Steuerberater Handbuch Neue Beratungsfelder - Stollfuß Medien

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A Erschließung neuer Beratungsfelder spezielle Vergütung erhält. Während Beiräte früher eher als „Honoratiorenkabinett“ verstanden wurden, die der Geschäftsführung zu den Erfolgen gratulierten, sich aber darüber hinaus aus der Führung des Unternehmens heraushielten, hat sich in den letzten Jahren eine neue Ernsthaftigkeit dieser Betätigung herausgebildet. Dies liegt nicht zuletzt an einer immer schärferen Rechtsprechung und Gesetzgebung, die Mitglieder derartiger Beratungsgremien zunehmend in die persçnliche Verantwortung nimmt. Es ist daher für den Steuerberater wichtig zu wissen, worauf er sich einlässt, wenn er mit dem Gedanken spielt, Aufsichtsrats- oder Beiratstätigkeiten bewusst zu einem neuen Betätigungsfeld für sich zu machen. Neben der unmittelbaren Vergütung ist dieser Bereich auch deswegen besonders reizvoll, weil er die Bindung an das Unternehmen weiter verstärkt und damit die Mandatsbeziehung festigt. 42 Eine noch grçßere Verantwortung als das Mitglied eines Aufsichts- oder Beirats übernimmt derjenige Steuerberater, der selbst als Betreuer oder Bevollmächtigter eingesetzt wird. In diesem Fall widmet er sich nicht mehr nur der Beratung, sondern setzt seine Ideen unmittelbar um, entscheidet und gestaltet also direkt. 43 Seit den einschneidenden gesetzlichen Reformen der letzten Jahre, die beispielsweise mit dem Namen Riester verbunden sind, ist die betriebliche Altersversorgung ein Thema von enormer Bedeutung in nahezu allen Unternehmen. Der Steuerberater wird routinemäßig mit diesem Thema konfrontiert, soweit es um die steuerlichen Auswirkungen geht. Er kann sein Dienstleistungsangebot hier gut abrunden, indem er selbst über Mçglichkeiten und Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung berät. Auf Grund der unmittelbaren Verknüpfung mit steuerlichen Tatbeständen fällt auch die Akquisition neuer Mandaten besonders leicht. 44 Die meisten Unternehmen erhalten früher oder später unerbetenen Besuch: Die Betriebsprüfung meldet sich an. Der Steuerberater, der in diesem Zusammenhang ein besonderes Leistungsangebot unterbreiten mçchte, kann regelmäßige Vorfeldprüfungen als „Selbsttest“ des Unternehmens vorschlagen. Ein solcher Check ist geeignet, Schwachstellen vor einer Prüfung durch das Finanzamt aufzudecken und zu beseitigen. Damit kçnnen Angriffsflächen von vornherein reduziert und die Auswirkungen der Betriebsprüfung vermindert oder gar vermieden werden. Auch während der laufenden Betriebsprüfung ist der Steuerberater gefragt und kann hier aktiv Hilfestellung leisten, um den Unternehmer in dieser für ihn kritischen Phase zu unterstützen. 45 Die meisten Existenzgründer wenden sich an Berater, um von vornherein ihr Unternehmen auf eine angemessene und effiziente Weise zu strukturieren. Nicht zuletzt auf Grund der häufigen çffentlichen Fçrderung derartiger Beratung ergibt sich hier ein Beratungs- und Honorarpotenzial, das von Steuerberatern i. d. R. nur unzulänglich ausgeschçpft wird. Der Existenzgründungsberatung wird deshalb in diesem Handbuch ebenfalls ein Schwerpunkt gewidmet. 46 Bislang sind in der Bundesrepublik Deutschland nur wenige Steuerberater zu Insolvenzverwaltern bestellt worden. Üblicherweise ist dies eine Domäne der Rechtsanwälte, die nicht zuletzt auch deswegen besonders gerne von den Gerichten bestellt werden, weil Juristen untereinander die jeweiligen Qualifikationen einschätzen kçnnen. Insolvenzverwaltung hat aber häufig mehr mit Unternehmensführung als mit Rechtsfragen zu tun. Deswegen bietet es sich an, dass auch Steuerberater diesen Bereich für sich erschließen. 47 Die Erstellung des Jahresabschlusses muss jedes Jahr erneut erfolgen und bietet damit die Gelegenheit eines intensiven Austausches zwischen dem Steuerberater und der Geschäftsführung. Versteht der Steuerberater diese Aufgabe als bloße Zusammenstellung von Zahlen, die vom Geschäftsführer abgezeichnet werden, dann wird erhebliches Potenzial nicht genutzt. Die Jahresabschlussanalyse, Präsentation und ausführliche Besprechung mit weiterführenden Hinweisen des Steuerberaters kçnnen der Unternehmensführung wertvolle Hinweise beispielsweise zur Ergänzung des Controlling geben. 2 V. Rçmermann
