Handbuch Einführung Kostenträgerrechnung (KTR) (PDF, 255 kB)

Einführung 

der Kostenträgerrechnung 

Ein Handbuch

Wichtiger Hinweis (ergänzt am 30. Juni 2008) 

Seit Einführung des Handbuches PRISMA werden sämtliche Fragen bezüglich der Schnittstelle und 

der Falldefinition im Handbuch PRISMA definiert. Das Handbuch „Einführung Kostenträgerrechnung“ 

beinhaltet jedoch weiterhin Antworten auf inhaltliche Fragestellungen.

Inhaltsverzeichnis 

Vorwort 3 

Einleitung 4 

Zielsetzung 5 

1. Vorbereitungen 7 

1.1 Checkliste zur Einführung der Kostenträgerrechnung im Spital 7 

1.2 Grundlagenliteratur 8 

1.2.1 Handbuch Kostenträgerrechnung im Spital 

1.2.2 Leitfaden zur Kosten- und Leistungsrechnung der 

8 

1.2.2 schweizerischen Krankenhäuser 

1.2.3 H+ Kontenrahmen und Statistik der schweizerischen Krankenhäuser, 

8 

1.2.2 Dritte Revision 1994 8 

1.2.4 Handbuch zum Modul Leistungs- und Kostenrechnung KORE 9 

1.2.5 Standards der Kostenträgerrechnung im Spital 

1.2.6 Kostenerhebung für die Aus- und Weiterbildung sowie die 

9 

1.2.2 Vorhalteleistungen Notfall 9 

2. Projektorganisation, Terminplanung 10 

2.1 Projektorganisation und Ressourcenplanung 10 

2.2 Terminplanung 11 

2.3 Datenschutz 12 

3. Überprüfung Ist-Zustand 14 

3.1 Finanzbuchhaltung 14 

3.2 Kostenstellen-Rechnung nach H+ 15 

3.2.1 Einleitung 15 

3.2.2 Abgrenzungen FIBU/KORE 16 

3.2.3 Zurechnung der Kostenarten auf die Kostenstellen 17 

3.3 Überprüfung Nebenbuchhaltungen 18 

3.3.1 Lohnbuchhaltung 18 

3.3.2 Kreditorenbuchhaltung 18 

3.3.3 Material- und Medikamentenbewirtschaftung 18 

3.3.4 Honorarbuchhaltung 19 

3.4 Überprüfung Ist-Zustand Informatik 19 

4. Informatik 20 

4.1 Informatik-Sollkonzept für innerbetriebliche Anforderungen 20 

4.1.1 Tabellarische Übersicht der Informatiksysteme 21 

4.1.2 Grafische Übersicht und Zusammenhänge der Informatiksysteme (Beispiel) 22 

4.1.3 Schnittstellen-Spezifikation 22 

4.2 Pflichtenheft 28 

Manual zur Einführung der Kostenträgerrechnung 1

4.2.1 Beispiel eines Inhaltsverzeichnisses zu einem Pflichtenheft 29 

4.3 Spezielle Anforderungen (Kanton Zürich) 31 

5. Umsetzung der Kostenträgerrechnung 32 

5.1 Definition Kostenträger 32 

5.1.1 Fallabhängige Kostenträger 33 

5.1.2 Fallunabhängige Kostenträger / Gemeinwirtschaftliche Leistungen 35 

5.2 Leistungserfassung 36 

5.2.1 Arztdienst 38 

5.2.2 Pflegedienst 41 

5.2.3 Hotellerie 43 

5.2.4 Medizinisch technische und therapeutische Bereiche 44 

5.2.5 Medikamente, Implantate, Material, Blut 46 

5.2.6 Fremdrechnungen, Transporte 48 

5.3 Umstellung auf die Kostenträgerrechnung 48 

5.3.1 Umstellung der Finanzbuchhaltung 48 

5.3.2 Umstellung der Kostenstellenrechnung 49 

5.3.3 Kostenstellenstruktur 50 

5.3.4 Zuordnung der Kosten und Erträge auf die Kostenstellen und Kostenträger 51 

5.3.5 Umlage- und Verrechnungsschlüssel 53 

5.4 Zurechnung der Kosten auf den Kostenträger 56 

5.5 Kalkulatorische Kosten 63 

5.6 Buchungsschema 64 

5.7 Kostensatzermittlung 67 

6. Auswertungen 68 

6.1 Kostenträgerausweis 68 

6.2 Weitere Auswertungen 70 

7. Abstimmung Finanzbuchhaltung/Kostenstellenrechnung/ 

Kostenträgerrechnung 73 

8. Implementation im Betrieb 75 

8.1 Strategisches Controlling 75 

8.2 Operatives Controlling 75 

Anhang 77 

Wegleitung zur Erhebung des Kostenträgerrecord des Kantons Zürich 77 

2 Manual zur Einführung der Kostenträgerrechnung

Der lange Marsch zur Kostentransparenz 

Stark wachsende Spitalunterdeckungen und überproportional steigende Krankenkassenprämien 

beschäftigen nicht nur Politikerinnen und Politiker, sondern insbesondere auch die Leistungsfinanzierer 

(Krankenversicherer und die öffentliche Hand). Am meisten sind jedoch die Versicherten 

selbst beunruhigt über die ständig steigenden Gesundheitsausgaben. Einige Millionen 

Schweizerinnen und Schweizer sind Krankenversicherungsexperten und kennen eines oder mehrere 

Rezepte, um die Kosten im Gesundheitswesen «in den Griff» zu bekommen. Die Zusammenhänge 

im Gesundheitswesen sind leider wesentlich komplexer und vielschichtiger; Patentrezepte 

gibt es noch nicht (und wird sie wohl auch nie geben). 

Sicher ist, dass insbesondere seitens des Gesetzgebers aber auch der Versicherer der Druck auf 

die Krankenhäuser zur transparenten Darstellung der erbrachten Leistungen und Kosten laufend 

zunehmen wird. Mit der Verordnung über die Erfassung der Kosten und Leistungen in Spitälern 

und Pflegeheimen (VKL) ist die Kostenträgerrechnung ab 1.1.2003 zwingend als Element des 

betrieblichen Rechnungswesens vorgeschrieben, andernfalls sind Abschläge bei den Tarifen in 

Kauf zu nehmen. Andererseits sieht die Reform des Krankenversicherungsgesetzes vor, von der 

Finanzierung von Institutionen zur Vergütung von Leistungen mittels Fallpauschalen überzugehen. 

Dies erfordert eine (interne) Nachkalkulation der erzielten Pauschalen, was eine patientenbezogene 

Kostenträgerrechnung voraussetzt. 

Im Rahmen des LORAS Projektes wurden im März 1999 «Standards der Kostenträgerrechnung im 

Spital» erarbeitet und publiziert. Das vorliegende Manual schliesst an diese Standards an und soll 

eine praktische Hilfestellung bei deren Umsetzung bieten. Somit wird ein wesentlicher Anteil an 

den Gesundheitskosten, nämlich die Kosten der Behandlung im Spital, transparent aufgezeigt 

werden können. Dieses Instrument wird es ermöglichen, aufzuzeigen, wo eine Leistung mit 

vorhandenen beschränkten Ressourcen am wirtschaftlichsten erbracht werden kann und volkswirtschaftlich 

den grössten Nutzen erbringt. 

Das Manual ist das Ergebnis aus den Erfahrungen in vier Pilotspitälern im Kanton Zürich bei der 

praktischen Umsetzung der Kostenträgerrechnung. Es soll den übrigen Spitälern als Leitfaden 

und Hilfestellung bei der Umsetzung dienen. Die Einführung der Kostenträgerrechung verlangt 

von allen Beteiligten einen grossen Einsatz ihrer knappen personellen Ressourcen. Ich danke 

deshalb Allen, die an diesem Projekt mitgewirkt haben und wünsche diesen sowie allen weiteren 

Betrieben bei der Einführung der Kostenträgerrechnung viel Energie und Erfolg! 

Verena Diener, Regierungsrätin 


Einleitung 

Vorbemerkung 

Dieses Manual wurde von der Gesundheitsdirektion des Kantons Zürich in Zusammenarbeit mit 

der Keller Unternehmensberatung AG, Niederrohrdorf erarbeitet. 

Ziel ist, einen sinnvollen und praktikablen Weg zur Einführung der Kostenträgerrechnung (KTR) 

im Spital aufzuzeigen. Aus theoretischer Sicht greift das Manual auf bereits vorliegende Publikationen 

zurück (insb. «Standards der Kostenträgerrechnung», Publik 4 aus der LORAS-Schriftenreihe, 

März 1999). Die Erkenntnisse zur praktischen Umsetzbarkeit wurden im Rahmen eines 

Pilotprojektes zur Einführung der Kostenträgerrechnung der Gesundheitsdirektion des Kantons 

Zürich mit den Spitälern Bülach, Männedorf, Uster und Winterthur gewonnen und aufgenommen. 

Wir danken den Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern der beteiligten Pilotspitäler für die wertvollen 

Hinweise bei der Erarbeitung des Manuels sowie bei der Lösungsfindung für die praktische 

Umsetzung der Kostenträgerrechnung. 

Namentlich haben folgende Personen an dieser Publikation mitgewirkt: 

Das Redaktionsteam: 

Roger Hanhart, Gesundheitsdirektion Kanton Zürich 

Robert A. Niederöst, Gesundheitsdirektion Kanton Zürich 

Patrizia Bernardinis, Gesundheitsdirektion Kanton Zürich 

Stefan Mörgeli, Keller Unternehmensberatung AG, Niederrohrdorf 

Pilotspitäler: 

Spital Bülach, Hans Neff, Erich Schwegler 

Kantonsspital Winterthur, Ruth Meier, Fredi Hösli 

Kreisspital Männedorf, Monika Niederberger, Eugen John 

Spital Uster, Aldo Stauber, Andreas Marti 

Anmerkung des Redaktionsteams: Aus Gründen der Lesbarkeit wird in diesem Bericht zum Teil 

nur die männliche Form verwendet. Die Ausführungen gelten selbstverständlich für beide Geschlechter. 


Zielsetzung 

Zahlreiche Anspruchsgruppen in- und ausserhalb des Spitals (Bundesrat, Kanton, Versicherer, 

Spitalleitung) fordern zunehmend eine erhöhte Kostentransparenz über die Produktepalette im 

Spital. Diese Forderung ist mit der Einführung der Verordnung des Bundesrates über die Kostenund 

Leistungsrechnung in Spitälern und Pflegeheimen (VKL), unter anderem auch rechtlich 

verankert. Die Kostenträgerrechnung ist somit auch im Spitalwesen als zwingendes Element 

eines modernen betrieblichen Rechnungswesens vorgeschrieben. Parallel dazu wird auch von 

den Leistungseinkäufern eine leistungsgerechtere, am tatsächlichen Ressourcenverbrauch orientierte 

Tarifierung bzw. Budgetierung der Spitalleistungen angestrebt oder bereits praktiziert, beispielsweise 

mittels diagnosebezogener Fallpauschalen in Form sogenannter DRG’s. Um diesen 

Ansprüchen gerecht zu werden, muss das Rechnungswesen auch in der Praxis die in der Theorie 

postulierte Ergänzung der Kostenstellenrechnung um eine patientenbezogene Kostenträgerrechnung 

vollzogen werden. Inskünftig wird die Kostenträgerrechnung ihren festen Platz als 

wichtiges Element im operativen und strategischen Controlling eines Spitals bekommen. Endlich 

erhält das Spital ein Instrument zur Ermittlung seiner Produktekosten. Dies wird im Bereich des 

Controlling zahlreiche neue Anwendungsmöglichkeiten eröffnen! 

Das vorliegende Handbuch soll eine Hilfestellung bei der konkreten Umsetzung der Kostenträgerrechnung 

in die betriebliche Praxis bieten – nach dem Konzept der «Standards der Kostenträgerrechnung» 

im Kanton Zürich (Publik 4 in der LORAS Publikationsreihe). Theoretisch basiert 

es auf der oben erwähnten Publikation, und macht lediglich dort Ergänzungen oder Präzisierungen, 

wo diese sinnvoll sind bzw. einen Ermessens- oder Interpretationsspielraum offen lässt. 

Wiederholungen (beispielsweise der Kostensatzbildung bzw. der Verrechnungsmethodik) aus 

den «Standards der Kostenträgerrechnung» sind unvermeidlich – und dort, wo die Lesbarkeit 

dadurch erhöht werden soll, bewusst eingebaut. 

Das Handbuch soll in erster Linie die Verantwortlichen bei der Umsetzung unterstützen und eine 

mögliche, pragmatische Vorgehensweise aufzeigen, welche in der Praxis realisiert werden konnte. 

Vorausgesetzt werden Kenntnisse in der Finanzbuchhaltung und der Kostenrechnung im 

Spital sowie deren rechtlichen Grundlagen. Besonderen Wert wurde ausserdem auf eine hohe 

Verständlichkeit und Einfachheit gelegt. Es ist deshalb weder der einzige, noch der perfekte Weg, 

um eine Kostenträgerrechnung einzuführen. Es ist zumindest eine erprobte und funktionierende 

Lösung; sicherlich kein schlechter Leistungsausweis im Bereich des Spital-Kostenrechnungswesens! 

In diesem Sinne dient diese Anleitung sowohl als Leitlinie, wie auch als Nachschlagewerk 

ohne wissenschaftlichen Anspruch. Der Leitgedanke dieser Publikation soll sein: «Die Theorie ist 

bekannt, jetzt wird umgesetzt!» 

Mit der Inkraftsetzung der Verordnung über die Kosten- und Leistungsrechnung der Spitäler und 

Pflegeheime (VKL) per 1.1.2003 wird die Ausscheidung des teilstationären Bereichs verlangt. Im 


Kanton Zürich werden zurzeit nur die stationären Fälle codiert und innerhalb der Kostenträgerrechnung 

ausgewertet. Der Einbezug auch der teilstationären Fälle in die Codierung und Auswertung 

wird somit in einer späteren Phase in Angriff genommen werden müssen. 

Der teilstationäre Bereich wird nach gegenwärtiger Praxis wie der ambulante Bereich behandelt, 

d.h. in der Kostenträgerrechnung wird lediglich ein Sammelkostenträger für den teilstationären 

Bereich geführt. 


1. Vorbereitungen 

Zielsetzung: Grundlagen für die Einführung einer Kostenträgerrechnung sind 

bekannt. 

Verweise Titel Kapitel 

- - - 

Behandelte Themen: 1.1 Checkliste zur Einführung der Kostenträgerrechnung im Spital 

1.2 Grundlagenliteratur 

1.1 Checkliste zur Einführung der Kostenträgerrechnung im Spital 

Problematik Bei der Einführung der Kostenträgerrechnung wird die Vorgehensweise gemäss 

untenstehender Checkliste empfohlen. 

Aufgaben: Studium der aufgeführten Checkliste sowie der dort aufgeführten Literatur. 

Nachstehend finden Sie eine Auflistung der wichtigsten Probleme, die bei der Realisierung einer 

Kostenträgerrechnung zu beachten sind. 

Schritt Aktivität Mehr Infos siehe erledigt 

Nr. 

1. Vorbereitungen 

1.1. Studium Handbuch Kostenträgerrechnung im Spital von H+ Handbuch KTR H+ 

1.2. Studium Leitfaden Kosten- und Leistungsrechnung von H+ KORAS 

1.3. Studium Standards der Kostenträgerrechnung im Spital LORAS Publik 4. 

1.4. Studium Handbuch zum Modul Leistungs- und Kostenrechnung KORE-Handbuch 

KORE (Kanton Zürich) 

1.5. Studium Kostenerhebung für die Aus- und Weiterbildung 

sowie die Vorhalteleistungen Notfall 

1.6. Studium dieses Handbuches 

2. Projektorganisation, Terminplanung 

2.1. Projektorganisation und Ressourcenplanung Kapitel 2.1 

2.2. Terminplan erstellen Kapitel 2.2 

2.3. Festlegung Datenschutzbestimmungen Kapitel 2.3 

3. Überprüfung IST-Zustand 

3.1. Überprüfung Finanzbuchhaltung Kapitel 3.1 

3.2. Überprüfung Kostenstellenrechnung Kapitel 3.2 

3.3. Überprüfung Informatikmittel Kapitel 3.4 

4. Informatik-Sollkonzept 

4.1. Sollkonzept erstellen Kapitel 4.1 

4.2. Schnittstellen spezifizieren Kapitel 4.1.3 

4.3 Spezielle Anforderungen der Gesundheitsdirektion 

(Kanton Zürich) Kapitel 4.3 

5. Konzeption und Einführung 

5.1. Definition Kostenträger Kapitel 5.1 

5.2. Umstellung FIBU Kapitel 5.3.1 

5.3. Umstellung Kostenstellenrechnung Kapitel 5.3.2 

5.4. Überprüfung Leistungserfassung Arztdienst Kapitel 5.2.1 

5.5. Überprüfung Leistungserfassung Pflegedienst Kapitel 5.2.2 


Schritt Aktivität Mehr Infos siehe erledigt 

Nr. 

5.6. Überprüfung Leistungserfassung Hotellerie und 

Verwaltung/Administration Kapitel 5.2.3 

5.7. Überprüfung Leistungserfassung Medizinisch technische 

und therapeutische Bereiche Kapitel 5.2.4 

5.8. Überprüfung Leistungserfassung Medikamente, Implantate, 

Material, Blut Kapitel 5.2.5 

5.9. Überprüfung Leistungserfassung Fremdrechnungen, Transporte Kapitel 5.2.6 

5.10. Zurechnung der Kosten auf den Kostenträger Kapitel 5.4 

5.11. Kostensatzermittlung Kapitel 5.7 

6. Auswertungen 

6.1. Definition Kostenträgerausweis Kapitel 6.1 

6.2. Definition weitere Auswertungen Kapitel 6.2 

7. Überprüfung 

7.1. Abstimmung mit FIBU und Kostenstellenrechnung Kapitel 7 

8. Implementation im Betrieb 

8.1. Strategisches Controlling Kapitel 8.1 

8.2. Operatives Controlling Kapitel 8.2 

1.2 Grundlagenliteratur 

1.2.1 Handbuch Kostenträgerrechnung im Spital 

H+ Die Spitäler der Schweiz / Aarau, 1998 

H+ leistete mit dem Handbuch wesentliche Grundlagenarbeit. Es empfiehlt sich deshalb, dessen 

Inhalt zu kennen. 

1.2.2 Leitfaden zur Kosten- und Leistungsrechnung der schweizerischen 

1.2.2 Krankenhäuser 

H+ Kosten- und Leistungsrechnung der schweizerischen Krankenhäuser 

3. Auflage, Juli 1992 (KORAS). 

Dieser Leitfaden dient als Standardwerk zur Erstellung der Kosten- und Leistungsrechnung in den 

Krankenhäusern. 

1.2.3 H+ Kontenrahmen und Statistik der schweizerischen Krankenhäuser, 

1.2.3 Dritte Revision 1994 

Dieses Werk bildet die Grundlage zur Führung der Finanzbuchhaltung. 


1.2.4 Handbuch zum Modul Leistungs- und Kostenrechnung KORE 

Gesundheitsdirektion des Kantons Zürich, Version 2.0, Dezember 1999. 

Hilfsmittel zur Erstellung der Kosten- und Leistungsrechnung nach vorgegebener Kostenartenund 

Kostenstellen-Referenzierung gemäss den Richtlinien der Gesundheitsdirektion des Kantons 

Zürich. 

1.2.5 Standards der Kostenträgerrechnung im Spital 

Gesundheitsdirektion des Kantons Zürich / Projekt LORAS, Publik 4, Zürich, 1999. 

Theoriebezogenes Standardwerk zur Kostenträgerrechnung in den Spitälern des Kantons Zürich. 

1.2.6 Manual zur Einführung der Kostenträgerrechnung 

Gesundheitsdirektion des Kantons Zürich / Zürich, 2002. 

In diesem Handbuch sollen Hilfestellungen für die schrittweise Einführung der Kostenträgerrechnung 

gegeben werden. In den einzelnen Kapiteln wird jeweils auf die oben erwähnten Standardwerke 

verwiesen. 


2. Projektorganisation, Terminplanung 

Zielsetzung: Bestimmung der Projektorganisation und der Ressourcenplanung. 


H+ Handbuch: Handlungsbedarf und Ressourcen. 9.4., S. 78 

Projektorganisation. 9.5./9.6., S. 79/S. 81 

Standards: Datenschutz. 7.5.2, S. 45 

Behandelte Themen: 2.1 Projektorganisation und Ressourcenplanung. 

2.2 Terminplanung. 

2.3 Datenschutz. 

2.1 Projektorganisation und Ressourcenplanung 

Problematik Es ist ein sinnvoll zusammengesetztes Projektteam zu bilden, welches über die notwendige 

fachliche und soziale Kompetenz und die erforderlichen zeitlichen Kapazitäten 

verfügt. 

Aufgaben: Bilden eines Projektteams. 

Planung der internen (und/oder externen) benötigten Ressourcen. 

Damit ein Kostenträgerrechnungs-Projekt erfolgversprechend durchgeführt werden kann, ist 

eine Projektorganisation zu definieren. Die internen Ressourcen sind dafür freizustellen. 

Die Projektleitung kann mit internen oder externen Ressourcen besetzt werden. Bei einer internen 

Besetzung eignet sich eine Person aus dem Bereich Organisation oder Controlling. Das Projektteam 

besteht sinnvollerweise aus den hauptsächlich betroffenen Bereichen Patientenadministration, 

Controlling und Informatik. Es ist darüber hinaus notwendig, den ärztlichen und den 

pflegerischen Bereich miteinzubeziehen. 

Die internen Ressourcen sind für das Projekt freizustellen. Erfahrungsgemäss muss etwa mit einer 

ganzen Stelle über die gesamte Projektdauer gerechnet werden. Die zeitliche Belastung fällt 

allerdings je nach Projektphase sehr unterschiedlich aus. Die Aktivitäten sind deshalb genau zu 

planen. 

Projektmanagementkompetenz und Fachkompetenz können nach Bedarf extern beigezogen 

werden. 


