia samochodów osobowych
lub innych pojazdów, o których mowa
w ust. 1 pkt 2, zwrot podatków przysługuje wyłącznie
personelowi zagranicznemu Kwatery
w odniesieniu do jednej sztuki samochodu
osobowego lub innego pojazdu nie częściej
niż raz na trzy lata.
§ 9. [Kwota zwrotu]
Zwrot podatku zawartego w cenach towarów
nabytych przez Kwaterę oraz przez personel
zagraniczny Kwatery i członków jego rodzin
obejmuje kwotę podatku określoną w fakturze.
§ 10. [Dokumenty]
1. Dokumentem stanowiącym podstawę do
obliczenia podatku podlegającego zwrotowi
Kwaterze oraz personelowi zagranicznemu
Kwatery i członkom jego rodzin jest faktura
wystawiona przy zakupie towarów, potwier-
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

142
§ 11–13a ZWROT VAT SIŁOM ZBROJNYM
dzająca ich nabycie przez Kwaterę lub personel
zagraniczny Kwatery jak również członków
ich rodzin.
2. Faktura wystawiana jest w trzech egzemplarzach.
3. Oryginał faktury wraz z jedną kopią otrzymuje
nabywca.
§ 11. [Wniosek o zwrot VAT]
1. Wniosek w sprawie zwrotu podatku przekazywany
jest przez Kwaterę Naczelnikowi
Drugiego Urzędu Skarbowego w Szczecinie.
2. Wniosek w sprawie zwrotu podatku powinien
określać:
1) kwotę podatku, o której zwrot ubiega się
Korpus oraz personel zagraniczny Kwatery
i członkowie jego rodzin, z wyszczególnieniem
kwoty podatku związanego z nabyciem
towarów lub usług na cele Kwatery
oraz cele prywatne personelu zagranicznego
i członków jego rodzin;
2) numer rachunku bankowego, na który ma
zostać dokonany zwrot podatku.
3. Do wniosku dołącza się następujące dokumenty:
1) wykaz towarów i usług nabytych przez Kwaterę,
z wyszczególnieniem towarów lub
usług przeznaczonych na zaopatrzenie barów,
mes i kantyn, prowadzonych na terenie
Kwatery;
2) listę personelu zagranicznego Kwatery
i członków jego rodzin, którym przysługuje
zwrot podatku z tytułu nabycia towarów
lub usług na cele prywatne, wraz z wykazem
poszczególnych towarów lub usług
oraz kwot podatku przypadających do
zwrotu;
3) oryginały faktur, z których wynikają wnioskowane
kwoty zwrotu podatku, z zastrzeżeniem
pkt 4;
4) uwierzytelnione kserokopie faktur, jeżeli
oryginały tych faktur zostały dołączone do
wniosku o zwrot podatku akcyzowego.
4. Wnioski składane są za okresy kwartalne
w terminie do 25 dnia miesiąca następującego
po kwartale, za który składany jest wniosek.
§ 12. [Termin zwrotu]
1. Zwrotu podatku dokonuje Drugi Urząd
Skarbowy w Szczecinie w złotych polskich na
rachunek bankowy wskazany we wniosku,
o którym mowa w § 11, w terminie 30 dni od
dnia jego otrzymania.
2. W razie powstania uzasadnionych wątpliwości
dotyczących sporządzonego wniosku,
wniosek wraz z załączonymi kwestionowanymi
dokumentami przekazywany jest
Ministrowi Obrony Narodowej do zaopiniowania.
3. W przypadku, o którym mowa w ust. 2,
zwrot podatku może nastąpić w terminie późniejszym
niż określony w ust. 1 według kwot
faktycznie uznanych, nie później jednak niż
w terminie 30 dni od dnia otrzymania opinii organu,
o którym mowa w ust. 2. Od kwot zwróconych
w terminie późniejszym nie przysługują
odsetki za zwłokę.
§ 13. [Zwrot towarów]
1. W przypadku gdy towar zostaje zwrócony,
a nabywca żąda zwrotu zapłaconej ceny,
sprzedawca zwraca należność pod warunkiem
otrzymania od nabywcy kopii faktury;
o dokonanym zwrocie sprzedawca informuje
Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego
w Szczecinie, przekazując równocześnie
otrzymaną od nabywcy kopię faktury.
2. Jeżeli zwrot należności, o której mowa
w ust. 1, nastąpił po dokonaniu, zgodnie
z § 12, zwrotu podatku wynikającego z tej faktury,
kwotę zwrotu podatku za następny okres
pomniejsza się o tę kwotę.
Rozdział 3a
Przypadki i tryb zwrotu podatku
Centrum Szkolenia Sił Połączonych
w Bydgoszczy
§ 13a. [Zwrot podatku]
1. Zwrot podatku, z zastrzeżeniem ust. 2,
przysługuje:
1) Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy
– z tytułu nabycia na terytorium
www.mk.infor.pl

