Finanzplatz Serbien - Raiffeisen Bank International AG

Humanitäre Organisationen, ausländische Geber und ausländische Staatsbürger sind vollständig von der
Pflicht zur Zahlung der Mehrwertsteuer befreit bzw. bekommen diese vollständig rückerstattet. Ein praktisches
Problem ergibt sich bei Unternehmen, die nur exportieren, welches darin besteht, dass der Steuerpflichtige
aus dem Mehrwertsteuersystem ausscheidet und die Vorsteuer auf Lager und Anlagevermögen korrigieren
muss. Es muss zumindest ein steuerpflichtiger Inlandsumsatz von RSD 2.000.000 zuzüglich Mehrwertsteuer
erzielt werden, um im System zu bleiben.
Für Unternehmen, die sich in serbischen Freihandelszonen niederlassen, besteht die Möglichkeit einer
(zumindest vorübergehenden) Befreiung von der Pflicht zur Zahlung der Mehrwertsteuer für den Import von
Waren, und unter Umständen einer vollständigen Befreiung von der Pflicht zur Zahlung der Mehrwertsteuer
für Exporte.
Für ausländische Unternehmer gibt es Besonderheiten, die zu beachten sind. Ein ausländischer Unternehmer
kann sich nicht direkt zur Mehrwertsteuer registrieren lassen. Die Registrierung kann nur indirekt über eine
Zweigniederlassung erfolgen. Es gilt die Reverse Charge Regel, die die Mehrwertsteuerpflicht auf den
Leistungsempfänger überwälzt. Wesentlich ist, dass die Leistung dokumentiert ist, um der Betriebsprüfung
keinen Ansatz zu geben, den Vorsteuerabzug zu versagen.
Reverse Charge System
In Serbien besteht das Reverse-Charge-System, bzw. der Übergang der Steuerschuld auf den inländischen
Leistungsempfänger, wenn ein ausländischer Unternehmer Lieferungen oder sonstige Leistungen in Serbien
ausführt. Auch ausländische Unternehmer sind zum Vorsteuerabzug berechtigt, dies jedoch nur unter eingeschränkten
Voraussetzungen. Aus umsatzsteuerlichen Überlegungen ist zu empfehlen, Aktivitäten in
Serbien möglichst über eine Tochtergesellschaft durchzuführen, um Probleme mit dem Vorsteuerabzug zu
vermeiden. Diesbezüglich möchten wir auf § 3a des österreichischen UStG verweisen.
Doppelbesteuerungsabkommen
Seit dem 01.01.2011 ist das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Österreich und Serbien in Kraft.
Es findet auf Personen Anwendung, die in Österreich und/oder in Serbien ansässig sind. Bei natürlichen
Personen wird auf den gewöhnlichen Wohnsitz abgestellt und bei juristischen Personen kommt es darauf
an, in welchem Staat sich die Geschäftsleitung befindet. Unter das Abkommen fallen Steuern aus Vermögen
und Einkommen. Dies sind vor allem Einkommens-, Körperschafts- und die Grundsteuer.
Um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden gibt es zwei Methoden: einerseits die Befreiungsmethode mit
Progressionsvorbehalt und andererseits die Anrechnungsmethode. Zu beachten ist, dass im vorliegenden
Doppelbesteuerungsabkommen Österreich die Befreiungsmethode und Serbien die Anrechnungsmethode
anwendet.
Nähere Informationen über das Doppelbesteuerungsabkommen finden Sie hier bzw. erhalten Sie beim
AußenwirtschaftsCenter Belgrad.
Vorsteuererstattung/Rechnungslegung
Die MwSt. ist auf jeden Fall abzuführen, kann jedoch von der eigenen Steuerzahlast abgezogen werden
(Vorsteuerabzug). Der Vorsteuerabzug kann auch für importierte Güter geltend gemacht werden, sofern die
Importpapiere in der Abzugsperiode vollständig vorliegen. Die Vorsteuer kann auch in späteren Perioden
geltend gemacht werden, wobei das Kalenderjahr nicht maßgeblich ist. Es gibt kein System der Jahresmehrwertbesteuerung.
Die Steuererklärung kann innerhalb von fünf Jahren maximal zwei Mal für die
gleiche Steuerperiode/den gleichen Berichtszeitraum geändert werden.
Die Beantragung der Rückerstattung von Vorsteuern auf dem monatlichen oder quartalsmäßigen
Umsatzsteuerformular löst in der Regel eine Vorsteuerprüfung aus. Schon die Beantragung der
Rückerstattung kann ein Finanzstrafverfahren auslösen, sofern ein Betrag von über RSD 150.000 Vorsteuer
rechtswidrig beantragt wird. Die Rückerstattung erfolgt innerhalb von 45 Tagen (Exportunternehmen 15
Tage) nach der Beantragung. In den steuerstarken Regionen wie Belgrad, ist die Rückerstattung regulär,
aber in den schwächeren Gemeinden kann es zu Verzögerungen kommen.
Die Mehrwertsteuerrückerstattung für Ausländer ist auf Messeleistungen beschränkt. Die Rückerstattung
ist auf dem amtlichen Formular bis zum 30. Juni des Folgejahres zu beantragen. In der Praxis gibt es
Abwicklungsprobleme mit der Rückerstattung durch die Behörde. Das aktuelle Antragsformular für die
Rückerstattung der Mehrwertsteuer ohne Betriebsstätte in Serbien in serbischer Sprache kann unter folgendem
Link heruntergeladen werden: http://www.poreskauprava.gov.rs/sr/pdv/Ref1.html.
Eine Verständnisübersetzung liegt im AußenwirtschaftsCenter Belgrad auf.
Die notwendigen Beilagen zum Antrag sind:
• Originalbestätigung der Steuerbehörde in Österreich über die Erfassung
als (umsatzsteuerpflichtiger) Unternehmer
• Übersetzung der Bestätigung
• Originalbelege und Kopien der Rechnungen über die Waren oder genutzten Dienstleistungen
in Serbien, nach denen die MwSt. berechnet wurde
• Nachweis der vollständigen Zahlung der Originale
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