Kurs III 2.: Kindertagespflege in anderen geeigneten Räumen ...

Kurs III 2: Kindertagespflege in anderen geeigneten RäumenQualifizierung Baden-Württemberg/ Landesverband der Tagesmütter-Vereine e. V.Kapitel 6 | SteuernWie setzen sich Ihre Steuern zusammen?UmsatzsteuerTagespflegepersonen sind nicht umsatzsteuerpflichtig. Dies ergibt sich aus § 4 Nr. 25Umsatzsteuergesetz (UStG). Danach sind die Leistungen aller Tagespflegepersonen, dieeine Pflegeerlaubnis besitzen, umsatzsteuerfrei.EinkommensteuerBemessungsgrundlage der Einkommensteuer ist das zu versteuernde Einkommeninnerhalb des Veranlagungszeitraumes. Der Veranlagungszeitraum ist grundsätzlichdas Kalenderjahr. Das Einkommensteuergesetz (EStG) kennt insgesamt siebenEinkunftsarten, die der Einkommensteuer unterliegen. Darunter fallen auch diesogenannten Gewinneinkünfte, also die Einkünfte aus selbstständiger Arbeit.Als freiberuflich tätige Tagespflegeperson sind Sie selbstständig tätig. Ihr Gewinn ausder Tätigkeit unterliegt grundsätzlich der Einkommensteuer. Die Höhe der von Ihnenzu zahlenden Einkommensteuern bemisst sich nach Ihrem zu versteuerndenEinkommen. Sie ist abhängig davon, ob Sie noch andere Einkommen haben und, wennSie einen Ehepartner haben, wie hoch dessen Einkommen ist sowie wie hoch Ihreweiteren steuerlichen Abzugsbeträge wie beispielsweise Sonderausgaben undaußergewöhnliche Belastungen sind.GewinnDer Gewinn aus der Tagespflegetätigkeit wird durch Gegenüberstellung derBetriebseinnahmen und der Betriebsausgaben ermittelt.Summe der Betriebseinnahmenabzüglich Summe der Betriebsausgaben= Gewinn/ VerlustDieser Gewinn ist Grundlage für die Bemessung der Beiträge zur gesetzlichenRentenversicherung oder der Frage, ob eine beitragsfreie Mitversicherung in dergesetzlichen Krankenversicherung als Familienversicherung möglich ist.2

Kurs III 2: Kindertagespflege in anderen geeigneten RäumenQualifizierung Baden-Württemberg/ Landesverband der Tagesmütter-Vereine e. V.Kapitel 6 | SteuernAls Betriebsausgaben können entweder die tatsächlich nachgewiesenenAufwendungen nach den einkommensteuerlichen Vorschriften abgezogen werdenoder aber vereinfachend die Betriebsausgabenpauschale. Die Höhe derBetriebsausgabenpauschale bemisst sich nach der wöchentlichen Betreuungszeiteines jeden Kindes.Bitte beachten Sie, dass entweder die Betriebsausgabenpauschale oder dietatsächlich angefallenen Aufwendungen abgezogen werden können. Neben derBetriebsausgabenpauschale können keine weiteren Betriebsausgaben abgezogenwerden.SonderausgabenDie Beiträge für die Kranken- und Pflegeversicherung, Rentenversicherung undUnfallversicherung gelten als Sonderausgaben und werden bei der Ermittlung des zuversteuernden Einkommens abgezogen.GrundfreibetragDer Grundfreibetrag dient der Absicherung des Existenzminimums. So wird ein zuversteuerndes Einkommen bis zum Grundfreibetrag keiner Einkommensteuerunterworfen. Überschreitet das zu versteuernde Einkommen den Grundfreibetrag, istEinkommensteuer zu zahlen.JahrGrundfreibetrag für Ledige2011 8.004,- € 16.008,- €2010 8.004,- € 16.008,- €Grundfreibetrag für Verheiratete (beigemeinsamer Veranlagung zur Einkommensteuer)Ob Sie überhaupt Steuern bezahlen müssen, hängt also davon ab, ob Ihr zuversteuerndes Einkommen den Grundfreibetrag von 8.004 € (bei Alleinstehenden)bzw. 16.008 € (bei Ehegatten) übersteigt. Es hängt also davon ab, ob Sie neben denEinkünften aus der Kindertagespflege noch weitere Einkünfte (zum Beispiel Einkünfteaus Vermietung und Verpachtung oder sonstige Einkünfte aus Rentenzahlungen)erzielt haben oder ob Ihre Einkünfte mit denen Ihres Ehepartners gemeinsamversteuert werden. Ein weiterer Faktor ist, wie hoch Ihre Sonderausgaben undaußergewöhnlichen Belastungen sowie weitere steuerliche Abzugsbeträge sind.3

