Stiftungen als Instrument der ... - MSM Group AG

Stiftung als Instrument der Unternehmensnachfolge
4.2.2 Familienstiftung
4.2.2.1 Besteuerung der Stiftung
Die Familienstiftung unterliegt als Körperschaft der Körperschaftsteuerpflicht in Höhe von
z.Zt. 15 % (mit SolZ 15,83 %). Gewerbesteuer fällt nur an, wenn die Voraussetzungen einer
gewerblichen Tätigkeit vorliegen. Das Verwalten einer Beteiligung begründet per se noch
nicht die Gewerblichkeit 18 . Daneben sind Dividenden und Veräußerungserlöse für Kapitalgesellschaftsbeteiligungen
nur in Höhe von 5 % als nicht abzugsfähige Betriebsausgaben
versteuern (vgl. § 8b Abs. 1 und 5 KStG).
4.2.2.2 Besteuerung der Destinatäre
Einmalige, laufende und ausschüttungsähnliche Auszahlungen an die Destinatäre sind als
Kapitaleinkünfte gemäß § 20 Abs. 1Nr. 9 EStG zu besteuern 19 . Damit unterliegen sie der
Abgeltungsteuer in Höhe von 25% zzgl. Solidaritätszuschlag und ggfls. Kirchensteuer. Eine
Verrechnung mit negativen Einkünften und anderen Einkunftsarten ist nur möglich, wenn
die Kapitaleinkünfte nach Anwendung der Günstigerprüfung (vgl. (§§ 2 Abs. 5b Satz 2
Nr. 2, 32 d 1 EStG) in die Ermittlung des regulär zu versteuernden Einkommens einbezogen
werden.
5 Bewertung
5.1 Vorteile einer Stiftungslösung
Mit der Übertragung der Gesellschaftsanteile an eine Stiftung ist das Unternehmen vor
dem Zugriff Dritter geschützt. In der Stiftungssatzung kann festgeschrieben werden, dass
eine Veräußerung des Unternehmens nur in bestimmten Ausnahmefällen möglich sein soll.
Weiterhin wird eine Zersplitterung der Anteile durch Erbgänge ausgeschlossen ebenso wie
die Gefahr von Liquiditätsabflüssen durch die Erfüllung etwaiger Pflichtteilsansprüche,
wenn pflichtteilsberechtigte Angehörige von der Gesellschafterstellung ausgeschlossen
werden sollen.
Im Rahmen der Stiftungssatzung kann der Unternehmer seine Vorstellungen und Grundsätze
verbindlich festschreiben. Mit Anerkennung der Stiftung perpetuiert sich der Stifterwille
auf Dauer. Damit bietet die Stiftung die Möglichkeit, eine Unternehmensverfassung
zu schaffen, die den Stifter überdauert und Grundlage der zukünftigen Unternehmensfüh-
18 Berndt/Götz, Stiftung und Unternehmen, 8. Aufl., 2009, Rn. 976, 1731
19 BMF v. 27. 6. 2006, IV B 7 – S 2252 – 4/06
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