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Hintner Steuerberatung - Klienten-Jahresinfo 2011 / 2012
Umsatzsteuer
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Kein Vorsteuerabzug wenn Lieferdatum nicht auf der Rechnung enthalten ist.
Das Lieferdatum ist ein besonders wichtiges der zahlreichen Merkmale einer Rechnung. In einem
Erkenntnis hat der VwGH (29.7.2010, 2010/15/0072) bekräftigt, dass die Voraussetzungen für
einen Vorsteuerabzug dann nicht vorliegen, wenn der Tag der Lieferung nicht auf der Rechnung
enthalten ist oder zumindest explizit Hinweise auf der Rechnung bestehen, dass der Tag der Lieferung
auf einem anderen Beleg (z.B. Lieferschein) angeführt ist.
Die in der Beschwerde vorgebrachten Argumente, dass die fehlenden Angaben in der Rechnung
durch andere Beweismittel wie den Frachtbrief des Spediteurs oder durch den Hinweis, dass es sich
um einen Barverkauf handelt, ersetzt werden können, hat der VwGH abgelehnt. Im Anlassfall ging
es um den Verkauf eines Autos, wobei der Tag der Übergabe mittels Fotos dokumentiert wurde. Die
Rechnung selbst hat aber kein Lieferdatum enthalten. Da der Lieferant mittlerweile in die Insolvenz
geraten ist und der Masseverwalter die Ausstellung einer korrigierten Rechnung verweigerte, konnte
der Rechnungsmangel nicht dadurch saniert werden.
4.3
Besondere Fälle des Vorsteuerabzugs
Durch den Vorsteuerabzug soll grundsätzlich sichergestellt werden, dass der Unternehmer nur mit
seinem wertschöpfenden Teil der Lieferung oder sonstigen Leistung der Umsatzsteuer unterliegt,
indem die für die Vorleistungen anfallende Umsatzsteuer als Vorsteuer geltend gemacht werden kann.
Bedeutende Voraussetzung für den Vorsteuerabzug ist neben der Ausführung der Lieferung oder
sonstigen Leistung für das eigene Unternehmen auch, dass eine entsprechende Rechnung gem. § 11
UStG vorliegt.
Nachfolgend werden punktuell wichtige Aspekte des betrieblichen Alltags hinsichtlich Vorsteuerabzugs
beleuchtet:
Aufwendungen für Geschäftsessen
Kosten der privaten Lebensführung können grundsätzlich nicht als Betriebsausgaben/Werbungskosten
steuerlich geltend gemacht werden und es kann in deren Zusammenhang auch kein Vorsteuerabzug
beansprucht werden. Da Aufwendungen für Geschäftsessen (Bewirtung) eine gewisse Nähe zu
Kosten der privaten Lebensführung haben, sieht die Finanzverwaltung eine strenge Abgrenzung
vor. Der Vorsteuerabzug orientiert sich dabei an der Vorgehensweise im Einkommensteuerrecht.
Demnach ist der Vorsteuerabzug nur dann zulässig, wenn nachgewiesen werden kann, dass das
Geschäftsessen der Werbung dient und die betriebliche bzw. berufliche Veranlassung bei weitem
überwiegt. Es müssen für jedes einzelne Geschäftsessen konkret Datum, Teilnehmer sowie Zweck der
Besprechung nachgewiesen werden können – (ertrag)steuerlich können nur 50% der angefallenen
Bewirtungskosten geltend gemacht werden.
Steuerberatungskanzlei | Dr. jur. Hans Hintner | Mag. (FH) Natalie Hintner