ZWROT VAT SIŁOM ZBROJNYM § 13b–13d 143
kraju towarów i usług przeznaczonych na
użytek służbowy Centrum Szkolenia Sił Połączonych
w Bydgoszczy oraz towarów
przeznaczonych na zaopatrzenie barów,
mes i kantyn Centrum Szkolenia Sił Połączonych
w Bydgoszczy zlokalizowanych na
jego terenie, o ile zaopatrzenie to jest niezbędne
do ich działalności;
2) osobom upoważnionym z tytułu nabycia towarów
i usług na terytorium kraju, w ilościach
niewskazujących na przeznaczenie
handlowe, z zachowaniem następujących
norm ilościowych:
a) samochód osobowy – 2 sztuki na trzy lata,
b) pozostałe pojazdy – w miarę uzasadnionych
potrzeb.
2. W przypadku nabycia samochodów osobowych
lub innych pojazdów, o których mowa
w ust. 1 pkt 2, zwrot podatku przysługuje osobom
upoważnionym w odniesieniu do dwóch
sztuk samochodu osobowego lub innego pojazdu
nie częściej niż raz na trzy lata.
3. Zwrot podatku z tytułu nabycia samochodów
lub innych pojazdów, o których mowa
w ust. 1 pkt 2, przysługuje pod warunkiem,
że samochody te lub inne pojazdy nie
zostaną odstąpione podmiotom innym niż
wymienione w ust. 1, przez okres 3 lat od
dnia ich nabycia.
§ 13b. [Kwota zwrotu]
Zwrot podatku zawartego w cenach towarów
lub usług nabytych przez Centrum Szkolenia
Sił Połączonych w Bydgoszczy oraz przez
osoby upoważnione obejmuje kwotę podatku
określoną w fakturze.
§ 13c. [Dokumenty]
1. Dokumentem stanowiącym podstawę do
obliczenia podatku podlegającego zwrotowi
Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy
oraz osobom upoważnionym jest faktura
wystawiona przy zakupie towarów lub
usług, potwierdzająca ich nabycie przez Centrum
Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy
lub osoby upoważnione.
2. Faktura wystawiana jest w trzech egzemplarzach.
3. Oryginał faktury wraz z jedną kopią otrzymuje
nabywca.
§ 13d. [Wniosek o zwrot]
1. Wniosek w sprawie zwrotu podatku przekazywany
jest przez Centrum Szkolenia Sił Połączonych
w Bydgoszczy Naczelnikowi Kujawsko-Pomorskiego
Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy.
2. Wniosek w sprawie zwrotu podatku powinien
określać:
1) kwotę podatku, o której zwrot ubiega się
Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy
oraz osoby upoważnione, z wyszczególnieniem
kwoty podatku związanego
z nabyciem towarów lub usług na cele
Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy
oraz cele prywatne osób upoważnionych;
2) numer rachunku bankowego, na który ma
zostać dokonany zwrot podatku.
3. Do wniosku dołącza się następujące dokumenty:
1) wykaz towarów i usług nabytych przez Centrum
Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy,
z wyszczególnieniem towarów przeznaczonych
na zaopatrzenie barów, mes i kantyn
Centrum Szkolenia Sił Połączonych
w Bydgoszczy zlokalizowanych na jego terenie;
2) listę osób upoważnionych, którym przysługuje
zwrot podatku z tytułu nabycia towarów
lub usług na cele prywatne, wraz z wykazem
poszczególnych towarów lub usług
oraz kwot podatku przypadających do
zwrotu;
3) oryginały faktur, z których wynikają wnioskowane
kwoty zwrotu podatku, z zastrzeżeniem
pkt 4;
4) uwierzytelnione kserokopie faktur, jeżeli
oryginały tych faktur zostały dołączone do
wniosku o zwrot podatku akcyzowego.
4. Wnioski składane są za okresy kwartalne
w terminie do 25 dnia miesiąca następują-
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