Beispiel eines Organigramms: 

Vertretung 

Patientenadministration 

2.2 Terminplanung 

externe Beratung 

Vertretung 

Controlling 

Projekt 

Kostenträgerrechnung 

Auftraggeber 

Spitalleitung 

Projektsteuerung 

Vertretung Spitalleitung 

Projektleitung 

evt. externe Beratung 

Projektleitung 

Vertretung 

Informatik 

Problematik Innerhalb welcher zeitlicher Frist ist die Kostenträgerrechnung einzuführen? 

Aufgaben: Es ist ein realistischer Terminplan zu erstellen. 

Punktuell bei Bedarf 

weitere Bereiche, 

wie Pflegedienst, 

Ärztlicher Dienst usw. 

Die Terminplanung ist bei Projektstart im Detail zu erarbeiten. Basierend auf den vorstehend 

beschriebenen Aktivitäten ist – unter optimalen Rahmenbedingungen – mit einer Projektdurchlaufzeit 

von rund 9–12 Monaten zu rechnen, falls die notwendigen finanziellen und personellen 

Ressourcen freigestellt werden. 


Folgender Standard-Terminplan kann als Basis für die Detailprojektierung gelten: 

Standard-Terminplanung 

Phase 

Projektorganisation 

Terminplanung 

Konzept KTR 

$ubsysteme 

Definition KTR 

Definit. Fallmerkmale 

Real. Diagnose-Erf. 

Real. Schnittstellen 

Installation Software 

Schulung 

Parametrierung 

Datenübernahme 

Test Leistungen 

Kostensätze 

Auswertungen 

Analysetool 

Gesamttest 

Produktivstart 

2.3 Datenschutz 

Monat 1+2 

Monat 2+3 

Problematik Datenschutz überprüfen und sicherstellen. 

Aufgaben: Überprüfen des Datenschutzes und Einleiten der notwendigen Massnahmen zu 

dessen Sicherstellung. 

Die Gesundheitsdirektion des Kantons Zürich bezweckt, die Daten der Kostenträgerrechnung der 

Zürcher Spitäler nach einheitlichen Kriterien auszuwerten und die Ergebnisse den beteiligten 

Spitälern zur Verfügung zu stellen. Nebst den eigenen Daten der Spitäler sollen nur anonymisierte 

Ergebnisse zur Verfügung gestellt werden. Die Einsichtnahme, die Weitergabe oder die 

Veröffentlichung von Daten erfolgt nur mit vorgängiger Zustimmung der betroffenen Spitäler; es 

sei denn, dass diese im Rechtsstreit an die Tarifpartner mit Einsichtsrecht von Gesetzes wegen 

weitergegeben werden müssten. 

5+6 

12 Manual zur Einführung der Kostenträgerrechnung 

7+8 

9+10 

11+12 

Monat 13

Es gelten dieselben Massnahmen zur Gewährleistung des Datenschutzes wie für den 

PATREC (Patienten Record des Kantons Zürich, Manual Version 3.0., Abschnitt rechtliche 

Grundlagen zur Erhebung des PATREC, S. 57–59, Ausgabe 2000), d.h. insbesondere, dass 

die Kostenträgerrechnung keine Rückschlüsse auf die behandelten Patienten zulassen 

darf. 

An dieser Stelle wird auf die Wiedergabe des vollständigen Textes des PATREC-Manual verzichtet, 

da es sich bei der Kostenträgerrechnung lediglich um eine Erweiterung dieses Datensatzes 

handelt. 

Das Manual kann bei der Gesundheitsdirektion des Kantons Zürich bezogen werden. 

Für den spitalinternen Gebrauch gelten ebenfalls die oben erwähnten Bestimmungen über den 

Datenschutz, d.h. dass die Patienten-Identifikation so verschlüsselt werden muss, dass keine 

Rückschlüsse auf die behandelten Patienten möglich sind. 


3. Überprüfung Ist-Zustand 

Zielsetzung: Überprüfung des Ist-Zustandes des Rechnungswesens sowie der 

Informatik im Hinblick auf die Einführung der Kostenträgerrechnung. 


Kontenrahmen und Kontenplan. S. 49ff. 

Statistik H+ 

KORAS Kostenstellenrahmen. 5., S. 33ff. 

Ziele der Kosten- und Leistungsrechnung. 3., S. 13 

Berichtigungen. 4.4., S. 18 

Zurechnung der Kostenarten auf die Kostenstellen. 6., S. 37ff. 

Kostenumlage der Hilfskostenstellen. 7., S. 43/44 

Verrechnung der Kosten der medizin-technischen 

Betriebe an die Hauptkostenstellen. 8.2., S. 46/47 

Handbuch H+ Ist-Situation (Vorsysteme). 9.3, S. 73ff. 

Handbuch KORE-Modul Installationsdokumentation. S. 3ff. 

(Kanton Zürich) 

Standards Direkte Kosten. 5.3., S. 27 

Behandelte Themen: 3.1 Finanzbuchhaltung 

3.2 Kostenstellenrechnung nach H+ 

3.3 Überprüfung Nebenbuchhaltungen 

3.4 Überprüfung Ist-Zustand Informatik 

3.1 Finanzbuchhaltung 

Problematik Die Finanzbuchhaltung nach H+ hat die folgenden Daten für die Kostenstellen-/ 

Kostenträger bereitzustellen; 

– Aufwand-/Ertragsart nach H+. 

– Prüfen, ob Möglichkeit der Direktbuchung auf die Kostenträger besteht. 

Aufgaben: Finanzbuchhaltung dem Kontenplan von H+ anpassen. 

Sicherstellen, dass Aufwand-/Ertragsart in die Kostenstellen- und 

Kostenträgerrechnung übernommen werden. 

Anpassen der Finanzbuchhaltung, damit Direktbuchungen auf die Kostenträger 

möglich sind. (Nur, falls praktikabel). 

Ablaufschritte Durchzuführende Arbeiten Hilfsmittel 

1. Schritt Kontenplan der Finanzbuchhaltung dem Kontenrahmen Kontenvon 

H+ anpassen. rahmen H+ 

2. Schritt Nebenbuchhaltungen (Material, Honorar, Lohn- und 

Kreditorenbuchhaltung) prüfen, ob direkt auf die Kostenträger 

gebucht werden kann. 

Für die Kostenstellen- und Kostenträger-Rechnung ist der Kontenplan von H+ massgebend. 

Auf den Ausweis von Aufwand und Ertrag sowie von Kapital und Vermögen nach dem Rechnungswesen 

der öffentlichen Haushalte wird für die Kostenträgerrechnung verzichtet. 


Bemerkung zu den Direktbuchungen von der FIBU auf den Kostenträger: 

Generell ist beim Zeitpunkt der Kontierung noch nicht bekannt, welcher Kostenträger zu belasten 

ist, da normalerweise z.B. Implantate oder Medikamente eine gewisse Materialbewirtschaftung 

benötigen, und deswegen auf eine Leistungsstelle (OPS, Apotheke) gebucht werden. Ausnahme 

bilden gewisse Fremdleistungen, bei denen in der Regel ein direkter Bezug zum Kostenträger 

hergestellt werden kann (z.B. Arzthonorare, Krankentransporte, auswärtige diagnostische 

Untersuchungen usw.). Diese Fremdleistungen können direkt auf die Kostenträger gebucht 

werden. Vorsicht bei Direktbuchungen: Es ist nach wie vor eine Buchung auf mindestens einer 

Kostenstelle notwenig. 

3.2 Kostenstellen-Rechnung nach H+ 

Problematik Sicherstellen, dass weiterhin eine KORE gemäss H+/KORAS erstellt werden 

kann. 

Nachweis der sachlichen (ev. zeitlichen) Abgrenzungen zwischen FIBU und 

KORE in tabellarischer Form. 

Kostenarten/-Erträge sind den verursachenden Kostenstellen zuzurechnen. 

Aufgaben: Überprüfen des Istzustandes der Kostenstellenrechnung, insbesondere der 

Umlage- und Verrechnungsschlüssel im Hinblick auf die Kostenträgerrechnung. 

3.2.1 Einleitung 

Das Erstellen einer KORE gehört weiterhin (auch nach Einführung einer KTR) als integraler 

Bestandteil zur Jahresrechnung. Sie dient der Gesundheitsdirektion (z.B. Kanton 

Zürich) als Basis für die Taxberechnungen nach PLT (Prozess-Leistungs-Tarifierung), für 

die Erstellung der Globalbudgets und – bis die Kostenträgerrechnung flächendeckend 

eingeführt ist – zum Benchmarking unter den Spitälern. 

Intern wird die KORE weiterhin von den Spitälern genutzt werden müssen, dient sie doch 

• zur Überwachung der Kosten in den Kostenstellen (Kostenkontrolle nach Verantwortungsbereich), 

• zur Ermittlung von Kalkulationszuschlägen für die Kostenträgerrechnung, 

• zur subventionsrechtlichen Ausscheidung der Defizite (Akut-, Langzeitbereich, Nebenbetriebe, 

ambulanter/teilstationärer Bereich). 

Die Ausführungen zur heutigen Situation der KORE sind bewusst etwas ausführlicher gestaltet. 

Während in der somatischen Akutversorgung bereits mehrere erprobte Verdichtungsmerkmale 

(z.B. AP-DRG) bestehen und verwendet werden, gelangen solche in der Psychiatrie-, Rehabilitation- 

und Langzeitversorgung (noch) nicht verbreitet zur Anwendung bzw. fehlen noch weitest 

gehend. In diesen Bereichen dürften (vorerst) andere Auswertungskriterien (z.B. nach Garanten, 

Herkunft, BESA-Stufen etc.) im Vordergrund stehen. 


3.2.2 Abgrenzungen FIBU/KORE 

Die Aufwände und Erträge der Finanzbuchhaltung werden grundsätzlich den Kosten bzw. den 

Erlösen der KORE gleichgestellt. Die Differenz zwischen Aufwand/Ertrag (FIBU) und Kosten/Erlösen 

(KORE) begründet sich durch die zeitlichen und sachlichen Abgrenzungen. 

Sofern die KORE nur einmal jährlich erstellt wird, ergeben sich keine zeitlichen, sondern nur sachliche 

Abgrenzungen, welche nachstehend beschrieben werden. 

Sachliche Abgrenzungen 

(sie gelten sowohl für die KORE wie für die KTR) 

H+ Kto-Grp/Kto. Kto-Bezeichnung (H+) Definition KORE/FIBU Bemerkungen 

65..–658 Erträge aus Leistungen Kostenminderung Kostenminderung in den 

für Patienten betreffenden Kostenstellen 

660 Mietzinserträge (Personal- Erträge Nebenbetriebe Gehören nicht zum Kerngeschäft 

wohnungen, Cafeteria etc.) des Spitals, sondern zu den 

«Nebenbetrieben» 

665 Kapitalzinserträge Erträge der FIBU Gehören nicht zum Kerngeschäft 

des Spitals; stellen demnach 

keine Kostenminderung dar; 

sondern eine sachliche Abgrenzung 

FIBU/KORE 

68.. Erträge aus Leistungen Kostenminderung Kostenminderung in den 

an Personal und Dritte betreffenden Kostenstellen 

69.. Beiträge und Subven- Erträge Betriebsbeiträge, auch Overheadtionen 

(Bund, Kanton, Money gelten als Erträge und 

Gemeinden, übrige) nicht als Kostenminderungen 

46 Kapitalzinsaufwand FIBU Die effektiv anfallenden Kapital- 

(effektiv) zinsen werden vollständig aus 

der KORE eliminiert 

46 Kalk. Zinsen lt. schemati- KORE Die Berechnung erfolgt nach dem 

sierter Geldflussrechnung Schema der Geldflussrechnung. 

Sie werden entweder der KST 

«Verwaltung» oder «allen» KST 

zugerechnet 

44 Aufwand für FIBU Die anfallenden Aufwendungen 

Anlagennutzung lt. FIBU werden für die KORE 

vollständig eliminiert 

4412 Anschaffungen KORE Die Aufwendungen

Ausweis der sachlichen Abgrenzungen 

Die sachlichen Abgrenzungen sind in tabellarischer Form aufzuzeigen und bilden einen integrierenden 

Bestandteil zum Nachweis der Aufwände/Erträge lt. FIBU bzw. Kosten/Erlöse lt. KORE. Die 

Gesundheitsdirektion des Kantons Zürich hat hierfür ein Formular in EXCEL im Sinne einer Gedankenstütze 

geschaffen. Dieses befindet sich im Anhang zum Modul (Kanton Zürich) «Krankenhausstatistik 

ADMIN». 

3.2.3 Zurechnung der Kostenarten auf die Kostenstellen 

*(kursiv = die Zurechnung ändert sich bei der Umstellung auf die KTR) 

KA (H+) Bezeichnung Quelle Kostenstellen (grundsätzlich) 

30 Besoldung Ärzte Lohnbuchhaltung Hauptkostenstellen (Ausnahme Anästhesie 

und Radiologie), Ärztepool 

31 Besoldungen Pflege Lohnbuchhaltung Hauptkostenstellen/Pflegepool 

32 Besoldungen anderer Lohnbuchhaltung Vorkostenstellen 

med. Fachbereiche 

33 Verwaltung Lohnbuchhaltung Hilfskostenstellen 

34 Ökonomie Lohnbuchhaltung Hilfskostenstellen 

35 Technische Betriebe Lohnbuchhaltung Hilfskostenstellen 

37 Sozialleistungen Lohnbuchhaltung alle KST 

38 Arzthonorare Pat.wesen/Lohnb. Hauptkostenstellen (Ausnahme Anästhesie 

und Radiologie) 

39 Personalnebenkosten FIBU alle KST 

4000 Medikamente FIBU Hauptkostenstellen 

4001 Blut FIBU Hauptkostenstellen 

4012 Implantate FIBU Hauptkostenstellen 

405. Med. Fremdleistungen FIBU Hauptkostenstellen 

409.. Übr. Med. Bedarf FIBU/Mat.-Buchh KST 

4412 Investitionen bis Fr. 10 000.– FIBU KST (übrige Kti. der Grp. 44 gehören nicht in 

die KORE) 

46.. Zinsaufwand FIBU Fremdzinsaufwand gehört nicht in die KORE; 

dieser wird ersetzt durch die Zinsen lt. 

schematisierter Geldflussrechnung 

41-49 Übriger Betriebsaufwand FIBU KST 

60-64 Betriebserträge Pat.-Buchhaltung Hauptkostenstellen 

65 Übr. Erträge aus Leistungen Pat.-Buchhaltung KST (Aufwandminderung) 

für Patienten 

66 Miet- und Kapitalzinserträge FIBU Mietzinserträge = Nebenbetriebe; Kapitalzinserträge 

= sachliche Abgrenzung zu FIBU 

68 Erträge aus Leistungen FIBU KST (Aufwandminderung) 

Personal/Dritte 

69 Beiträge und Subventionen FIBU Hauptkostenstellen (Erträge) 

70.. Betriebsfremder A/E FIBU Nebenbetriebe 

79 Übriger betriebsfremder A/E FIBU FIBU, gehört nicht in die KORE 

30-49 Leistungen Dritter für L+F KORE Hauptkostenstellen (Kosten) 

ANL Kosten für Anlagennutzung Anlagebuchhaltung KST 

(kalk. Abschreibungen und 

Zinsen a/Anlagevermögen) 


3.3 Überprüfung Nebenbuchhaltungen 

Problematik Nebenbuchhaltungen wie Materialwirtschaft, Lohnbuchhaltung, Kreditoren-, 

Honorarbuchhaltung führen Daten, welche sowohl für die Kostenstellen- wie 

auch für die Kostenträgerrechnung von Bedeutung sind. Es ist deshalb unabdingbar, 

die Integrationsmöglichkeiten dieser Systeme in die Kostenrechnung 

zu kennen. 

Aufgaben: Überprüfen des Istzustandes der Nebenbuchhaltung sowie deren Integrationsmöglichkeiten 

in die Kostenstellen- bzw. Kostenträgerrechnung (wo praktikabel, 

siehe 3.1). 

Behandelte Themen: 3.3.1 Lohnbuchhaltung 

3.3.2 Kreditorenbuchhaltung 

3.3.3 Material- und Medikamentenbewirtschaftung 

3.3.4 Honorarbuchhaltung 

3.3.1 Lohnbuchhaltung 

Fragestellung Durchzuführende Arbeiten Hilfsmittel 

Aufteilung Mitarbeiter auf Feststellen, ob einzelne Mitarbeiter auf mehrere Applikationsdokuverschiedene 

Kostenstellen Kostenstellen verbucht werden können. mentation Lieferant 

(Prozentuale Aufteilung). 

Verbuchung Feststellen, ob die Arbeitgeberleistungen monatlich 

Arbeitgeberleistungen als Aufwand verbucht werden. 

3.3.2 Kreditorenbuchhaltung 


Direktverbuchung auf Feststellen, ob eine Direktverbuchung auf den Kosten- Applikationsdoku- 

Kostenträger träger allenfalls möglich ist (z.B. für Fremdrechnungen mentation Lieferant 

sinnvoll). Achtung: Kostenstellenverbuchung muss 

weiterhin gewährleistet sein. 

3.3.3 Material- und Medikamentenbewirtschaftung 


Direktverbuchung Feststellen, ob eine Direktverbuchung auf den Kosten- Applikationsdokuauf 

Kostenträger träger allenfalls möglich und sinnvoll ist. mentation Lieferant 

Achtung: Kostenstellenverbuchung muss weiterhin 

gewährleistet sein. 


3.3.4 Honorarbuchhaltung 


Datenhaltung Feststellen, ob Honorare auf Datenbank fallgerecht Applikationsdokugespeichert 

sind (es ist besonders zu beachten, dass mentation Lieferant 

auch die Honorare für Allgemeinpatienten fallgerecht 

erfasst werden, da diese nicht gesondert verrechnet 

werden können). 

Poolhonorare Feststellen, was mit Pool-Honoraren geschieht. 

3.4 Überprüfung Ist-Zustand Informatik 

Problematik Die bestehenden Informatikmittel und die Datenflüsse sind so zu dokumentieren, 

dass diese Grundlage für ein Pflichtenheft bilden. (Anmerkung: Der Soll- 

Zustand der Informatik wird in Kap. 4 ausführlich behandelt.) 

Wie sind Applikationen der Gesundheitsdirektion (z.B. KORE-Modul im Kanton 

Zürich) in die bestehenden Informatiklösungen eingebettet. 

Aufgaben: Tabellarische Übersicht über den Istzustand der Informatik 

Exkurs: KORE-Modul der Gesundheitsdirektion des Kantons Zürich 

Die Gesundheitsdirektion verlangt von den Krankenhäusern jährlich einmal eine KORE, in elektronischer 

Form, auf einem eigens dafür geschaffenen Modul «Kosten- und Leistungsrechnung». 

Es beinhaltet einen festen Kostenarten- und Kostenstellenrahmen. Das Modul ist auf den Ausführungsvorschriften 

von H+ aufgebaut, zusätzlich können Taxberechnungen nach dem PLT-Taxmodell 

automatisch erstellt werden. Ferner können auch Auswertungen für interne Bedürfnisse 

vorgenommen werden, da das Modul – nebst dem vorgegebenen Kontenrahmen – auch Ergebnisse 

mit den spitalspezifischen Konten- und Kostenstellenrahmen zulässt. Für zürcherische 

staatsbeitragsberechtigte Spitäler steht das Modul gratis zur Verfügung. 


4. Informatik 

Zielsetzung: Es ist ein Pflichtenheft zu erstellen. Die für die Kostenträgerrechnung 

benötigten Daten sind mittels eines integrierten Systems, 

an dem alle erforderlichen Subsysteme angeschlossen sind, zu 

generieren. 


Standards (Publik 4) Datenmengen. 7.5.1., S. 44 

H+ Handbuch Ist-Situation (Vorsysteme). 9.3., S. 73 

Behandelte Themen 4.1 Informatik-Sollkonzept für innerbetriebliche Anforderungen 

4.2 Pflichtenheft 

4.3 Spezielle Anforderungen (Kanton Zürich) 

4.1 Informatik-Sollkonzept für innerbetriebliche Anforderungen 

Problematik Die Integration der Kostenträgerrechnung in die bestehende Informatik ist von 

hoher Komplexität. Insbesondere sind die Datenflüsse aufzuzeichnen und die 

erforderlichen Schnittstellen detailliert zu spezifizieren. 

Aufgaben: Übersicht über Informatikmittel schaffen (Ist und Soll). 

Definieren der Schnittstellen. 

Bestehende Durchzuführende Arbeiten Hilfsmittel 

Informatiksysteme 

1. Schritt Tabellarische Übersicht über die Ist- und Soll Tabelle 

Informatiksysteme. 

2. Schritt Grafische Übersicht über die Ist- und Soll Zeichnungsprogramm 

Informatiksysteme. (z.B. Visio etc.) 

3. Schritt Spezifikation der Schnittstellen. Schnittstellenbeschreibung 


4.1.1 Tabellarische Übersicht der Informatiksysteme 

Applikation Funktion Schnittstellen Lieferant 

xxx Patientenadministration (PATA) Pat./Falldaten zu LEP, Codierung, Radiologie, xxx 

Labor, Disposition (Betten, OPS), Kommunikation 

(Tel., TV etc.), Controlling etc. 

Leistungen zu Controlling 

Diagnosen zu Controlling 

Erträge zu FIBU / KORE 

Pat./Falldaten an Disposition, Leistungen von 

Kommunikation (Tel., TV etc.) 

Leistungen von LEP, Radiologie, Labor, 

Disposition, Kommunikation etc. 

Diagnosen von Codierung 

Finanzbuchhaltung (FIBU) FIBU-Daten zu Statistiken 

Kostenrechnung KORE-Daten zu Statistiken und Controlling 

Anlagenbuchhaltung Kalk. Abschreibungen und Zinsen zu 

KORE und ev. FIBU 

Lohnbuchhaltung Besoldungen, SozLeist., Arzthonorare zu 

FIBU und KORE 

Materialbewirtschaftung Sachaufwand zu FIBU und KORE 

BfS-Statistiken PATA-, FIBU-, KORE-Daten und Diagnosen 

(medizinisch + administrativ) von Codierung 

Controlling (Kostenrechnung) KORE-Daten von KORE xxxx 

xxxx LEP Pat./Fall-Daten von Patientenadministration xxxx 

Leistungen an Patientenadministration 

LEP-Minuten an Controlling 

xxxx Codierung Pat./Fall-Daten von Patientenadministration xxxx 

Gruppierung z.B. nach AP-DRG Diagnosen/AP-DRG zu Patientenadministration, 

Controlling und BfS-Statistiken 

xxxx Radiologie, Labor Pat./Fall-Daten von Patientenadministration xxxx 

Leistungen zu Patientenadministration 

xxxx OP- und Bettendisposition, Pat./Fall-Daten von Patientenadministration xxxx 

Kommunikation Leistungen zu Patientenadministration 


4.1.2 Grafische Übersicht und Zusammenhänge der Informatiksysteme 

4.1.2 (Beispiel) 

Datenbank 

Statistik (GD) 

4.1.3 Schnittstellen-Spezifikation 

Datenflüsse Kostenträgerrechnung 

Mat+Med. Lohn Anlagen 

BFS etc. 

