Die elektronische Bilanz und Steuer-Taxonomie

VII. Ausblick
In einem ersten Schritt ist zunächst der bestehende Kontenrahmen im Hinblick auf die endgültige Taxonomie vom
5.10.2011 so früh wie möglich zu analysieren und anzupassen. Dadurch wird sich in den meisten Fällen die Anzahl
der Konten, die in der Buchhaltung eingerichtet und gepflegt werden müssen, erhöhen. Im Fall eines gesamten
Konzerns, kann dies zur Notwendigkeit von ein bis zwei zusätzlichen Mitarbeitern führen (Geberth/Burlein, DB
2011 Heft 31, M11). Allerdings gibt es in der Literatur auch Stimmen, die in dem Projekt E-Bilanz Möglichkeiten
zur Kostensenkung und Effizienzverbesserung für die betroffenen Unternehmen sehen. So können Arbeitskreise
mit Mitarbeitern der Steuerabteilung, des Rechnungswesens, IT-Dienstleistern und steuerlichen Beratern auch
dazu genutzt werden, neben der Implementierung der E-Bilanz interne Prozesse zu hinterfragen bzw. die Einführung
einer Tax Compliance Strategie zu erörtern. Ziel einer solchen Strategie ist eine effiziente und vorausschauende
Steuerplanung nach den Bedürfnissen des Unternehmens, die dazu dient steuerliche Risiken rechtzeitig zu
erkennen und zu kontrollieren. Risiken werden dabei vor allem durch Mitarbeiter in der Steuerabteilung begründet
(Streck/Mack/Schwedhelm, Tax Compliance, 359 ff.). Um einen hohen Tax Compliance Faktor zu erreichen, sind
daher die Qualifikationen und Kenntnisse dieser Mitarbeiter durch regelmäßige Fort- und Weiterbildungen zu fördern.
Denn ein hoher Faktor kann zu einem besseren Vertrauensverhältnis für den Steuerpflichtigen führen (Seer,
DStR 2008, 1555).
VIII. Fazit
Bei einem Vergleich des endgültigen BMF-Schreibens vom 28.9.2011 mit dem ersten Entwurf aus dem Jahr 2010
zeigt sich, dass die Verwaltung den Steuerpflichtigen deutlich entgegen gekommen ist. Ausdrücklich zu begrüßen
sind die Ausführungen hinsichtlich der Verwendbarkeit von Auffangpositionen und die Erhöhung derselben. Auch
die deutliche Reduzierung der Mussfelder ist aus Sicht der Steuerpflichtigen positiv zu werten. Dabei scheint das
BMF merklich von dem Ziel geleitet worden zu sein, die E-Bilanz als Ganzes nicht zu gefährden. Insbesondere
aus den Reihen der anschlussgeprüften Unternehmen wäre mit starkem Widerstand zu rechnen gewesen, sofern
die Verwaltung an ihrer bisherigen Auffassung hinsichtlich der Mussfelder und Auffangpositionen festgehalten
hätte. Allerdings müssen bilanzierende Unternehmen auch künftig mit möglichen Anpassungen aufgrund jährlicher
Taxonomie-Updates rechnen.
Zusammen mit der Verpflichtung zur elektronischen Übermittlung sämtlicher Ertragsteuererklärungen ab dem
Veranlagungs- bzw. Erhebungszeitraum 2011, stellt die E-Bilanz einen wichtigen Schritt auf dem Weg zu einer
papierlosen Steuererhebung dar. Im Hinblick auf eine medienbruchfreie Steuerverwaltung und einer Modernisierung
des Besteuerungsverfahrens sind diese Umstellungen folgerichtig. Allerdings wäre eine offene Adressierung
der bekannten Zielsetzung „Einführung eines Risikomanagementsystems“ durch die Verwaltung wünschenswert
gewesen. Schließlich kann ein solches für die ehrlichen und fürsorglichen Unternehmen Vorteile bringen.
Durch die Nichtbeanstandungsregelungen und geplanten Aktualisierungen der Taxonomie wird klar, dass es im
Ergebnis zu einer stufenweisen Einführung der E-Bilanz kommt. Daher ist in der Anfangsphase der verpflichtenden
Übermittlung der E-Bilanz mit einer hohen Kompromissbereitschaft der Finanzverwaltung zu rechnen. Dieses
Entgegenkommen sollte jedoch von den betroffenen Steuerpflichtigen nicht falsch gedeutet, sondern als Möglichkeit
für eine korrekte Implementierung der E-Bilanz genutzt werden.