144
§ 13e–14 ZWROT VAT SIŁOM ZBROJNYM
cego po kwartale, za który składany jest
wniosek, przy uwzględnieniu kwot podatku
wynikających z faktur otrzymanych w danym
kwartale.
§ 13e. [Właściwość urzędu]
1. Zwrotu podatku dokonuje Kujawsko-Pomorski
Urząd Skarbowy w Bydgoszczy
w złotych polskich na rachunek bankowy
wskazany we wniosku, o którym mowa
w § 13d ust. 1, w terminie 30 dni od dnia jego
otrzymania.
2. W razie powstania uzasadnionych wątpliwości
dotyczących sporządzonego
wniosku lub dołączonych do niego dokumentów,
wniosek wraz z załączonymi kwestionowanymi
dokumentami przekazywany
jest Ministrowi Obrony Narodowej do zaopiniowania.
Przekazując wniosek wraz z kwestionowanymi
dokumentami do zaopiniowania
Ministrowi Obrony Narodowej należy
wskazać przyczyny, z powodu których złożony
wniosek lub dokumenty poddaje się
w wątpliwość.
3. W przypadku, o którym mowa w ust. 2,
zwrot podatku może nastąpić w terminie późniejszym
niż określony w ust. 1 według kwot
faktycznie uznanych, nie później jednak niż
w terminie 30 dni od dnia otrzymania opinii organu,
o którym mowa w ust. 2. Od kwot zwróconych
w terminie późniejszym nie przysługują
odsetki za zwłokę.
4. Po rozpatrzeniu wniosku każdy oryginał
faktury, z którego wynikają kwoty podatku
do zwrotu, podlega ostemplowaniu pieczęcią
urzędu skarbowego oraz przedziurkowaniu,
w celu uniknięcia ponownego jej
użycia.
5. Po dokonaniu zwrotu podatku Kujawsko-
-Pomorski Urząd Skarbowy w Bydgoszczy
zwraca ostemplowane oraz przedziurkowane
oryginały faktur Centrum Szkolenia Sił Połączonych
w Bydgoszczy.
§ 13f. [Zwrot towarów]
1. Jeżeli towar zostaje zwrócony, a Centrum
Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy lub
osoby upoważnione żądają zwrotu zapłaconej
ceny, sprzedawca zwraca należność pod warunkiem
otrzymania kopii faktury. O dokonanym
zwrocie sprzedawca informuje Naczelnika
Kujawsko-Pomorskiego Urzędu Skarbowego
w Bydgoszczy, przekazując równocześnie
otrzymaną od Centrum Szkolenia Sił Połączonych
w Bydgoszczy lub osób upoważnionych
kopię faktury.
2. Jeżeli zwrot należności, o której mowa
w ust. 1, nastąpił:
1) po dokonaniu, zgodnie z § 13e, zwrotu kwoty
podatku wynikającej z tej faktury lub
2) przed dokonaniem zwrotu kwoty podatku,
jeżeli informację o dokonanym zwrocie tej
należności urząd skarbowy otrzymuje po
dokonaniu zwrotu kwoty podatku
– kwotę zwrotu podatku za następny okres pomniejsza
się o tę kwotę.
3. W przypadku gdy Centrum Szkolenia Sił
Połączonych w Bydgoszczy lub osoby upoważnione
nie występują o zwrot podatku za
następny okres (okresy), kwotę podatku wynikającą
z faktury, o której mowa w ust. 2, zwraca
się do Kujawsko-Pomorskiego Urzędu
Skarbowego w Bydgoszczy nie później niż
w terminie 6 miesięcy od otrzymania zwrotu
kwoty podatku, o której mowa w § 13e.
§ 13g. [Brak prawa do zwrotu]
Zwrot podatku, o którym mowa w § 13a–13f,
nie dotyczy kwot podatku, które zostały zwrócone
na podstawie odrębnych przepisów.
Rozdział 4
Przepis końcowy
§ 14. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
1 maja 2004 r.
www.mk.infor.pl

