Vortrag: Wenn das Finanzamt klingelt - Witthueser-schwarz

wenn das finanzamt
klingelt…
17. März 2010
Eltmann, Stadthalle
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Programm
19.00 Uhr Begrüßung
19.10 Uhr Vortrag 1 Dr. Lothar Schwarz, Steuerberater und Rechtsanwalt
"Der Betriebsprüfer kommt ! - Was ist zu tun ?"
Von der Prüfungsanordnung bis zum Prüfungsbericht – Eine kleine Chronologie !
19.40 Uhr Vortrag 2 Jens Witthüser, Steuerberater, Eltmann
"Ordnungsgemäße Kassenführung"
Die häufigsten Fehlerquellen, deren Vermeidung bei der Kassenführung und die Folgen einer
fehlerhaften Kassenführung
"Ordnungsgemäße Belegführung"
Ordnungsgemäße Erstellung und Aufbewahrung von Buchungsbelegen und Folgen einer
fehlerhaften Belegführung
ab ca. 20.00 Uhr Imbiss und Gedankenaustausch
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wenn das finanzamt klingelt…
Wie bereite ich mich optimal vor ?
Dr. Lothar Schwarz, Steuerberater,
Beirat des Staatsministeriums der Finanzen
Rechtsanwalt, Steuerberater
Fachanwalt für Steuerrecht
vereidigter Buchprüfer

Warum gerade ich ?
• Auswahl durch den Kollegen „Computer“
(automationsgestützte Fallauswahl)
• Größenklasse
• Richtsatzfall (Roh- bzw. Reingewinn)
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Warum gerade ich ?
• Vorliegen von Kontrollmitteilungen
(Prfg. bei Geschäftspartnern)
• Meldung Veranlagung
• Verbundenes Unternehmen
• Zufallsauswahl
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Wann schlägt der Computer Alarm ?
• Betriebsveräußerung oder Betriebsaufgabe und
betriebliche Grundstücke
• Zutreffende Rechtsanwendung (z.B. § 2a,17
EStG)
• Mehrergebnis Vorprüfung
• Hohe Umsatzsteuerabschlusszahlung
• Wechsel der Besteuerungsform bei der
Umsatzsteuer
• Mehrjährige Verlustphase
• Stark schwankende Umsätze
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Rechtsgrundlagen
• Abgabenordnung (§§193 – 207 AO)
• Betriebsprüfungsordnung BpO
(Bundeseinheitliche Verwaltungsanweisung)
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Die Prüfungsanordnung
A: Informationen
1. Welche Firma ist betroffen ?
2. Um welche Jahre/Steuerarten geht es ?
3. Wie heißt der Prüfer ?
4. Wann beginnt die Prüfung ?
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Beispiel
„Prüfungsanordnung“
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Zu 4. Prüfungsbeginn (§ 197 I AO)
• G- Betriebe => 4 Wochen
• Alle anderen Betriebe => 2 Wochen
– Die Zeit für die Vorbereitung sollte
ausreichend sein!
In begründeten Fällen ist eine Verlegung
des Prüfungsbeginns möglich !
– Verhandlungsgeschick StB
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Anerkannte Gründe
• Andere wichtige zeitgebundene Arbeiten
(z.B. Saisongeschäft, Messe,
Jahresabschlussarbeiten…)
• Erforderliche Ansprechpartner sind nicht
verfügbar (Leiter Rechnungswesen)
• Betriebsinterne Gründe (Umbau,
Umstrukturierungen )
• Persönliche Gründe (Urlaub, Krankheit…)
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B: Was ist zu tun ?
Die Prüfungsanordnung
1. Muss mein Steuerberater noch informiert werden ?
2. Wo findet die Prüfung statt ?
3. Welche Unterlagen muss ich bereitstellen ?
4. Wer soll als Auskunftsperson zur Verfügung stehen ?
5. Wie erhält der Prüfer Zugang zu den Unterlagen ?
6. Soll dem Prüfer die eigenständige Benutzung des
Fotokopierers erlaubt sein ?
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Welche Unterlagen werden benötigt ?
