Den 24. juni 2010 blev der i sag nr. 50/2008-R ... - Revisornævnet

Vedrørende en review-opgave fremgår følgende:
1 Der forelå ingen dokumentation for revisors vurderinger i forbindelse med accept og fortsættelse af klientforholdet,
herunder revisors stillingtagen til uafhængighed.
2 Der forelå ingen dokumentation for revisors planlægning af review-opgaven.
Indklagede har i forbindelse med den foretagne kvalitetskontrol afgivet skriftlige indlæg til Revisortilsynet. Indklagede
har således i skrivelse af 15. november 2007 anført følgende:
”…
Jeg er en lille revisionsvirksomhed uden ansatte og med et overskueligt antal klienter. På denne måde
har jeg den nære kontakt med mine klienter, således at aftaler for det meste laves mundtligt mellem mine
klienter og jeg.
Jeg er i forbindelse med dette kontrolbesøg blevet klar over, at selv om jeg er en lille virksomhed, skal
jeg alligevel sætte det store kvalitetsstyringssystem i gang. Jeg beklager, at jeg ikke har gjort det, men
min kontrollant har været meget tålmodig, og har givet mig nogle dessiner til, hvordan jeg skal sætte
kvalitetssystemet i gang. Jeg er allerede nu gået i gang, med at sætte mig ind i systemet og har lavet en
disposition for en sådan kvalitetsmanual.
Som jeg skrev ovenfor er mine aftaler lavet mundtligt. Jeg er også nu blevet klar over at disse aftaler skal
laves skriftligt, og at der skal laves planlægningsnotater for hver enkel sag. Dette går jeg i gang med
fra nu af, når jeg får en ny sag, eller begynder på et nyt år for eksisterende klienter.
De fire klienter, som min kontrollant har udtaget, har jeg haft siden en gang i 90’erne. Den gang lavede vi
en indbyrdes aftale med hvilke opgaver jeg skulle lave, og hvilke opgaver min klient skulle lave for at vi
kunne lave et årsregnskab, der opfyldte lovens betingelser. Derfor er der ikke nogle tiltrædelsesprotokollater
for disse 4 klienter. Jeg vil, når jeg får nye klienter udfærdige et tiltrædelsesprotokollat. Jeg vil også
sørge for, at der i forbindelse med de næste regnskaber vil foreligge aftalebreve for hver enkelt klient.
Med hensyn til min habilitet og uafhængighed, har jeg aldrig påtaget mig nogle opgaver, hvor jeg har
handlet imod disse bestemmelser. Det fremgår også af mine påtegninger m.m. Igen mangler jeg at have
en dokumentation i hver enkelt sag, men det vil jeg udarbejde i forbindelse med udarbejdelse af de næste
regnskaber.
Mine påtegninger, erklæringer og revisionsprotokollater er udfærdiget efter gældende regler.
Jeg mener helt afgjort, at mit arbejde har levet op til lovgivningens krav. Jeg har ikke haft problemer med
myndighederne i de mange år, som jeg har virket.
En sidste ting, som jeg mangler at etablere er at udnævne en intern kontrol. Det vil jeg gøre så snart, jeg
har kvalitetssystemet oppe at stå.
Jeg håber på, at revisortilsynet vil se velvilligt på denne sag.
…
Jeg skal endnu engang beklage, at jeg ikke har opfyldt lovens krav, men et er sikkert, at jeg i mit arbejde
har opfyldt alle lovens krav, jeg mangler kun den administrative del, som nu bliver udarbejdet.
…”
I skrivelse af 24. marts 2008 har indklagede anført følgende:
”…
I forhold til den første erklæring er den nye erklæring strammet noget op. Jeg har også fået en forklaring
på, hvorfor det er sket.
Jeg synes, at man glemmer en ting, og det er, at alt ikke er sort og hvidt.
3