Kurs III 2: Kindertagespflege in anderen geeigneten RäumenQualifizierung Baden-Württemberg/ Landesverband der Tagesmütter-Vereine e. V.Kapitel 6 | SteuernFragebogen zur steuerlichen ErfassungWer eine freiberufliche Tätigkeit aufnimmt, muss dies innerhalb eines Monats demFinanz-amt mitteilen, in dessen Bezirk sich der Wohnsitz befindet. Diese schriftlicheMitteilung kann formlos erfolgen.Das Finanzamt verschickt dann den Vordruck „Fragebogen zur steuerlichen Erfassung“,der ausgefüllt beim Finanzamt eingereicht werden muss. Fragen zum Ausfüllen derVordrucke beantwortet Ihnen das zuständige Finanzamt.Im Fragebogen selbst müssen Angaben zu den persönlichen und betrieblichenVerhältnissen gemacht werden. Die Fragen betreffen unter anderem die Art derausgeübten Tätigkeit und den Zeitpunkt der Betriebseröffnung sowie die geschätzteHöhe der Einkünfte im Jahr der Betriebseröffnung und im Folgejahr. Anhand derAngaben, die in diesem Fragebogen gemacht werden, entscheidet das Finanzamt, obund in welcher Höhe Vorauszahlungen zur Einkommensteuer zu leisten sind.Andere geeignete Räume im ZusammenschlussWenn Sie in anderen geeigneten Räumen zusammen mit einer anderenTagespflegeperson tätig werden und eine Gesellschaft bürgerlichen Rechts gegründethaben, geben Sie dies bitte dem Finanzamt gegenüber an, damit Ihnen das Finanzamtden Fragebogen zur steuerlichen Erfassung/ Gründung einer Personengesellschaft/-gemeinschaft zusenden kann.Füllen Sie den Bogen gemeinsam aus und unterschreiben Sie auch beide! Hier müssenSie den Gesellschaftsvertrag in Kopie oder eine entsprechende Erklärung beilegen.Die EinkommensteuererklärungJeder, der Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit erwirtschaftet, muss eineEinkommensteuererklärung abgeben. Diese muss bis zum 31. Mai des Folgejahres(Steuererklärung 2011 also bis 31. Mai 2012) beim Finanzamt eingehen.Auch wenn der Grundfreibetrag nicht überschritten ist, müssen Sie dem FinanzamtIhre Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit melden.4

Kurs III 2: Kindertagespflege in anderen geeigneten RäumenQualifizierung Baden-Württemberg/ Landesverband der Tagesmütter-Vereine e. V.Kapitel 6 | SteuernAusfüllen der FormulareDie Einkommensteuererklärung wird auf den amtlichen Vordrucken abgegeben. Dieseerhält man bei den Finanzämtern oder auf der Internetseite desBundesfinanzministeriums. Wenn Sie eine Steuersoftware erworben haben, könnenSie alle Angaben direkt in die Formularmasken eingeben und ausdrucken.Formulare des Finanzamtes finden Sie hier:https://www.formulare-bfinv.de/ffw/content.dohttp://www.amtsvordrucke.de/showForms.php?state=1&category=1MantelbogenEhegatten, die gemeinsam zur Einkommensteuer veranlagt werden, geben zusammeneinen Mantelbogen ab. Hier werden die persönlichen Daten des Steuerpflichtigen, u.a.Steuernummer und Bankverbindung erfasst. Außerdem wird auf diesem Bogen auf derletzten Seite die Steuererklärung unterschrieben. Auf dem Mantelbogen müssen Sieankreuzen, welche Einkunftsarten im vergangenen Kalenderjahr bei Ihnen vorlagenund die entsprechenden Anlagen beifügen. Zudem werden hier Angaben zuSonderausgaben, außergewöhnlichen Belastungen sowie Handwerkerleistungen undhaushaltsnahen Dienstleistungen gemacht.Anlage SDas nächste Formular, welches von den Tagespflegepersonen ausgefüllt werden muss,die selbstständig tätig sind, ist die Anlage S, „Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit“.Hier wird der Gewinn aus der Tätigkeit eingetragen. Zusätzlich zur Anlage S ist esratsam, eine Gewinnermittlung abzugeben, in der dargestellt wird, wie der Gewinnberechnet wurde.Anlage EÜRDas dann folgende Formular ist die Anlage „EÜR“, die „Einnahmen-Überschuss-Rechnung“. Diese ist grundsätzlich nur bei Einnahmen aus der Kindertagespflege über17.500 EUR im Kalenderjahr zwingend auszufüllen.5