1. Jahresabschlüsse
2. Sachkonten
3. Personenkonten
4. Kassenbücher bzw. Kassenberichte
5. Übersichten zum Anlagevermögen
6. Inventuren
7. Buchungsbelege und Umbuchungslisten
8. maschinell verwertbare Datenträger im Sinne
der GDPdU (Grundsätze zum Datenzugriff und zur
Prüfbarkeit digitaler Unterlagen)
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Sonstige Unterlagen
1. Wertermittlung und Aufzeichnungen zu den
Bilanzposten
2. Wichtige Verträge
3. Nachweis über steuermindernde Sachverhalte (z.B.
Gängigkeitsabschläge beim UV, Garantierückstellung)
4. Formale Nachweise für Betriebsausgaben (z.B.
Empfängerliste von Geschenken, Nachweise für
Ausfuhrlieferungen)
5. Ansatz von Privatentnahmen und -einlagen
6. Umsatzverprobung
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Prüfungsinhalte
• Abgrenzung zwischen Betriebs- und
Privatvermögen
• Verträge zwischen nahen Angehörigen
• Verifizierung der Betriebsausgaben
– Vollständigkeit und Richtigkeit der Belege
– Differenzierung zwischen sofort abzugsfähigen und
nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben sowie
aktivierungspflichtigen Aufwendungen
– Aufdeckung von Rechen- und Übertragungsfehlern
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Prüfungsinhalte
• Vollständigkeit der Betriebseinnahmen
(fehlende Privatentnahmen, ungeklärte
Privateinlagen, Kasse)
• Branchenvergleich (Richtsätze)
• Vermögenszuwachsrechnung
• Geldverkehrsrechnung
• Kalkulation bei Handelsbetrieben
• Umsatzprüfung bei Fertigungsbetrieben
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"Das ist kein Virus
im Computer, das
ist eine digitale
Betriebsprüfung"
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Digitale Betriebsprüfung
• unmittelbarer Datenzugriff (Z1-Zugriff) = Einsicht
in die gespeicherten Daten, Nutzung von Hardund
Software sowie Nutzung der
Auswertungsmöglichkeiten des Steuerpflichtigen
• mittelbarer Datenzugriff (Z2-Zugriff) =
Auswertung der gespeicherten Daten seitens
des Steuerpflichtigen nach den Vorgaben des
Prüfers
• Datenträgerüberlassung (Z3-Zugriff) =
Aushändigung der gespeicherten Daten auf
einem maschinell verwertbaren Datenträger
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Möglichkeiten der Datenübernahme
• Überlassung von maschinell verwertbaren Datenträgern
im Sinne der GDPdU (Grundsätze zum Datenzugriff und
zur Prüfbarkeit digitaler Unterlagen), d.h. unter
Verwendung bestimmter Dateiformate.
• Aufgrund der Vielzahl an vorhandenen Dateiformaten
wurde von der Finanzverwaltung in Zusammenarbeit mit
Herstellern von Entgeltabrechnungs-,
Finanzbuchhaltungs- und Archivierungssystemen ein
Beschreibungsstandard entwickelt.
• Nach Bearbeitung der Daten mit diesem Standard
(Exportschnittstelle) ist i.d.R. ein Import durch IDEA
möglich.
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Ablauf einer Außenprüfung (IDEA)
• Fragebogen zur verwendeten Hard- und Software des
Steuerpflichtigen im Rahmen der Prüfungsanordnung
• Aufforderung zur Bereitstellung der steuerrelevanten
Daten auf einem maschinell verwertbaren Datenträger
• Import der Daten durch IDEA
• Analyse der Daten durch IDEA
• bei Bedarf Übergang zum unmittelbaren oder mittelbaren
Datenzugriff
• Löschung bzw. Rückgabe der Daten nach Abschluss der
Prüfung bzw. spätestens nach Bestandskraft der
aufgrund der Prüfung ergangenen Bescheide
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Einsatzgebiete von IDEA
• von Wirtschaftsprüfern bereits seit langem verwendete
Software zur Analyse von Buchhaltung, Bilanz sowie
Gewinn- und Verlustrechnung
• später umfassende Ausstattung der Finanzverwaltung
mit der Prüfsoftware zur Verwendung in den Bereichen
Betriebs-, Umsatzsteuersonderprüfung, Lohnsteueraußenprüfung
und Steuerfahndung
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Funktionen von IDEA
• Identifikation und Extraktion von Daten, die bestimmten
Kriterien entsprechen
• Durchführung von Kalkulationen
• Lücken- und Doppelerfassungsanalysen
• Altersstrukturanalysen
• Vergleichsanalysen
• Einsatz von Prüfungsmakros
• Anwendung mathematisch-statistischer Methoden (z.B.