REJESTRACJA PODATNIKÓW
– WZORY DOKUMENTÓW § 1–2 145
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 5 kwietnia 2004 r.
w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją
podatników w zakresie podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 55, poz. 539; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 201, poz. 1543)
Na podstawie art. 98 ust. 1 pkt 2 ustawy
z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów
i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535) zarządza się, co
następuje:
§ 1. [Wzory rozporządzeń]
Określa się wzór:
1) zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku
od towarów i usług, stanowiący załącznik
nr 1 do rozporządzenia;
2) potwierdzenia zarejestrowania podmiotu jako
podatnika VAT, stanowiący załącznik nr 2
do rozporządzenia;
3) potwierdzenia zarejestrowania podmiotu jako
podatnika VAT UE, stanowiący załącznik
nr 3 do rozporządzenia;
4) zgłoszenia o zaprzestaniu wykonywania
czynności podlegających opodatkowaniu
podatkiem od towarów i usług, stanowiący
załącznik nr 4 do rozporządzenia.
§ 2. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
13 kwietnia 2004 r.
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

146
Załącznik nr 1
VAT–R
Załącznik nr 1
Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów
z 5 kwietnia 2004 r. (poz. 539)
www.mk.infor.pl

VAT–R Załącznik nr 1 147
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

148
Załącznik nr 1
VAT–R
www.mk.infor.pl

VAT–5/VAT–5UE Załącznik nr 2 i 3 149
Załącznik nr 2
Załącznik nr 3
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