Codierung 

LEP 

FIBU 

BEBU 

Datenflussschema Durchzuführende Arbeiten Hilfsmittel 

Das Datenflussschema ist ev. grafisch darzustellen. Es ist Zeichnungsinsbesondere 

darauf zu achten, dass die Handhabung programm 

von Löschungen (z.B. Leistungen, Fälle) und Mutationen (z.B. Visio etc.) 

(Verlegungen etc.) genau beschrieben wird. Insbesondere, 

wenn mit erfassten, aber noch nicht fakturierten Leistungen 

gearbeitet wird, sind Löschungen dem Controlling-System 

zu melden. Fakturierte Leistungen können in der Regel nicht 

mehr gelöscht, sondern nur noch storniert werden. Auch 

die Behandlung von Stornos ist zu beschreiben. 


PATA 

– Fall-Stamm 

– Leistung 

– Fakturier. 

Medizin 

Dispo 

Arzt 

HON 

Kommunikation 

Labor 

Radiologie

Beispiel eines Datenflussschemas 

Admin. System Datendreh 

KTR - Import 


scheibe 

Fibu-Daten 

Fibu 

Verdichtungen Fall-Merkmale 

Fall-Stammdaten 

Diagnose-Daten 

inkl. AP-DRG 

Erträge 

Leistungen und 

Honorare 

LEP 

Schnittstelle FIBU-Daten 

Schnittstelle FIBU-Daten Durchzuführende Arbeiten Hilfsmittel 

Beschreibung der Schnittstelle für FIBU-Daten Tabelle 

(nur vorzunehmen, wenn Kostenrechnung nicht 

integriert im bestehenden Administrativ-System). 

Die Schnittstelle der FIBU-Daten hängt von der Informatiklösung ab und muss von Fall zu Fall spezifiziert 

werden. 

Schnittstelle Patienten / Fälle 

Schnittstelle Durchzuführende Arbeiten Hilfsmittel 

Fälle 

Erlöse 

Leistungen/ 

Honorare 

Abfüllen 

Bezugsgrössenmengen 

Auftragsstamm 

(Fälle) 

Erträge 

Leistungen 

Kostensätze 

Patienten/Fälle Beschreibung der Schnittstelle für Patienten- und Tabelle 

Falldaten. 

Die Informationen zum administrativen Fall sind für die Kostenträgerrechnung wichtig (kleinste 

bebuchbare Einheit) und müssen vom Patienten-Administrationssystem zur Verfügung gestellt 

werden. 


Funktion 

Lieferung der Patienten- / Falldaten an die Kostenrechnung. 

Information 

Fälle für Kalkulation mit Fallmerkmalen, über welche Verdichtungen vorgenommen werden können. 

Problemfelder: 

– Eventuell müssen gewisse Felder beim Erstellen der Schnittstelle berechnet werden, da diese 

vom Liefersystem nicht geführt werden. Dies kann durch das Liefersystem, die Kommunikationsdrehscheibe 

oder das empfangende System geschehen. In jedem Fall ist genau zu spezifizieren, 

welche Information geliefert wird (z.B. Berechnung der Aufenthaltsdauer). 

– Es ist abzuklären, ob das empfangende System eine Fallhistory führen kann und somit die einzelnen 

Aufenthalte berechnen kann. 

– Das gleiche Resultat wird erzielt, wenn bei einem Wechsel der Hauptdiagnose ein neuer administrativer 

Fall für den Patienten eröffnet wird. Bei Verlegung ohne Änderung der Hauptdiagnose 

kann auf eine neue Falleröffnung verzichtet werden und der Stand nach letzter Mutation 

übernommen werden. 

Notwendige Datenfelder 

Bezeichnung Besonderes 

Patientenidentifikationsnummer (PID) Notwendig, wenn keine eindeutige Fallidentifikationsnummer 

vorhanden ist. 

Fallidentifikationsnummer(FID) 

eindeutige Fallidentifikationsnummer Wenn nicht vorhanden, muss mit PID (Patienten-identifikation) 

(FALLID) und FID (Fallidentifikation) gearbeitet werden. Achtung, beim 

Fallumhängen können PID und FID ändern, die FALLID bleibt 

jedoch immer die Gleiche. 

Leistungerbringende Kostenstelle Bei stationären Patienten, KST der Pflegestation auf der der 

Patient liegt). 

Auftraggebende Kostenstelle Fallinhaber = auftraggebende Hauptkostenstelle (ambulant, 

teilstationär, stationär). 

Fallmerkmale Siehe separate Beschreibung in Kapitel 5.1.1. 

Schnittstelle Leistungen 

Schnittstelle Patienten/Fälle Durchzuführende Arbeiten Hilfsmittel 


Beschreibung der Schnittstelle für Leistungsdaten. Tabelle 

Die Leistungen sind für die Kostenträgerrechnung wichtig und müssen vom Patientenadministrationssystem 

oder der Leistungsdatenbank zur Verfügung gestellt werden. Idealerweise wird 

ein Leistungssammeltopf für die Kostenträgerrechnung verwendet. Dadurch kann sichergestellt 

werden, dass sämtliche für die Kostenträgerrechnung relevanten Leistungen nur von einem Sys-

tem verwaltet und an die Kostenträgerrechnung übergeben werden. Wo dies nicht möglich ist, 

muss sehr genau spezifiziert werden, wann welche Leistung, woher und mit welchem Status 

übermittelt wird. 

Zu beantwortende Fragen: 

– Übergabe der erfassten Leistungen oder der fakturierten und bewerteten Leistungen. Mit der 

Lösung, nur fakturierte und bewertete Leistungen zu übergeben, kann sichergestellt werden, 

dass keine gelöschten Leistungen in die Kostenträgerrechnung übermittelt werden (fakturierte 

Leistungen können nicht mehr gelöscht, sondern nur noch storniert werden). Dies bedingt 

aber, dass pro Abrechnungsperiode sauber abgegrenzt fakturiert wird. Bei der Übergabe sämtlicher 

erfassten Leistungen muss sichergestellt werden, dass Leistungen, welche im Muttersystem 

gelöscht werden, auch in der Kostenträgerrechnung keine Verwendung mehr finden. 

– Datenmenge 

Mit der heute üblichen Einzellleistungserfassung entsteht eine riesige Datenmenge. Es ist deshalb 

zu prüfen, ob die Mengen vom empfangenden System innert vernünftiger Zeit importiert 

und verarbeitet werden können oder ob sinnvollerweise mit vorverdichteten Daten (nach erbringender 

Kostenstelle, leistungserbringender Kostenstelle, Leistungsgruppe) gearbeitet wird. 

Funktion 

Lieferung der Leistungen an die Kostenträgerrechnung. 

Information 

Einzelleistung pro Tag und Patientenfall. 

Honoraraufwand pro Patientenfall. 

Datenfelder 

Bezeichnung Besonderes 

Leistungsdatum Nur bei der Übernahme von nicht verdichteten Daten, sonst 

Abrechnungsperiode. 

Leistungsnummer oder Verdichtungsgruppe Bei vorverdichteten Daten ist die Verdichtungsgruppe anzugeben. 


vorhanden ist 

Fallidentifikationsnummer (FID) 

Eindeutige Fallidentifikationsnummer Wenn nicht vorhanden, muss mit PID (Patientenidentifikation) und 

(FALLID) FID (Fallidentifikation) gearbeitet werden. Achtung, beim Fallumhängen 

können PID und FID ändern, die FALLID bleibt jedoch 

immer die Gleiche. 

Leistungserbringende Kostenstelle Auftragerbringer für die Leistung. 



Menge 

Mengeneinheit Taxpunkte, CHF, Min. oder andere. 

Betrag Für Frankenleistungen ist die Bewertung in CHF zu übernehmen. 


Schnittstelle Honorare 

Information 

Honoraraufwendungen (netto) aus Honorarbuchhaltung. 

Problemfelder 

– Keine fallbezogene Verbuchung der Honorare in der Honorarbuchhaltung 

Es geht hier um Honorare, welche direkt über die Kreditoren oder die Lohnbuchhaltung ausbezahlt 

werden, ohne dass sie informatikmässig einen direkten Fallbezug aufweisen (z.B. Belegarzthonorare 

für Allgemein-Patienten). Es wird empfohlen, den Fallbezug über die Auszahlung 

(Kreditoren) herzustellen, sofern dies das Informatiksystem zulässt. Kann kein Fallbezug 

hergestellt werden (Normalfall), werden die Honorare wie «Besoldungen» behandelt. 

– Plafonierung der Honorare 

Dort, wo Honorarauszahlungen plafoniert sind (z.B. in der Radiologie), kann die Honorarleistung 

für ausbezahlte Honorare auf dem Kostenträger reduziert werden. Um zu verhindern, 

dass unter Umständen in der ersten Jahreshälfte die Honorare dem Kostenträger voll, die 

Honorare hingegen in der zweiten Jahreshälfte dem Kostenträger nicht mehr belastet werden 

(da der Plafond bereits ausgeschöpft ist), soll ein Durchschnittssatz über das ganze Jahr 

gewählt werden. Dabei stützt man sich am besten auf Erfahrungswerte ab (z.B. Vorjahr: Total 

Honorare netto im Verhältnis zu den ausbezahlten Honoraren). Für die Abstimmung zwischen 

Kostenstellen- und Kostenträgerrechnung wird die Differenz zwischen reduzierten plus generierten 

und effektiv ausbezahlten Honoraren ausgewiesen. 

– Pool 

Wenn Poolhonorare nicht vollständig ausbezahlt werden, empfiehlt sich wie bei der Plafonierung 

eine Reduktion des Einzelhonorars im Verhältnis des Nettohonorars zum Bruttohonorar. 

– Fixe Honorare 

Wenn fixe Honorare ausbezahlt werden, könnte, wenn dies die Informatik erlaubt, eine Honorarleistung 

in der Patientenadministration oder in der Kostenträgerrechnung generiert werden. 


Datenfelder 

Bezeichnung Bemerkung 



Leistungsnummer Bei vorverdichteten Daten ist die Verdichtungsgruppe anzugeben. 




Eindeutige Fallidentifikationsnummer Wenn nicht vorhanden muss mit PID (Patientenidentifikation) und 

(übergeordnete Fremd Nr.) FID (Fallidentifikation) gearbeitet werden. Achtung, beim Fallumhängen 



Leistungserbringende Kostenstelle Auftragerbringer für die Honorarleistung (kann mit auftraggebender 

Hauptkostenstelle übereinstimmen). 

Auftraggebende Kostenstelle Fallinhaber / Disziplin = auftraggebende Hauptkostenstelle 

(ambulant, teilstationär, stationär). 

Menge Honoraraufwand. 

Mengeneinheit CHF. 

Konto FIBU-Verbuchungskonto (kann zu Abstimmzwecken mitgeführt 

werden, kein Mussfeld). 

Schnittstelle Erträge 

Die Erlöse können verdichtet werden nach den Kriterien: Fall und auftraggebende Kostenstellen 

Wenn mit dem System der Übernahme aller erbrachten Leistungen gearbeitet wird, muss sichergestellt 

werden, dass die Bewertung dieser Leistungen der Kostenträgerrechnung zur Verfügung 

gestellt wird. Sofern nur fakturierte Leistungen übernommen werden, stellt sich dieses Problem 

nicht. 

Funktion 

Lieferung der Erträge an die Kostenträgerrechnung. 

Information 

Erträge pro Fall und auftraggebende Kostenstelle. 


Datenfelder 

Bezeichnung Bemerkungen 



Leistungsgruppe Zum Beispiel Tagestaxen, Fallpauschalen, Radiologieleistungen, 

Ärztliche Leistungen etc. 




eindeutige Fallidentifikationsnummer Wenn nicht vorhanden, muss mit PID (Patientenidentifikation) und 

(FALLID) FID (Fallidentifikation) gearbeitet werden. Achtung, beim Fallumhängen 





Menge Fakturierter Ertrag. 

Mengeneinheit CHF. 

Anmerkung: Erträge können entweder auf die auftraggebende oder auf die auftragerbringende Kostenstelle verbucht 

werden. Gemäss KORAS werden Erträge nur auf die auftraggebende Kostenstelle verbucht. 

4.2 Pflichtenheft 

Problematik Sofern noch keine Kostenträgerrechnungs-Software zur Verfügung steht, muss 

eine solche beschafft werden. Für die Ausschreibung und die anschliessende 

Auswahl (Evaluation) ist ein Pflichtenheft zu erstellen. 

Aufgaben: Erstellen Pflichtenheft 

Evaluation Kostenträ- Durchzuführende Arbeiten Hilfsmittel 

gerrechnungs-Software 


Erstellen Pflichtenheft Muster Inhaltsverzeichnis. 

Beispiel eines Anforderungskataloges 

an die Kostenträger-Software.

4.2.1 Beispiel eines Inhaltsverzeichnisses zu einem Pflichtenheft 

Untenstehend ist eine mögliche Gliederung eines Inhaltsverzeichnisses wiedergegeben. Der Offertsteller 

ist gehalten, die Nummerierung in seine Offerte zu übernehmen und im Pflichtenheft 

gestellte Fragen gesamthaft im Kapitel 6.1.4 zu beantworten. 

1 Portrait der Klinik 

1.1 Charakteristik der Klinik 

1.2 Die wichtigsten Zahlen auf einen Blick 

2 Ausgangslage 

2.1 Auftrag 

2.2 Ziele 

2.2.1 Ziele Kostenstellenrechnung 

2.2.2 Ziele Kostenträgerrechnung 

2.3 Definition Kostenträger 

2.3.1 Administrativer Fall 

2.3.2 Verdichtungen 

2.4 Methode 

2.4.1 IST-Kostenrechnung 

2.4.2 Prozesskostenrechnung 

2.5 Zustand Kostenstellenrechnung 

2.6 einsetzbare Informatikmittel 

2.7 Leistungserfassung 

2.7.1 Leistungserfassung Arztdienst 

2.7.2 Arzthonorare 

2.7.3 Leistungserfassung Pflegedienst 

2.7.4 Leistungserfassung Sachleistungen 

2.7.5 Übersicht Leistungserfassung 

2.8 Diagnosen-Codierung 

2.8.1 AP-DRG 

3 Datengrundlagen / Datenflüsse 

3.1 Datenherkunft 

3.2 Datenfluss 

3.3 Buchungsschema 

4 Anforderungen an die Software 

4.1 Allgemeine Anforderungen 

4.2 Spezifische Anforderungen 

4.3 Informationen zu Patient/Fall 

4.3.1 Kostensätze 

4.3.2 Regeln / Filter bei Leistungsschnittstelle 

4.4 Plandaten 

4.5 Auswertungen 

4.6 Datenschutz 

4.7 Parallele Kostenrechnungen 

5 Systemtechnik 

5.1 Datenmengen 

5.2 Berechtigung 

5.3 Hardware-Anforderungen 

5.4 Anzahl Lizenzen 

6 Administratives 

6.1 Offertgliederung 

6.1.1 Vorstellung des Offertstellers, vorhandene Erfahrungen, nächster Stützpunkt 

6.1.2 Lösungskonzept und Gesamtübersicht 

6.1.3 Hardware-Anforderungen 

6.1.4 Beantwortung von Fragen 

6.1.5 Kommentar zu allfälligen Schwachstellen bezüglich Forderungen im Pflichtenheft 

6.1.6 Unterstützung, Betreuung, Schulung, Garantie und Wartung 

6.1.7 Preise und Zahlungsbedingungen (inkl. Stundenansätze) 

6.1.8 Referenzen, Besichtigungen 

6.1.9 Allgemeine Geschäftsbedingungen AGB (sofern für die Offerte relevant) 

6.2 Administratives 

6.2.1 Offerteingabe-Termin 

6.2.2 Offertadresse 

6.2.3 Gültigkeit der Offerte 

6.3 Terminplanung 

6.4 Evaluationsvorgehen 

6.5 Vertraulichkeit des Pflichtenheftes 

6.6 Rückfragen 


Beispiel eines Anforderungskataloges an die Kostenträger-Software 

Legende: 

M = Musskriterium 

W = Wunsch 

Kriterium M / W erfüllt Bemerkungen 

– Einfache Bedienung M 

– Benutzerfreundliche Oberfläche M 

– Integrierte Online-Hilfe M 

– Gute Antwortzeiten (Massendaten) M 

– Entwicklungsfähige Software M 

– Moderne Technologie M 

– Auswertungen über Intranet verfügbar W 

– Integrierbarkeit in die bestehende Systemumgebung 

und vorhandenen Datenbestände 

M 

– Sach- und Projektkompetenz des Lieferanten M 

Spezifische Anforderungen an das Produkt (Auszug) 

Kriterium erfüllt Bemerkungen 

– Software ist bereits in einem Schweizer Spital W Spitaltauglichkeit muss überprüft werden 

im Einsatz können. 

– Bestimmungen gemäss «Standards der Kosten- M PUBLIK 4, herausgegeben im März 1999 von 

trägerrechnung im Spital» sowie dieses Manuals der Gesundheitsdirektion des Kantons Zürich 

der Gesundheitsdirektion des Kantons Zürich im Rahmen des Projektes LORAS. Manual zur 

sind erfüllt. Einführung der Kostenträgerrechnung 

(1. Auflage 2002). 

– Kostenstellenrechnung nach KORAS 92 kann M 

weiterhin erstellt werden 

– Erstellung Kostenstellenrechnung ist mit W 

angebotenem Modul (Kanton Zürich) möglich 

– Verarbeitung mit Originaldaten und nicht mit W 

vorverdichteten Daten 

– Pro Leistungsart können mehrere Kostensätze M IST / PLAN 

berechnet werde inkl. kalk. Kosten 

exkl. kalk. Kosten 

inkl. gemeinwirtschaftl. Leistungen 

exkl. gemeinwirtschaftl. Leistungen 

– Aufteilung in fixe und variable Kosten möglich W 

– Kostenträgerausweis M Layout des Kostenträgerausweises beilegen 

(Beispiel Siehe «6.1 Kostenträgerausweis». 

– Auswertungen nach Fallmerkmalen M 

(eines oder mehrere möglich) 

– Bewertung von Fällen mit Mutationen von M Es muss jederzeit möglich sein, Mutationen 

Fallmerkmalen von Fallmerkmalen zu übernehmen und die 

Fallverdichtungen aufgrund dieser Angaben 

neu zu bewerten. 

– Kostenträgerrechnungsspezifische Leistungen M 

müssen vom System generiert werden können 


Kriterium erfüllt Bemerkungen 

– eine Fallhistory soll mitgeführt werden W 

– Die Kostensatzermittlung kann jederzeit W Grundsätzlich kommen vorkalkulierte 

aufgrund von IST-Leistungen und IST-Kosten Kostensätze zur Anwendung. 

auch rückwirkend erfolgen 

– Die Kostensätze werden periodengerecht M 

gehalten 

– Schnittstellen generell M Beschreibung der Import- und Export-Schnittstellen 

oder von Direktzugriffen, Beschreibung 

vom Zeitpunkt des Imports. 

– Anforderungen an Leistungsschnittstelle M Beschreibung der Datenhaltung, der Verarbei- 

– periodische Verarbeitung tung von Änderungen (z.B. Löschen von Leis- 

– Sicherstellung, dass alle Mutationen/ tungen, Fallzusammenführungen etc.). 

Korrekturen/ Storni nachgeführt werden 

– Datum: Datum der Leistungserbringung 

– Korrekturen auch rückwirkend sind zulässig 

– Plandaten können hinterlegt werden M 

– Kostenträgerrecord (Schnittstellendatei) für die M Siehe Wegleitung im Anhang. 

Gesundheitsdirektion kann generiert werden 

4.3 Spezielle Anforderungen (Kanton Zürich) 

Problematik Damit die Gesundheitsdirektion diverse Auswertungen im Rahmen der Finanzierung 

(und ev. Tarifierung) vornehmen sowie die Anforderungen des Bundes (KVG) 

betreffend der Führung einer Kostenträgerrechnung erfüllen kann, müssen gewisse 

Daten zur Verfügung gestellt werden. Dies wird im Kanton Zürich mittels 

einer im Anhang beschriebenen Schnittstellendatei ermöglicht. 

Aufgaben: Sicherstellen, dass der Datentransfer zur Gesundheitsdirektion gemäss 

Spezifikationen im Anhang gewährleistet werden kann. 

Datentransfer GD Durchzuführende Arbeiten Hilfsmittel 

Berücksichtigung der Anforderungen der Gesundheitsdirektion 

gemäss Spezifikationen im Anhang 

Siehe Anhang. 


5. Umsetzung der Kostenträgerrechnung 

Zielsetzung: Einführung einer Ist-Vollkostenträgerrechnung. 


Standards Modelle der Kostenträgerrechnung 3, S. 11ff. 

Definition der Kostenträger 4.1ff, S. 15ff. 

Fallunabhängige Kostenträger 4.5., S. 19 

Direkte Kosten 5.3., S. 27 

Leistungsverrechnung auf die Kostenträger 5.1., S. 26 

Übersicht über die Verrechnungen und Umlagen 5.4., S. 28ff. 

H+ Handbuch Definition der Kostenträger 5, S. 13 

Gemeinwirtschaftliche Leistungen 5.1.4/5.1.5., S. 16 

Leistungsbewertung 7., S. 40 

Publik 7 Projekt LORAS Kostenerhebung für die Aus- und Weiterbildung sowie die ganze Publikation 

Vorhalteleistungen Notfall 

KORAS Anlagenutzung 9, S. 49ff. 