Erschließung neuer Beratungsfelder A Die Zulässigkeit der Mediation durch Steuerberater ist nach wie vor nicht ganz unumstritten. Soweit der Steuerberater i.R. der Mediation nicht berät, sondern die Parteien lediglich bei der eigenen Lçsung ihrer Probleme begleitet und sie dort hinführt, ist dagegen wohl kaum etwas einzuwenden. Steuerberater sollten daher der sich verändernden Streitkultur auch durch eine nähere Beschäftigung mit der Mediation begegnen. Basel II ist derzeit ein Thema von allgemeinem Interesse. Banken werden in Zukunft Kredite nur noch auf Grundlage eines Ratings gewähren. Das Rating wird auch für die Kosten der Finanzierung von entscheidender Bedeutung sein. Steuerberater sollten ihre Kompetenz daher unbedingt auf dieses Gebiet erstrecken. Es geht dabei darum, das Unternehmen gegenüber dem Kreditinstitut so in das richtige Licht zu rücken, dass das Kreditinstitut von den Stärken des Unternehmens Kenntnis nimmt und dies bei der Einstufung im Rating gebührend berücksichtigt. Die Gewinnung zusätzlicher liquider Mittel sichert den Bestand des Unternehmens und ist Voraussetzung jeder Expansion. In aller Regel wird bei Kapitalbedarf der Gesellschaft der Steuerberater im Vorfeld kontaktiert, um die Mittelbeschaffung steuerlich zu begleiten. Es kann ihm hier besonders leicht fallen, die Finanzierungsberatung insgesamt zu übernehmen und damit zu einem neuen Beratungsfeld auszubauen. Steigende Insolvenzzahlen bei den Unternehmen sind in den letzten Jahren Ausdruck der wirtschaftlichen Krise gewesen. Die negative wirtschaftliche Entwicklung scheint nach wie vor anzuhalten. Viele Steuerberater traditionellen Zuschnitts haben bei ihren Mandanten die Abwärtsentwicklung beobachtet und in die Steuerdeklarationen aufgenommen, ohne aber eine spezielle und situationsadäquate Beratung anzubieten. Zum Teil wurden und werden Jahresabschlüsse „geschçnt“, um die Insolvenz noch einmal zu vermeiden. Dies mag dem Mandanten kurzfristig dienen. Gleichzeitig werden damit aber häufig Sanierungschancen verschenkt. Die richtig verstandene Sanierungsberatung setzt bei den ersten Krisenanzeichen an. Sie beruht auf einer schonungslosen Analyse der Situation und auf einer sofortigen Reaktion. Der Steuerberater erkennt die Krise häufig als eine der ersten Personen und kann daher unmittelbar Beratung anbieten. Das Beratungsfeld der Sanierungsberatung gehçrt damit zu einem der Bereiche, die das grçßte Potenzial für Steuerberater aufweisen. Bei privaten Schiedsgerichten ist weniger die Kenntnis des Gesetzes gefragt als vielmehr wirtschaftlicher Sachverstand. Steuerberater kommen auf Grund ihrer Ausbildung und ihrer Branchenkenntnisse häufig als Schiedsrichter in Betracht. Dieses Gebiet wird im Moment noch viel zu wenig von Steuerberatern genutzt. Steuerberater kçnnen ihre Mandanten immer dann auf dem Gebiet der Sozialversicherung beraten, wenn dies im Zusammenhang mit Lohnbuchführung und/oder lohnsteuerlicher Beratung stattfindet. Dies gilt auch für die Mitwirkung bei Betriebsprüfungen durch Sozialversicherungsträger. Bei reinen Tätigkeiten im Sozialversicherungsrecht ohne Zusammenhang mit originären Tätigkeiten i. S. d. § 33 StBerG liegt ein Verstoß gegen Art. 1 § 5 Nr. 2 RBerG vor und damit unerlaubte Rechtsberatung. Die Steuerstrafverteidigung gehçrt zu den Gebieten, die auf Grund ihrer Rechtsfçrmlichkeit i. d. R. ebenfalls eher Rechtsanwälten vorbehalten sind. Allerdings kçnnen Steuerberater hier wertvolle Hilfe leisten. Steuerstrafrecht ist schließlich nichts anderes als das formelle Strafrecht, unterlegt durch materielle Tatbestände des Steuerrechts. Prozessuale Kenntnisse der Strafverteidigung gehen also einher mit steuerlichem Know-how. Die Zusammenarbeit mit Strafverteidigern im Bereich der Steuerstrafverteidigung kann und sollte von Steuerberatern zunehmend als eigenes Betätigungsfeld erschlossen werden. Die Testamentsvollstreckung ist die Umsetzung des letzten Willens einer verstorbenen Person. Nicht selten werden von den Mandanten Steuerberater als engste Vertrauenspersonen mit professionellem Hintergrund als Testamentsvollstrecker eingesetzt. Die rechtliche Zulässigkeit der Testamentsvollstreckung durch Steuerberater ist V. Rçmermann 3 48 49 50 51 52 53 54
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