Teil 4: Umsatzsteuer Abschnitt 4.1 – 4.8

4.6.2 Steuerfreie Umsätze mit Vorsteuerabzug
Vorschlag für 1. Schaubild: gilt nur bis 30.04.04, danach ist Polen EU, man müsste ab 01.05.
z.B. die Schweiz nehmen
Überschrift: Ausfuhrlieferung § 6 UStG
In die Umrisse der BRD einzeichnen: Inländischer Unternehmer
In die Umrisse Polens einzeichnen: Abnehmer im Drittlandsgebiet
Von der BRD einen Pfeil nach Polen ziehen, darüber oder darunter schreiben: Beförderungs-
/Versendungslieferung , Stfrei § 4 Nr.1a mit VorSt-Abzug
Vorschlag für 2. Schaubild:
Überschrift: Innergemeinschaftliche Lieferung § 6a UStG
In die Umrisse der BRD einzeichnen: Inländischer Unternehmer
In die Umrisse Frankreichs einzeichnen: Abnehmer im Gemeinschaftsgebiet
Von der BRD einen Pfeil nach Frankreich ziehen, darüber oder darunter schreiben: Beförderungs-
/Versendungslieferung, stfrei § 4 Nr. 1b mit VorSt-Abzug
4.6.3 Auslandsumsätze: steuerfrei oder steuerpflichtig
Fall 1:
Lieferung § 3(1) , Ort Sonderfall § 3(8) Inland, steuerbar § 1(1) Nr.1, steuerpflichtig
Fall 2:
innergemeinschaftlicher Erwerb eines neuen Fahrzeuges durch einen Privatmann § 1b, Ort § 3d
am Ende der Beförderung in Hannover. U hat den Pkw im Wege der Fahrzeugeinzelbesteuerung
an seinem Wohnsitzfinanzamt Hannover der deutschen USt zu unterwerfen, kein Vorsteuerabzug
möglich
Fall 3: Lösung bis 30.04.2004
Einfuhr aus Drittland § 1(1) Nr. 4 da Lieferbedingungen "unverzollt und unversteuert", muss U
die Steuer abführen
Fall 3: Lösung ab 01.05.2004, die Angabe unverzollt und unversteuert entfällt dann
Innergemeinschaftlicher Erwerb § 1a, Ort § 3d Berlin, stbar § 1(1)5, stpflichtig
Fall 4:
Lieferung § 3(1),Innergemeinschaftliche Lieferung § 6a, Ort § 3(6) Stuttgart, steuerbar § 1(1)Nr.
1, aber steuerfrei nach § 4 Nr.1b , mit Vorsteuerabzug
Fall 5:
Lieferung § 3(1), Ausfuhrlieferung § 6, Ort § 3(6) Nürnberg, steuerbar § 1(1)Nr. 1, aber steuerfrei
nach § 4 Nr.1a, mit Vorsteuerabzug
Fall 6:
Innergemeinschaftlicher Erwerb § 1a , Ort § 3d Düsseldorf, steuerbar und steuerpflichtig §
1(1)Nr. 5,
Fall 7:
Innergemeinschaftliches Verbringen § 1a(2), Ort § 3d Bocholt, steuerbar und steuerpflichtig §
1(1) Nr. 5
Fall 8:
Versendungslieferung § 3(1) Sonderfall an Halbunternehmer in EU-Land, Ort § 3(6) am Anfang
der Versendung = Kiefersfelden = Inland § 1(2) , steuerbar und steuerpflichtig § 1(1) Nr.1
Vernünftiger Grund: wenn der deutsche Händler optiert hätte, wäre der Umsatz in Österreich
steuerbar und steuerpflichtig. Der USt-Satz ist dort aber bei 20%. Also ist es günstiger, nicht zu
optieren und in Deutschland mit 16% zu versteuern.
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