2-Stufen-Modell der erweiterten Kostenrechnung (BAB) schematische 

Darstellung 

Behandelte Themen 5.1 Definition der Kostenträger 


5.3 Umstellung auf die Kostenträgerrechnung 

5.4 Zurechnung der Kosten auf den Kostenträger 

5.5 Kalkulatorische Kosten 


5.7 Kostensatzermittlung 

Aus praktischen Überlegungen und im Zusammenhang mit der Verordnung des Bundes 

zur Kosten- und Leistungsrechnung der Spitäler und Pflegeheime beschränkt sich das 

vorliegende Handbuch auf eine Vollkostenrechnung. 

Dieses Modell beruht darauf, dass die erbrachten IST-Leistungen zu den effektiven IST-Kosten 

oder zu Durchschnittskostensätzen (z.B. aus den Vorjahren) dem Kostenträger verrechnet 

werden. Da insbesondere die IST-Leistungen unter anderem für die Fakturierung und die Kostenstellenrechnung 

bekannt sind, kann die Kostenträgerrechnung in der Regel mit angemessenem 

Aufwand realisiert werden. 

5.1 Definition Kostenträger 

Problematik Die fallabhängigen und fallunabhängigen Kostenträger sind zu definieren. 

Aufgaben: Definition des Kostenträgers im stationären, ambulanten (teilstationären) Bereich 

sowie der Sammelkostenträger (z.B. Lehre und Forschung, Ambulatorien). 


5.1.1 Fallabhängige Kostenträger 

Die Kostenträgerrechnung basiert auf dem administrativen Fall als kleinste bebuchbare Einheit. 

Ein administrativer Fall ist mit dem Aufenthalt eines Patienten zur Behandlung im Spital verbunden. 

Bei stationären und teilstationären Patienten ist der Aufenthalt durch Eintritts- und Austrittsdatum 

klar gegeben. 

Bei ambulanten Patienten ist der administrative Fall dann abgeschlossen, wenn seitens der Klinik 

das Ende der Behandlung gemeldet wird und die Schlussrechnung erstellt werden kann. 

Erst die Verdichtung der administrativen Fälle nach gewissen Fallmerkmalen (Produktesicht, z.B 

AP-DRG, Versicherungsklassen, Garanten etc.), ergibt aussagekräftige Antworten für die Entscheidungsfindung 

bezüglich Leistungsangebot und Preisverhandlungen sowie für ein Benchmarking. 

Eine Variante stellt die Verdichtung der stationären administrativen Fälle zu 641 Fallgruppen 

(AP-DRGs) dar. 

Die nach AP-DRG gegliederten Kosten und Leistungen stellen (für den Kanton Zürich) im 

stationären Bereich den eigentlichen Kostenträger im Sinne des Kalkulationsobjektes 

dar. 

Grundlagen Durchzuführende Arbeiten Hilfsmittel 

1. Schritt Definition der für die Bildung von Kostenträgergruppen 

notwendigen Fallmerkmale. 

2. Schritt Definition, wie mit Mutationen (Klinikwechsel, Umfragebogen 

Klassenwechsel etc.) umgegangen wird. 

Schritt 1: Bestimmung der Fallmerkmale 

Die untenstehende Tabelle zeigt mögliche Fallmerkmale in alphabetischer Reihenfolge. Dort, wo 

die Führung einer Fallchronik als sinnvoll erscheint, wird die entsprechende Spalte gekennzeichnet. 

Es kann durchaus sein, dass ein Kostenträgerrechnungssystem die Fall-Chronik nicht mitführen 

kann. In diesem Fall muss entschieden werden, ob der Status bei Austritt nicht genügt. 


Die untenstehende Tabelle stellt eine Maximalvariante umfangreicher Auswertungsmerkmale dar. 

Es ist im Einzelfall abzuklären, welche Bedürfnisse befriedigt bzw. welche Aussagen mit den jeweiligen 

Auswertungen gemacht werden sollen (Siehe auch Kapitel: 6 Auswertungen). 

Feldinhalt History Bemerkungen 

Abteilung Code Ja Kostenstelle (Auftraggeber) 

Altersgruppe Nach Altersgruppen der H+ Statistik, zu ermitteln aus Geburtsdatum 

AP-DRG AP-DRG-Nummer nach Gruppierung 

Aufenthalt nach Austritt PATREC 212 

Aufenthalt vor Eintritt PATREC 209 

Aufenthaltsdauer-Gruppe z.B. Gruppen, für jede Dauer von 1–20, eine Gruppe für > 20 

Aufnahmegrund PATREC 201 

Austrittsart PATREC 211 

Behandelnder Arzt 

Behandlung nach Austritt PATREC 213 

Behandlungsart PATREC 206 

Eintrittsart PATREC 207 

einweisende Instanz PATREC 208 

Einweisender Arzt 

Fachgebiet Kostenstelle/PATREC 301 

Garant Helsana, CSS, KPT, SUVA, etc. 

Garantenart UV/IV/MV, Krankenkasse, Selbstzahler/PATREC 214/215 

Geschlecht PATREC 103 

Hauptdiagnose ICD-10/PATREC 221 

Hauptprozedur CHOP-3/PATREC 225 

Hausarzt 

Herkunftscode z.B. Spitalregion etc. 

Kanton 

Klasse Ja Hospitalisationsklasse 

Land PATREC 204 

Nationalität PATREC 205 

Wohnort 

Periode Austritt Monat, zu ermitteln aus Austrittsdatum 

Periode Eintritt Monat, zu ermitteln aus Eintrittsdatum 

PID Patientenidentifikationsnummer/PATREC 101 

Postleitzahl PATREC 203 

Station Ja Pflegestation (Auftragerbringer) 

Tarif UV/IV/MV, Allg. Kt., Allg. Ausserkt., HP, P etc. 

Zimmer Ja 


5.1.2 Fallunabhängige Kostenträger / Gemeinwirtschaftliche Leistungen 

Sollen die Kosten für Notfallvorhalteleistungen sowie Aus- und Weiterbildung auf separaten 

Kostenstellen erfasst werden, oder sollen diese mit Pauschalsätzen (z.B. gemäss LORAS, Publik 7, 

Ausgabe 1999) bewertet werden? 

Untenstehendes Schema zeigt Möglichkeiten der Behandlung der Notfallvorhalteleistungen sowie 

der Aus- und Weiterbildung auf. 

Notfallvorhalteleistungen/Aus- und Weiterbildung 


1. Variante Erhebung der Kosten der fallunabhängigen Leistungen auf Basis Zeiterfassung des 

der Kostenstellenrechnung (z.B. neue Kostenstelle «Notfallvorhalte- Personals auf den 

leistungen»). Weiterverrechnung sowohl der fallabhängigen wie massgebenden 

auch der fallunabhängigen Kosten auf den Kostenträger. Kostenstellen 

2. Variante Übernahme der empirisch erhobenen Pauschalansätze für die z.B. Erhebung der 

fallunabhängigen Leistungen (z.B. LORAS, Publik 7, Ausgabe 1999). Mengen und Be- 

Diese Kosten z.B. für das Benchmarking in der Kostenträger- wertung gemäss 

rechnung werden kalkulatorisch von den Gesamtkosten abgezogen. Pauschalansätzen, 

prozentualer Abzug 

im Verhältnis 

zu den Gesamtkosten 

Für das Benchmarking können der Einfachheit halber in der Phase der Einführung der Kostenträgerrechnung 

die im Publik 7 enthaltenen Pauschalansätze verwendet werden und diese von 

den Kosten pro Fall in Abzug gebracht werden (vgl. Kapitel 6.1 Kostenträgerausweis). 

Lehre und Forschung (L + F) 

Die folgenden Ausführungen gelten nur für Universitätsspitäler. 

Einleitung 

Während die fallunabhängigen Kosten, wie Notfallvorhalteleistungen sowie Aus- und Weiterbildung 

von den Versicherern (zurzeit) als anrechenbare Kosten anerkannt werden, trifft dies für die 

Kosten der Lehre und Forschung nicht zu. Da die Höhe dieser Kosten immer wieder zu Diskussionen 

Anlass gibt und teilweise oder ganz durch andere Direktionen (Bildungsdirektion) oder 

durch Dritte (z.B. Schweiz. Nationalfonds, Pharmaindustrie) finanziert wird, sind diese Kosten 

gesondert von den übrigen fallunabhängen Leistungen zu behandeln. Gemäss KVG Artikel 49 

Abs. 1 sind denn auch die Kosten für Lehre und Forschung gesondert auszuweisen. 


Vorgehen bei der praktischen Umsetzung: 

Problematik Sollen die Kosten und Erlöse für die Lehre und Forschung auf separaten Kostenstellen/-träger 

erfasst werden, oder sollen diese prozentual von den Kostenträgern 

in Abzug gebracht werden? 


1. Variante Die Kosten je Kostenträger werden um einen festgelegten Studie über die 

Prozentsatz für Lehre und Forschung gekürzt. Dieser wurde Kosten für Lehre 

mit dem Bundesamt für Statistik unter Mitwirkung der 

Universitätskantone ermittelt und festgelegt. 

und Forschung 

2. Variante Für die Lehre und Forschung wird ein Kostenträger geführt. Definition Kosten- 

Dieser enthält sämtliche effektiven Kosten und Erlöse träger L & F 

(Beiträge der Universität, Beiträge Dritter) im Zusammenhang 

mit der Lehre und Forschung. 

3. Variante Für die Lehre und Forschung wird ein Kostenträger geführt. Erträge aus 

Dabei werden der Einfachheit halber die Kosten den Erträgen Bildungsdirektion 

gleichgesetzt. und Dritten 

Bei allen Verfahren wird vorausgesetzt, dass in der Betriebsrechnung des Spitals allfällige Direktzahlungen 

von Dritten (Universität, Schweiz. Nationalfonds etc.) kalkulatorisch miteingerechnet 

sind. 

Wichtig: 

Annahme: Sämtliche Personal- und Sachkosten für Lehre und Forschung im Universitätsspital 

würden durch das Rechnungswesen der Universität abgewickelt. Folglich wären beim UniversitätsSpital 

auch keine Kosten für L & F enthalten, wodurch ein pauschaler Abzug der Fallkosten 

entfallen würde. 

Damit ein Abzug für L & F in den Fallkosten erfolgen kann, müssen die Fallkosten «brutto» 

ermittelt werden, d.h. inkl. Beiträge der Universität, Dritter etc. Um dieses «Bruttoprinzip» 

sicherzustellen, sind die Beiträge der Universität und Dritter somit als Erlöse dem entsprechenden 

Kostenträger gutzuschreiben und nicht als Aufwandsminderungen zu verbuchen. 


Problematik Für die Kostenträgerrechnung ist eine umfassende Leistungserfassung anzustreben. 

Es ist aber stets auf ein ausgewogenes Kosten-/Nutzenverhältnis zwischen dem 

Erfassungsaufwand und einer erhöhten Genauigkeit der Kostenträgerrechnung 

zu achten. 

Im Interesse einer effizienten Einführung der KTR kann in Teilbereichen anfänglich 

unter Umständen ganz oder teilweise auf eine Leistungserfassung verzichtet werden. 

Behandelte Themen: 5.2.1 Arztdienst 

5.2.2 Pflegedienst 

5.2.3 Hotellerie (inkl. eventuell Verwaltung/Administration/Patientenverpflegung) 

5.2.4 Medizinisch technische und therapeutische Bereiche 

5.2.5 Medikamente, Implantate, Material, Blut 

5.2.6 Fremdrechnungen, Krankentransporte 


Aufgaben: Erhebung der Abläufe der Leistungserfassung 

Prüfung der Leistungserfassung auf Vollständigkeit 

Schliessen von Lücken in der Leistungserfassung bzw. Definition von Alternativen 

für die Einführungsphase (z.B. Pflegetage, Austritte) 

Umsetzung der Massnahmen 

Grundsätzliches zur Leistungserfassung 

Generell gilt es zu beachten, dass für jede Leistung innerhalb des Behandlungsprozesses eine 

vollständige Leistungserfassung anzustreben ist. Bei den ärztlichen, pflegerischen und medizintechnischen 

Bereichen richtet sich die Leistungserfassung nach den jeweiligen Leistungskatalogen 

(z.B. SLK (Tarmed), LEP etc.) und ist somit vorgegeben. Es gibt jedoch auch Bereiche, die in 

der Leistungserfassung über keine Gebührenkataloge verfügen. Dabei handelt es sich z.B. um 

Verwaltung, Verpflegung, Unterkunft, Wäsche, Sozialdienst usw. Auch für diese Segmente ist ein 

Leistungsbezug zu generieren. Dieser kann sich auch auf Pauschalansätze wie z.B. Pflegetage, 

Austritte, Fr. usw. stützen. 

Folgende Arten der Leistungserfassung können unterschieden werden: 

Arbeitsleistungen = Einzelkosten 

Eine Leistungserfassung der Arbeitsleistung ist bei den direkt am Patienten tätigen Personen anzustreben. 

Dabei können verschiedene Erfassungsarten zur Anwendung kommen: 

1. Zeitmessung (Ist-Minuten) 

Erfasst wird die für den einzelnen Patienten tatsächlich aufgewendete Zeit. Dies ist sicher die genaueste, 

aber auch die aufwendigste Methode. 

2. Leistungserfassung mit Normzeiten 

Es werden definierte Leistungseinheiten mit hinterlegten Zeitwerten erfasst (z.B. Methode Leistungserfassung 

in der Pflege LEP). Die Art der Leistung ist bekannt, aber es werden Standardzeiten 

und nicht Ist-Zeiten erfasst. 

3. Leistungserfassung mit Tarifpositionen (SLK/TarMed) 

Obwohl die Tarifpositionen Angaben zur Ermittlung des Preises einer Leistung, nicht aber den 

tatsächlichen Arbeitsaufwand abbilden, wird diese Methode vor allem in den Bereichen medizintechnische 

Betriebe und Therapien verwendet. 

4. Umlageschlüssel 

Es erfolgt keine Leistungserfassung. Die Kosten werden mittels einer oder mehreren Bezugsgrössen 

(z.B. Pflegetag, Fall, Anzahl Konsultationen etc.) weiterverrechnet. Dies ist die ungenaueste 

Methode und sollte vor allem dort, wo grosse Kostenblöcke entstehen, vermieden werden. 


Sachleistungen (Material, Medikamente, Blut, Implantate, Fremdleistungen) = 

Einzel- und Gemeinkosten 

1. Vollständige Leistungserfassung 

Die Erfassung der Leistungen erfolgt patientenbezogen, die Kostenverrechnung ist verursachergerecht 

(100% Einzelkosten). Als Nachteil gilt ein hoher Erfassungsaufwand. Eine vollständige 

Leistungserfassung ist dort anzustreben, wo hohe Sachkosten entstehen (z.B. Implantate, Blutprodukte). 

2. Partielle Leistungserfassung (Einzel- und Gemeinkosten) 

Erfassung der Leistungen, die eine gewisse Preisgrenze überschreiten z.B. für Leistungen mit 

einer grossen Bandbreite zwischen teuer und billig (Beispiel: Medikamente). Es gilt aber zu beachten, 

dass auch billige Produkte, welche in grossen Mengen verbraucht werden, die Kostenträgerrechnung 

stark beeinflussen können. 

3. Pauschalen 

Gewisse Leistungen können dem Kostenträger allenfalls pauschaliert und über eine Bezugsgrösse 

(Pflegetag, Fall) verrechnet werden (Beispiele: Kleinmaterial, Kleinmedikamente) 

5.2.1 Arztdienst 

Problematik Wie kann der Arztdienst mit vernünftigem Aufwand und sinnvollem Aussagegehalt 

auf den Kostenträger verrechnet werden (vgl. Kapitel 5.4.4 Standards der 

Kostenträgerrechnung im Spital) 

Erhebung der Abläufe Durchzuführende Arbeiten Hilfsmittel 

der Leistungserfassung 

1. Schritt Ermittlung der Leistungsstellen mit ärztlicher Leistungs- Tabelle 

erfassung (Aufnahme des Istzustandes) 

2. Schritt Erhebung des Zeitaufwandes pro Kategorie und Arztgruppe Umfragebogen 

Prüfung der Leistungs- Durchzuführende Arbeiten Hilfsmittel 

erfassung auf Vollständigkeit 

3. Schritt Ermittlung der erfassten Leistungen pro Patientenkategorie Tabelle 

Definition Massnahmen Durchzuführende Arbeiten Hilfsmittel 

4. Schritt Definition der Verrechnungsschlüssel auf die Kostenträger Tabelle 

Umsetzung Massnahmen Durchzuführende Arbeiten Hilfsmittel 

5. Schritt Aufteilung der Kostenstellen im Lohnsystem oder Regeln Tabelle 

für Umbuchungen definieren 


Tabelle zur Ermittlung der Leistungsstellen mit ärztlicher Leistungserfassung 

(Leerfelder bedeuten keine Leistungserfassung) 

Projekt. Einführung Kostenträgerrechnung Spital 

Datum: 

Ermittlung der Leistungsstellen mit ärztlicher Leistungserfassung 

KST-Nr. Bezeichnung Erfassung für Patientenkategorie Beschreibung der 

erfassten Leistungen 

Stationär Stationär Stationär teil- 

Privatsprech- 

Allg. HP P stationär ambulant stunde 

2000 Operationssäle 

2090 Gipszimmer 

2100 Anästhesie 

2200 IPS / Überwachungsstation 

2210 Intensivpflegestation 

2260 Überwachungsstation 

2300 Notfallstation 

2400 Radiologie 

2410 Röntgendiagnostik konventionell 

2411 Ultraschall 

2412 Computertomograph 

2413 Angiographie 

2420 Radioonkologie 

2440 Nuklearmedizin 

2450 MRI 

2460 PET 

2500 Gebärsaal 

.... 

.... 

.... 

39xx Ärztepool Chirurgie 

39xx Ärztepool Medizin 

39xx Ärztepool Gynäkologie/Geb.h. 


Umfragebogen zur Ermittlung des Zeitaufwandes für ärztliche Tätigkeiten 

(vgl. Kapitel 5.4.4 Standards der Kostenträgerrechnung) 

Name des Arztes Funktion 


❏ Chefarzt / Leitender Arzt 

❏ Oberarzt 

❏ Assistenzarzt 

Kategorie Tätigkeiten Inhalt Verrechnung Zeit resp. 

auf den Anteil der 

Kostenträger Besoldung 

I • Aufnahme (stat.) Anamnese, körperliche Unter- Fälle 

• Aufklärung (stat.) suchung, Studium der Krankengeschichte 

• Entlassung (stat.) Körperliche Untersuchung, 

Abschlussbericht; Kodierung 

II • Visite (stat.) Personalführung, Öffent- Tag 

• Rapport (stat.) lichkeitsarbeit, etc. 

• Administration (stat.) (nicht patientenbezogen) 

III Intervention exkl. OPS Diagnose und Therapie in Taxpunkt 

med. techn. Bereichen (IPS, 

Notfall, Gebärsaal, Gastroskopie, 

Kardiologie etc.) 

IV OPS Operation und Assistenz Schnitt-Nahtzeit 

OPS-Planung resp. Taxpunkt 

V Ambulante Sprechstunde; exkl. Intervention und OPS Taxpunkt 

teilstationäre Patienten (Tätigkeiten vgl. Kateg. I + II) 

VI Privatärztliche Tätigkeit Taxpunkt 

VII Vorhalteleistungen Notfall Pikett- und Präsenzdienst fallunabhängig 

sowie unproduktiver Anteil 

am Tages- und Schichtdienst 

VIII Aus- und Weiterbildung fallunabhängig 

IX Lehre und Forschung fallunabhängig 

Der Umfragebogen sollte periodisch plausibilisiert werden.

Anmerkung: 

Der Erfassungsaufwand des Arztdienstes erweist sich in der Praxis im Vergleich zum Nutzen als 

oftmals eher ungünstig («cost of costing»). Ein grosser Teil der Arztkosten wird ohnehin in den 

medizin-technischen, diagnostischen und therapeutischen Vorkostenstellen erfasst. Der verbleibende 

Anteil in den Stationen (Visite, Rapport, Administration usw.) hat grösstenteils Fixkostencharakter, 

welcher mittels Pflegetagen oder Austritten auf die Kostenträger verrechnet werden 

kann. 

Mit der Einführung eines einheitlichen gesamtschweizerischen Tarifs zur Erfassung und 

Bewertung der ärztlichen Leistungen (TarMed) entfallen obige Ausführungen. Ab diesem 

Zeitpunkt müssen die Leistungen gemäss TarMed den Kostenträgern zugewiesen 

werden. 

Die entsprechenden Auswirkungen auf die Leistungserfassung und die Informatik sind 

zu berücksichtigen! 

5.2.2 Pflegedienst 

Problematik Im Pflegedienst kann auf dem LEP (Leistungserfassung in der Pflege) basiert 

werden. Obwohl mit dem LEP keine Ist- sondern Normzeiten erfasst werden, 

kann durch die Erfassung der einzelnen Verrichtung doch eine genügende 

Genauigkeit für die Verrechnung auf den Kostenträger erreicht werden. 

Dort wo kein LEP zur Verfügung steht, muss mit anderen Bezugsgrössen 

gearbeitet werden (TXP, Pflegetag, Pflegetag gewichtet). 



1. Schritt Ermittlung der Leistungsstellen mit Leistungserfassung Tabelle 

in der Pflege 



2. Schritt Ermittlung der erfassten Leistungen pro Patientenkategorie Tabelle 


3. Schritt Spezifikation der Schnittstelle LEP – KTR Muster 


Tabelle zur Ermittlung der Leistungsstellen mit LEP 


Ermittlung der Leistungsstellen mit LEP 











Pflegestation 

Pflegestation 

Pflegestation 

Pflegestation 

Pflegestation 

Pflegestation 

Pflegestation 

Pflegestation 

Pflegestation 

Pflegestation 

Pflegestation 

Pflegestation 

Pflegestation 

Pflegestation 

Pflegestation 

Pflegestation 

Pflegestation 

Pflegestation 

Pflegestation 

Pflegestation 

Pflegestation 


Allg. HP P stationär ambulant 

Schnittstelle LEP 

Die Informationen aus dem LEP sind für die Kostenträgerrechnung wichtig und müssen von der 

LEP-Software zur Verfügung gestellt werden. Idealerweise werden die Leistungen in einem Leistungstopf 

(beispielsweise Patientenadministrations-System) verwaltet. Je nach verwendeter Software 

ist auch ein direkter Transfer in die KTR möglich. 