Benford´sches Gesetz, Chi-Quadrat-Test)
• Einsatz des IDEA-Zusatzprogramms AIS-TaxAudit
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Nur ein Beispiel:
Eisdiele
• Abgleich der Tagesumsätze einer Eisdiele mit den
elektronisch verfügbaren Daten des deutschen
Wetterdienstes
• Nachweis auf Knopfdruck: hohe Umsätze an
Regentagen, niedrige bei Sonnenschein!
à Erklärung?
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Was ist mit privaten Unterlagen ?
Sie dürfen in die Prüfung einbezogen
werden, soweit sie für die Entscheidung
des Steuerfalls von Bedeutung sind.
Es muss ein konkreter Anlass vorliegen !
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Was sind konkrete Anlässe ?
• Einkunftsermittlung der „privaten“ Einkunftsarten (z.B.
Vermietung)
• Hohe ungebundene Privatentnahmen
(Vermögensbildung !)
• Geringe ungebundene Entnahmen (Lebensunterhalt)
• Ungeklärte Herkunft von Einlagen
• Prüfung der Vollständigkeit der Betriebseinnahmen
(Geldverkehrsrechnung, z.B. bei Mängeln in der
Kassenführung)
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Während der Prüfung
• Ansprechpartner
• Betriebsbesichtigung
• Kommunikation mit dem Prüfer
Übrigens: Ihre wesentlichen Rechte und Pflichten
sind nochmals auf der Rückseite der
Prüfungsanordnung zusammengefasst.
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Abschluss der Außenprüfung
• Schlussbesprechung als qualifizierte Form
des rechtlichen Gehörs
• Anspruch auf eine Schlussbesprechung
• Sie können auf eine Schlussbesprechung
verzichten
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Prüfungsbericht
• Prüfungsbericht
– Ergebnis der Prüfung in Schriftform
– Zusammenfassung der einzelnen
Prüfungsfeststellungen mit ihrer Auswirkung
auf die Besteuerungsgrundlagen
– Einwendungsfrist i.d.R. ein Monat
• Erlass von Änderungsbescheiden im Falle
abweichender Prüfungsfeststellungen
(Einspruchsfrist = ein Monat)
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"Alles OK, Herr
Ückermann, die
Betriebsprüfung ist
zu unser allseitigen
Befriedigung
verlaufen"
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„Kassenführung - Fehler
vermeiden“
Die erfolgreiche Kassenführung
Die häufigsten Fehlerquellen, deren Vermeidung bei der
Kassenführung und die Folgen einer fehlerhaften
Kassenführung
Jens Witthüser, Steuerberater

Einleitung
Die Aufzeichnungen über die Kassenbewegungen
in einem Unternehmen sind Bestandteil der Buchführung.
Bei umfangreichen Bargeldgeschäften richtet die
Finanzverwaltung verstärkt ihr Augenmerk auf die
Ordnungsmäßigkeit der Kassenführung.
Kassenaufzeichnungen in Unternehmen, deren Umsätze
vorwiegend als Bargeschäft abgewickelt werden
(Gastronomie, Einzelhandel etc.) sind fehleranfälliger.
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Probleme:
• Kassenaufzeichnungen werden meist
stiefmütterlich geführt
• Zeitraubende Formalie
• Prüfer stürzen sich regelrecht auf die
Kassenaufzeichnungen
• Neue Prüfungstechniken unterstützen Sie hierbei
„Digitale Betriebsprüfung“
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Grundvoraussetzungen „ordnungsgemäß“:
Eine Buchführung kann nur dann ordnungsgemäß sein,
wenn die Geschäftsvorfälle laufend, vollständig und richtig
verbucht werden.
