Teil 5 Prüfungen RS 2003

5.3 Da das FIFO-Verfahren steuerrechtlich nicht zulässig ist, muss der Bestand nach der
Methode des gewogenen Durchschnittswertes bewertet werden. § 240(4) HGB. 2,0 P
Anfangsbestand 01.01.2003 500.000 l 85.000,00 ¼
+ Zukauf 2003 5.400.000 l 860.000,00 ¼
5.900.000 l 945.000,00 ¼
945.000,00 ¼ O ¼ SUR O
Endbestand 31.12.03 = 650.000 l x o,16 ¼ ¼ 2,0 P
Gegenstände des Umlaufvermögens sind steuerrechtlich analog zum Handelsrecht,
höchstens zu den Anschaffungskosten zu bewerten 8§ 6(1) Nr. 2 EStG). Der höhere
Teilwert von 0,18 ¼ :LHGHUEHVFKDIIXQJVNRVWHQ DP EOHLEW GDKHU
unbeachtlich. 2,0 P
Aufgabe 6: 25 P
6.1 Das Gebäude gehört zum abnutzbaren Sachanlagevermögen (§§ 247(2), 266(2) HGB).
Die Bewertung erfolgt zu den fortgeführten Herstellungskosten (§253(1) HGB). 2,0 P
Handelsrechtlich sind die jährlichen Abschreibungsbeträge durch planmäßige
Verteilung der Herstellungskosten auf die Nutzungsjahre zu verteilen. (§ 253(2) HGB).
600.000 ¼ -DKUH - ¼ 3,0 P
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Für 2003 ist die Abschreibung zeitanteilig für drei Monate vorzunehmen:
15.000,- x 3/12 = 3.750,- ¼
Damit ergibt sich zunächst ein Bilanzansatz von 596.250,- ¼ – 3.750,-) 1,0 P
Auch steuerrechtlich gehört das Gebäude zum abnutzbaren Anlagevermögen, das zu
den fortgeführten Herstellungskosten zu bewerten ist. (§§ 5(1)S.1, 6 (1) Nr. 1 EStG).
Dabei ergeben sich Bewertungsalternativen. 2,0 P
1. Die AfA für das EG beträgt 4% jährlich und ist für 2003 anteilig für 3 Monate
vorzunehmen(§§ 7(4)Nr. 1, 52(21b) EStG, alte Fassung, weil Bauantrag vor 1.1.01).
40% v. 600.000,- = 240.000,- x 4 % 9.600,00
davon 3/12 2.400,-- 3,0 P
Die Regel-AfA für das 1. und 2. Geschoss beträgt 2% jährlich (§ 7(4) Nr. 2a EStG
360.000,- x 2 % 7.200,00
davon 3/12 1.800,00 2 P
Der Bilanzansatz beträgt somit 595.800,00 ¼ 1 P
2. Für das Erdgeschoss bestehen keine Bewertungswahlrechte, die AfA 2003 beträgt daher
2.400,-- ¼ 'D GLH EHWULHEOLFKH 1XW]XQJVGDXHU ZHQLJHU DOV -DKUH EHWUlJW N|QQHQ GLH
Herstellungskosten für das 1.und 2. Geschoss auf die Nutzungsdauer von 40 Jahren
verteilt werden. (§ 7(4) S.2 EStG).Dies entspricht einem AfA-Satz von 2,5%. 3,0 P
360.000,- x 2,5% = 9.000,- , davon 3/12 = 2.250,-
Der Bilanzansatz beträgt somit 595.350,00 ¼ 1,0 P