150
Załącznik nr 4
VAT–Z
Załącznik nr 4
www.mk.infor.pl

DEKLARACJE VAT § 1–3 151
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 28 listopada 2008 r.
w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 211, poz. 1333; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 222, poz. 1763)
Na podstawie art. 99 ust. 14 oraz art. 114
ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku
od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535,
z późn. zm.) zarządza się, co następuje:
§ 1. [Wzory deklaracji]
Określa się wzory:
1) deklaracji podatkowej dla podatku od towarów
i usług (VAT-7), o której mowa w art. 99
ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku
od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”,
stanowiący załącznik nr 1 do rozporządzenia,
deklaracji podatkowej dla podatku od towarów
i usług (VAT-7K), o której mowa w art. 99
ust. 2 lub 3 ustawy, stanowiący załącznik
nr 2 do rozporządzenia, i deklaracji podatkowej
dla podatku od towarów i usług (VAT-7D),
o której mowa w art. 99 ust. 3 ustawy, stanowiący
załącznik nr 3 do rozporządzenia, oraz
objaśnienia do tych deklaracji, stanowiące załącznik
nr 4 do rozporządzenia;
2) deklaracji podatkowej dla podatku od towarów
i usług (VAT-8), o której mowa w art. 99
ust. 8 ustawy, wraz z objaśnieniami, stanowiący
załącznik nr 5 do rozporządzenia;
3) deklaracji podatkowej dla podatku od towarów
i usług od importu usług lub dostawy,
dla której podatnikiem jest nabywca
(VAT-9M), o której mowa w art. 99 ust. 9
ustawy, wraz z objaśnieniami, stanowiący
załącznik nr 6 do rozporządzenia; 1
4) deklaracji podatkowej dla podatku od towarów
i usług przy wewnątrzwspólnotowym
nabyciu nowych środków transportu
(VAT-10), o której mowa w art. 99 ust. 10
ustawy, wraz z objaśnieniami, stanowiący
załącznik nr 7 do rozporządzenia;
5) deklaracji podatkowej dla podatku od towarów
i usług od wewnątrzwspólnotowej dostawy
nowego środka transportu (VAT-11),
o której mowa w art. 99 ust. 11 ustawy, wraz
z objaśnieniami, stanowiący załącznik nr 8
do rozporządzenia;
6) skróconej deklaracji podatkowej dla podatku
od towarów i usług w zakresie usług taksówek
osobowych opodatkowanych w formie
ryczałtu (VAT-12), o której mowa w art.
114 ust. 3 ustawy, wraz z objaśnieniami, stanowiący
załącznik nr 9 do rozporządzenia.
§ 2. [Stosowanie wzorów deklaracji]
1. Wzory deklaracji dla podatku od towarów
i usług, określone w:
1) załączniku nr 1 do rozporządzenia, stosuje się,
począwszy od rozliczenia za grudzień 2008 r.;
2) załączniku nr 2 do rozporządzenia, stosuje się,
począwszy od rozliczenia za IV kwartał 2008 r.;
3) załączniku nr 3 do rozporządzenia, stosuje się,
począwszy od rozliczenia za I kwartał 2009 r.
2. Do dnia 31 grudnia 2009 r. mogą być stosowane
wzory deklaracji dla podatku od towarów
i usług wraz z objaśnieniami określone
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia
19 września 2005 r. w sprawie wzorów deklaracji
podatkowych dla podatku od towarów
i usług (Dz.U. Nr 185, poz. 1545).
3. Przepisu ust. 2 nie stosuje się do podatników,
którzy dokonują rozliczenia podatku należnego
z tytułu importu towarów zgodnie
z art. 33a ustawy.
§ 3. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
1 grudnia 2008 r.
1 Zmiany zaznaczone pogrubioną czcionką weszły w życie 1 stycznia 2010 r.
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

152
Załącznik nr 1
VAT-7
Załącznik nr 1
Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów
z 28 listopada 2008 r. (poz. 1333)
www.mk.infor.pl

VAT-7 Załącznik nr 1 153
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

154
Załącznik nr 1
VAT-7
www.mk.infor.pl

VAT-7K Załącznik nr 2 155
Załącznik nr 2
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

156
Załącznik nr 2
VAT-7K
www.mk.infor.pl

VAT-7K Załącznik nr 2 157
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

158
Załącznik nr 3
VAT-7D
Załącznik nr 3
www.mk.infor.pl

VAT-7D Załącznik nr 3 159
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

160
Załącznik nr 3
VAT-7D
www.mk.infor.pl

OBJAŚNIENIA DO DEKLARACJI Załącznik nr 4 161
Załącznik nr 4
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

162
Załącznik nr 4
OBJAŚNIENIA DO DEKLARACJI
www.mk.infor.pl

OBJAŚNIENIA DO DEKLARACJI Załącznik nr 4 163
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

164
Załącznik nr 4
OBJAŚNIENIA DO DEKLARACJI
www.mk.infor.pl

VAT-8 Załącznik nr 5 165
Załącznik nr 5
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

166
Załącznik nr 5
VAT-8
www.mk.infor.pl

VAT-9M Załącznik nr 6 167
Załącznik nr 6
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

168
Załącznik nr 7
VAT-10
Załącznik nr 7
www.mk.infor.pl

VAT-11 Załącznik nr 8 169
Załącznik nr 8
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