Kurs III 2: Kindertagespflege in anderen geeigneten RäumenQualifizierung Baden-Württemberg/ Landesverband der Tagesmütter-Vereine e. V.Kapitel 6 | SteuernSie können diese Anlage auch bei geringeren Einnahmen abgeben und hierin dieGegenüberstellung der Einnahmen und Ausgaben vornehmen, um Ihren Gewinn(Anlage S) zu ermitteln.Anlage VorsorgeaufwandBeiträge zu bestimmten Altersvorsorgeaufwendungen und zu bestimmtenPersonenversicherungen sind Vorsorgeaufwendungen. Diese gelten steuerlich alsSonderausgaben und sind beschränkt absetzbar. Die Aufwendungen müssen Siegrundsätzlich um steuerfreie Zuschüsse (zum Beispiel vom Jugendamt) undBeitragsrückerstattungen zu diesen Versicherungen kürzen.Altersvorsorgeaufwendungen sind u.a. die geleisteten Beiträge zur gesetzlichenRentenversicherung.Als sonstige Vorsorgeaufwendungen können mindestens die tatsächlich geleistetenBeiträge zur Basiskrankenversicherung und zur Pflegeversicherung abgezogen werden.Betragen diese (nach Abzug der Erstattung durch das Jugendamt) weniger als 1.900EUR im Jahr, können neben der Basiskrankenversicherung und der Pflegeversicherungweitere Versicherungen abgezogen werden, bis dieser Betrag erreicht ist. BeiVerheirateten, die zusammen zur Einkommensteuer veranlagt werden, erhöht sichdieser Betrag auf 3.800 EUR.Anlage AV (Altersvorsorgebeiträge)Wenn Sie eine Riester-Rente abgeschlossen haben, können Sie eineAltersvorsorgezulage bei Ihrem Versicherungsanbieter beantragen. Darüber hinauskönnen Sie die gezahlten Beiträge in der Anlage AV als Sonderausgaben geltendmachen.Anlage KindHaben Sie Kinder, so müssen Sie für diese jeweils eine „Anlage Kind“ ausfüllen.Volljährige Kinder, die das 25. Lebensjahr noch nicht vollendet haben, werden dannsteuerlich als Kinder berücksichtigt, wenn sie sich in Erstausbildung befinden.In diesem Formular werden auch Angaben zu eigenen Kinderbetreuungskostengemacht. Diese werden dann bei der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens alsSonderausgaben abgezogen.6

Kurs III 2: Kindertagespflege in anderen geeigneten RäumenQualifizierung Baden-Württemberg/ Landesverband der Tagesmütter-Vereine e. V.Kapitel 6 | SteuernBesonderheiten bei derRäumenKindertagespflege in anderen geeignetenSchließen sich mehrere Tagespflegepersonen zur gemeinsamen Betreuung vonTageskindern zusammen, so bilden sie rechtlich gesehen eine Gesellschaftbürgerlichen Rechts (GbR), auch BGB-Gesellschaft genannt.Feststellungserklärung und GrundlagenbescheidDie Feststellungserklärung dient dazu, dem Finanzamt mitzuteilen, wie derentstandene Gewinn oder Verlust auf die Gesellschafter der GbR aufgeteilt wird.1. Die Errechnung des Gewinns erfolgt ebenso wie bei allein tätigenselbstständigen Tagespflegepersonen mit einer Einnahmen-Überschuss-Rechnung.2. Für die GbR wird eine „Erklärung zur gesonderten und einheitlichenFeststellung von Grundlagen zur Einkommensbesteuerung“ (Anlage ESt1 B) abgegeben.Daneben werden die3. Anlagen „Angaben über die Feststellungsbeteiligten“ (FB) und4. „Aufteilung von Besteuerungsgrundlagen“ (FE 1) abgegeben.Jede an der Gesellschaft beteiligte Tagespflegeperson erklärt dann den ihrzugeordneten Gewinn in der Anlage S bei der eigenenEinkommensteuererklärung.Der Steuererklärung sollte der Gesellschaftsvertrag beigefügt werden, der neben dernamentlichen Nennung aller Gesellschafter insbesondere auch Regelungen zum Zweckder Gesellschaft, zur Vertretung nach außen sowie zur Verteilung von Gewinn undVerlust enthalten sollte.Das Finanzamt erlässt zunächst einen Bescheid über die gesonderte und einheitlicheGewinnfeststellung. In diesem Bescheid wird verbindlich festgestellt, welchen Gewinn7