Funktion 

Rücklieferung der LEP-Leistungen an die Kostenträgerrechnung direkt oder über Patientenadministrations-System 

als Sammeltopf für die Leistungen. 

Information 

Pro Tag und Patientenfall soll der Minuten-Totalaufwand geliefert werden. Bei Verlegungen zwischen 

Stationen sind die Minuten-Aufwände pro Station zu liefern. 


Felder 

Folgende Informationen sind minimal zu transferieren. Je nachdem müssen die Daten vom empfangenden 

System oder von der Kommunikationsdrehscheibe noch konfektioniert werden. 

Feldname Besonderes 

Leistungsdatum 




Eindeutige Fallidentifikationsnummer FALLID Wenn vorhanden sind PID und FID nicht notwendig. 

Leistungserbringende Kostenstelle Pflegestation (Ort des Patientenzimmers). 

Auftraggebende Kostenstelle Wenn im LEP vorhanden, ansonsten leer. 

Menge Minuten. 

Mengeneinheit Wenn vorhanden, Minuten. 

5.2.3 Hotellerie 

Problematik Die Hotellerieleistungen sollen auf einer separaten Kostenstelle «Zimmer» erfasst 

werden, welche über eine Bezugsgrösse (z.B. Pflegetage, evtl. mit Gewichtungsfaktor) 

auf den Kostenträger verrechnet wird. Dies geschieht am Einfachsten 

mittels der Umlage der Kostenstellen: 

– Gebäude 

– Reinigung 

– Wäscherei 

– evtl. patientenbezogener Verwaltungskosten 

auf die Kostenstelle Zimmer. Damit die unterschiedlichen Zimmerkategorien 

berücksichtigt werden können, empfiehlt es sich, für jede Kategorie eine eigene 

Kostenstelle zu bilden. 

Küchenleistungen werden direkt nach Pflegetagen dem Kostenträger belastet. 



1. Schritt Ermittlung der Kostenstellen, welche Leistungen für die 

Kostenstellen Zimmer erbringen. 

Definition der Zimmerkategorien und der dazugehörigen 

Kostenstellen. 

Gewichtung der Zimmerkategorien 

z.B. 1-er Zimmer 1,4 

2-er Zimmer 1,2 

4-er Zimmer 1,0 

(allenfalls aufgrund empirischer Erhebung) 



2. Schritt Prüfen der Bezugsgrössen der Hilfskostenstellen 

– Gebäude 

– Reinigung 

– Wäscherei 

– evtl. patientenbezogener Verwaltung 


5.2.4 Medizinisch technische und therapeutische Bereiche 

Problematik Die Leistungen der medizinisch technischen und therapeutischen Bereiche 

werden aufgrund von Tarifkatalogen erfasst. Auch hier erfolgt die Erfassung nach 

einer Normleistung, die vom Aufwand der effektiv erbrachten Ist-Leistung mehr 

oder weniger abweichen kann. 

Grundlage sind SLK / TarMed oder andere Tarife (z.B. Physio-Tarif, Analysenliste). 

Bezugsgrössen sind Taxpunkte bzw. Minuten für Anästhesie, Operations- und 

Gebärsäle, Intensivpflege. 



1. Schritt Ermittlung der Leistungsstellen mit Leistungserfassung. Tabelle 



2. Schritt Ermittlung der erfassten Leistungen pro Patientenkategorie. Tabelle 


3. Schritt evtl. Definition zusätzlich zu erfassender Leistungen 

– Prozessdefinition 

– Leistungsblätter 


Tabelle Leistungserfassung med.techn. Leistungsstellen 


Projekt. Einführung Kostenträgerrechnung Spital 

Datum: 

Leistungserfassung med. techn. Leistungsstellen 




Privatsprech- 

Allg. HP P stationär ambulant stunde 








2400 Radiologie 

2410 Röntgendiagnostik 

2411 Ultraschall 

2412 Computertomograph 

2413 Angiographie 

2420 Radioonkologie 

2440 Nuklearmedizin 

2450 MRI 

2460 PET 


2700 Laboratorien 

2710 Blutspendedienst 

3000 Physiotherapie 

3100 Ergotherapie 

3200 Übrige Therapien 

3250 Psychologischer Dienst (PUK) 

3300 Aktivierungstherapie 

3400 Med.-diagn. Untersuchungen 

3410 Endokrinologie 

3420 Gastroenterologie 

3430 Kardiologie 

3440 Pneumologie 

3450 Neurologie 

3460 EEG, EMG 

3500 Hämodialyse 

3600 Endoskopie 

3900 Pathologie 


5.2.5 Medikamente, Implantate, Material, Blut 

Problematik Die Kostenarten Medikamente, Implantate, Material und Blut sind direkte Kosten, 

welche grundsätzlich dem Kostenträger direkt zugeordnet werden können. In 

der Praxis werden diese Kosten jedoch sehr häufig nicht kostenträgergerecht erfasst 

(vgl. auch Kapitel 5.3. Standards der Kostenträgerrechnung). Eine Erfassung 

von sogenannten C-Materialien und -Medikamenten (grosse Mengen, kleine 

Umsätze) ist oftmals aus Kosten-Nutzen-Überlegungen nicht durchführbar. Es ist 

deshalb zu definieren, ob allenfalls pauschalierte Verrechnungen oder prozentuale 

Zuschlagssätze vorzunehmen sind. 



1. Schritt Ermittlung Leistungsstellen mit Leistungserfassung Tabelle 





3. Schritt Definition, welche direkten Kosten pauschaliert dem ABC-Listen 

Kostenträger weiterverrechnet werden 

(C-Medikamente/-Materialien). 

4. Schritt Definition, wo Leistungserfassung vervollständigt werden soll. 

Umsetzung Durchzuführende Arbeiten Hilfsmittel 

Massnahmen 

5. Schritt Leistungserfassungssystem (Belege etc.) ergänzen, 

Änderungen instruieren. 


Die praktische Umsetzung soll am Beispiel der Medikamente verdeutlicht werden: 

Mat.-Lager (a) 

Einkauf Verbrauch 

$ Bestandesänderung 

Med. Aufwand 

Verbrauch 

$ 

Erfolgsrechnung 

$ 

FIBU Kostenträgerrechnung (KTR) KORE 

Kreditoren (p) 

$ Einkauf 

Bilanz 

Legende: 

Mat. A = Einzelmaterial, welches dem 

Patienten direkt zurechenbar ist 

Mat. C = Kleinmaterial, Gemeinkostenmaterial 

z. B. «Pflästerli» 

Mat-GK = Gemeinkostenzuschlag zum 

Material-Einstandspreis für die Infrastruktur 

$ 

Durchzuführende Arbeiten Hilfsmittel 

1. ABC-Analyse A Medikamente sind solche, die an spezifische Patienten Empirische 

abgegeben werden und mehr als 100 Fr. pro Tag kosten. Erhebung oder 

B Medikamente sind solche, die an spezifische Patienten retrospektiv 

abgegeben werden, jedoch kostenmässig unter 100 Fr. pro (z.B. aus der KG). 

Tag betragen. 

C Medikamente werden für alle Patienten gebraucht, und 

sind bezogen auf eine Einheit von geringem Wert. 

2. Leistungserfassung Geschieht die Leistungserfassung für A Medikamente auf Gemäss Tabelle 

der Apotheke oder auf den Stationen? (Die Leistungserfassung 

der B und C Medikamente wird auf den Stationen 

vorgenommen.) 

3. Bildung von Kostensätzen Für B und C Medikamente müssen Kostensätze gebildet Gemäss Tabelle 

werden. 

4. Verrechnung auf den A Medikamente werden entweder in der Apotheke oder Patientenbezoge- 

Kostenträger auf den Stationen zu Einstandspreisen erfasst und auf den ner Auftragsschein 

Kostenträger weiterverrechnet. In beiden Fällen stellen diese 

Kostenstellen (Stationen, Apotheke) lediglich «Durchlaufposten» 

dar. Schliesslich werden die A Medikamente direkt 

dem Kostenträger belastet. 

B und C Medikamente werden nach effektiven Bezügen zu 

Einstandspreisen auf den Vorkostenstellen erfasst und dem 

Kostenträger mit der entsprechenden Leistungserfassung 

(Taxpunkte, LEP-Min.) weiterverrechnet. 

5. Gemeinkosten Die Gemeinkosten auf der Apotheke (welche keine Medi- Kostenstellenkamente 

mehr beinhalten), werden in Prozenten der rechnung und 

Bezüge der A, B und C Medikamente bzw. als Zuschlag Bezugsscheine 

zu den Medikamentenkosten den Kostenträgern belastet. 

Schematische Illustration eines Buchungsablaufs am Beispiel «Material»: 

Buchungsablauf am Beispiel «Material» 

Anzurechnende Kosten 

$ Mat. A 

Mat. C 

Hilfs-KST: 

Vorkostenstelle: 

Mat. Lager 

Leistungsstelle Pflege 

Mat. A Verrechnung - Direkte Stel- Verrechung 

Mat. C z. B. Leistungs- lenkosten KTR 

Direkte Stellen- stelle (Personal etc.) 

kosten (z.B. Per- Pflege - Mat. A 

sonal, Raumko) 

(+Mat.-GK) 

- Mat. C 

(+Mat.-GK) 

Kostenträger 

• Pflegekosten 

(inkl. Mat. C und Mat. GK) 

• Mat. A (inkl. Mat.-GK) 

$ 

Hauptkostenstelle: 

• Pflegekosten 

(inkl. Mat. C) $ 

• Mat. A 

(inkl. Mat.-GK) 

Virtuelle KST (GK) 

Pflegekosten 

$ (inkl. Mat. C) 

Virtuelle KST (Einzelko) 

Mat. A 

$ (inkl. Mat.-GK) 

Regel: Sobald eine Buchung auf 

einem KTR erfolgt, ist gleichzeitig 

eine Buchung auf einer Haupt-KST 

erforderlich 


5.2.6 Fremdrechnungen, Transporte 

Problematik Die Kostenarten Fremdrechnungen und Transporte sind direkte Kosten, welche 

grundsätzlich dem Kostenträger direkt zugeordnet werden können. Eine komplette 

Erfassung auf den Kostenträger (über Kreditoren oder über Leistungserfassung 

in der Patientenadministration) ist sinnvoll. 



1. Schritt Ermittlung Leistungsstellen mit Leistungserfassung. Tabelle 





3. Schritt Definition, welche Fremdleistungen / Transporte dem Tabelle 

Kostenträger direkt verrechnet werden sollen. 

4. Schritt Definition, wo Leistungserfassung vervollständigt werden soll. 

Umsetzung Durchzuführende Arbeiten Hilfsmittel 

Massnahmen 

5. Schritt Leistungserfassungssystem (Belege etc.) ergänzen, 

Änderungen instruieren. 

5.3 Umstellung auf die Kostenträgerrechnung 

Problematik Umstellung der FIBU und der KORE auf das Primat der Kostenträgerrechnung. 

Umlagen sind soweit wie möglich zu minimieren und durch direkte Kosten oder 

leistungsbezogene Verrechnungen zu ersetzen. 

Aufgaben: Anpassung der Finanzbuchhaltung an die Erfordernisse der Kostenträgerrechnung 

Anpassung der Kostenstellenrechnung an das Primat der Kostenträgerrechnung 

Definition von neuen Umlage- und Verrechnungsschlüsseln 

5.3.1 Umstellung der Finanzbuchhaltung 

Möglichst viele Aufwände/Erträge aus der Finanzbuchhaltung sind so zu verbuchen, dass diese 

direkt einem Kostenträger zugeordnet werden können. Gleichzeitig ist sicherzustellen, dass die 

entsprechenden Aufwände/Erträge ebenso der beanspruchenden Kostenstelle belastet oder gutgeschrieben 

werden können, damit weiterhin eine KORE erstellt werden kann. 

Damit möglichst viele direkte Kosten und Erträge unmittelbar auf den Kostenträger gebucht werden 

können, muss bereits innerhalb der FIBU (Kreditoren, Material, Honorar, Patientenadministration 

usw.) wo sinnvoll und praktikabel eine Zusatzkontierung mit Angabe des Kostenträgers 

eingerichtet werden (Siehe Kap. 3.1 «Finanzbuchhaltung»). 


Mit der Einführung der KTR ist formell keine Umstellung der Finanzbuchhaltung notwendig 

(VKL Art. 10). 

«Die Spitäler müssen eine Finanzbuchhaltung führen. Grundlage ist die Nomenklatur des Kontenrahmens 

von H+: Die Spitäler der Schweiz (unveränderte Ausgabe 1999). Zur Ermittlung der 

Kosten für Anlagenutzung ist eine Anlagebuchhaltung zu führen.» 

5.3.2 Umstellung der Kostenstellenrechnung 

Bei der Kostenträgerrechnung stehen nicht mehr die Ergebnisse der Hauptkostenstellen nach 

medizinischen Fachabteilungen im Vordergrund, sondern diejenigen der administrativen Fälle. 

Dennoch ist sicherzustellen, dass eine Kostenstellenrechnung weiterhin geführt wird. Diese wird 

allerdings aufgrund des Primats der Kostenträgerrechnung anders aufgebaut und interpretiert 

werden müssen. 


Sicherstellen, dass weiterhin eine Kostenstellenrechnung KORE-Modul 

nach H+/KORAS erstellt werden kann. (Kt. Zürich) 

Die vorstehenden Ausführungen könnten den Verdacht aufkommen lassen, dass die Spitäler 

gleichzeitig mehrere Kostenstellenrechnungen zu führen hätten, nämlich einerseits eine Kostenstellenrechnung 

nach H+/KORAS und andererseits eine solche nach dem Primat der Kostenträgerrechnung. 

Im Kanton Zürich verlangt die Gesundheitsdirektion lediglich eine Kostenstellenrechnung, die 

sämtliche Bedürfnisse wie die Tarifberechnungen, das Benchmarking, die Ermittlung von Zuschlagssätzen 

und die Globalbudgetierung etc. abdeckt. 

Kommt es jedoch zwischen der Philosophie der Kostenstellen- und der Kostenträgerrechnung 

zu Interferenzen, so gilt das Primat der Kostenträgerrechnung, d.h. dass sich 

die KORE den Bedürfnissen der Kostenträgerrechnung anzupassen hat. Damit weiterhin 

eine Kostenstellenrechnung nach H+/KORAS erstellt werden kann und der Buchungskreis 

trotzdem geschlossen bleibt, ist das Eröffnen sogenannter «virtueller, statistischer oder 

Kostenträger-» Kostenstellen erforderlich (siehe auch 5.6 Buchungsschema»). 


5.3.3 Kostenstellenstruktur 

Nachfolgend werden nur diejenigen Kostenstellen behandelt, welche aufgrund des Primats der 

Kostenträgerrechnung von Umstellungen betroffen sind. Der übrige Kostenstellenplan, wie in 

den Ausführungsvorschriften von H+ bzw. vom Spital definiert, bleibt weiterhin bestehen. 

Die Infrastruktur (Hilfskostenstellen) muss in einen patientenbezogenen und einen nicht-patientenbezogenen 

Teil getrennt werden. Fehlt die eindeutige Zuordnung der Arzt- und Pflegekosten 

für die direkte Belastung der Kostenstellen, so sind Arzt- und Pflegepools zu bilden. Dies entbindet 

jedoch nicht von der Aufgabe, die Kosten dieser Pools verursachergemäss den entsprechenden 

Kostenstellen/-träger zuzuordnen (z.B. nach TarMed, LEP). 

Entgegen der Philosophie der «KORAS» ist die Bildung weiterer Kostenstellen, die nur dem 

Zwecke der Leistungserfassung und -verrechnung dienen möglicherweise sinnvoll. Beispielsweise 

kann eine Leistungsstelle «Patientenadministration für Fremdrechnungen» eröffnet werden. 

Diese nimmt im «Soll» die Fremdrechnungen, welche im «Haben» via Leistungsverrechnung weitergegeben 

werden. Es handelt sich um eine rein «virtuelle Kostenstelle», welche lediglich dem 

Zwecke der Leistungserfassung gebildet wird. 


1. Schritt Empirische Erhebung der Kosten der patientenbezogenen Fragebogen/ 

Infrastruktur (Raumgrössen, Wäscheverbrauch, Zeiterfassung 

Verwaltungsaufwand usw.). 

2. Schritt Zuordnung der Arzt- und Pflegekosten auf die entsprechen Lohnbuchhaltung, 

den Kostenstellen oder Bildung von. Pool(s). Fragebogen, LEP 

Mit der Einführung der Kostenträgerrechnung und der damit veränderten Zielsetzung ergeben 

sich hinsichtlich Kostenstellenstruktur einige Umstellungen. 

Neue Hilfs-, Vorkostenstellen 

• Hotellerie (evtl. getrennt nach: Patientenzimmer, Patientenverpflegung, patientenbezogener 

Verwaltungskosten) 

• Ärztepool (evtl. getrennt nach Chefarzt-, Oberarzt-, Assistenzarzt-Pool und/oder Pool nach 

Fachabteilungen) 

• Pflegepool (evtl. getrennt nach Fachabteilungen und/oder Stationen) 

Hotellerie 

Die Kostenstelle «Hotellerie» ist schon immer Bestandteil des Kalkulationsschemas KTR gewesen. 

Auf diese Kostenstelle sind sämtliche patientenbezogenen Infrastrukturkosten zu verbuchen. Die 

Umlagen der bisherigen Infrastrukturkostenstellen (Gebäude, techn. Dienst, Hauswirtschaftlicher 

Dienst, ev. Ökonomie, etc.), welche bisher gesamthaft auf die Vor- und Hauptkostenstellen umgelegt 

wurden, sind neu zu definieren. Der Anteil patientenbezogener Umlagen ist neu der Kostenstelle 

«Hotellerie» zu belasten, die Gemeinkosten, wie bisher, auf die nachfolgenden Hilfs- 


und Vorkostenstellen. (Zur Leistungserfassung «Hotellerie (inkl. eventuell Verwaltung/Administration) 

/ Patientenverpflegung» Siehe auch Kap. 5.2.3) 

Zur Behandlung der Verwaltung/Administration siehe weiter unten Kap. 5.3.5 «Umlage- und Verrechnungsschlüssel». 

Ärztepool 

Neu hinzugekommen ist die Kostenstelle «Ärztepool». Sinnvollerweise wird dieser z.B. nach 

medizinischen Fachgebieten und/oder Qualifikationen unterteilt. Der Ärztepool beinhaltet nebst 

den Primärkosten (Besoldungen der Ärzte ohne Honorare) auch Gemeinkosten. Als Gemeinkosten 

gelten beispielsweise Arztsekretariate, Stations- und Untersuchungszimmer, weitere anteilige 

Infrastrukturkosten. Die Verrechnung auf den Kostenträger erfolgt in Zukunft nach Taxpunkten 

gemäss TarMed. Bis zu dessen Einführung kann auf die Tabelle im Kap. 5.2.1 «Arztdienst» 

zurückgegriffen werden. 

Pflegepool 

Neu hinzugekommen ist die Kostenstelle «Pflegepool». Sinnvollerweise wird dieser z.B. nach 

medizinischen Fachgebieten und/oder Stationen unterteilt. Der Pflegepool beinhaltet nebst den 

Primärkosten (Besoldungen des Pflegepersonals) auch Gemeinkosten. Als Gemeinkosten gelten 

beispielsweise allgemeines medizinisches Verbrauchsmaterial, B und C-Medikamente, Raumkosten 

sowie weitere anteilige Infrastrukturkosten. 

Mit der Erfassung des leistungsabhängigen, pflegerischen Aufwandes pro Patient (LEP) können 

diese Kosten direkt dem Kostenträger zugeordnet werden (siehe Kap. 5.2.2 «Pflegedienst»). 

5.3.4 Zuordnung der Kosten und Erträge auf die Kostenstellen und Kostenträger 

Das Primat der Kostenträgerrechnung hat zur Folge, dass die in der untenstehenden Tabelle kursiv 

dargestellten Kostenarten bezüglich der Zuordnung zu den Kostenstellen bzw. -trägern zu 

überprüfen sind. 


1. Schritt Jede Kostenart ist hinsichtlich ihrer Zurechnung zu Untenstehende 

überprüfen. Kann sie direkt einem Kostenträger zugeordnet Tabelle bzw. Kalwerden, 

oder hat sie ganz oder teilweise Gemeinkosten- kulationsschema 

charakter- und muss daher auf eine Kostenstelle verbucht 

werden. 

2. Schritt Anpassung des Verbuchungsmechanismus an die Philosophie Buchungsder 

Kostenträgerrechnung anweisung 


Nachfolgend werden die Kostenartengruppen gemäss Kontenrahmen von H+ auf die Kostenstellen 

bzw. -träger referenziert. 

KA Bezeichnung Quelle Kostenstelle/Kostenträger (grundsätzlich) 

(H+) 

30 Besoldung Ärzte Lohnbuchhaltung Ärztepool und/oder Vorkostenstellen 

31 Besoldungen Pflege Lohnbuchhaltung Pflegepool und/oder Vorkostenstellen 

32 Besoldungen anderer Lohnbuchhaltung Vorkostenstellen 

med. Fachbereiche 

33 Verwaltung Lohnbuchhaltung Hilfskostenstelle «Verwaltung» und Vorkostenstelle 

«Hotellerie». Oder: Hilfskostenstelle «Verwaltung» und 

dann auf nachgelagerte Kostenstellen. Oder: Hilfskostenstelle 

«Verwaltung» und dann direkt auf den Kostenträger. 

