2012 Ausgabe 1 H.P.O. News - HPO Wirtschaftspartner

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8 | Steuernews Aufbewahrungsfristen Ballast abwerfen: Diese Unterlagen können 2012 vernichtet werden Seit dem 1. Januar 2012 dürfen Sie sich von diesen Papieren trennen: · Aufzeichnungen aus 2001 und früher · Inventare, die bis zum 31.12.2001 aufgestellt worden sind · Bücher, in denen die letzte Eintragung im Jahre 2001 oder früher erfolgt ist · Jahresabschlüsse, Eröffnungsbilanzen und Lageberichte, die 2001 oder früher aufgestellt worden sind · Buchungsbelege aus dem Jahre 2001 oder früher · Empfangene Handels- oder Geschäftsbriefe und deren Kopien, die 2005 oder früher empfangen bzw. abgesandt wurden · Sonstige für die Besteuerung bedeutsame Unterlagen aus dem Jahre 2005 oder früher, wobei die Fristen für die Steuerfestsetzungen zu beachten sind Aber Vorsicht! Unterlagen dürfen nicht vernichtet werden, wenn sie von Bedeutung sind: · für eine begonnene Außenprüfung · für anhängige steuerstraf- oder bußgeldrechtliche Ermittlungen · für ein schwebendes oder aufgrund einer Außenprüfung zu erwartendes Rechtsbehelfsverfahren · zur Begründung der Anträge an das Finanzamt und bei vorläufigen Steuerfestsetzungen Bitte beachten Sie, dass auch die elektronisch erstellten Daten für zehn Jahre vorgehalten werden müssen. Natürliche Personen, die Überschusseinkünfte (aus nichtselbständiger Arbeit, Kapitalvermögen, Vermietung und Verpachtung und sonstige Einkünfte) von mehr als 500.000 € im Kalenderjahr 2010 erwirtschaftet haben, müssen ab 2011 alle damit verbundenen Aufzeichnungen und Unterlagen sechs Jahre aufbewahren. Bei Zusammenveranlagung sind die Feststellungen für jeden Ehegatten gesondert maßgebend. Diese Verpflichtung entfällt erst mit Ablauf des fünften aufeinanderfolgenden Kalenderjahrs, in dem die Voraussetzungen nicht erfüllt sind. Einkommensteuer Übermittlung von Bilanzen und GuVs: Das digitale Zeitalter hat begonnen Bis auf wenige Ausnahmen müssen alle bilanzierenden Unternehmen ihre Bilanz sowie Gewinn-und-Verlust-Rechnungen für Wirtschaftsjahre ab 2012 elektronisch an die Finanzverwaltung senden. Zwar werden diese Daten in Papierform zunächst noch akzeptiert, doch spätestens 2013 ist die Digitalisierung ein Muss. Daher empfiehlt es sich, die Umstellung schon jetzt gemeinsam mit dem Steuerberater in Angriff zu nehmen und das Buchungsverhalten unterjährig anzupassen, damit die gewünschte Informationstiefe früh festgestellt wird. Auch zeichnen sich so rechtzeitig die Dimensionen ab, die mit der Neueinrichtung verbunden sind. Je nach Fall betrifft diese mehrere Hundert Konten. Baldiges Handeln ist somit der beste Schutz vor einer zeit- und kostenintensiven Nacharbeit zum Jahresabschluss. Hintergrundinformation Die Einführung der E-Bilanz hängt mit dem Ausbau des Risikomanagementsystems durch die Finanzverwaltung zusammen. Aus den Daten, die über die Jahre gesammelt werden, sollen zukünftig Abweichungen von der Norm gezielt herausgefiltert werden, um gezielt Betriebsprüfungen durchzuführen, während die regulären Bilanzen unbeanstandet durchlaufen können. Lohnsteuer Doppelte Haushaltsführung: Mietkosten können Werbungskosten sein Entstehen doppelte Mietzahlungen im Rahmen eines beruflich veranlassten Umzugs, können die Mehraufwendungen in voller Höhe als Werbungskosten geltend gemacht werden, wie unser Beispiel zeigt: Ein Mann mietete an seinem neuen Arbeitsort eine Familienwohnung an, die er ab November nutzte, um seiner Tätigkeit nachzugehen. Frau und Kind zogen im Februar nach, die bisherige Wohnung wurde später aufgegeben. Die Miete am neuen Beschäftigungsort konnte dabei ebenso abgesetzt werden, wie die Kosten für die alte Wohnung ab dem Umzugstag – Letzteres jedoch nur bis zum Ablauf der Kündigungsfrist. Lohnsteuer Alles wie gehabt: Kosten für Erstausbildung und -studium nur Sonderausgaben Trotz gegenteiliger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes hat der Gesetzgeber verhindert, dass die Aufwendungen für die berufliche Erstausbildung und ein Erststudium nach Schulabschluss als Werbungskosten geltend gemacht werden können. Voraussetzung dafür sollte sein, dass Ausbildung bzw. Studium der späteren Erwerbstätigkeit dienen und von den Betroffenen selbst bezahlt werden. Nun können diese Kosten wie zuvor nur im Rahmen des Sonderausgaben-Abzuges angerechnet werden. Allerdings wurde der Höchstbetrag zum 1.1.2012 von 4.000 € auf 6.000 € erhöht.