170
Załącznik nr 9
VAT-12
Załącznik nr 9
www.mk.infor.pl

INFORMACJA PODSUMOWUJĄCA § 1–4 171
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 21 grudnia 2009 r.
w sprawie informacji podsumowującej o dokonanych
wewnątrzwspólnotowych transakcjach
(Dz.U. Nr 222, poz. 1761)
Na podstawie art. 102 ust. 1 ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.) zarządza
się, co następuje:
§ 1. [Wzór informacji podsumowującej]
Określa się wzory:
1) informacji podsumowującej o dokonanych
wewnątrzwspólnotowych transakcjach
wraz z objaśnieniami, stanowiący załącznik
nr 1 do rozporządzenia;
2) korekty informacji podsumowującej o dokonanych
wewnątrzwspólnotowych transakcjach
wraz z objaśnieniami, stanowiący załącznik
nr 2 do rozporządzenia.
§ 2. [Stosowanie informacji podsumowujących]
1. Wzór informacji podsumowującej o dokonanych
wewnątrzwspólnotowych transakcjach
oraz wzór korekty informacji podsumowującej
o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach,
określone w załącznikach do niniejszego
rozporządzenia, stosuje się począwszy
od rozliczenia za pierwszy okres 2010 r., za
który składana jest informacja.
2. Do rozliczeń za poszczególne kwartały
2010 r. mogą być również stosowane wzory informacji
podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych
dostawach/nabyciach
towarów oraz korekty informacji podsumowującej
o dokonanych wewnątrzwspólnotowych
dostawach/nabyciach towarów, określone rozporządzeniem
Ministra Finansów z dnia
13 października 2005 r. w sprawie informacji
podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych
nabyciach towarów i wewnątrzwspólnotowych
dostawach towarów
(Dz.U. Nr 201, poz. 1665 oraz z 2007 r. Nr 47,
poz. 311).
3. Przepisu ust. 2 nie stosuje się do podatników,
którzy świadczą usługi, do których stosuje
się art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 11 marca
2004 r. o podatku od towarów i usług, oraz
do podatników składających informacje podsumowujące
za okresy miesięczne.
§ 3. [Uchylenie poprzedniego rozporządzenia]
Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów
z dnia 13 października 2005 r. w sprawie
informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych
nabyciach towarów
i wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów
(Dz.U. Nr 201, poz. 1665 oraz z 2007 r.
Nr 47, poz. 311).
§ 4. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
1 stycznia 2010 r.

172
Załącznik nr 1
VAT–UE
Załącznik nr 1
Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów
z 21 grudnia 2009 r. (poz. 1761)
www.mk.infor.pl

VAT–UE Załącznik nr 1 173
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

174
Załącznik nr 1
VAT–UE/A
www.mk.infor.pl

VAT–UE/A Załącznik nr 1 175
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

176
Załącznik nr 1
VAT–UE/B
www.mk.infor.pl

VAT–UE/B Załącznik nr 1 177
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

178
Załącznik nr 1
VAT–UE/C
www.mk.infor.pl

VAT–UE/C Załącznik nr 1 179
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

180
Załącznik nr 2
VAT–UEK
Załącznik nr 2
www.mk.infor.pl

VAT–UEK Załącznik nr 2 181
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

182
§ 1–2 SPRZEDAŻ WYSYŁKOWA
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 5 kwietnia 2004 r.
w sprawie wzoru zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego
o wyborze lub rezygnacji z wyboru miejsca opodatkowania
w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju
(Dz.U. Nr 55, poz. 538; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 205, poz. 1486)
Na podstawie art. 23 ust. 17 ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54, poz. 535) zarządza się, co następuje:
§ 1. [Wzór zawiadomienia]
1. Określa się wzór zawiadomienia naczelnika
urzędu skarbowego o:
1) wyborze miejsca opodatkowania na terytorium
państwa członkowskiego przeznaczenia,
o którym mowa w art. 23 ust. 5 ustawy
z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów
i usług, zwanej dalej „ustawą”,
2) rezygnacji z wyboru miejsca opodatkowania
na terytorium jednego lub więcej państw
członkowskich przeznaczenia, o której mowa
w art. 23 ust. 9 ustawy
– dla wysyłanych lub transportowanych towarów
w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium
kraju, o której mowa w art. 23 ust. 2 ustawy.
2. Wzór zawiadomienia, o którym mowa
w ust. 1, stanowi załącznik do rozporządzenia.
§ 2. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
ogłoszenia.
www.mk.infor.pl