Das bedeutet für die Kasse:
– Kasseneinnahmen und –ausgaben sind täglich
aufzuzeichnen,
– Die Kasse muss jederzeit kassensturzfähig sein (Ist-
Bestand muss mit Soll-Bestand abstimmbar ein),
– Der Tagesendgeldbestand muss täglich ermittelt
werden.
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Grundvoraussetzungen „ordnungsgemäß“:
Die Kassenaufzeichnungen müssen klar, nachvollziehbar,
vollständig und zeitnah geordnet sein.
Natürlich:
– wahrheitsgemäß und richtig
– Überschreibungen, Tipp-Ex und Überklebungen sind
unzulässig
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Folgen für die Prüfung:
Bei Auffälligkeiten ist immer öfter der Trend zu
verzeichnen, dass der Betriebsprüfer versucht, die
Beweiskraft der Buchführung zu erschüttern.
Immer dann, bei
formellen und materiellen Mängeln
Folge:
Wenn die Buchführung ihre Beweiskraft verliert,
berechtigt dies zu Teil- oder Vollschätzungen.
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Häufige formelle Fehler:
• Nichteinhaltung der Ordnungsvorschriften
• Nichteinhaltung der Aufbewahrungspflichten
• Buchung der Tageseinnahmen ohne Beleg
• Keine gesonderte Aufzeichnung von Schecks
• Keine zeitnahe Eintragung ins Kassenbuch
• Nicht zeitgerechte Buchung der Kasseneinlagen und Entnahmen
• End- und Anfangssaldo wird nicht überprüft
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• Nichterfassung von Einnahmen und Ausgaben
• Nicht chronologisch fortlaufend geführtes Kassenbuch
• Nichtzählen des täglichen Kassenbestandes „Minuskasse“
• Keine Erstellung von Eigenbelegen für Privatentnahmen
• Additionsfehler
Häufige materielle Fehler:
• Nur summenmäßige tägliche Kassenbucheintragung
• falsch ausgestellte Rechnungen (u.a. USt-Ausweis)
• keine getrennte Aufzeichnung von Barumsätzen verschiedener
Steuersätze
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Kassenbuch und Kassenbericht
Was bedeutet das nun für unsere Kasse?
Grundsatz:
Die Aufzeichnungen können manuell, d.h. händisch auf
Papier oder elektronisch geführt werden!
(Zwischenlösungen sind denkbar)
Ob nun ein Kassenbuch oder ein Kassenbericht geführt
werden muss, hängt von der Art und dem Kassensystem
ab, wie der Unternehmer seine Umsätze aufzeichnet.
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Man muss zwischen Kassenbericht und Kassenbuch
unterscheiden!
Kassenbuch und Kassenbericht
• Ein Kassenbuch reicht aus, wenn jeder einzelne
Umsatz mit jedem Kunden einzeln aufgezeichnet wird.
• Ein Kassenbericht benötige man immer dann, wenn der
Unternehmer Waren von geringem Wert an eine
Vielzahl unbekannter Personen veräußert.
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Kassensysteme:
Offene Ladenkasse: Häufig in kleineren Gastronomiebetrieben,
sowie im Bereich des Tresenverkaufs anzutreffen.
PC-Kasse ohne Testat: Bei vielen PC-Kassen ist die Stornierung
von Buchungen ohne Hinterlassung einer offensichtlichen Spur möglich.
Diese PC-Kassen genügen nicht den GoBS!
(Achtung: Innerhalb der EDV sind die Stornobuchungen in vielen Fällen doch sichtbar!)
Registrierkasse / PC-Kasse (Testat) (Kassentyp 2)
Verfügen regelmäßig über ein handelsübliches Betriebssystem und ein
dauerhaftes Speichermedium.
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Bei offenen Ladenkassen sind zwingend täglich Kassenberichte zu
führen.
Offene Ladenkasse / PC-Kasse
Gleiches dürfte auch für PC-Kassen ohne Testat gelten, da diese
insoweit auch nicht den GoBS genügen und die Vollständigkeit der
Einnahmen damit anderweitig nachzuweisen ist.
