Tarif A, Erläuterungen und Hinweise, S. 1 - 6 ... - Steuern St. Gallen

Kantonales SteueramtDavidstrasse 41, 9001 St.GallenTelefon 058 229 41 21, Fax 058 229 41 03Finanzdepartementdes Kantons St.GallenQuellensteuer für ausländische Arbeitnehmer(ohne Niederlassungsbewilligung)Monatstarif für AlleinstehendeTarif AGültig ab 1. Januar 2013Tarif-Tabelle MIT Kirchensteuer-Anteil siehe Seiten 7 – 51Tarif-Tabelle OHNE Kirchensteuer-Anteil siehe Seiten 52 – 96Integrierter D-Tarif siehe Hinweise Seite 2Einen Auszug der wichtigsten Anwendungsbestimmungen, Hinweiseund Erläuterungen sowie Abrechnungsmuster finden Sie auf den nachfolgendenSeiten 2 – 6.DA(22)6800/12.12/2‛000 Form. 51.2.2

2Erläuterungen und HinweiseTarifarten / AnwendungEs gelangen folgende Steuertarife (Monatstarife) zur Anwendung:A-Tarif:B-Tarif:C-Tarif:D-Tarif:Alleinstehende– für ledige, getrennt lebende, geschiedene oder verwitwete Steuerpflichtige.Verheiratete, in ungetrennter Ehe lebende Steuerpflichtige (Alleinverdiener) sowie verwitwete, getrenntlebende, geschiedene und ledige Steuerpflichtige, die mit Kindern oder unterstützungsbedürftigenPersonen zusammenleben und deren Unterhalt zur Hauptsache bestreiten.Verheiratete, in ungetrennter Ehe lebende Steuerpflichtige, die beide hauptberuflich in der Schweizerwerbstätig sind.Steuerpflichtige mit geringfügigen (Neben-)Erwerbseinkünften sowie Ersatzeinkünften.Der Nebenerwerbstarif von 10% (inkl. 1% Direkte Bundessteuer) gelangt zur Anwendung, sofern diewöchentliche Arbeitszeit weniger als 15 Stunden und (kumulativ) das monatliche Bruttoeinkommenweniger als Fr. 2’000.— beträgt.Für die Zuordnung ist grundsätzlich auf die persönlichen Verhältnisse des Quellensteuerpflichtigen, seine UnterhaltsundUnterstützungsleistungen (zulageberechtigte Kinder) sowie die Berufstätigkeit des Ehegatten am ersten Tag derbetreffenden Lohnperiode abzustellen. Der Mindestbetrag pro Monat beträgt Fr. 3.–.ErsatzeinkünfteDer D-Tarif gelangt auch bei Ersatzeinkünften zur Anwendung, wenn die Versicherungseinrichtung diese nichtnach Massgabe des versicherten Verdienstes an den Versicherten ausrichtet oder diese neben ein allfälligesErwerbseinkommen treten (vgl. Merkblatt 51.5.1).TarifeinstufungDie Tarifeinstufung richtet sich nach der nachfolgenden Übersicht und erfolgt mit Unterstützung des KantonalenSteueramtes (Form. 51.2.12). Eine Veränderung des Zivilstandes oder der Zahl der Kinderabzüge ist ab folgendemSteuerabzug zu berücksichtigen. Weist sich der ausländische Arbeitnehmer im Zeitpunkt der Arbeitsaufnahmeüber seine persönlichen Verhältnisse nicht zuverlässig aus, hat der Arbeitgeber den Tarif A0 für Alleinstehendeanzuwenden.Bei der Anwendung des C-Tarifes werden die Tarifstufen mit … zulage- bzw. abzugsberechtigten Kindern sowohlbeim Ehemann als auch bei der Ehefrau berücksichtigt.Bei gleichgeschlechtlichen Partnern wird, sofern es sich um eine registrierte Partnerschaft handelt, derjenige Partnermit dem Tarif C0/Mann besteuert, der über das höhere Bruttoeinkommen verfügt.Im übrigen ist bei der Tarifanwendung auf die Unterscheidung mit oder ohne Kirchensteuer zu achten.KinderabzügeDer/die Arbeitnehmer(in) hat Anspruch auf einen Kinderabzug für zulageberechtigte sowie unterstützungsbedürftigeKinder und Jugendliche. Bei mehr als 5 zulageberechtigten Kindern ist für jedes weitere Kind eine Ermässigung zugewähren, die der Differenz zwischenden letzten beiden Tarifkolonnen entspricht, wobei der Mindest-Steuerbetragvon Fr. 3.— nicht unterschritten werden darf (siehe letzte Spalte der jeweiligen Tariftabelle).In der Regel sind soviele Kinderabzüge zu berücksichtigen, als Kinderzulagen ausgerichtet oder Unterstützungsleistungenerbracht werden. Bei Asyl bewerbern sowie bei Quellensteuerpflichtigen aus Staaten ohne Sozialversicherungsabkommensind bei entspre chenden Ausweisen dennoch Kinderabzüge zu berücksichtigen, auch wenn ihnenkeine Kinderzulagen für ihre im Ausland sich aufhaltenden Kinder ausbezahlt werden. Bei späterer rückwirkenderAuszahlung hat dannzumal eine entsprechende Steuerkorrektur zu erfolgen.Wegfall C-TarifDie Anwendung des Tarifes für Doppelverdiener entfällt auf Begehren eines Steuerpflichtigen bei einem vorübergehendenUnterbruch in der Erwerbstätigkeit des andern Ehegatten von mehr als drei Monaten Dauer. Entscheideüber Anwendung oder Wegfall des C-Tarifes werden durch das Kant. Steueramt mitgeteilt.

