Teil 4: Umsatzsteuer Abschnitt 4.1 – 4.8

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Honorar = steuerbare und steuerpflichtige sonstige Leistung § 3(9) i.V.m. § 1(1)Nr.1, Ort § 3a(1) Erfurt (wenn Mandant Privatmann im Inland!), Bemessungsgrundlage § 10(1) EUR 3.200,- 4. steuerbare sonstige Leistung § 3(9) i.V.m. § 1(1)Nr.1, Ort § 3a(2)Nr.4 Verden = Inland §1(2), steuerfrei § 4 Nr. 11 5. steuerbare und steuerpflichtige Lieferung § 3(1) i.V.m. § 1(1)Nr. 1, Ort § 3(6) München = Inland § 1(2), Bemessungsgrundlage Mindestbemessungsgrundlage § 10(5) EUR 2.000,- 6. Lösung bis 30.04.04 sonstige Leistung § 3(9), Ort § 3a(3) Satz 3 Szeged/Ungarn, daher nicht steuerbar Lösung ab 01.05.04 nach EU Beitritt Ungarns Sonstige Leistung § 3(9) Ort § 3a(1) Ulm, stbar + stpflichtig § 1(1)1, Bemessungsgrundlage § 10(1) netto 275,86 (320,- : 1,16) 7. steuerbare und steuerpflichtige Lieferung § 3(1) i.V.m. §1(1)Nr.1, Ort § 3(6) Abholfall Augsburg = Inland § 1(2), Bemessungsgrundlage § 10(1) EUR 15.000 8. echter Schadensersatz, nicht steuerbar, wirtschaftlicher Zusammenhang zwischen Leistung und Gegenleistung fehlt 9. steuerbare innergemeinschaftliche Lieferung § 6a i.V.m. § 1(1)Nr.1, Ort § 3(6) in Deutschland, steuerbefreit § 4 Nr.1b 10. Lösung bis 30.04.20004 und ab 01.05.04, wenn Großhändler keine USt-ID-Nummer hat steuerbare Ausfuhrlieferung § 6 i.V.m. § 1(1)1, Ort § 3(6) in Deutschland, steuerfrei § 4 Nr.1a Lösung ab 01.05.2004 nach EU Beitritt Polens, wenn Großhändler USt-ID-Numemr verwendet innergemeinschaftliche Lieferung § 3(1) + § 6a, Ort § 3(6) Inland, stbar § 1(1)1, steuerfrei § 4Nr.1b 11. Beim Einkauf keine Vorsteuer geltend gemacht, § 3(1b)Nr.2 kann also nicht angewendet werden, nicht steuerbar 12. steuerbare und steuerpflichtige unentgeltliche sonstige Leistung § 3(9a)Nr.1, Ort § 3a(1) Ulm = Inland § 1(2), Bemessungsgrundlage § 10(4) EUR 350,- 13. steuerbare und steuerpflichtige Einfuhr aus Drittland § 1(1)Nr. 4, Bemessungsgrundlage § 11(1) EUR 8.600,- 14. steuerbarer und steuerpflichtiger innergemeinschaftlicher Erwerb § 1a iV.m. § 1(1)Nr. 5, Ort §3d in Deutschland, Bemessungsgrundlage § 10(1) EUR 3.670,- 15. Für den deutschen Händler nicht als Einfuhr aus Drittland steuerbar, weil die schweizerische Firma verzollt und versteuert liefert, d.h. der Schuldner der Steuer ist. 4.8.3 Änderung der Bemessungsgrundlage Lieferung an Privatmann: Nur der liefernde Unternehmer hat die Umsatzsteuerschuld zu berichtigen. Zeitpunkt der Berichtigung: Die Berichtigung ist für den Besteuerungszeitraum vorzunehmen, indem die Änderung der Bemessungsgrundlage eingetreten ist. § 17(1)Satz 3 Möglichkeiten der Entgelterhöhungen: Vertragsstrafen, Preiszuschläge Möglichkeiten für Entgeltminderungen: Skonti, Boni, Rabatte, Forderungsausfälle, Kaufpreisminderungen durch Mängelrügen 38
4.8.4 Forderungsausfälle richtige Aussagen: C, D, 4.8.5 Übungen Änderung der Bemessungsgrundlage Lösung ist mit RS 2004 genauso Fall 1: VAZ Oktober 2003: Holzwurm GmbH: Bemessungsgrundlage EUR 25.340,-, USt-Schuld EUR 4.054,40 Bockensack GmbH: Vorsteuer aus Rechnung EUR 4.054,40 § 15(1) VAZ November 2003: Holzwurm GmbH: Berichtigung Bemessungsgrundlage um EUR 506,80, USt-Berichtigung um EUR 81,09 § 17(1) Nr. 1 Bockensack GmbH: Vorsteuerberichtigung um EUR 81,09 § 17(1) Nr. 2 Fall 2: Restforderung von 16.820 ./. 5000 = 11.820 ist als uneinbringlich zu behandeln und gem. § 17(2)Nr.1 Satz 1 zu berichtigen. Die Bemessungsgrundlage ist um EUR 10.189,66 (Netto!!) nach unten zu berichtigen, ebenfalls die USt-Schuld um EUR 1.630,34 Fall 3: Das steuerpflichtige Entgelt bleibt mit EUR 122.500 gleich, weil Verzugszinsen als Schadensersatz keine nachträgliche Entgelterhöhung bewirken. UStR 3 Abschn. 3 4.8.6 Bemessungsgrundlage bei privater Nutzung Fall 1: Für die private Nutzung der Telefonanlage liegt eine unentgeltliche sonstige Leistung § 3(9a)Nr. 1 vor. Die laufenden Gesprächsgebühren und Miete sind nicht als unentgeltliche sonstige Leistungen zu betrachten .UStR Abscn.24 c Abs. 4 Bemessungsgrundlage § 10(4)Nr. 1 sind die Kosten, in diesem Fall AFA = 20% v. 4.800,-= EUR 960,- Privater Anteil= 25% von 960,- = EUR 240,- Fall 2: Vermietung an Feriengäste aus ganz Deutschland: steuerbare und steuerpflichtige sonstige Leistung § 3(9) i.V.m. § 1(1)Nr. 1, Ort Lageort § 3a(2)Nr. 1 Sylt=Inland § 1(2), nach § 4 Nr.12 Satz 2 nicht ustfrei, Bemgrdl § 10(1) Entgelt Eigennutzung der Ferienwohnung: steuerbare und steuerpflichtige unentgeltliche sonstige Leistung § 3(9a)Nr.1 i.V.m. § 1(1)Nr.1, Ort § 3a(2)Nr.1 Sylt, Bemessungsgrundlage § 10(4)Nr. 2 Kosten mit Vorsteuerabzug Jahreskosten EUR 12.000 eigene Nutzung zu 7,7% (4 Wochen von 52 Wochen)= EUR 924,- Nutzung der Ferienwohnung durch das Personal: Wert liegt über der Aufmerksamkeitengrenze, steuerbare und steuerpflichtige unentgeltliche sonstige Leistung § 3(9a)Nr.1 i.V.m. § 1(1)Nr. 1, Ort § 3a(2)Nr.1 Sylt, Bemessungsgrundlage § 10(4)Nr. 2 Kosten mit Vorsteuerabzug , Jahreskosten EUR 12.000 Nutzung durch Personal zu 34,6% (18 Wochen von 52 Wochen)= EUR 4.152,- 39
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Seite 11: 2. OG: steuerbare sonstige Leistung
Seite 15: Einkommensteuerliche Beurteilung Fa

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