Umsatzsteuer Bundesfinanzhof sorgt für Erleuchtung: Vorsteuerabzug bei Photovoltaik- Installationen In drei unterschiedlichen Fällen hat der Bundesfinanzhof zum Thema »Vorsteuerabzug bei der Installation einer Photovoltaikanlage« Stellung genommen: Fall 1: Ein Grundstückseigentümer hatte an sein privat genutztes Haus ein Carport angebaut, zur Unterstellung seines privaten Pkws. Auf der Dachfläche wurde eine Solaranlage errichtet, deren erzeugter Strom an einen Energieversorger veräußert wurde. Insgesamt durfte der Carport seinem Unternehmen zugerechnet werden, sodass die gesamten Vorsteuern auf die Errichtung sowie die Anlage abzugsfähig waren – unter der Voraussetzung, dass die unternehmerische Nutzung des Carports mindestens 10 % betrug. Dieser Wert wurde über einen Umsatzschlüssel ermittelt, indem ein fiktiver Vermietungsumsatz für den privat genutzten, inneren Teil einem fiktiven Umsatz für die Vermietung der Dachfläche an einen Dritten zum Betrieb einer PV-Anlage gegenübergestellt wurde. Die private Verwendung des Carports unterlag als unentgeltliche Wertabgabe der Umsatzsteuer. Allerdings hat sich die Gesetzeslage ab 2011 entscheidend verändert: Seitdem kann nur noch die Vorsteuer aus der Errichtung der Anlage in voller Höhe abgezogen werden. Beim Carport gilt sie anteilig, entsprechend des unternehmerischen Nutzungsumfangs. Fall 2: Auf einem weder privat noch unternehmerisch genutzten, neu errichteten Holzschuppen wurde eine PV-Anlage errichtet. Anders als in Fall 1 konnte der Eigentümer auch vor 2011 den Schuppen lediglich in Höhe des unternehmerischen Nutzungsanteils seiner Firma zuordnen. Den Vorsteuerabzug musste er dementsprechend in eingeschränktem Maße geltend machen. Fall 3: Hier hatte der Eigentümer die PV- Anlage auf der Südseite einer nicht genutzten, neu eingedeckten Scheune installieren lassen. Die auf die Neueindeckung des Daches anfallende Vorsteuer konnte im Verhältnis des unternehmerischen Nutzungsanteils an der gesamten Scheune abgezogen werden. Die Ausführungen zu Fall 1 gelten im zweitem und dritten Fall entsprechend. Umsatzsteuer Einfach ausprobieren: Warenmuster sind umsatzsteuerbefreit Werden Warenmuster kostenlos ausgegeben, unterliegt dieser Vorgang nicht der Umsatzsteuer. Doch wie ist ein Warenmuster definiert? Das Bundesministerium der Finanzen beschränkte den Begriff aus Probeexemplare in einer nicht im Verkauf erhältlichen Form bzw. das erste Exemplar einer Reihe von Probeexemplaren. Doch der Europäische Gerichtshof entschied, dass diese Definition nicht mit dem Unionsrecht vereinbar sei. So wurde eine Anpassung vorgenommen, die lautet: Ein Warenmuster ist ein Probeexemplar, das ganz oder teilweise mit dem Produkt im allgemeinen Verkauf identisch ist. Diese Übereinstimmung muss jedoch für die Bewertung durch den (potenziellen) Käufer maßgeblich sein und der Absatzförderung dienen. Umsatzsteuer Steuernews | 9 Darf’s noch etwas mehr sein? Gewinnzuschätzungen in der Gastronomie Bargeldintensive Betriebe, wie z. B. Restaurants und Imbissstuben, müssen sich auf eine intensive Prüfung der Finanzverwaltung gefasst machen. Mittels spezieller Software können Betriebsprüfer ohne großen Zeitaufwand Nachkalkulationen vornehmen, die häufig zu erheblichen Umsatz- Hinzuschätzungen führen. Folgende Grundsätze hat das Finanzgericht München zu diesem Thema aufgestellt: · Liegt ein Hinzuschätzungsgrund vor, ist die Ermittlungspflicht der Finanzbehörde nicht völlig aufgehoben. Schätzungen und Unsicherheitszuschläge müssen schlüssig und im Ergebnis vernünftig und möglich sein. · Ein Verstoß des Prüfers gegen mathematische Grundregeln führt dazu, dass die Schätzung rechtswidrig ist. · Begründeten Einwänden des Unternehmers muss der Prüfer nachgehen. Um eine (Hinzu-)Schätzung nach Rohgewinnaufschlägen aus den amtlichen Richtsatzsammlungen vorzunehmen, muss der Prüfer nachweisen, dass der Betrieb nicht mit deutlich niedrigeren Margen kalkuliert. · Verwendet der Prüfer zur Ermittlung des durchschnittlichen Rohgewinnsatzes das arithmetische Mittel aus verschiedenen Aufschlägen in prozentualer Form, liegt ein Verstoß gegen grundlegende statistische Regeln vor.
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