(Hierzu gibt es, so weit ersichtlich, noch keine Rechtsprechung, jedoch ist
die Führung von Kassenberichten vermutlich die logische Konsequenz aus
der Nichterfüllung der Anforderungen der GoBS der PC-Kassen.)
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Registrierkasse / PC-Kasse (Testat)
(Kassentyp 2)
Registrierkasse:
Wird eine Registrierkasse geführt, deren Tagesabschlussbons die
Anforderungen des BMF-Schreibens vom 09. Januar 1996 erfüllen,
ist es ausreichend, wenn in einem Kassenbuch täglich die
Tageseinnahmen in einer Summe (aber getrennt je Barkasse)
sowie alle Ausgaben aufgezeichnet werden.
Achtung: Entwurf neues BMF-Schreiben
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Registrierkasse / PC-Kasse (Testat)
Aufzuhebende Belege bei Registrierkassen:
(Gem. BMF-Schreiben vom 09. Januar 1996)
• Tagessummenendbons (Z-Abschläge), fortlaufend und vollständig
• Alle weiteren im Rahmen des Tagesabschlusses abgerufenen
Ausdrucke der EDV-Registrierkasse (z.B. betriebswirtschaftliche Auswertung,
Ausdrucke der Trainingsspeicher, Kellnerberichte (X-Abschläge), Spartenberichte)
• Organisationsunterlagen der Kasse, insbesondere die Bedienungsanleitung, die
Programmieranleitung, die Programmabrufe nach jeder Änderung (z.B. der
Artikelpreise)
• Protokolle über die Einrichtung von Verkäufer-, Kellner- und Trainingsspeichern,
sowie alle weiteren Anweisungen zur Kassenprogrammierung (z.B. Anweisung zum
maschinellen Ausdrucken von Proforma-Rechnungen oder zum Unterdrücken von
Daten und Speicherinhalten)
• Mit Hilfe der Registrierkasse erstellte Rechnungen
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Kassenbuch und Kassenbericht
Kassenbücher:
Kassenbücher sind das buchmäßige Abbild der Geschäftskasse.
Das Kassenbuch beinhaltet sämtliche Bargeldbewegungen wie
Einnahmen, Ausgaben, Einlagen und Entnahmen.
Wichtig: Einzeln und chronologisch untereinander aufgezeichnet!
Zahlungen mit Scheck, Kreditkarte oder EC-Karte sind im Kassenbuch
grundsätzlich nicht zu erfassen, da diese Zahlungsarten unbar sind.
Ausnahme: direkt über Tagesverkaufsumsätze zu ersehen oder diese
Umsätze fließen automatisch in die elektronische Kasse
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Kassenbuch, Kassenbericht
Die zu erfüllenden Anforderungen an das Kassenbuch:
Jeder einzelne Umsatz mit jedem Kunden wird einzeln aufgezeichnet.
Alternativ:
Tagesumsatz kann aus Handaufzeichnungen (z.B. Umsatzliste) oder
dem Z-Bon einer elektronischen Registrierkasse übernommen
werden.
In diesen Fällen müssen diese Aufzeichnungen aufbewahrt werden.
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Kassenbuch und Kassenbericht
Kassenberichte:
Kassenberichte dienen der nachvollziehbaren, systematischen und
insbesondere der rechnerischen Ermittlung der täglichen Bareinnahmen.
Das Berechnungsschema von Kassenberichten beginnt zwingend
immer mit dem ausgezählten Tageskassenendbestand und endet mit
der rechnerisch ermittelten Summe der Tageseinnahmen.
Grundvoraussetzung ist, dass der Unternehmer Waren von geringem
Wert an eine Vielzahl unbekannter Personen veräußert.
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Kassenbuch und Kassenbericht
Kassenberichte:
Die Kassenberichte müssen vollständig sein. Für jeden Tag muss ein
Kassenbericht vorliegen. Nicht notwendig ist ein fester Einband oder
eine durchgängige, nicht austauschbare Drucknummerierung. Die
Summe aller Kassenberichte ergibt das Kassenbuch.
