Ausgabe 74 (pdf) - Raiffeisenbank Leibnitz

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Raiffeisenbank Leibnitz
AKTUELLES ZUM S T E U E R R E C H T
WIRTSCHAFT: MEINE BANK – MEIN UNTERNEHMEN
Mag. Harald Kager
Steuerberater
Abgesehen von den Weihnachtseinkäufen
sind die letzten Wochen des
Jahres auch immer geprägt davon,
noch einige wichtige steuerliche Gestaltungsmaßnahmen
zu treffen bzw.
nachzuholen. Da ge-rade heuer einige
steuerliche Bestimmungen erstmalig
(wie die vorzeitige Abschreibung für
2009 und 2010, die Abzugsfähigkeit
von Kinderbetreuungskosten als außergewöhnliche
Belastungen, die Abzugsfähigkeit
für mildtätige Spenden
als Betriebs- oder Sonderausgaben
etc.) und andere wiederum letztmalig
(wie die begünstigte Besteuerung
nicht entnommener Gewinne bei bilanzierenden
Betrieben mit dem halben
Steuersatz) gelten, beschränkt
sich dieser Artikel im Wesentlichen auf
diese Punkte:
Vorweg aber noch kurz zum für Einnahmen-Ausgaben-Rechner
seit 2007
geltenden Freibetrag für in-vestierte
Gewinne (FBiG). Durch gezielte Investitionen
in neue abnutzbare körperliche
Anlage¬güter mit einer Nutzungsdauer
von mindestens 4 Jahren
(zB Maschinen, Betriebs- und Geschäftsausstattung,
EDV, Büroeinrichtung,
LKWs, Taxis etc) oder in bestimmte
Wertpapiere (insbesondere
Anleihen und Anleihenfonds), die
4 Jahre lang im Betriebsvermögen gehalten
werden müssen, kann man
heuer noch maximal 10% des ansonsten
steuerpflichtigen Gewinnes steuerfrei
stellen. Ab dem Jahr 2010 gibt
es dann einen 13%igen Gewinnfreibetrag,
der auch nur mehr zum Teil investitionsabhängig
ist und für alle Gewinnermittlungsmethoden
gilt, also
Steuertipps zum
Jahresende 2009
auch für die bilanzierenden Betriebe.
Letztmalig für 2009 gibt es bei den bilanzierenden
Betrieben noch die seit
2004 begünstigte Besteue-rung der
nicht entnommenen Gewinne mit dem
½ Steuersatz. Die daraus abgeleitete
Nachversteue-rungspflicht, die eintritt,
wenn in den 7 Folgejahren mehr
entnommen wird, als der Jahresgewinn
be-trägt, gilt allerdings noch weiter.
Außer man entscheidet sich im
Wirtschaftsjahr 2009 alle vor dem
Wirt-schaftsjahr 2009 begünstigten
(und noch nicht nach versteuerten)
Beträge freiwillig einem pauschalen
Steuersatz von 10% zu unterwerfen
(Übergangsregelung), wobei für das
Jahr 2009 dann allerdings keine begünstigte
Besteuerung mit dem
½ Steuersatz mehr möglich ist.
Für 2009 und 2010 gibt es eine vorzeitige
Abschreibung (vzAfa) für bestimmte
Investitionen in neue abnutzbare
körperliche Wirtschaftsgüter (wie
oben beim FBiG) im Ausmaß von
30 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten
geltend machen. Ausgenommen
von der vzAfA sind alle nicht
abnutzbaren Anlagen (wie zB Grund
und Boden), unkörperliche Wirtschaftsgüter
(wie zB Finanzanlagen,
Rechte, Patente), weiters Gebäudeinvestitionen
(einschließlich Mieterinvestitionen,
wie zB Adaptierungskosten
für ein gemietetes Büro), PKWs, Kombis,
geringwertige und gebrauchte
Wirtschaftsgüter und Wirt-schaftsgüter,
bei denen mit der Herstellung
schon vor dem 1.1.2009 begonnen
wurde. Die 30%ige vzA-fa ist keine zusätzliche
Abschreibung, d.h. dass insgesamt
nicht mehr als 100% der Investitionskosten
abgeschrieben werden
können. Die 30%ige vzAfA inkludiert
allerdings auch die Normalabschreibung
des ersten Wirtschaftsjahres,
d.h. für ein Werkzeug mit 5jähriger
Nutzungsdauer, das im ersten Halbjahr
2009 angeschafft wurde, stehen
zusätzlich zur normalen 20%igen Jahresabschreibung
somit für 2009 nur
10% als Abschreibung zu. Findet von
einem 2009 angeschafften Wirtschaftsgut
die Inbetrieb-nahme aber
erst im Folgejahr statt (Zulassung eines
LKW erst im Jänner 2010) kann
man im Jahr 2009 die vzAfa in Höhe
von 30% voll in Anspruch nehmen und
ab 2010 läuft dann die normale Abschreibung
bis zur Vollabschreibung.
Einnahmen-Ausgaben-Rechner können
die vzAfa auch parallel zum FBiG
in Anspruch nehmen.
Erstmalig ab 2009 können – neben
den Spenden an Forschungseinrichtungen
– auch Spenden für mildtätige
Zwecke sowie für internationale Katastrophenhilfe
gesamt bis zur Höhe von
10% des Vor-jahresgewinnes steuerlich
als Betriebsausgaben (oder bei
Privaten als Sonderausgaben) abgesetzt
werden. Die begünstigten Spendeninstitutionen
weisen in ihren
Spendenaufrufen meistens darauf hin.
Nicht vergessen sollten Sie, dass Kinderbetreuungskosten
ab 1.1.2009 als
außergewöhnliche Belas-tung ohne
Selbstbehalt bis zu einem Betrag von
¤ 2.300 pro Kind und Jahr steuerlich
absetzbar sind. Begünstigt sind Kinder
bis zum zehnten Lebensjahr. Die
Betreuung muss entweder in privaten
oder öffentlichen Kinderbetreuungsinstitutionen
(zB Kindergarten, Hort,
Halb/Vollinternat) erfolgen oder von
einer pädagogisch qualifizierten Person
(mit mindestens 8-stündigem
Kurs) durchgeführt werden. Die Kosten
müssen eindeutig der Betreuung
zurechenbar sein. Verpflegungskosten
und das Schulgeld sind steuerlich
nicht absetzbar. Auch noch zu erwähnen
wäre, dass der Kirchenbeitrag ab
2009 mit EUR 200,-- (bisher EUR 100,-
-) als Sonderausgabe anerkannt wird.
Abschließend wünsche ich allen Lesern
ein besinnliches Weihnachtsfest
und ein schönes und erfolg-reiches
Jahr 2010
Mag. Harald Kager, Steuerberater,
Marburgerstraße 13, 8430 Leibnitz
www.kager.co.at