VAT–21 Załącznik 183
Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów
z 5 kwietnia 2004 r. (poz. 1486)
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

184
Załącznik
VAT–21
www.mk.infor.pl

WYWÓZ ŚRODKA TRANSPORTU § 1–2 185
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 21 kwietnia 2004 r.
w sprawie określenia wzoru dokumentu potwierdzającego wywóz
przez nabywcę nowego środka transportu z terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej na terytorium innego państwa
członkowskiego
(Dz.U. Nr 84, poz. 783)
Na podstawie art. 42 ust. 16 ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54, poz. 535) zarządza się, co następuje:
§ 1. [Wzór rozporządzenia]
Określa się wzór dokumentu potwierdzającego
wywóz przez nabywcę nowego środka
transportu z terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
na terytorium innego państwa członkowskiego,
stanowiący załącznik do rozporządzenia.
§ 2. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
1 maja 2004 r.
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

186
Załącznik
VAT–22
Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów
z 21 kwietnia 2004 r. (poz. 783)
www.mk.infor.pl

VAT–22 Załącznik 187
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

188
Załącznik
VAT–23
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 21 kwietnia 2004 r.
w sprawie określenia wzoru informacji o wewnątrzwspólnotowym
nabyciu środków transportu
(Dz.U. Nr 84, poz. 784)
Na podstawie art. 103 ust. 7 ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54, poz. 535) zarządza się, co następuje:
§ 1. [Wzór załącznika]
Określa się wzór informacji o wewnątrzwspólnotowym
nabyciu środków
transportu, stanowiący załącznik do rozporządzenia.
§ 2. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
1 maja 2004 r.
Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów
z 21 kwietnia 2004 r. (poz. 784)
www.mk.infor.pl

PRZYWÓZ ŚRODKA TRANSPORTU § 1–2 189
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 21 kwietnia 2004 r.
w sprawie określenia wzoru wniosku o wydanie zaświadczenia
potwierdzającego brak obowiązku uiszczenia podatku od
towarów i usług z tytułu przywozu środka transportu nabytego
z terytorium innego państwa członkowskiego niż terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej
(Dz.U. Nr 84, poz. 785)
Na podstawie art. 105 ust. 5 ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54, poz. 535) zarządza się, co następuje:
§ 1. [Wzór załącznika]
Określa się wzór wniosku o wydanie zaświadczenia
potwierdzającego brak obowiązku
uiszczenia podatku od towarów i usług z tytułu
przywozu środka transportu nabytego
z terytorium innego państwa członkowskiego
niż terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, który
ma być dopuszczony do ruchu na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, stanowiący załącznik
do rozporządzenia.
§ 2. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
1 maja 2004 r.
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

190
Załącznik
VAT–24
Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów
z 21 kwietnia 2004 r. (poz. 785)
www.mk.infor.pl

