3. 金 融 資 產 及 金 融 負 債本 公 司 依 財 務 會 計 準 則 公 報 第 三 十 四 號 「 金 融 商 品 之 會 計 處 理 準 則 」 及 商 業 會 計法 、 商 業 會 計 處 理 準 則 、 財 產 保 險 業 財 務 報 告 編 製 準 則 之 規 定 將 金 融 資 產 分 類 為公 平 價 值 變 動 列 入 損 益 之 金 融 資 產 、 持 有 至 到 期 日 之 投 資 、 無 活 絡 市 場 之 債 券 投資 、 備 供 出 售 之 金 融 資 產 、 以 成 本 衡 量 之 金 融 資 產 及 避 險 之 衍 生 性 金 融 資 產 等 六類 。 金 融 資 產 於 原 始 認 列 時 以 公 平 價 值 衡 量 ; 金 融 負 債 係 公 平 價 值 變 動 列 入 損 益之 金 融 負 債 。本 公 司 依 慣 例 交 易 購 買 或 出 售 之 金 融 資 產 , 採 交 易 日 ( 即 本 公 司 決 定 購 買 或 出 售 金融 資 產 的 日 期 ) 會 計 處 理 , 慣 例 交 易 係 指 一 項 金 融 資 產 之 購 買 或 出 售 , 其 資 產 之 交付 期 間 係 在 市 場 慣 例 或 法 令 規 定 之 期 間 內 者 。(1) 公 平 價 值 變 動 列 入 損 益 之 金 融 資 產屬 此 類 別 之 金 融 資 產 , 於 續 後 評 價 時 , 概 以 公 平 價 值 衡 量 且 公 平 價 值 變 動 認 列於 損 益 表 。 並 分 為 交 易 目 的 之 金 融 資 產 及 指 定 公 平 價 值 變 動 列 入 損 益 之 金 融 資產 兩 類 。此 類 金 融 資 產 除 衍 生 性 金 融 商 品 及 原 始 認 列 即 指 定 公 平 價 值 變 動 列 入 損 益 之金 融 商 品 不 得 重 分 類 為 其 他 類 別 之 金 融 商 品 外 , 交 易 目 的 金 融 商 品 如 不 再 以 短期 出 售 為 目 的 且 符 合 下 列 情 況 之 ㄧ 者 可 重 分 類 : 符 合 放 款 及 應 收 款 定 義 者 , 且 公 司 有 意 圖 及 能 力 持 有 該 金 融 資 產 至 可 預 見 之未 來 或 到 期 日 , 得 重 分 類 為 其 他 類 別 金 融 資 產 。 不 符 合 放 款 及 應 收 款 定 義 者 , 僅 於 極 少 情 況 下 方 得 重 分 類 為 其 他 類 別 金 融 商品 。前 述 之 重 分 類 , 以 重 分 類 日 之 公 平 價 值 作 為 重 分 類 日 之 新 成 本 或 攤 銷 後 成 本 ,原 已 認 列 之 相 關 損 益 不 予 迴 轉 。原 來 非 屬 於 此 類 之 金 融 商 品 續 後 不 得 重 分 類 為 此 類 。62
(2) 持 有 至 到 期 日 之 投 資本 公 司 對 具 有 固 定 或 可 決 定 之 收 取 金 額 及 固 定 到 期 日 , 且 本 公 司 有 積 極 意 圖 及能 力 持 有 至 到 期 日 之 非 衍 生 性 金 融 資 產 分 類 為 持 有 至 到 期 日 之 投 資 。 持 有 至 到期 日 之 投 資 ( 如 債 券 ) 於 續 後 評 價 時 以 攤 銷 後 成 本 衡 量 , 其 公 平 價 值 變 動 造 成 之利 益 或 損 失 , 應 於 除 列 、 價 值 減 損 或 攤 銷 時 認 列 損 益 。 攤 銷 後 成 本 之 計 算 係 以原 始 認 列 金 額 減 除 償 付 之 本 金 , 調 整 原 始 認 列 金 額 與 到 期 金 額 間 差 異 數 採 有 效利 率 法 計 算 之 累 積 已 攤 銷 金 額 , 再 減 除 價 值 減 損 或 可 能 無 法 收 回 之 金 額 。 本 公司 估 計 現 金 流 量 以 計 算 有 效 利 率 時 , 係 考 量 金 融 商 品 合 約 條 款 , 並 包 括 支 付 或收 取 之 手 續 費 、 折 溢 價 及 交 易 成 本 等 。(3) 無 活 絡 市 場 之 債 券 投 資本 公 司 對 無 活 絡 市 場 之 公 開 報 價 , 且 具 固 定 及 可 決 定 收 取 金 額 之 非 衍 生 性 金 融資 產 分 類 為 無 活 絡 市 場 之 債 券 投 資 , 續 後 評 價 時 採 有 效 利 率 法 以 攤 銷 後 成 本 衡量 , 其 公 平 價 值 變 動 造 成 之 利 益 或 損 失 , 應 於 除 列 、 價 值 減 損 或 攤 銷 時 認 列 損益 。(4) 備 供 出 售 之 金 融 資 產備 供 出 售 之 金 融 資 產 係 指 指 定 為 備 供 出 售 , 或 非 屬 前 述 三 類 金 融 資 產 之 非 衍 生性 金 融 資 產 。 備 供 出 售 之 金 融 資 產 續 後 評 價 係 以 公 平 價 值 衡 量 , 其 公 平 價 值 變動 造 成 之 利 益 或 損 失 , 除 減 損 損 失 及 貨 幣 性 金 融 資 產 外 幣 兌 換 損 益 外 , 於 除 列前 認 列 為 股 東 權 益 調 整 項 目 , 備 供 出 售 之 金 融 資 產 除 列 時 , 將 累 積 之 利 益 或 損失 列 入 當 期 損 益 。此 類 金 融 資 產 若 符 合 放 款 及 應 收 款 之 定 義 , 且 公 司 有 意 圖 及 能 力 持 有 該 金 融 資產 至 可 預 見 之 未 來 或 到 期 日 , 得 重 分 類 為 無 活 絡 市 場 之 債 券 投 資 。 重 分 類 時 ,以 重 分 類 日 之 公 平 價 值 作 為 重 分 類 日 之 新 成 本 或 攤 銷 後 成 本 , 原 已 認 列 為 業 主權 益 調 整 項 目 之 相 關 損 益 則 分 期 攤 銷 為 當 期 損 益 。(5) 以 成 本 衡 量 之 金 融 資 產以 成 本 衡 量 之 金 融 資 產 係 指 對 非 上 市 ( 櫃 ) 公 司 之 投 資 不 具 有 控 制 能 力 或 重 大 影響 力 者 。 因 相 關 權 益 商 品 投 資 無 法 可 靠 衡 量 其 公 平 價 值 , 故 以 原 始 認 列 之 成 本衡 量 。 若 有 減 損 之 客 觀 證 據 則 認 列 減 損 損 失 , 此 減 損 金 額 不 予 迴 轉 。(6) 避 險 之 衍 生 性 金 融 資 產避 險 之 衍 生 性 金 融 資 產 係 指 依 避 險 會 計 指 定 且 為 有 效 避 險 工 具 之 衍 生 金 融 資63