Frau Dr. Sabine Machhausen Bundesanstalt für ... - IdW

Seite 7/12 zum Schreiben vom 30.10.2013 an die BaFin, Frankfurt am Main
In den Abs. 2 bis 6 wird vielfach der Begriff „überprüfen“ verwendet. Zur Beschreibung
der Tätigkeit eines Wirtschaftsprüfers ist dieser Begriff unüblich und
zu unspezifisch. Wir vermuten, dass der Begriff „Überprüfungen“ im dem Sinne
verstanden werden soll, dass darunter die Summe der Prüfungshandlungen des
Prüfers zur Gewinnung von Prüfungsnachweisen subsumiert wird, auf Basis derer
er Feststellungen trifft und die in sein Gesamtprüfungsurteil eingehen müssen.
Wir schlagen daher vor, die Worte „zu überprüfen“ durch das Wort „festzustellen“
zu ersetzen.
Abs. 6 Satz 1 sollte wie folgt formuliert werden: „Der Prüfer hat die Angemessenheit,
die Implementierung und die Wirksamkeit geeigneter Risikominderungstechniken
[...]“. Satz 2 sollte am Ende wie folgt gefasst werden: „[...], sind
die Systeme zur Bewertung durch den Prüfer zu prüfen.“
In Abs. 7 soll neben der (u.E. selbstverständlichen) Vorgabe, dass die Prüfung
den gesamten prüfungspflichtigen Zeitraum erfassen muss, geregelt werden,
dass der Prüfer die Prüfung risikoorientiert durchführt. Dies könnte durch einen
einfachen Satz zum Ausdruck gebracht werden: „Sie [die Prüfung] muss nach
einem risikoorientierten Ansatz erfolgen.“ In dem Entwurf wird ergänzend zu einer
solchen Vorgabe gefordert, dass die Prüfung in einem angemessenen Verhältnis
zum Umfang der jeweiligen Geschäfte und Aufgaben stehen muss
(Satz 1) und den Grundsätzen der Wesentlichkeit Rechnung zu tragen hat
(Satz 2). Diese ergänzenden Hinweise sind insofern redundant, als sich deren
Beachtung bereits unmittelbar aus der Vorgabe eines risikoorientierten Prüfungsansatzes
ergibt; sie sollten daher im Falle der Berücksichtigung unseres
o.g. Formulierungsvorschlags gestrichen werden.
Zu § 4 GPrüfbV-E:
Da die in Abs. 1 vorgesehenen Vorgaben entweder bereits durch die Vorgabe
eines risikoorientierten Prüfungsansatzes (§ 3 Abs. 7) abgedeckt sind oder mit
einem solchen Ansatz nicht zu vereinbaren sind (mehrjähriger Prüfungsplan),
schlagen wir vor, den gesamten Absatz zu streichen. Dem liegt die Annahme
zugrunde, dass sich das Verständnis von einem risikoorientierten Prüfungsansatz
seitens der BaFin mit dem Verständnis innerhalb des Berufsstands der
Wirtschaftsprüfer deckt.
In redaktioneller Hinsicht weisen wir darauf hin, dass es in Abs. 2 heißen muss:
„[...] oder sie die Durchführung der Prüfung behindert.“