4Dauert die entsprechende Zahltagsperiode weniger als einen Monat, so ist vorerst der ordentliche Lohn analog demvorbeschriebenen Berechnungsbeispiel der angebrochenen Zahltagsperiode auf einen vollen Monat umzurechnenund die Einmalzahlung mit diesem errechneten Monatslohn zusammenzuzählen. Aus dem Monats-Prozent-Tarif istder für die so ermittelte Gesamtsumme sich ergebende %-Satz abzulesen und dieser für die Berechnung der Steuerauf der tatsächlichen Bruttolohnsumme (einschliesslich Einmalzahlung) anzuwenden.Beispiel: Ein lediger Arbeitnehmer (Tarif Ad0) verlässt seine Stelle am 10. November. Sein Bruttolohn beträgt nochFr. 1’100.—. Zudem erhält er zusätzlich eine Gratifikation bzw. einen 13. Monatslohn-Anteil von Fr. 2’000.—.Gesamtvergütung somit Fr. 3’100.—. Sein ordentlicher (voller) Monatslohn beträgt Fr. 3’300.— (1’100 : 10 × 30). DerSteuer-Prozent-Satz zur Besteuerung des ausbezahlten Betrages von Fr. 3’100.— ist wie folgt zu bestimmen:Guthaben Satzbestimmend QuellensteuerFr. Fr. Fr.– Lohnanteil brutto 1’100.— 3’300.—– Gratifikation, bzw. 13. Monatslohn-Anteil 2’000.— 2’000.—– Zur Bestimmung des Steuer-%-Satzes massgebender Betrag 5’300.—– Steuerbare Einkünfte / Steuersatz / effektiver Steuerbetrag 3’100.— 10,65% 330.15Die Sortierung der Abrechnung hat nach Namen in alphabetischer Reihenfolge zu erfolgen und die ersteSpalte muss das Geburtsdatum ausweisen.Haftung des ArbeitgebersDer Arbeitgeber als Schuldner der steuerbaren Leistung haftet für die richtige Vornahme der Steuerabzügeund für deren Abrechnung und Ablieferung.Quellensteuer / Tarifeinstufung(mit Kirchensteuer-Anteil: röm.-kath.; evangelisch und christkatholisch)und Alleinerziehende.und Alleinerziehende.

5Einzahlung erst auf Rechnung, Einzahlungsschein folgt.Die Quellensteuern sind innert 60 Tagen nach Ablauf derAbrechnungsperiode zu überweisen. Bei verspäteter Überweisungwird ein Verzugszins berechnet.

6Einzahlung erst auf Rechnung, Einzahlungsschein folgt.Die Quellensteuern sind innert 60 Tagen nach Ablauf derAbrechnungsperiode zu überweisen. Bei verspäteter Überweisungwird ein Verzugszins berechnet.