Det skatteretlige bopælsbegreb

Indholdsfortegnelse
1. Indledning ................................................................................................................................ 1
1.1. Problemformulering ....................................................................................................... 1
1.2. Metodisk afgrænsning .................................................................................................... 2
1.3. Specialets opbygning ...................................................................................................... 2
2. Fuld skattepligt for fysiske personer, KSL § 1, stk. 1 .................................................................. 3
2.1. Generelt om skattepligtsreglerne ....................................................................................... 3
2.1.1. Historik ............................................................................................................................................................. 3
2.1.2. Kort om skattepligtsbetingelserne og retsvirkningen heraf ............................................................................ 3
2.1.3. Bevisbyrden ...................................................................................................................................................... 4
2.2. Bopælsbegrebet, KSL § 1, stk. 1, nr. 1. ................................................................................ 4
2.2.1. Objektivt eller subjektivt bopælsbegreb? ........................................................................................................ 5
2.2.2. Bopælsvurderingen ved fraflytning.................................................................................................................. 7
2.2.2.1. Rådighed over bolig – den objektive rekvisit ............................................................................................ 7
2.2.2.1.1. Særligt om boligens ejerforhold ........................................................................................................ 9
2.2.2.1.2. Krav om kvalificeret faktisk benyttelse eller tilstrækkeligt med boligmulighed ............................. 10
2.2.2.1.3. Særlig om udleje eller fremleje af bolig .......................................................................................... 11
2.2.2.1.4. Betydning af folkeregisteradresse og andre formelle registreringer .............................................. 13
2.2.2.1.4. Sommerhus o.l. som bolig ............................................................................................................... 13
2.2.2.2. Andre subjektive tilknytningskriterier – den subjektive rekvisit ............................................................ 16
2.2.2.2.1. Familie i Danmark ............................................................................................................................ 17
2.2.2.2.2. Erhvervsmæssige aktiviteter og økonomiske interesser i øvrigt ..................................................... 19
2.2.2.2.3. Medlemskab af foreninger, oprettelse af bankkonto, læge, avisabonnement etc. ........................ 20
2.2.2.2.4. Ophold i Danmark ........................................................................................................................... 20
2.2.2.2.5. Tilknytningen til en anden stat ........................................................................................................ 21
2.2.2.2.6. Skatteyderens bevæggrunde for fraflytning ................................................................................... 22
3. Hoveddomicillandsvurderingen .............................................................................................. 23
3.1. Generelt om international dobbeltbeskatning ................................................................. 24
3.1.1. Dansk international skatterets baggrund og formål ...................................................................................... 24
3.1.2. Hvad forstås ved dobbeltbeskatning ............................................................................................................. 24
3.1.3. Retsvirkningen af art. 4, stk. 2........................................................................................................................ 25
3.2. Fastlæggelsen af hoveddomicil ........................................................................................ 26
3.2.1. Prioriterede kriterier eller en samlet vurdering jf. art. 4, stk. 2 ..................................................................... 26
3.2.2. De enkelte tilknytningskriterier ..................................................................................................................... 27
3.2.2.1. Fast bolig ................................................................................................................................................. 27
3.2.2.2. Midtpunkt for livsinteresser ................................................................................................................... 30
3.2.2.3. Sædvanligt opholdssted ......................................................................................................................... 31
3.2.2.4. Nationalitet ............................................................................................................................................. 32
4. Komparativ analyse af anvendelsen af tilknytningskriterierne ............................................... 33
4.1 Begrebet fast bolig og betydningen heraf .......................................................................... 33
4.2 Subjektive tilknytningskriterier ......................................................................................... 35
4.3 Opholdskriteriet ................................................................................................................ 36
RETTID 2010/Specialeafhandling 13 ii