34 Ökonomie Lohnbuchhaltung Patientenbezogen: Hotellerie; 

Rest: Hilfs- und Vorkostenstellen 

35 Technische Betriebe Lohnbuchhaltung Patientenbezogen: Hotellerie; 

Rest: Hilfs- und Vorkostenstellen 

37 Sozialleistungen Lohnbuchhaltung alle KST 

38 Arzthonorare Pat.wesen/Lohnb. Kostenträger 

39 Personalnebenkosten FIBU alle KST 

4000 Medikamente FIBU Apotheke/Vorkostenstellen/Kostenträger 

4001 Blut FIBU Vorkostenstellen/Kostenträger 

4012 Implantate FIBU Vorkostenstelle/Kostenträger 

405 Med. Fremdleistungen FIBU Kostenträger 

409 Übr. Med. Bedarf FIBU/Mat.-Buchh. Vorkostenstellen; ev. Pool 

4412 Investitionen FIBU KST (übrige Kti. der Grp. 44 gehören nicht in die KORE) 

bis Fr. 10 000.– 

46 Zinsaufwand FIBU Fremdzinsaufwand gehört nicht in die KORE; dieser wird 

ersetzt durch die Zinsen lt. schematisierter Geldflussrechnung 

41–49 Übriger FIBU KST 

Betriebsaufwand 

60-64 Betriebserträge Pat.-Buchhaltung Kostenträger 

65 Übr. Erträge aus Leis- Pat.-Buchhaltung KST (Aufwandminderung) 

tungen für Patienten 

66 Miet- und FIBU Mietzinserträge (z.B. aus Personalunterkünften) = Neben- 

Kapitalzinserträge betriebe; Kapitalzinserträge = sachliche Abgrenzung zu 

FIBU 

68 Erträge aus Leistun- FIBU KST (Aufwandminderung) 

gen Personal/Dritte 

69 Beiträge und FIBU Sammelkostenträger (Erträge) 

Subventionen 

70 Betriebsfremder A/E FIBU Nebenbetriebe 

79 A.o. Aufwand/Ertrag FIBU FIBU; gehört nicht in die KORE 

30-49 Leistungen Dritter KORE Sammelkostenträger (Kosten) 

(Lehre & Forschung) 

ANL Kosten für Anlagen- Anlagebuchhaltung KST/Kostenträger (bei prozentualen Zuschlägen) 

nutzung (kalk. Abschreibungen 

und 

Zinsen a/Anlagevermögen) 


5.3.5 Umlage- und Verrechnungsschlüssel 

Die Umlage- und Verrechnungsschlüssel sind so anzupassen, dass den Kostenträgern möglichst 

viele Kosten direkt belastet werden. 

Verwaltungs- und allgemeine Infrastrukturkosten sind dem Kostenträger nach Möglichkeit, 

direkt zu belasten. 


Umlagen- und Verrechnungen patientenbezogener Kosten Definition der Umdirekt 

den Kostenträgern belasten (Infrastruktur, Vorkosten- lage- und Verrechstellen). 

nungs-schlüssel 

gemäss LORAS 

Publik 4, Kap. 5.4 

S. 28ff. 

Grundsätzliches 

Hinsichtlich Umlage- und Verrechnungsschlüssel gelten für die KTR die gleichen formellen und 

materiellen Grundsätze wie für die KORE. Korrekt ermittelte Umlage- und Verrechnungsschlüssel 

erfordern eine permanente Vollerhebung (Vorkostenstellen) oder repräsentative Teilerhebung 

(Hilfskostenstellen) der Leistungen. 

Ziel jeder Kostenrechnung ist eine möglichst hohe Transparenz. Dies wird u.a. dadurch erreicht, 

dass möglichst viele Kosten direkt dem Verursacher zugerechnet werden können. Hohe Umlagelagekosten 

tragen wenig zur Transparenz bei. Krankenhäuser können von den «KORAS» abweichende 

Umlage- und Verrechnungsschlüssel definieren, sofern dies betriebswirtschaftlich begründet 

ist und besser den Realitäten entspricht, ansonsten gelangen die Modalitäten gemäss 

Kapitel «5.4 Zurechnung der Kosten auf den Kostenträger» zur Anwendung. 

Neuerungen: 

Hauptkostenstellen innerhalb der Kostenträgerrechnung 

Wir empfehlen, auf die Zurechnungen von direkten Kosten sowie Umlage- und Verrechnungskosten 

auf die Hauptkostenstellen, im Rahmen der Kostenträgerrechnung zu verzichteten 

(vgl. Kap «5.6 Buchungsschema). Da die Hauptkostenstellen lediglich noch «Restkosten» enthalten, 

dürfte es schwierig sein, einen verursachergemässen Verrechnungsschlüssel zu finden. In 

den meisten Fällen werden als Leistung die «Pflegetage» oder «Austritte» definiert. Somit gilt für 

die Kostenträgerrechnung folgender Grundsatz: 

In Abweichung zu den «Standards» werden in der Kostenträgerrechnung keine Kosten 

auf die Hauptkostenstellen umgelegt oder verrechnet. Auf den Hauptkostenstellen entstanden 

ohnehin nur noch «Restkosten». Diese werden nun neu direkt via Vorkostenstellen 

auf den Kostenträger gebucht. 


Nachfolgendes Beispiel soll verdeutlichen, wie z.B. die Gemeinkosten der Vorkostenstelle «Ärztepool 

Medizin» auf die Kostenträger verrechnet werden. 

Beispiel: Ärztepool Medizin 

Kostenart Bezeichnung Kosten 

3000 Besoldungen Ärzte 2 000 000 

3200 Arztsekretariate 200 000 

Umlage Gebäude 100 000 

Umlage Informatik 100 000 

EBK 2 400 000 

Leistungen Leistungsstellen Anzahl 

Min. IPS 10 000 

Min. Stationen 90 000 

Total Arztminuten 100 000 

Kostensatz pro Min. Berechnung 

Ärztepool Medizin 24.– 2 400 000 / 100 000 

Erbringende Empfangende Anzahl Verrechnungssatz Betrag 

Kostenstelle/-träger Kostenstelle/-träger 

Ärztepool Medizin auf Kostenträger, unter 10 000 24.– 240 000 

Rubrik «Arztkosten IPS» 

Ärztepool Medizin auf Kostenträger, unter 90 000 24.– 2 160 000 

Rubrik «Arztkosten 

Station» 

Total auf Kostenträger, 2 400 000 

Rubrik «Arztkosten» 

Sofern andere Gründe betriebsintern dafür sprechen, können weiterhin die Hauptkostenstellen 

im Rahmen der KTR geführt werden (z.B. Kostenverantwortlichkeit). Für die Verrechnung der 

«Restkosten» auf den Hauptkostenstellen auf die Kostenträger müssen unter Umständen mehrere 

Verrechnungsschlüssel (Leistungen) definiert werden. 

Anwendung mehrerer Kostensätze 

Im Rahmen der Kosten- und Leistungsrechnung KORE erfolgt die Verrechnung der Vorkostenstellen 

auf die Hauptkostenstellen mit einem einzigen Kostensatz, meistens mittels Taxpunkten 

(zurzeit) gemäss SLK. Dies wird dadurch begründet, dass wesentliche Kostenelemente, wie Arztbesoldungen, 

Implantate, Blut, Medikamente etc. direkt auf die Hauptkostenstelle gebucht 

werden. Auf den Vorkostenstellen, beispielsweise dem Operationssaal, verbleiben lediglich die 

Kosten für die sog. Operationssaalbenutzung, also das med.-techn. Personal, der Sachaufwand 

und die Raumkosten. Die Verrechnung der Kosten mittels Taxpunkten (diese stellen den Zeitaufwand 

für die Benutzung der Infrastruktur zwischen der Schnitt-/Nahtzeit dar) erfolgt auf die 

Hauptkostenstellen verursachergemäss richtig. 


Beispiel: Vorkostenstelle Operationssaal 

Bei der Kostenträgerrechnung entfallen Buchungen auf die Hauptkostenstellen. Andererseits 

werden Kostenelemente, wie z.B. Implantate oder Blut, aber auch Arztbesoldungen neu zu Vorkostenstellen 

gerechnet. Die Betriebskosten, beispielsweise diejenigen des «Operationssaal», 

umfassen nicht einfach nur die «Benutzungskosten», welche im weitesten Sinne Gemeinkosten 

darstellen, sondern auch die Einzelkosten. Dies hat zur Folge, dass mehrere Verrechnungsschlüssel 

zur Anwendung kommen. 

Kostenart Typ Leistungserfassung OP-Beleg Verr. a/KTR 

Arztbesoldungen EK TarMed/Arzt-Min. TarMed/Az-Min. 

MTT-Personal GK Schnitt-/Nahtzeit TP SLK 

Implantate, Blut EK effektive Kosten (Einstandspreis) Fr. effektiv 

Med. Verbrauchsmat. GK Schnitt-/Nahtzeit TP SLK 

Umlage Infrastruktur GK Schnitt-/Nahtzeit TP SLK 

Anlagenutzung GK Schnitt-/Nahtzeit TP SLK 

EK = Einzelkosten GK = Gemeinkosten 

Der Kostenträgerausweis (nicht aggregiert) präsentiert sich demnach wie folgt: 

Fall Nr. xx 

Kostenart Einheit Menge Preis Franken 

Ärzte x x x xxxxx 

Pflege x x x xxxxx 

Implantate Franken xxxxx 

Operationssaal total xxxxx 

Ärzte Arzt-Min x x xxx 

MTT-Personal TP SLK x x xxx 

Med.-Verbrauchsmat. TP SLK xxx 

Infrastruktur TP SLK xxx 

Labor Total xxxxx 

usw. 

Verrechnung der Verwaltungs- und Infrastrukturkosten direkt auf den Kostenträger 

(Kostenstellen 04 und 19 des Kostenstellenrahmens H+) 

Die Umlagekosten, insbesondere diejenigen für Verwaltung/Administration und Allgemeine Infrastruktur, 

geben immer wieder zu Diskussionen Anlass. Der oder die festgelegte(n) Umlageschlüssel 

beruht/beruhen in den meisten Fällen auf Annahmen oder Empfehlungen und 

ist/sind in den wenigsten Fällen leistungsbezogen. Die Kosten für «Verwaltung» als Umlagekosten 

auf die nachgelagerten Hilfs- und Vorkostenstellen tragen in der Regel wenig zur Transparenz 

des Kalkulationsschemas bei. Im Kalkulationsschema der Industrie sind diese Kosten denn auch 


als separates Kostenelement ausgewiesen (Verwaltungskosten oder ähnliches). Grundsätzlich 

können folgende Varianten verfolgt werden: 

Var Bezeichnung Massnahme Konsequenz 

1 Status quo Patientenbezogene Kosten direkt auf die KTR. Verwaltungskosten sind im 

Nicht patientenbezogene Kosten auf die nach- Kalkulationsschema teilweise 

folgenden Hilfs- und Vorkostenstellen als Umlage- «offen» ausgewiesen. 

kosten nach dem Prinzip des Verursachers. 

2 Stationär und Sämtliche Verwaltungskosten werden direkt dem Separater Ausweis der 

ambulant Kostenträger belastet. Es ist hierfür eine Leistung Verwaltungskosten auf dem 

(stationär und ambulant) zu generieren (z.B. Kostenträger. 

Admin.-Fall, gewichtet nach stationär/ambulant 

bzw. nach Versicherungsklassen). Verzicht auf 

Umlagen. 

3 Nur stationär Die Verwaltungskosten für den ambulanten Bereich Separater Ausweis der 

werden in Nebensystemen (Lohnbuchhaltung, Verwaltungskosten auf dem 

empirische Erhebung) festgelegt und die «Rest- Kostenträger. 

kosten» den stationären Kostenträgern direkt 

belastet. Verzicht auf Umlagen. 

Beurteilung der Varianten: 

Wir empfehlen die Variante 2 zu übernehmen und das Kalkulationsschema im Kostenträger um 

die Position «Verwaltung/Administration» zu ergänzen. 

Die Variante 2 erfordert bei der Einführung einen entsprechenden Effort um die entsprechenden 

Äquivalenzziffern zwischen administrativen ambulanten und administrativen stationären Fällen 

festzulegen. 

Die Variante 3 erfordert eine permanente (jährliche) Überprüfung der Verwaltungskosten «ambulant» 

und/oder laufende Mutationen in den Nebensystemen (Lohnbuchhaltung). 

5.4 Zurechnung der Kosten auf den Kostenträger 

Problematik Es ist in einer Übersichtstabelle festzuhalten, wie die Kostenarten auf die Kostenstellen 

bzw. Kostenträger verbucht werden. 


Erstellen einer Tabelle, in der sämtliche betriebsinternen Excel-Tabelle 

Kostenarten und Kostenstellen bzw. -träger aufgeführt und 

in Beziehung zueinander gesetzt werden. Bei korrekter 

buchhalterischer Abwicklung, muss der Buchungskreis 

geschlossen bleiben. 

Hilfsmittel: EXCEL-Tabelle 

Es empfiehlt sich, eine Übersichtstabelle der Zurechnung der Kosten auf den Kostenträger zu 

erstellen. Dabei wird ersichtlich, welche Kostenkomponenten pro Kostenstelle direkt auf den 

Kostenträger verrechnet und welche indirekt auf weitere Kostenstellen umgelegt werden. 


Legende 

Spalte Beschreibung 

Nr., Bezeichnung Nummer und Bezeichnung der Kostenstelle 

Kostenkomponenten Werden nur Teile der Kostenstelle (einzelne Kostenarten) umgelegt oder 

verrechnet, ist dies hier definiert. Als Saldo der Kostenstelle wird der 

Saldo aus Kosten und Erlösen bzw. Kostenminderungen verstanden. 

Verfahren Umlage, Verrechnung: innerhalb der Kostenstellenrechnung. 

Auf KTR: Verrechnung auf den Kostenträger 

Bezugsgrösse Kriterium für die Verrechnung auf den Kostenträger oder die Umlage 

innerhalb der Kostenstellenrechnung 

Herkunft der Leistungen Hinweis, auf die Herkunft der entsprechenden Mengenangaben 

Gewichtung Gewichtung der Leistungen, falls diese nicht für alle Kostenträger gleich 

behandelt wird 

Kostensatz Hinweis auf die Ermittlung des Kostensatzes zur Bewertung der Leistung 

Inhalt der Kostenstelle Ergänzende Erklärungen über die speziellen Belastungen der Kostenstelle 

Leistungserfassung Erklärungen über mögliche Anpassungen/Ergänzungen in der 

Leistungserfassung 

Bemerkungen Allgemeine Bemerkungen, Erklärungen 

Ausbau: Hinweise auf mögliche Verfeinerungen der Kostenträgerrechnung, 

insbesondere hinsichtlich der Bezugsgrössen 

Verwendete Abkürzungen 

KStR Kostenstellenrechnung nach H+ 

HKSt Hauptkostenstelle 

KSt Kostenstelle 

KTR Kostenträgerrechung 


Bemerkungen 


Inhalt der 

Kostenstelle 

Kostensatz 

Gewichtung 

Herkunft der 

Leistungen 

Bezugsgrösse 

Verfahren 

Kostenkomponenten 

Bezeichnung 

Nr. 

Umlage auf alle anderen 

KSt gemäss KStR (auch 

auf neue KSt Patientenzimmer) 

– 

Gemäss KStR 

Gemäss KStR 

m2 oder m3 gewichtet 

Umlage 

auf KSt 

Saldo der KSt 

Gebäude 

01 

Umlage gemäss KStR. 

– 

Gemäss KStR 

Gemäss KStR 

Besoldungen 

Umlage 

auf KSt 

Saldo der KSt 

Verwaltung 

(nicht patientenbezogen) 

04 

Belastung einzelner 

Bereiche wie Patientenaufnahme 

direkt 

auf KTR ist möglich 

autom. generierte 

Leistungen aus 

Patientenadm. 

oder KTR 

Saldo der KSt/ 

(gewichtete) 

Pflegetage 

evtl. Fälle gewichtet 

nach stationär 

und ambulant 

Patientenadm. 

oder KTR (generierte 

Leistungen) 

Fälle oder Fälle 

gewichtet 

Verrechnung 

auf 

KTR 

Saldo der KSt 

Verwaltung 

(patienten- 

04 


bezogen) 

Umlage gemäss KStR 

(Patientenzimmer auch 

berücksichtigen) 

– 

Gemäss KStR 

Gemäss KStR 

m2 gewichtet oder 

aufgrund Erhebung 

Aufwand 

Umlage 

auf KSt 

Saldo der KSt 

Hausdienst 

060 

Patientenbezogen auf 

Patientenzimmer, Rest 

auf nachgelagerte 

Kostenstellen 

– 

Gemäss KStR 

Gemäss KStR 

Pflegetage oder 

effektiver Verbrauch 

aufgrund 

Erhebung 

Umlage 

auf KSt 

Saldo der KSt 

Wäscheversorgung 

061 

auf KSt Patientenzimmer 

– 

Gemäss KStR 

Gemäss KStR 

Stationäre 

Patientenaustritte 

Umlage 

auf KSt 

Saldo der KSt 

Bettenzentrale 

062 

Die Kosten des Zentralmagazins 

werden den 

beziehenden Kostenstellen 

belastet; keine 

direkte Belastung auf 

den KTR 

Enthält die Gemeinkosten 

des Zentralmagazins, 

nicht aber 

die eigentlichen 

Materialkosten 

– 

Gemäss KStR 

Gemäss KStR 

Bezüge wert- oder 

mengenmässig 

Umlage 

auf KSt 

Saldo der KSt 

Zentralmagazin 

08 


KSt gem. KStR (auch auf 

neue KSt Pat.zimmer) 

– 

Gemäss KStR 

Gemäss KStR 


aufgrund Arbeitsrapporten 

Umlage 

auf KSt 

Saldo der KSt 

Technischer 

Dienst 

10 




– 

Gemäss KStR 

Gemäss KStR 


nach effektiver 

Verursachung 

Umlage 

auf KSt 

Saldo der KSt 

Entsorgung 

11 




Botendienste, interne 

Post usw. 

– 

Gemäss KStR 

Gemäss KStR 

Pflegetage 

oder aufgrund 

Erhebung 

Umlage 

auf KSt 

Saldo der KSt 

Interner 

Transportdienst 

12

Bemerkungen 


Inhalt der 

Kostenstelle 

Kostensatz 

Gewichtung 

Herkunft der 

Leistungen 

Bezugsgrösse 

Verfahren 


Bezeichnung 

Nr. 

Es erfolgt i.d. R. keine 

unterschiedliche 

Gewichtung abhängig 

von Versicherungsklassen 

Diese KSt enthält nur 

Pat.verpflegung. Die 

Pers.-verpfl. wird vorab 

ausgeschieden 


Pflegetage 

IPS-Patienten, 

Säuglinge, Neonatologie 

werden 

nicht berücksichtigt 


Pflegetage 

Verrechnung 

auf 


Saldo der KSt 

Küche 

140 

141 


KSt gem. KStR. 

– 

Gemäss KStR 

Gemäss KStR 

Anzahl Mitarbeiter 

Umlage 

auf KSt 

Saldo der KSt 

Personalrestaurant 

142 

– 

Gemäss KStR 

Gemäss KStR 

Chargen oder aufgrund 

Erhebung 

Umlage 

auf KSt 

Saldo der KSt 

Zentralsterilisation 

16 

Die Kosten der Apotheke 

werden den beziehenden 

KSt belastet. 

Auch direkte Belastung 

auf den KTR in Form 

eines GK-Zuschlages 

möglich. 

Enthält die Gemeinkosten 

der Apotheke, 

nicht aber die eigentlichenMedikamentenkosten 

– 

Gemäss KStR 

Gemäss KStR 

Bezüge wert- oder 

mengenmässig 

Umlage 

auf KSt 

Saldo der KSt 

Apotheke 

18 

– 

Falls keine Aufteilung in 

pat.bezogen bzw. nicht 

pat.bezogen sinnvoll, 

auf nachgelagerte KSt 

siehe 04 

siehe 04 

siehe 04 

siehe 04 

siehe 04 

Allg. Infrastruktur 

(analog Verw.: 

Auft. pat.bez., 

nicht pat.bez. 

19 

Es wird auf das effektiv 

belegte Zimmer abgestellt, 

unabhängig von 

der Pflegeklasse des 

Patienten 

Umlageanteil der Kostenstelle 

01 Gebäude, 

060/061 Hausdienst, 

Reinigung usw. 

Saldo der KSt / 

gewichtete 

Pflegetage 

Pflegetage 

Säuglinge werden 

nicht berücksichtigt. 

Pflegetage 

werden entsprechend 

Zimmertyp 

gewichtet 


Verrechnung 

auf 


Patientenzimmer 

Manual zur Einführung der Kostenträgerrechnung 59 

Pflegetage 

Saldo der KSt 

Neu

Bemerkungen 


Inhalt der 

Kostenstelle 

Kostensatz 

Gewichtung 

Herkunft der 

Leistungen 

Bezugsgrösse 

Verfahren 


Bezeichnung 

Nr. 

Vorab direkt dem 

Kostenträger zu belasten 


für alle Patientenkategorien 

– 


Effektive Kosten 

Direkte 

Kosten 

Material, 

Medikamente 

Operationssäle 

20 

Ausbau: Gewichtung 

nach Ops-Saal-Typ 

und/oder Team-Grösse 

möglich 



Inklusive Besoldung 

der Ärzte (siehe Kapitel 

5.2.1) 

Restsaldo 

der KSt / Ops- 

Minuten 


Operationszeit 

(Schnitt - Naht) 

Verrechnung 

auf 


Restsaldo der 

Kostenstelle 

Die Auswirkungen progressiver/degressiver 

Abgabesystem sind zu 

neutralisieren (Durchschnitts-Abzügeeinsetzen) 

– 

Keine 

Honorarbuchhaltung 


Direkte 

Kosten 

Honorare 

Anästhesie- 

Ärzte 

Anästhesie 

21 





Direkte 

Kosten 

Material, 

Medikamente 

Verrechnung 

auf 


Löhne Anästhesie-Ärzte 


– 



Alle Patientenkategorien 

werden gleich behandelt. 

Ausbau: 

Gewichtung nach 

Risikoklassen möglich 



Löhne / 

Anästhesie- 

Minuten 

Keine 


Anästhesiezeit 


werden gleich behandelt. 

Ausbau: 

Gewichtung nach 

Risikoklassen möglich 



Restsaldo der 

KSt / Anästhesie-Minuten 

Keine 


Anästhesiezeit 

Verrechnung 

auf 


Restsaldo der 

KSt 





– 



Direkte 

Kosten 

Material, 

Medikamente 

IPS 

221 

Taxpunkte entsprechen 

Zeiteinheiten 

Ausbau: ev. Übergang 

zu LEP, TarMed 





5.2.1) 

Restsaldo 

der KSt / 

Taxpunkte 

Keine 


Taxpunkte 

Verrechnung 

auf 


Restsaldo der 

KSt 

Ausbau: ev. 

