eiendom eller virksomhet i utlandet som ikke kan beskattes i Norge som følge av en skatteavtale, skal rentefradraget begrenses. Innen<strong>for</strong> EU/EØS gjelder dette når du har fast eiendom i Belgia, Bulgaria, Italia, Malta, Portugal eller Tyskland. Har du fast eiendom i et av disse landene <strong>og</strong> ingen skattepliktig <strong>for</strong>mue i Norge, vil rentefradraget i praksis falle bort. Du må legge fram tilstrekkelige opplysninger om dine inntekter uten<strong>for</strong> Norge til at det kan vurderes om minst 90 prosent av inntektene er skattepliktige i Norge. Utenlandske renter må dokumenteres. Krever du fradrag etter disse reglene, kan du ikke kreve standardfradrag <strong>for</strong> utenlandsk arbeidstaker. Krever du fradrag <strong>for</strong> gjeldsrenter, skal du i visse tilfeller beskattes <strong>for</strong> renteinntekter mv. fra norske kilder. Næringsdrivende (eier av enkelperson<strong>for</strong>etak) Fast driftssted Du skal betale skatt i Norge når du driver virksomheten i Norge gjennom et fast driftssted i Norge. Det er bare den inntekten som knytter seg til det faste driftsstedet, som er skattepliktig i Norge. Det gis bare fradrag <strong>for</strong> kostnader som knytter seg til virksomheten i Norge. Beskatningen skjer etter norske regler. Dette innebærer bl.a. at det skal beregnes personinntekt av den inntekten som er skattepliktig i Norge. Du må fylle ut «Personinntekt fra enkeltperson<strong>for</strong>etak» (RF‐1224). Beregnet personinntekt overføres til post 1.6.2 (beregnet personinntekt annen næring) i selvangivelsen. Er du f.eks. lege, revisor, ingeniør eller konsulent (såkalt fritt yrke), kan du <strong>og</strong>så bli skattepliktig i Norge når du har oppholdt deg i Norge i mer enn 183 dager i løpet av en periode på 12 måneder. Dette gjelder selv om du ikke har noe fast driftssted. Du er i utgangspunktet <strong>og</strong>så skattepliktig i Norge når du driver virksomhet på den norske kontinentalsokkelen. Skatteavtalene har <strong>for</strong>skjellige regler som begrenser skatte plikten. Du finner mer in<strong>for</strong>masjon i rettledningen «Starthjelp <strong>for</strong> næringsdrivende» på skatteetaten.no. Deltakere i deltaker liknede selskaper Deltakerliknet selskap (ANS, KS mv.) er ikke eget skattesubjekt etter norsk rett. Selskapets <strong>for</strong>mue <strong>og</strong> inntekt skattlegges hos deltakerne (deltakerlikning). Utenlandske deltakere beskattes i Norge hvis deltakeren gjennom selskapsdeltakelsen utøver virksomhet her gjennom fast driftssted. Dette gjelder både andel av overskudd eller underskudd (skatteloven § 10-41), eventuelt særskilt godtgjørelse <strong>for</strong> arbeidsinnsats i Norge (skatteloven § 12-2 bokstav f) <strong>og</strong> tillegg i alminnelig inntekt <strong>for</strong> personlige deltakere (skatteloven § 10-42). Gevinst ved realisasjon av andel i norsk ansvarlig selskap kan beskattes i Norge når deltakeren anses å ha drevet virksomhet her gjennom fast driftssted. Selskap som deltakerliknes plikter å levere «Selskapsoppgave <strong>for</strong> deltakerliknet selskap» (RF‐1215) <strong>og</strong> «Selskapets oppgave over deltakernes <strong>for</strong>mue <strong>og</strong> inntekt i deltakerliknet selskap» (RF‐1233). Deltakere i slike selskaper skal levere «Deltakerens oppgave over <strong>for</strong>mue <strong>og</strong> inntekt i deltakerliknet selskap» (RF‐1221). For mer in<strong>for</strong>masjon, se rettledningen RF‐1222. Unngåelse av dobbeltbeskatning Begrenset skattepliktig Er du begrenset skattepliktig i Norge, er det skattemyndighetene i ditt hjemland som skal sørge <strong>for</strong> at inntekt som er skattepliktig i Norge, ikke blir dobbeltbeskattet. Skattemessig bosatt Er du skattemessig bosatt i Norge etter norsk intern rett, men bosatt i ditt hjemland etter skatteavtalen, er det skattemyndighetene i ditt hjemland som skal sørge <strong>for</strong> at inntekt som er skattepliktig i Norge, ikke blir dobbeltbeskattet. Er du bosatt i Norge både etter intern rett <strong>og</strong> skatteavtalen, skal norske skattemyndigheter sørge <strong>for</strong> at inntekt som kan beskattes i utlandet etter en skatteavtale, ikke blir dobbeltbeskattet. Trygdeavgift Du er i utgangspunktet omfattet av norsk trygd. Arbeidstakere skal betale norsk trygdeavgift med 7,8 prosent av inntekt opptjent i Norge. Næringsdrivende skal betale norsk trygdeavgift med 11 prosent av beregnet personinntekt. Nedre grense <strong>for</strong> å beregne trygdeavgift er kr 39 600. Arbeidstakere <strong>og</strong> næringsdrivende på den norske delen av kontinentalsokkelen er i utgangspunktet pliktige medlemmer i norsk trygd på lik linje med <strong>arbeidstakere</strong>/ næringsdrivende på land i Norge. Personer som ikke er medlem av norsk folketrygd må dokumentere dette. Er du EØS-borger <strong>og</strong> medlem i trygdeordningen i en annen EØS-stat, må du legge frem blankett E-101/A1 som utstedes av trygdemyndighetene i hjemlandet. Er du medlem av trygde ordningen i hjemlandet etter en trygdeavtale mellom Norge <strong>og</strong> ditt hjemland, må du legge fram tilsvarende dokumentasjon. Du kan <strong>og</strong>så legge fram en bekreftelse fra NAV Internasjonalt om du ikke er medlem. Dersom du tidligere har levert E-101/A1 eller tilsvarende dokumentasjon til NAV Internasjonalt eller <strong>Skatteetaten</strong>, må du gjøre oppmerksom på dette i post 5.0. In<strong>for</strong>masjon om trygd i Norge finner du på nav.no. 10 Selvangivelsen 2012 – <strong>Rettledning</strong>
skatteetaten.no tax return 2012 Guidelines <strong>for</strong> <strong>for</strong>eign employees and self-employed persons 11
Change language