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steuer+recht
Dezember l 2016
auf 2 rädern…
…zur Steuerersparnis
Nicht nur der Umwelt zuliebe! Fahrradfahren hält fit,
spart Geld, erhöht die Mitarbeitermotivation und
stärkt nicht zuletzt das Firmenimage. Arbeitgeber
können ihrem Arbeitnehmer ein Fahrrad unentgeltlich zur
Nutzung überlassen. Dabei ist es gleichgültig, ob es sich
z.B. um ein Mountainbike, Rennrad, E-Bike oder Pedelec
handelt.
Durch die relativ hohen Anschaffungskosten von
Dienstfahrrädern wird das leasen immer beliebter
und liegt voll im Trend. Es gibt inzwischen viele Leasing-Dienstleister
die ein „Rundum-Sorglos-Paket“
für Arbeitgeber anbieten. Bei der Überlassung eines
hochwertigen Dienstfahrrades sollten arbeitssteuer-
und versicherungsrechtliche Dinge sauber
geregelt sein. Aus diesem Grund kommt dem Überlassungsvertrag
zwischen Arbeitnehmer und Arbeitgeber
eine besondere Bedeutung zu und muss
sorgfältig formuliert sein. Damit die Vereinbarung
vom Finanzamt akzeptiert wird, sollte die Formulierung
von einem Experten überprüft werden. Wir
stehen Ihnen dazu gerne mit Rat und Tat zur Seite.
Beabsichtigt der Arbeitnehmer das Leasing-Fahrrad
am Ende der Vertragslaufzeit zu übernehmen, so ist
dies nur zu dem tatsächlichen Zeitwert möglich,
damit die Steuerfalle nicht doch noch zuschnappt.
Erwirbt der Arbeitnehmer das Fahrrad z. B. zu einem
geringeren Preis als dessen Zeitwert, ist der
Differenzbetrag als regulärer Arbeitslohn zu versteuern.
Dies kann auch nicht dadurch vermieden werden,
dass der Arbeitnehmer das Fahrrad direkt von der
Leasinggesellschaft übernimmt.
Seit 2012 gilt das Dienstwagenprivileg auch für Fahrräder. Für ein qualitativ
hochwertiges Fahrrad sind schnell ein paar tausend Euro zu investieren.
Bei diesem Lösungsansatz spart sich der Arbeitnehmer den Kauf des
eigenen Fahrrads. Der Arbeitgeber kann zudem die Kosten für Wartung und
Inspektion in voller Höhe übernehmen. Der Vorteil für den Arbeitgeber: Die
Kosten für das Dienstrad werden als Betriebsausgaben gewinnmindernd
berücksichtigt. Falls das Unternehmen vorsteuerabzugsberechtigt ist,
können Vorsteuern aus der Anschaffung beim Finanzamt geltend gemacht
werden.
Sofern das Fahrrad dem Arbeitnehmer auch privat zur Verfügung steht, ist
der durch die private Nutzung entstehende geldwerte Vorteil zu versteuern.
Bei der Berechnung des geldwerten Vorteils ist zu unterscheiden, ob
das Fahrrad verkehrsrechtlich als Kfz einzustufen ist oder nicht.
Elektrofahrräder, deren Motor Geschwindigkeiten über 25 km/h unterstützt,
gelten dabei als Kraftfahrzeuge. Das Fahrrad bekommt dann ein
Kennzeichen und muss versichert werden. Der geldwerte Vorteil ist mit
monatlich 1% des auf volle 100 Euro abgerundeten Bruttolistenpreises
anzusetzen. Dies kann, wie bei einem „normalen“ Firmenwagen, nur durch
ein lückenlos geführtes und steuerlich anerkanntes Fahrtenbuch vermieden
werden. Als steuerliche Subvention für die „E-Mobilität“ darf ein Teil der
Batteriekosten vom Bruttolistenpreis abgezogen werden. Für Fahrten zwischen
Wohnung und erster Tätigkeitsstätte ist zusätzlich ein geldwerter
Vorteil von 0,03 Prozent des Listenpreises für die einfache Entfernung zu
versteuern.
Handelt es sich um ein Elektrofahrrad ohne Kennzeichen- und Versicherungspflicht,
so errechnet sich der geldwerte Vorteil aus 1% der auf volle
100 Euro abgerundeten unverbindlichen Preisempfehlung des Herstellers.
Zudem muss der Weg zur Arbeit nicht zusätzlich mit 0,03% je Entfernungskilometer
versteuert werden.
Als weiteren Anreiz kann der Arbeitgeber dem
Arbeitnehmer künftig ermöglichen, sein E-Bike am
Arbeitsplatz kostenfrei aufzuladen. Dieser finanzielle
Vorteil ist für den Arbeitnehmer zudem steuerfrei.
Ermöglicht wird dies durch das Gesetz zur
steuerlichen Förderung der Elektromobilität, das im
September 2016 verabschiedet wurde.
Stellt der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer unentgeltlich
oder verbilligt eine Ladevorrichtung zur
Verfügung, so kann dieser geldwerte Vorteil vom
Arbeitgeber mit 25% pauschal versteuert werden.
Wird die Ladestation vom Arbeitnehmer direkt angeschafft
und gewährt der Arbeitgeber dazu einen
Zuschuss, kann darauf die pauschalierte Besteuerung
ebenfalls angewandt werden.
Informationen
Holzbau Schäfer GmbH
Verfasser:
Marianne Jehl-Zoller, Bilanzbuchhalterin
und Irina Pipus, Steuerfachwirtin
Experten in der Lohnsachbearbeitung
der SVM Steuerberatungsgesellschaft AG
www.svm.ag
Ein weiterer Pluspunkt: In der privaten Steuererklärung kann die Entfernungspauschale
von 0,30 Euro je Entfernungskilometer, unabhängig vom
Verkehrsmittel, immer geltend gemacht werden.
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