Übergang zu LEP, 

TarMed 





5.2.1) 


Taxpunkte 

Keine 


Taxpunkte 

Verrechnung 

auf 


Saldo der KSt 

Überwachungsstation 

Wachsaal 

222

Bemerkungen 


Inhalt der 

Kostenstelle 

Kostensatz 

Gewichtung 

Herkunft der 

Leistungen 

Bezugsgrösse 

Verfahren 


Bezeichnung 

Nr. 







5.2.1) 

– 



Direkte 

Kosten 

Material, 

Medikamente 

Notfall 

23 

Ausbau: ev. 

Übergang zu LEP, 

Tar Med 



Restsaldo 

der KSt / 

Taxpunkte 

Keine 


Taxpunkte 

Verrechnung 

auf 


Restsaldo der 

KSt 

Die Auswirkungen progressiver/degressiverAbgabesystem 

sind zu neutralisieren 

(Durchschnitts- 

Abzüge einsetzen) 

– 

Keine 



Direkte 

Kosten 

Honorare 

Radiologe 

Radiologie 

24 


werden gleich behandelt 



Löhne / 

Taxpunkte 

Keine 


Taxpunkte 

Verrechnung 

auf 


Löhne 

Radiologen 





– 



Direkte 

Kosten 

Material, 

Medikamente 



Restsaldo der 

KSt/ Taxpunkte 

Keine 


Taxpunkte 

Verrechnung 

auf 


Restsaldo der 

KSt 





– 



Direkte 

Kosten 

Material, 

Medikamente 

Gebärsaal 

25 


Zeiteinheiten 





5.2.1) 

Restsaldo der 

KSt/ Taxpunkte 

Keine 


Taxpunkte 

Verrechnung 

auf 


Restsaldo der 

KST 





5.2.1) 


Taxpunkte 

Verrechnung 

auf 



Keine 


Taxpunkte 

Saldo der KSt 

Labor 

27 


Zeiteinheiten 




Taxpunkte 

Keine 


Taxpunkte 

Verrechnung 

auf 


Saldo der KSt 

Physiotherapie 

30 





5.2.1) 


Taxpunkte 

Keine 


Taxpunkte 

Verrechnung 

auf 


Saldo der KSt 

Übrige 

Therapien 

31

Bemerkungen 


Inhalt der 

Kostenstelle 

Kostensatz 

Gewichtung 

Herkunft der 

Leistungen 

Bezugsgrösse 

Verfahren 


Bezeichnung 

Nr. 

Die Auswirkungen progressiver/degressiverAbgabesystem 

sind zu neutralisieren 

(Durchschnitts- 

Abzüge einsetzen) 

– 

Keine 



Direkte 

Kosten 

Honorare 

MedizindiagnostischeAbteilungen 

34 



KSt enthält u.a. auch 

Ergotherapie und 

Ernährungsberatung. 



5.2.1) 


Taxpunkte 

Keine 


Taxpunkte 

Verrechnung 

auf 


Restsaldo der 

KSt 

Die Auswirkungen progressiver/degressiver 

Abgabesystem sind zu 

neutralisieren (Durchschnitts-Abzüge 

) 

Direkte 

Kosten 

Pathologie 

(i.d.R. nur 

Universitätsspitäler) 


– 

Keine 



Honorare 

39 





5.2.1) 


Taxpunkte 

Keine 


Taxpunkte 

Verrechnung 

auf 


Restsaldo der 

Kostenstelle 

5.4.3 Hauptkostenstellen 


Kosten für ambulante 

Patienten werden vorab 

ausgeschieden 

Fall, Pflegetag, 

Taxpunkte, 

OPS-Minute 

Verrechnung 

auf 


Kosten 

Arztdienst 

Hauptkostenstellen 

40 ff 



Lohnkosten Ärzte, 

Anteil Verwaltung, 

techn. Dienst etc. 

(Umlagen HKS) 

verschieden 

je nach 

Bezugsgrösse 

siehe Kapitel 5.4.4 


Austritte 

LEP 

Verrechnung 

auf 


Kosten Arztsekretariate 

Kosten Arztsekretariat 

/ 

Austritte 

Keine 



Direkte 

Kosten 

Material, 

Medikamente 

– 

LEP 

Pflegeaufwand LEP 

Kosten Pflege/ 

Minuten LEP 

Keine 

Verrechnung 

auf 


Pflege und 

allg. Kosten 

der Station

5.5 Kalkulatorische Kosten 

Problematik Wie werden die Kosten der Anlagenutzung ermittelt und wie werden diese auf 

die Kostenträger gebucht? 


Einrichten oder Nachführen der Anlagebuchhaltung. H+ Kosten- und 

Leistungsrechnung 

1992. 

Lösung Nebst dem Kostensatz für die Betriebskosten wird im Kostensätze je 

Kalkulationsschema ein Kostensatz für die Anlagenutzung Kostenstelle 

verwendet. 

Das Führen einer Anlagebuchhaltung ist im Hinblick auf eine mögliche Reform des KVG Pflicht. 

Investitionen, welche im Einzelfall mehr als Fr. 10 000.– betragen, sind zu aktivieren unabhängig 

davon, wer die Anlage finanziert hat. Staats- und Gemeindebeiträge, aber auch Beiträge Dritter 

(Stiftungen, Spenden etc.) sind entsprechend zu passivieren («Wertberichtigung Anlagen»). Die 

Anlagen sind jährlich abzuschreiben und zu verzinsen. Als Basis gelten die Vorschriften von H+ 

(Kosten- und Leistungsrechnung 3. Auflage 1992), Kapital 9 «Anlagennutzung». 

Gegenüber der KORE sind keine Änderungen vorzunehmen, da davon ausgegangen wird, dass 

die Kosten für Anlagenutzung prinzipiell Gemeinkosten darstellen (Verrechnung auf den Träger 

via Umlagen/Verrechnungen). 

In Anlehnung an die Ausführungen über die Kostenstellenrechnung ist für die Kostenträgerrechnung 

ebenso ein 2-Stufen-Modell zu realisieren. Beim Kostenträgerausweis sind die Betriebskosten 

(sogenannte Engere Betriebskosten) von den Kapitalkosten (Kosten für Anlagennutzung) 

strikte zu trennen. 

Zurechnungen, Umlagen und Verrechnungen erfolgen in zwei Kostensätzen. Ausgehend vom 

Modell der Kostenstellenrechnung gelangen für jede Belastung auf den Kostenträger zwei 

Zuschlagssätze zur Anwendung, nämlich einen für die Betriebskosten und einen für die Kapitalkosten: 

Kostenträgerausweis: 

Kostenkomponente Betriebskosten Kapitalkosten 

Total Fr. Total Fr. 

Arztdienst 800.– 96.– 

Pflegedienst 1200.– 120.– 

Hotellerie 360.– 90.– 

usw. 

Total 6700.– 720.– 


Variante: 

Erlaubt die Informatik die Berechnung lediglich eines Kostensatzes je Leistung, kann der Zuschlag 

für die Kosten der Anlagenutzung mittels Prozenten erfolgen. Basis für die Prozentsätze bilden 

die Engeren Betriebskosten (100%) sowie die Kosten der Anlagenutzung (x%). 


Problematik Es ist sicherzustellen, dass Kostenstellen- und Kostenträgerrechnung gleichzeitig 

und in elektronischer Form parallel geführt werden können. 


Der Wertefluss der Geschäftsfälle muss beschrieben oder Buchführungsbestimmunaufgezeichnet 

(z.B. Datenflussdiagramm) werden, damit eine gen für Krankenhäuser im 

ordnungsgemässe Buchhaltung gewährleistet werden kann. Kt. Zürich, Bestimmungen 

über die Haushaltsführung 

im Kt. Zürich, allenfalls 

Revisionshandbuch für 

Treuhänder 

Nachstehendes Schema zeigt einen Überblick über die Verbuchungsphilosophie der Kostenträgerrechnung. 

Direkte 

Kosten 

Material 

Medikamente 

Blut 

Blutprodukte 

Implantate 

Ext. Labor 

Ext. Röntgen 

Honorare 

Umlage/Verrechnung 

innerhalb Kostenstellen 

Hilfskostenstellen 

mit Umlagen 

01 Gebäude 

04 (Verwaltung) 

06 Hausdienst 

08 Zentralmag. 

10 Techn. Dienst 

11 Entsorgung 

12 Transportd. 

14 Personalrest. 

16 Zentralsteri 

18 Apotheke 

19 allg. Infrastr. 

Hilfskostenstellen 

Verrechnung KTR 

14 Küche 

(Patientenverpflegung) 

04 Verwaltung 

Patientenzimmer 

Kostenträger 

Direkte Verrechnung 

auf den Kostenträger 


Vorkostenstellen 



22 IPS 

23 Notfall 

24 Radiologie 

25 Gebärsaal 

27 Labor 

30 Physiotherapie 

34 Diagnostische 

Abteilungen 

Poolkostenstellen 

39 Ärzte Med 

39 Ärzte Chi 

39 Ärzte Gyn./ 

Geburtshilfe 

39 Pflegestation 

39 Pflegestation

Buchhalterischer Gesamtzusammenhang zwischen FIBU, KORE und KTR 

Die folgende Illustration soll den buchhalterischen Gesamtzusammenhang verdeutlichen. Sie dient zur Verdeutlichung, wie der Buchungskreis 

rein formell geschlossen werden kann. Ob das Eröffnen sog. «virtueller Kostenstellen» notwendig ist, wird durch die gewählte Informatik- 

lösung geprägt. 

Buchungskreise FIBU / KORE / KTR (Die DREI geschlossenen Buchungskreise) 

KORE (Tarifierung, Globalbudget) 

FIBU KTR 

Direkte Kosten (z.B. Medikamente) 

Virt. Einz.-Kosten 

med. 

$ Aufwand 

Hauptkostenstelle 

med. 

Aufwand $ 

Leistungserbringer «Apotheke» 

med. Aufwand Verrechnung 

Anrechenbare Kosten 

$ med. Aufwand 

Kreditoren 

Medizinischer Aufwand 

$ $ 


Bilanz 

$ 

$ 

löst eine Buchung auf den 

Hauptkostenstellen aus 


med. Aufwand $ 

Indirekte Kosten (z.B. «Verwaltung») 

Anrechenbare Kosten 

Personalkosten 

$ Sachkosten 

Kreditoren 

Personalaufwand 

Sachaufwand 

$ $ 


Bilanz 

$ 

$ 

Leistungserbringer «Verwaltung» 

Personalkosten Verrechnung 

Sachkosten Umlage 

Virt. Gemeinkosten 

- Hotellerie 

$ - Ubrige 

Kostenstellen 

Hauptkostenstelle 

- Hotellerie 

- Ubrige $ 

Kostenstellen 

Übrige Kostenstellen 

Umlage Verrechnung 

Verwaltungskosten 

«Übrige» 

Grundsätze: 

1) Bei Interferenzen zwischen KTR und KORE 

gilt das Primat der Kostenträgerrechnung 

2) Sofern gleichzeitg eine KTR und eine KORE 

geführt werden müssen und die Buchungskreise 

geschlossen sein sollen, ist immer dann eine 

Buchung auf den Hauptkostenstellen notwendig, 

wenn ein Kostenträger belastet wird. 


Hotellerie 

Verrechnung Verrechnung 

patientenbezogenerVerwaltungskosten 

löst eine Buchung auf den 

Hauptkostenstellen aus 

Kostenträger $

Das nachfolgende Schema stellt die Integration der Kostenträgerrechnung in Verbindung mit der 

Kostenstellenrechnung dar. Da die Kostenstellenrechnung auf der Basis KORAS 92 unverändert 

weiterbetrieben werden muss – (Tarifberechnungen etc.) –, müssen gewisse Konzessionen an das 

Verbuchungsschema gemacht werden. 

Buchungsschema Kostenträgerrechung 


Kostenstellenrechnung Kostenträgerrechnung 

Buchung je (adm.) Fall 

Kostenstellen 100 190 2010 2700 39xx 39xx 4500 Fall Fall Fall 

Kostenart Gebäude EDV Ops Labor Ärzte Chi Pflegest. Chirurg. 98763 34789 45987 

Besoldungen 100 300 200 500 600 

Sachkosten 50 80 110 30 180 230 

Total Personal-/Sachkosten 

Umlagen/Verrechnungen 

50 180 410 230 680 830 0 

Gebäude -50 5 5 10 10 20 

EDV -185 40 30 40 85 

Ops -455 455 

Labor -270 270 

Ärzte Chirurgie -730 730 

Pflegestationen -935 935 

Engere Betriebskosten 0 0 0 0 0 0 2390 

Kosten für Anlagennutzung 600 30 100 90 100 110 

Umlagen/Verrechnungen 

Gebäude -600 80 150 100 270 

EDV -110 40 30 40 

Ops -290 290 

Labor -220 220 

Ärzte Chirurgie -100 100 

Pflegestationen -110 110 

Kosten für Anlagennutzung 0 0 0 0 0 0 1030 

Gesamtkosten 0 0 0 0 0 0 3420 

Erträge -2345 -15 -5 -19 

Ergebnis 1075 

Leistungsverrechnung auf Kostenträger: 

Operation -8 4 1 3 

Labor -4 2 1 1 

Arzt-Minuten -11 3 2 6 

Pflege-Minuten -17 6 3 8 

Unter-/Überdeckung Kostenträger 0 2 -1

5.7 Kostensatzermittlung 

Berechnung der Kostensätze 

Zur Kostenberechnung werden grundsätzlich die Kosten der Kostenstellen durch die Summe der 

erbrachten Leistungen dividiert. Es ist darauf zu achten, dass lediglich noch die indirekten (bzw. 

die Gemeinkosten) in die Kostensatzermittlung einfliessen, da ja die direkten Kosten (Einzelkosten) 

unmittelbar auf den Kostenträger gebucht werden. 

Der Kostensatz der Vorkostenstelle Labor berechnet sich z.B. wie folgt: 

Kostensatz = 

Variante: Vorkalkulierte Kostensätze 

Kosten der Kostenstelle Labor 

Taxpunkte der Kostenstelle Labor 

Damit die Kostenträger laufend nachgeführt und abgerechnet werden können, empfehlen wir 

generell die Verrechnungssätze nicht mit IST-Kosten, sondern mit vorkalkulierten Verrechnungssätzen 

abzurechnen. Gelangen nämlich die IST-Kostensätze zur Anwendung, so wird es erst 

Ende Jahr möglich sein, die Kostenträger definitiv abzurechnen. Dies ist nur mit sehr grossen 

materiellen und zeitlichen Kapazitätsreserven möglich. 

Wir empfehlen deshalb, die Kostensätze für die laufende Nachführung der Kostenträgerrechnung 

wie folgt zu ermitteln: 

kalk. Verrechnungssatz 

Mutmassliche Kosten Labor 

(z.B.Budget oder Vorjahr) 

Taxpunkte (Budget oder Vorjahr) 

Vorkalkulierte Verrechnungssätze generieren automatisch Deckungsdifferenzen in den Kostenstellen. 

Es handelt sich in der Regel um eine Mischung zwischen mengen- und preisbedingten 

Abweichungen. Um diese beiden Abweichungen weiter zu analysieren, müsste eine Standardkostenrechnung 

aufgebaut werden. Im Zuge einer raschen Implementierung der Kostenträgerrechnung 

wird auf eine Standardkostenrechnung verzichtet. Die Differenzen können auf der 

Kostenstelle belassen werden. Sie werden im Rahmen der Abgrenzungen KORE/KTR ausgewiesen 

(siehe Kap. 7 «Abstimmung Finanzbuchhaltung / Kostenstellenrechnung / Kostenträgerrechnung»). 


6. Auswertungen 

Zielsetzung Es ist ein Kostenträgerausweis zu definieren. Ausserdem sind betriebsinterne 

oder -externe (Kanton, Bund) Bedürfnisse bei den Auswertungen zu berücksichtigen 

und darauf aufbauend die entsprechenden Reports standardisiert (oder 

ad hoc) zu erstellen. 


Standards (Publik 4) Auswertungen 7., S. 40ff. 

H+ Handbuch Auswertungen 8, S. 65ff. 

Behandelte Themen: 6.1 Kostenträgerausweis 

6.2 Weitere Auswertungen 

6.1 Kostenträgerausweis 

Problematik Die wesentlichen Kostenelemente eines Kostenträgers müssen in einem Kostenträgerausweis 

ersichtlich sein. Zudem sind sinnvolle Kriterien zur Gruppierung 

der einzelnen Kostenträger zu definieren (z. B. AP-DRG, Garant, Versicherungsklasse, 

Herkunft usw.). 

Aufgaben: Es muss ein betriebsinternes Kalkulationsschema erstellt werden. Das System 

muss weitere standardisierte oder ad hoc erstellte Auswertungen jederzeit 

ermöglichen. 


Als Beispiel kann der detaillierte Kostenträgerausweis in starker Anlehnung an Publik 4 «Standards 

der Kostenträgerrechnung im Spital», S. 41 dienen: 

Kostenträgerausweis 

Administrative Fallnummer Versicherungsklasse 

AP-DRG Behandlungsart 

Hauptdiagnose Alter 

Hauptbehandlung Wohnort 

Ärzte 

Arztdienst Div. 

Arzthonorare Fr. 

Pflege 

Pflegedienst (auf der Abteilung) (LEP)-Min. 

Material, Medikamente, 

Implantate 

Medikamente Fr. 

Material Fr. 

Implantate Fr. 

Fremdleistungen Fr. 

Hotellerie 

Zimmer PT 

Verpflegung PT 

patientenbezogene Verwaltung/ Eintritte 

Administration (ev. gewichtet)/PT 

Med.-techn. Leistungen 

Operationssaal TP 

Anästhesie TP 

IPS TP 

Notfallstation TP 

Radiologie TP 

Gebärsaal TP 

Labor TP 

Physiotherapie TP 

Med.-diagn. Abteilung TP 

Pathologie TP 

Verwaltung/Administration* Eintritte (ev. gewichtet)/PT 

Total Engere Betriebskosten Fr. 

Erlöse Fr. 

Tagespauschalen Fr. 

Fallpreispauschalen 

(z.B. nach AP-DRG) Fr. 

Einzelleistungen Fr. 

Total Erlöse Fr. 

Ergebnis vor Kapitalkosten Fr. 

Kapitalkosten Fr. 

Ergebnis nach Kapitalkosten Fr. 

fallunabhängige Leistungen Fr. 

Notfallvorhalteleistungen Fr. 

Aus- und Weiterbildung 

Lehre und Forschung 

Fr. 

(nur Universitätsspitäler) Fr. 

Total fallunabhängige Leistungen Fr. 

Ergebnis nach Abzug der 

fallunabhängigen Leistungen Fr. 

Einheit Menge Kostensatz Kosten/Erlöse 

* Verwaltung/Administration (wahlweise entweder als separater Kostenblock oder anteilsmässig unter 

«Hotellerie», vgl. Kap.5.3.5 «Umlage- und Verrechnungsschlüssel») 


6.2 Weitere Auswertungen 

Auswertungen aus der Kostenträgerrechnung bieten insbesondere unter Verwendung von gruppierten 

Daten (z.B. nach AP-DRG) interessante Analyseoptionen. Vorerst werden lediglich die 

stationären administrativen Fälle ausgewertet, da für die ambulanten bzw. teilstationären Fälle 

noch keine allgemein anerkannten und verbreiteten Klassifikationssysteme entwickelt wurden, 

die sind in der Praxis bewährt hätten. Die Fallkostendaten können nun beispielsweise in ein Data 

Warehouse eingelesen und mittels ADMIN-Fallnummer mit beliebigen Merkmalen aus dem 

PATREC verknüpft werden, bevor anschliessend Standard- oder Ad Hoc-Auswertungen mit Hilfe 

einer Software definiert werden können. Die meisten Kostenrechnungsprogramme bieten ebenfalls 

vordefinierte oder selber zu definierende Auswertungsmöglichkeiten. 

Werden Reports anhand von DRG’s vorgenommen, so wären folgende Berichte denkbar und 

sinnvoll: 

• Engere Betriebskosten der einzelnen DRG’s. 

• Gruppierung nach dem Ressourcenverbrauch: z.B. Fallkosten der 50 ressourcenintensivsten 

DRG’s. 

• Fallkosten gruppiert nach Alter, Versicherungsklasse, Aufenthaltsdauer oder Herkunft. 

• Ausreisser-Analyse: Beurteilung von DRG’s, die eine bestimmte Schwelle hinsichtlich Kosten 

und/oder Aufenthaltsdauer überschreiten. 

• Auswertungen nach medizinischen Fachgebieten (Medizin, Chirurgie, Gynäkologie usw.). 

• nach zuweisenden Ärzten usw. 

Entscheidend ist jedenfalls, welche Fragestellung die Auswertung beantworten soll (z.B. interne 

Budgetierung anhand Ressourcenverbrauch gemäss DRG’s, Budgetierung bei Chefärzten nach 

medizinischen Fachgebieten, nach Versicherungsklassen, nach Garanten, usw.) bzw. welche Konsequenzen 

daraus gezogen werden sollen. Soll beispielsweise das Abgabesystem der Ärzte mit 

den in ihrem Verantwortungsbereich generierten Deckungsbeiträgen gekoppelt werden? 


Beispielhaft ist untenstehend eine Standardauswertung der Gesundheitsdirektion Kanton Zürich 

schematisch aufgeführt: 

Standardauswertung aus dem Kostenträgerrecord und der Grouper-Outputdatei 

Jahr 

MDC 

AP-DRG 

Anzahl ADMIN Fälle 

Total 

AM-Mittel 

Ärzte 

Pflege 

Medikamente 

Implantate 

Fallkosten 

davon 1.Quartil 2.Quartil 3.Quartil 

Hotellerie 

2002 15 629 50 80 000 1600 300 600 50 0 300 350 1400 1700 2000 1100 3100 

. 

Selbstverständlich sind beliebige weitere Auswertungen sinnvoll. Im Wesentlichen müssen 

diese jedoch primär die spitalindividuellen Bedürfnisse abdecken und einem klaren 

Zweck verpflichtet sein, damit der Controlling-Nutzen nicht in einer Unmenge von Zahlen 

untergeht. 

Als mögliche Verfeinerung kann im Sinne einer Annäherung an eine Teilkostenrechnung eine stufenweise 

Deckungsbeitrags-Rechnung erstellt werden. 

Med.-techn. Leist. 

(25%) (50%) (75%) 

Min. 

Wert 

Max. 