Da die Auszählung des Tagesendbestandes Ausgangspunkt für den
Kassenbericht ist, sollte ein Zählprotokoll geführt werden. Dieses
Zählprotokoll ist nicht vorgeschrieben, dient aber der Beweissicherung.
Ganz wichtig:
Auch das Hartgeld ist zwingend zu zählen! Nur so ist eine korrekte
Kassensturzfähigkeit gewährleistet!
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Muster Kassenbericht:
+
+
+
./.
+
./.
./.
=
gezählter Tagesendbestand
betriebliche Barausgaben
Barentnahmen zur Einzahlung
Bankkonto
Bareinlage vom Bankkonto
Private Barentnahmen
Private Bareinlagen
Kassenendbestand Vortag
Barumsatz des Tages
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Zählprotokoll:
Einheit
Stück
Betrag
Einheit
Stück
Betrag
500 €
0
0,00 €
1,00 €
25
25,00 €
200 €
0
0,00 €
0,50 €
10
5,00 €
100 €
3
300,00 €
0,20 €
18
3,60 €
50 €
4
200,00 €
0,10 €
23
2,30 €
20 €
7
140,00 €
0,05 €
7
0,35 €
10 €
13
130,00 €
0,02 €
14
0,28 €
5 €
5
25,00 €
0,01 €
13
0,13 €
2 €
8
16,00 €
Summe
847,66 €
49

Begriffsdefinition X- & Z-Abschlag
X-Abschlag
• Zwischenabruf des jeweiligen Speichers (Finanzen,
Artikel, ...) ohne Daten zu löschen
• Keine Nummer
• Ersetzt nicht den Z-Bericht
Z-Abschlag
• Abfrage der gespeicherten Daten (Umsätze, WG, ... )
mit anschließender Löschung des jeweiligen Speichers
• Enthält fortlaufende Nummer
• Enthält: Name, Brutto-, Nettoumsatz, Z-Zähler, Datum/Zeit,
• Zahlwege und Storno-, Retourebuchungen
>>> Der Z-Abschlag ist zwingend aufzubewahren!
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Fazit
Prüfer haben es durch die stetige Verbesserung der Prüfungs- und
Auswertungsmöglichkeiten immer leichter, Fehler und Ungereimtheiten
in einem gewissen Umfang aufzudecken.
Durch die kontinuierliche Weiterentwicklung und Verbesserung der
Prüfungssoftware, haben die Prüfer mehr Zeit sich auf
wiederkehrende Prüfungsfelder und Prüfungsschwerpunkte zu
konzentrieren.
Umso wichtiger ist es, sich mit dieser Problematik auseinander zu
setzen.
Wir helfen Ihnen!
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"Was heißt hier Doping - als
Ihr Steuerberater fühle ich
mich verpflichtet, Sie für die
anstehende Steuerprüfung
fitzuspritzen"
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„Belegführung mit Erfolg“
Belege führen –aber richtig
Jens Witthüser, Steuerberater

Einleitung
Keine Buchung ohne Beleg!
Was ist ein Beleg?
Lieferscheine, Frachtbriefe, Rechnungen,
Quittungen, Bankauszüge, Kassenzettel,
Lohnlisten, Eigenbelege u.a.
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Inhalt und Umfang eines Belegs
Mindestangaben:
– Belegtext (Sachverhalt, Berechnung etc.),
– Buchungsbetrag,
– Ausstellungsdatum,
– Buchungsdatum,
– Kontierung,
– Eigenes Ordnungskriterium (z.B.
Belegnummer).
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Inhalt und Umfang eines Belegs
Belege bei elektronischen Buchungen:
Zu den elektronischen Buchungen muss auf
jedem Fall belegmäßig ergänzend nachgewiesen
werden:
– Erläuterung des Vorganges,
– Zu buchender Betrag oder Mengen- und
Wertangaben, aus denen sich der zu buchende
Betrag ergibt,
– Zeitpunkt des Vorganges,
– Bestätigung des Vorganges durch den
Buchführungspflichtigen.