VAT–24 Załącznik 191
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

192
§ 1–2 PRZYWÓZ ŚRODKA TRANSPORTU
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 21 kwietnia 2004 r.
w sprawie określenia wzoru zaświadczenia potwierdzającego
uiszczenie przez podatnika podatku od towarów i usług z tytułu
wewnątrzwspólnotowego nabycia środka transportu lub brak
obowiązku uiszczenia tego podatku z tytułu przywozu środka
transportu nabytego z terytorium innego państwa
członkowskiego niż terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
(Dz.U. Nr 84, poz. 786)
Na podstawie art. 105 ust. 6 ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54, poz. 535) zarządza się, co następuje:
§ 1. [Wzór załącznika]
Określa się wzór zaświadczenia potwierdzającego
uiszczenie przez podatnika podatku od
towarów i usług z tytułu wewnątrzwspólnotowego
nabycia środka transportu lub brak obowiązku
uiszczenia podatku od towarów i usług
z tytułu przywozu nabytego środka transportu
z terytorium innego państwa członkowskiego
niż terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, który
ma być dopuszczony do ruchu na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, stanowiący załącznik
do rozporządzenia.
§ 2. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
1 maja 2004 r.
www.mk.infor.pl

VAT–25 Załącznik 193
Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 21 kwietnia 2004 r. (poz. 786)
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

194
Załącznik
VAT–25
www.mk.infor.pl

BIURO WYMIANY INFORMACJI § 1–2 195
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 28 listopada 2008 r.
w sprawie wyznaczenia jednostki organizacyjnej,
w której funkcjonuje biuro wymiany informacji o podatku VAT
(Dz.U. Nr 211, poz. 1330)
Na podstawie art. 42 ust. 17 ustawy z dnia 11
marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.) zarządza
się, co następuje:
§ 1. [Biuro wymiany informacji o VAT]
Wyznacza się Izbę Skarbową w Poznaniu,
jako jednostkę organizacyjną, w której funkcjonuje
biuro wymiany informacji o podatku
VAT, o którym mowa w art. 42 ust. 7 ustawy
z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów
i usług.
§ 2. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem
1 grudnia 2008 r.
5 lutego 2010 r. dodatek do MONITORA księgowego nr 3(151)

196 § 1–5 USŁUGI ELEKTRONICZNE
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z 7 października 2004 r.
w sprawie innego sposobu dokonywania zgłoszenia
informującego o zamiarze skorzystania ze specjalnych procedur
rozliczania VAT usług elektronicznych
(Dz.U. Nr 224, poz. 2276)
Na podstawie art. 132 ust. 8 ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54, poz. 535) zarządza się, co następuje:
§ 1. [Zgłoszenie]
Podmiot zagraniczny, o którym mowa w art.
131 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku
od towarów i usług, zwany dalej „podmiotem
zagranicznym”, świadczący na terytorium
Wspólnoty Europejskiej usługi elektroniczne
osobom niepodlegającym opodatkowaniu,
może dokonać zgłoszenia, o którym
mowa w art. 132 ust. 1 ww. ustawy, zwanego
dalej „zgłoszeniem”, za pomocą aplikacji informatycznej
udostępnionej na stronach internetowych
urzędu obsługującego ministra właściwego
do spraw finansów publicznych.
§ 2. [Określenie loginu i hasła]
W trakcie dokonywanej procedury zgłoszeniowej
podmiot zagraniczny określa identyfikator
(login) i hasło umożliwiające, w przypadku
pozytywnej weryfikacji zgłoszenia, jego jednoznaczną
identyfikację i autoryzację.
§ 3. [Przekazywanie danych]
W celu zapewnienia bezpieczeństwa danych
rejestracyjnych udostępnianych w trakcie
dokonywania zgłoszenia przez podmiot
zagraniczny, dane te przekazuje się przy wykorzystaniu
Protokołu Bezpiecznej Transmisji
Danych SSL.
§ 4. [Elementy zgłoszenia]
Zgłoszenie powinno zawierać: nazwę podmiotu
zagranicznego, jego adres opatrzony
kodem pocztowym, adres poczty elektronicznej,
adres stron internetowych należących
do tego podmiotu, przyznany mu
w państwie siedziby lub miejsca zamieszkania
numer podatkowy oraz oświadczenie, że
podmiot zagraniczny nie został zidentyfikowany
na potrzeby VAT na terytorium Wspólnoty
Europejskiej.
§ 5. [Wejście w życie]
Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie
14 dni od dnia ogłoszenia.