Kurs III 2: Kindertagespflege in anderen geeigneten RäumenQualifizierung Baden-Württemberg/ Landesverband der Tagesmütter-Vereine e. V.Kapitel 6 | Steuerneine Personengesellschaft in welcher Einkunftsart insgesamt erzielt hat, und wie dieserGewinn auf die einzelnen Gesellschafter verteilt wird. Der jedem Gesellschafterzugerechnete Gewinn findet sich dann im Einkommensteuerbescheid desentsprechenden Gesellschafters als Einkünfte aus selbstständiger Arbeit wieder.Weitere Informationen hierzu erhalten Sie bei Ihrem zuständigen Finanzamt. Unterfolgenden Links finden Sie Im Internet ebenfalls Informationen:IHK Region StuttgartJägerstraße 3070174 StuttgartTelefon 0711 2005-0Telefax 0711 2005-1354info@stuttgart.ihk.dehttp://www.stuttgart.ihk24.de/recht_und_fair_play/steuerrecht/Einkommen-_und_Koerperschaftssteuer/973658/Steuern_fuer_Existenzgruender.html;jsessionid=E0205DC7E10088694E6021D4160040BD.repl23#21Bundesministerium für Wirtschaft - Existenzgründer-Portalhttp://www.existenzgruender.de/Bundesagentur für ArbeitFinanzielle Hilfen für Existenzgründer und Existenzgründerinnenhttp://www.arbeitsagentur.de/nn_26400/Navigation/zentral/Buerger/Hilfen/Existenzgruendung/Existenzgruendung-Nav.html8

Kurs III 2: Kindertagespflege in anderen geeigneten RäumenQualifizierung Baden-Württemberg/ Landesverband der Tagesmütter-Vereine e. V.Kapitel 6 | SteuernRechnungenWenn die Personensorgeberechtigten der betreuten Kinder die angefallenenBetreuungskosten als Kinderbetreuungskosten abziehen möchten, benötigen sie eineRechnung.Abziehbar sind für die Personensorgeberechtigten Betreuungskosten in Höhe von 2/3der Aufwendungen, höchstens jedoch 2/3 von 6.000 EUR pro Kind und Kalenderjahr.Diese Steuerbegünstigung gilt für alle Kinder bis zum Lebensalter von 14 Jahren sowiebei behinderten Kindern zeitlich unbegrenzt, sofern die Behinderung vor dem 25.Lebensjahr eingetreten ist.Hilfreich für alle weitergehenden Fragen rund um die steuerliche Absetzbarkeit vonKinderbetreuungskosten ist das BMF-Schreiben zur steuerlichen Berücksichtigung vonKinderbetreuungskosten (zu finden auch bei den Anlagen):http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Einkommensteuer/066_a.pdf?__blob=publicationFile&v=3Die Rechnung kann monatlich, vierteljährlich, halbjährlich oder auch jährlich gestelltwerden und sollte folgende Angaben enthalten:Aussteller (Absender)Empfänger (Adressat)RechnungsdatumFortlaufende RechnungsnummerLeistungszeit (Zeitraum, für den abgerechnet wird)Leistungsgegenstand (Betreuung des Kindes XYZ)RechnungsbetragZahlungszielAngabe zur Umsatzsteuerbefreiung nach § 4 Nr. 25 UStG9

Kurs III 2: Kindertagespflege in anderen geeigneten RäumenQualifizierung Baden-Württemberg/ Landesverband der Tagesmütter-Vereine e. V.Kapitel 6 | SteuernEinkommensteuervorauszahlungBei Selbstständigen werdenzum 10. März, 10. Juni, 10. September, 10. DezemberEinkommensteuervorauszahlungen erhoben.Die Höhe der Einkommensteuervorauszahlungen wird anhand der zuletzt demFinanzamt vorliegenden Informationen festgesetzt. In der Regel ist dies die letzteSteuererklärung, aber auch die Angaben aus dem „Fragebogen zur steuerlichenErfassung“ oder einem Herabsetzungs- oder Heraufsetzungsantrag, den derSteuerpflichtige gestellt hat.Vorauszahlungen müssen nur dann geleistet werden, wenn sie im Jahr mindestens400,00 € betragen.Sind die Vorauszahlungen zu hoch bemessen, weil z.B. der Gewinn sinkt, kann beimFinanzamt jederzeit ein Herabsetzungsantrag gestellt werden. Umgekehrt kann beisteigenden Gewinnen ein Heraufsetzungsantrag beim Finanzamt gestellt werden.Beide Anträge sind formlos möglich und nicht an Fristen gebunden. Der Antrag solltejedoch eine Prognoserechnung enthalten, um es dem Finanzamt zu ermöglichen, eineSteuerschätzung vorzunehmen.Da es, wenn keine oder zu niedrige Vorauszahlungen festgesetzt sind, zu erheblichenSteuernachzahlungen kommen kann, ist es extrem wichtig, monatlich Rücklagen füretwaige Nachforderungen zu bilden.10