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Papier-Belege:
Belegablage:
– geordnet und systematisch,
– Beleg muss sich zweifelsfrei und eindeutig der
Buchung zuordnen lassen,
– Die Buchung muss ein Ordnungskriterium des
Beleges enthalten,
– Ablage muss in angemessener Zeit nachvollziehbar
sein,
– bei sehr geringem Geschäftsumfang reicht eine
fortlaufende chronologische Ablage.
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Belegablage:
Digitale Ablage:
– auf Datenträger,
– jederzeit reproduzierbar, d.h. lesbar sein,
– unveränderlich abgespeichert sein,
– Wiedergabe mit der Originalunterlage bildlich
übereinstimmend,
– die digitalisierten Belege müssen über einen
Index auffindbar und mit der Buchung
verknüpft sein.
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Aufbewahrungsfristen:
Buchungsbelege sind nach Handel- und Steuerrecht 10 Jahre
aufzubewahren.
Die Frist beginnt mit dem Abschluss des Kalenderjahres, in dem der
Buchungsbeleg entstanden ist.
Beispiel: Ausgangsrechnung aus der Buchführung 2010
(Ausnahmen möglich)
-> Aufzubewahren bis 31.12.2020
Eine Nichtvorlage der Belege, kann zu Schätzungen seitens der
Finanzbehörde führen!
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Zusammenfassung:
Die Belegordnung sollte prüfungssicher sein.
Werden neben der Berücksichtigung des Grundsatzes
„Keine Buchung ohne Beleg“
die Belege gemäß den gesetzlichen Vorschriften erstellt und
aufbewahrt, dürfte es kaum Beanstandungen bei einer
Betriebsprüfung geben.
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Prävention
Was kann zur Risikominimierung getan werden?
• Erfüllung der formellen und materiellen Anforderungen an die
Buchhaltung
• Erfüllung der Aufbewahrungspflichten bzgl. der digitalen Daten und
Belege
• Handlungsempfehlungen befolgen: z.B. Kassenberichte,
Zählprotokoll
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Abschließende Bemerkungen:
Und jetzt?
62

Abschließende Bemerkungen:
Wird schon nicht so
schlimm werden, weil …
63

Abschließende Bemerkungen:
… es gibt doch so viele
schöne Gegenargumente!
64

Abschließende Bemerkungen:
Hier sind die beliebtesten:
• „Mein Steuerberater hat mich darauf noch nie angesprochen.“
• „Das wurde früher bei einer BP noch nie beanstandet.“
• „Die können mich erst für die Zukunft dazu verpflichten.“
• „Das erkläre ich dem Prüfer dann schon.“
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Abschließende Bemerkungen:
Es gibt noch mehr „gute“ Argumente:
• „Damit gehe ich notfalls bis zum höchsten Gerichtshof.“
• „Wenn die mir so kommen, dann mach ich den Laden halt zu.“
• „Dann haben wir halt noch ein paar Arbeitslose mehr.“
• „Ich bin doch einer kleiner Fisch, da gibt es doch ganz andere.“
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Abschließende Bemerkungen:
Machen Sie doch die Nagelprobe, wie gut die „guten“
Argumente wirklich sind:
Wenden Sie Ihre Argumente einfach auf einen anderen,
strafbewehrten Sachverhalt, z. B. Trunkenheit im Straßenverkehr an.
Wenn Sie sich sicher sind, dass Ihr Argument den Polizisten
überzeugen würde, der bei Ihnen gerade eine Alkoholkonzentration
von 1,2 Promille festgestellt hat, greift Ihr Argument auch beim
Betriebsprüfer bzw. beim Richter des Finanzgerichtes.
Für den Fall, dass Sie nicht sicher sind, dass der Polizist sich von diesem
Argument überzeugen lässt, sollten Sie sich ein besseres überlegen!
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Weitere Hinweise:
• Mandanten-Info-Blatt Betriebsprüfungen
• Verhalten während der Prüfung
• Anlässe für Kontrollmitteilungen
• Aufbewahrungsfristen
• Alle Unterlagen gibt es auch gerne per E-mail, bzw. stehen auf
unsere Internetseite wir Sie bereit.
(www.witthueser-schwarz.com infocenter veröffentlichungen)
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Vielen Dank
für Ihre
Aufmerksamkeit
und seien Sie
unser Gast
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