Wert 


Beispiel einer Deckungsbeitrags-Rechnung 

Deckungsbeitragsrechung 

Fallmerkmale: 

Pat / Fall Nr.: H-Behandlung Geschlecht: 

AP-DRG: H-Klasse PLZ: 

H-Diagnose: Altersgruppe: 

Erlöse Fr. 

(Aus-/Weiterbildung) Fr. 

(Notfall Vorhalteleistungen) Fr. 

Total Erlöse 

./. Ärzte Fr. 

./. Pflege Fr. 

./. Material, Medikamente Fr. 

Deckungsbeitrag I 

./. Med.-techn. Leistungen Fr. 

Deckungsbeitrag II 

./. Hotellerie Fr. 

Deckungsbeitrag III 

./. Kalk. Kosten Fr. 

Deckungsbeitrag IV 

% 


Menge Soll Ist +–%

7. Abstimmung Finanzbuchhaltung / 

7. Kostenstellenrechnung / Kostenträgerrechnung 

Zielsetzung Es ist sicherzustellen, dass die gesamten stationären Kosten gemäss Kostenstellenrechnung 

unter Berücksichtigung eines Toleranzbereichs mit den Kosten 

gemäss Kostenträgerrechnung übereinstimmen. 


- - - 


1. Schritt Damit eine Abstimmung überhaupt korrekt durchgeführt Buchungswerden 

kann, müssen die Differenzen in den Kostensätzen 

der Hilfs- und Vorkostenstellen buchhalterisch nachgewiesen 

werden können. 

anweisungen 

2. Schritt Bewertung der «angefangenen Arbeiten» (Patienten, die Patientenam 

Ende der Periode noch nicht ausgetreten sind) sowie die administration, 

Bewertung nicht ausgetretener Fälle müssen vorgenommen Bewertungsläufe 

werden. 

3. Schritt Durchführen der Abstimmung gemäss untenstehendem Schema 

Schema 

4. Schritt Kritische Analyse der entstandenen Differenzen 

(Zufallsübereinstimmung?) 

Der Ausweis der Kosten und Erträge der Kostenträger verlangt eine minimale Abstimmung mit 

den tatsächlich angefallenen Summen der Kostenstellenrechnung/Finanzbuchhaltung. 


Untenstehendes Schema soll eine Hilfestellung bei der Abstimmung bieten. 

Abstimmungstabelle 

Nr. Bezeichnung +/- Fr. Betrag 

1 Betriebsaufwand gemäss H+ gemäss FIBU Fr. 

2 Aufwand Nebenbetriebe, nur, wenn in KORE einbezogen + Fr. 

3 Summe sachliche Abgrenzungen gemäss KORE - Fr. 

4 Engere Betriebskosten EBK gemäss KORE Fr. 

5 Engere Betriebskosten ambulante/teilst. gemäss KORE - Fr. 

6 Engere Betriebskosten Langzeit/Geriatrie/Rehabilitation gemäss KORE - Fr. 

7 Engere Betriebskosten Psychiatrie gemäss KORE - Fr. 

8 Engere Betriebskosten weitere stationäre nicht ausgetretene Fälle - Fr. 

9 Aufwand Nebenbetriebe, nur, wenn in KORE einbezogen - Fr. 

10 Kosten fallunabhängige Leistungen (sofern nicht in der KTR enthalten) - Fr. 

11 Zwischentotal I Fr. 

12 Kosten der Anlagenutzung (stationär akut) + Fr. 

13 Zwischentotal II Fr. 

Nachweis der Kosten gemäss Kostenträgerrechnung 

14 Gesamtkosten der ausgetretenen stationären Akutfälle gemäss KTR Fr. 

15 Kosten nicht abgerechnete stationäre Akutfälle der Vorperiode - Fr. 

16 Kosten nicht abgerechnete stationäre Akutfälle am Ende der Periode + Fr. 

17 Über-/Unterdeckung Vor- und Hilfskostenstellen +/- Fr. 

18 Zwischentotal III Fr. 

19 Differenz zwischen 18 und 13 Fr. 

Diese Tabelle ist lediglich eine Stütze zur Plausibilisierung zwischen den Kosten gemäss KORE und 

denjenigen gemäss Kostenträgerrechnung und kann keinen Anspruch auf Vollständigkeit erheben. 

Weitere betriebsspezifische Abgrenzungen sind fallweise bei der Abstimmung zu berücksichtigen. 


8. Implementation im Betrieb 

Zielsetzung Auf welche Fragen soll und kann die Kostenträgerrechnung aus strategischer 

oder operativer Sicht Antwort geben? Wo besteht weiterer Bedarf an Analysen 

oder Instrumenten (Bsp. Prozesskostenrechnung)? 


Standards (Publik 4) Auswertungen 7.3.2, S. 43f. 

Handbuch H+ Auswertungen 8, S. 65ff. 


1. Schritt Die relevanten Fragen müssen formuliert werden, auf welche – 

die Kostenträgerrechnung in strategischer Hinsicht Antwort 

geben soll (und kann!). 

2. Schritt Es sind die kurzfristigen Analysen aus operativer Sicht zu – 

definieren, welche mittels der Kostenträgerrechnung 

durchgeführt werden sollen. 

8.1 Strategisches Controlling 

Auf der strategischen Ebene liegt die Untersuchung des Leistungsspektrum des Spitals hinsichtlich 

der Erfolgssituation bei den einzelnen Fallgruppen zunächst sicher auf der Hand. Konkret 

muss eruiert werden, wo Gewinne und wo Verluste erwirtschaftet werden. Wie hoch fallen die 

Deckungsbeiträge bei den einzelnen Fallgruppen aus? Nun besteht die Möglichkeit, innerhalb 

des Leistungsauftrages sogenannte Kompetenzzentren aufzubauen (z.B. ein orthopädisches 

Zentrum), selbstredend natürlich nur bei denjenigen Fallgruppen oder Major Diagnostic Categories 

(MDC), bei denen eine gemäss geltender Entschädigung rentable Leistungserbringung vorherrscht. 

Es geht dabei v.a. darum, Entscheidungen über den Umfang des künftigen Leistungsangebotes 

mit wirtschaftlichen Erkenntnissen zu ergänzen. Diese Überlegungen beeinflussen 

natürlich auch die künftige Ausgestaltung der Spitalinfrastruktur und sind ebenso bei bevorstehenden 

Sanierungen von grosser Relevanz, da eine Ausdehnung oder Einschränkung des Leistungsspektrums 

nicht ohne entsprechende Anpassungen der personellen, räumlichen sowie 

technischen Spitalinfrastruktur vollzogen werden kann. 

8.2 Operatives Controlling 

Aus operativer Sichtweise muss nach den Ursachen für die jeweilige Erfolgssituation bei den einzelnen 

DRG’s gesucht werden. Liegt z. B. bezüglich der Aufenthaltsdauer ein Ausreisser vor? 

Ungewöhnlich lange Aufenthaltsdauern können auf Prozessschwächen, Fehlkodierungen, oder 

allenfalls auf Qualitätsdefizite hinweisen. Fraglich ist also, ob dem entsprechenden administrativen 

Fall die korrespondierende Hauptdiagnose bzw. -prozedur zugewiesen, oder die Nebendiagnosen 

bzw. -prozeduren vollständig erfasst (und korrekt kodiert) wurden; handelt es sich 

folglich um eine Kodierschwäche? Besonders bei geringen Fallzahlen ist ferner ein Augenmerk 


auf die einzelnen Prozesse innerhalb des Spitals zu richten. Sind diese effektiv und effizient 

gestaltet? Sind die Fallzahlen für statistische Auswertungen zu gering und nicht repräsentativ? 

Direkt verfügbar sind die einzelnen Kostenelemente einer Fallgruppe wie z.B. Ärzte, Pflege, 

Medikamente/Implantate, medizinisch-technische Bereiche sowie Hotellerie, welche allenfalls 

Hinweise auf ungünstige Kostenstrukturen liefern oder nicht plausible Kostenzuschlüsselungen 

(beispielsweise aus der Kostenstellenrechnung) identifizieren können. Als Konsequenz können 

Fallgruppen, die entweder sehr selten oder in einer anderen Institution wirtschaftlicher erbracht 

werden können, u.U. aus dem Leistungsangebot gestrichen werden. 

Es muss darauf hingewiesen werden, dass die Kostenträgerrechnung keine vertiefte Auseinandersetzung 

und Analyse mit den gesamten Prozessen im Spital ersetzen kann. Sie liefert somit 

lediglich Hinweise auf mögliche Unwirtschaftlichkeiten und sollte nach Möglichkeit mit einer 

Prozesskostenrechnung, zumindest in den ressourcenintensivsten Bereichen (Patientenpfade), 

ergänzt werden. Darüber hinaus kann die Kostenträgerrechnung nur Entscheidungshilfe bei wirtschaftlichen 

Überlegungen bieten. Daher ist unbedingt auch die medizinische (versorgungstechnische) 

Sichtweise in die Gedankengänge miteinzubeziehen. 


Anhang 

Wegleitung zur Erhebung des Kostenträgerrecord des Kantons Zürich 

Gültig ab 1.1.2003 

Gesundheitsdirektion des Kantons Zürich 

Abteilung Gesundheitsversorgung 

Obstgartenstrasse 19 

8090 Zürich 

e-mail: gv.sekretariat@gd.zh.ch 

Tel. 043 259 40 53 

1. Dateien 

Die Gesundheitsdirektion erstellt selber keine eigene Kostenträgerrechnung. Die Spitäler bearbeiten 

und erstellen ihre Kostenträgerrechnung auf ihren internen EDV-Systemen. Die Gesundheitsdirektion 

verlangt lediglich die daraus resultierenden Ergebnisse und bereitet diese nach einheitlichen 

Kriterien (AP-DRG) auf. 

Die Spitäler übermitteln der Gesundheitsdirektion folgende Dateien: 

• Kostenträgerdatei (nachfolgend «KTR» bezeichnet) 

• Grouper-Outputdatei (nachfolgend «GPR» bezeichnet) 

Die Erstellung der Grouper-Datei zur Klassifizierung der stationären Patienten nach AP-DRG (All 

Patient Diagnosis Related Groups) ist fakultativ, da nicht alle Institutionen über die entsprechende 

Gruppierungssoftware verfügen und somit nicht in der Lage sind, die Datei abzuliefern. In diesem 

Falle wird wie bis anhin die Gruppierung und Verknüpfung mit der «KTR» und dem PATREC 

in der Gesundheitsdirektion vorgenommen. 

Wird die Grouper-Outputdatei ebenfalls der Gesundheitsdirektion übermittelt, sollten nachstehende 

Bedingungen beachtet werden (im übrigen gelten die Bestimmungen des PATREC- 

Manuals, Version 3.0, Ausgabe 2000, Kapitel 31 Anhang 17). 

2. Dateinamen 

Unabhängig davon, ob die Daten mittels Diskette, CD oder elektronischem Weg übermittelt werden, 

müssen die Dateien gekennzeichnet werden. 


Der Aufbau der Dateinamen sieht wie folgt aus: 

XXXXXXXXXX _JJ KTR, GPR .TXT 

Name der Institution Kennzeichnet das Kennzeichnet die Extension 

Erhebungsjahr Datei 

Erklärung: 

• Die ersten (maximal) zehn Stellen bezeichnen den Namen der entsprechenden Institution. 

• Die elfte Stelle ist ein Underscore. 

• Die zwölfte und dreizehnte Stelle gibt das Erhebungsjahr an. Das Format ist zweistellig (JJ). 

• Die vierzehnte Stelle gibt an, um welche Art Datei es sich handelt. Dabei gilt: 

KTR = Kostenträgerdatei 

GPR = Grouper-Record 

Siehe auch das nachfolgende Kapitel 3 «Format der gelieferten Daten». 

• Extension muss immer .txt sein. 

Beispiel: Die Dateinamen für das Kantonsspital Winterthur für das Erhebungsjahr 2001 sehen somit 

wie folgt aus: 

KSW_01KTR.TXT 

KSW_01GPR.TXT 

3. Format der gelieferten Daten 

Die Kostenträger-Daten werden in einem «tab-delimited» ASCII «Flat File» geliefert: 

4. Abgrenzungen 

• Datei 

Für Auswertungen aus der Kostenträgerdatei werden grundsätzlich nur abgeschlossene ADMIN- 

Fälle berücksichtigt (Patientenaustritte). ADMIN-Fälle, welche während der Betrachtungsperiode 

noch offen sind, sollen jedoch dennoch mit den bisher aufgelaufenen Kosten berücksichtigt werden. 

Im Folgejahr können dann die restlichen Kosten pro Fall mit der Kostenträgerdatei des Folgejahres 

bis zum Abschluss des ADMIN-Falles abgeliefert werden. Die Gesundheitsdirektion kumuliert 

anschliessend sämtliche Kosten des jeweiligen ADMIN-Falles mittels des Data Warehouse, so 

dass schliesslich die gesamten Fallkosten des ADMIN-Falles ausgewertet werden können. Es gilt 

zu beachten, dass die Admin-IDs der PATREC-Daten mit denjenigen der Kostenträgerdaten übereinstimmen, 

damit eine korrekte Verknüpfung zwischen den beiden Dateien gewährleistet ist! 


5. Bemerkung zur Merkmalsliste der Kostenträgerdatei 

Nachfolgend ist der Maximaldatensatz der Gesundheitsdirektion abgebildet. Die institutionsspezifischen 

Daten aus der Kostenträgerrechnung sind dabei möglichst exakt auf die Kostenträgerdatei 

zu referenzieren, um ein weitest gehend genaues Abbild der betrieblichen Kostenträger zu 

erhalten. Von primärer Wichtigkeit sind dabei die Felder, welche als Werte Frankenbeträge beinhalten. 

Erfahrungsgemäss ist es schwieriger für jeden Frankenbetrag auch die entsprechenden 

Mengeneinheiten bzw. Kostensätze zu ermitteln, insbesondere, wenn Pauschalen oder mehrere 

Kostensätze (z.B. für Chef-, Ober-, oder Assistenzärzte) bzw. verschiedene Mengeneinheiten verwendet 

werden. Deshalb verzichtet die Gesundheitsdirektion auf die Angabe von Mengeneinheiten 

und Kostensätze, da diese aufgrund obenstehender Ausführungen nur sehr eingeschränkt 

unter den Spitälern verglichen werden könnten und somit nur bedingt zur Transparenzsteigerung 

beitragen würden. Für allfällige gesetzliche, juristische Auskünfte (z.B. im Rahmen einer Tariffestsetzung) 

sind intern die entsprechenden Angaben zu dokumentieren und zur Einsichtnahme 

bereit zu halten. 

Die Felder, welche Summenbildungen enthalten, müssen nicht ausgefüllt werden. Die 

notwendigen Additionen werden von der Gesundheitsdirektion vorgenommen. Es handelt sich 

um die Felder: 500/600/610/700/720/750/760/800/820/830/850/900. 

Patientenrecord für den Kt. ZH – Ergänzung um Kostenelemente – Merkmalsliste 

Nr. Feldbezeichnung Code Format, Länge Bemerkungen 

Tabelle KOSTENTRÄGERAUSWEIS pro AdmFall 

Die Felder 100 und 200 sind «muss»-Felder und dienen der eindeutigen Identifikation der Kostenträgerdaten. 

100 Spitalidentifikations- BUR-Nr. n 8 

nummer 

200 Identifikationsnr. n 10 Vgl. Richtlinien im DB-Konzept 

des Adm. Falls 

500 Ärzte Franken n 10 Total Arztkosten = Summe aus Feldern 501+505+508+511 

501 Kosten Arztdienst Franken n 10 Kosten pro Arztdienst (pauschal oder TarMed) 

505 Kosten für Franken n 10 Direkt zurechenbare Kosten für Arzthonorare für GV. 

Arzthonorare GV 

508 Kosten Arzthon. ZV Franken n 10 Direkt zurechenbare Kosten für Arzthonorare für ZV. 

511 Zeugnisse, Berichte, Franken n 10 Kosten für Zeugnisse, Berichte und Gutachten pro ADMIN-Fall 

Gutachten 

520 Kosten Pflege Franken n 10 Total Pflegekosten lt. LEP (evtl. inkl. Kleinmaterial) 

551 Medikamente und Franken n 10 Kosten für abgegebene Medikamente und Einzelmaterial pro 

Einzelmaterial ADMIN-Fall 

553 Implantate Franken n 10 Kosten für Implantate pro ADMIN-Fall 

554 Fremdleistungen Franken n 10 Kosten für Fremdleistungen (Labor, Institute, MRI etc.) pro ADMIN-Fall 

555 Kosten sekundäre Franken n 10 Kosten für sekundäre Krankentransporte pro ADMIN-Fall 

Krankentransporte 

600 Hotellerie Franken n 10 Total Kosten für Hotellerie pro ADMIN-Fall (Zimmer, 

Reinigung, Verpflegung evtl. inkl. anteiliger patientenbezogener 

Verwaltungskosten) 

610 Med.-techn. Franken n 10 Total Kosten für medizinisch-technische Leistungen 

Leistungen = Summe aus den Feldern 611+623+627+631+655+659+ 

667+683+691 

611 Kosten für OPS-Ben. Franken n 10 Kosten für OPS-Benützung inkl. Anästhesie. 

inkl. Anästhesie 


623 Kosten für IPS inkl. Franken n 10 Kosten für IPS/Überwachung pro ADMIN-Fall 

Aufwachsaal/ 

Überwachungsstation 

627 Kosten für Franken n 10 Kosten für Notfallstation pro ADMIN-Fall inkl. Notfallvorhalte- 

Notfallstation leistungen 

631 Kosten für Radio- Franken n 10 Kosten für diagnostische und interventionelle Radiologie (inkl. NUK 

logie inkl. NUK und Radioonkologie) pro ADMIN-Fall. 

655 Kosten für Franken n 10 Kosten für Gebärsaalbenützung pro ADMIN-Fall. 

Gebärsaalbenützung 

659 Kosten für interne Franken n 10 Kosten für interne Laborleistungen inkl. Blutspendedienst pro 

Laborleistungen ADMIN-Fall. 

667 Kosten für Physiothe- Franken n 10 Kosten für Physiotherapie, Aktivierungstherapie und Ergotherapie pro 

rapie/Aktivierungsth./ ADMIN-Fall. 

Ergotherapie 

683 Kosten für Med.- Franken n 10 Kosten für Med.-diagn. Abteilungen pro ADMIN-Fall. 

diagn. Abteilung 

691 Kosten für übrige Franken n 10 Kosten für übrige med.-techn. Leistungen pro ADMIN-Fall, welche 

med.-techn. Leist. nicht einer anderen med.-techn. Leistung zugeordnet werden können 

(z.B. Pathologie, sofern nicht als Fremdleistung referenziert). 

695 Verwaltung/ Franken n 10 Kosten pro ADMIN-Fall (pauschal oder IST) der Verwal- 

Administration tung/Administration, sofern nicht unter «Hotellerie» 

bzw. als Umlage auf die nachgelagerten KST 

700 Erlöse Franken n 10 Total Ertrag = Summe aus den Feldern 701+703+704+705 

701 Tages- und Fall- Franken n 10 Total Ertrag aus Tages- und Fallpreispauschalen pro ADMIN-Fall. 

preispauschalen 

703 Einzelleistungen Franken n 10 Total Ertrag aus Einzelleistungen pro ADMIN-Fall. 

704 Arzthonorare GV Franken n 10 Total Ertrag aus Arzthonoraren GV pro ADMIN-Fall (Ausnahmen). 

705 Arzthonorare ZV Franken n 10 Total Ertrag aus Arzthonoraren ZV pro ADMIN-Fall. 

720 Kapitalkosten Franken n 10 Total Kapitalkosten = Summe aus den Feldern 722+723 

722 Kalk. Zinsen Franken n 10 Anteilig verrechnete kalk. Zinsen pro ADMIN-Fall (pauschal oder IST) 

723 Kalk. Abschreibungen Franken n 10 Anteilig verrechnete kalk. Abschreibungen pro ADMIN-Fall (pauschal 

oder IST) 

750 Engere Betriebsk. Franken n 10 Total Engere Betriebskosten = Summe aus den Feldern 

500+520+551+553+554+555+600+610+(695) 

760 Gesamtkosten Franken n 10 Total Gesamtkosten = Summe aus den Feldern 750+720 

800 Fallunabhängige Franken n 6 Total fallunabhängige Leistungen = Summe aus den 

Leistungen Feldern 801+805+809 

801 Notfallvorhalteleist. Franken n 6 Kosten für Notfallvorhalteleistungen pro ADMIN-Fall 

(pauschal oder IST-Wert) 

805 Kosten Aus-/Weiterb. Franken n 6 Kosten für Aus- und Weiterbildung pro ADMIN-Fall 

(pauschal oder IST-Wert). 

809 Kosten für Lehre& Franken n 6 Prozentualer Pauschalabzug für Lehre&Forschung pro ADMIN-Fall. 

Forschung In Prozent der Engeren Betriebskosten. Nur für Universitätskliniken. 

820 Engere Betriebsk. Franken n 10 Total Engere Betriebskosten ohne fallunabhängige 

(o. fallunabh. Leist.) Leistungen = Feld 750 ./. Feld 800 

830 Gesamtk. (ohne Franken n 10 Total Gesamtkosten ohne fallunabhängige Leistungen 

fallunabh. Leist.) = Feld 760 ./. Feld 800 

850 Total fallrelev. Franken n 10 = Feld 820 ./. Feld 508 ./. Feld 511 

Engere Betriebsk. 

900 Total fallrelev. Franken n 10 = Feld 830 ./. Feld 508 ./. Feld 511 

Gesamtkosten 

6. Termine 

Die Datei (Dateien) sind auf 3.5 Zoll Diskette oder via e-mail einmal jährlich bis zum 31. März 

des Folgejahres an folgende Adresse zu schicken: markus.moesch@gd.zh.ch 

oder an 

Gesundheitsdirektion Kanton Zürich, Statistikzentrale, Obstgartenstrasse 19, 8090 Zürich 


Impressum 

Einführung der Kostenträgerrechnung 

Oktober 2002 

Herausgeberin 

Gesundheitsdirektion des Kantons Zürich 

Obstgartenstrasse 19 

8090 Zürich 

Internet: http://www.zh.ch/gd/ 

Fr. 32.–

Handbuch Einführung Kostenträgerrechnung (KTR) (PDF, 255 kB)

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