Rettledning for utenlandske arbeidstakere og ... - Skatteetaten

More documents

Recommendations

Info

Tilleggsopplysninger om personer som kommer fra utlandet A Personopplysninger Gi opplysninger om familieforhold. B Forsørgerforhold Krever du skatteklasse 2, må du legge ved dokumentasjon som viser ektefellens inntekt. Sender du ikke inn slik dokumentasjon blir du lignet i skatteklasse 1. Skjema for søknad om endring av skattekort er ikke tilstrekkelig. C Opphold i Norge Oppgi antall dager med opphold i Norge og på norsk sokkel. D Boforhold i Norge Oppgi hvordan du har bodd under oppholdet i Norge. E Mottatt lønn og godtgjørelse Gi opplysninger om hvilke godtgjørelser du har mottatt. Har din arbeidsgiver betalt trygdeavgifter/premier for deg i ditt hjemland, skal hele beløpet legges til inntekten i post 2.1.1. F Trygdeplikt Gi opplysninger om trygdeforhold. Opplysninger om inntekt, formue og fradrag i selvangivelsen Utfylling av postene om lønn mv. skal bygge på «Lønns- og trekkoppgave 2012», som du skal ha mottatt fra din arbeidsgiver. Har du ikke mottatt en slik oppgave, må du likevel oppgi disse inntektene. Post 2.1.1 Lønn, godtgjørelser, natural ytelser mv. Her føres lønn, honorar, sluttvederlag, feriepenger og andre ytelser fra arbeidsgiver, for eksempel fordel ved fri bruk av bil, helt eller delvis fri bolig, fritt arbeidstøy mv. Her føres også lønn mv. som du har mottatt etter at du forlot Norge. Ytelser som er innberettet i kode 112-A (trekkpliktige naturalytelser) og kode 116-A (skattepliktig del av ulykkesforsikring og yrkesskadeforsikring) føres her. Fordel ved fri kost, kr 79 per dag, er skattepliktig. For sokkelarbeidere er fri kost skattefri for arbeidstakere med skattepliktig inntekt under kr 600 000. Ytelser som er innberettet i kode 151-A (smusstillegg) føres her etter fradrag av 1/3 av beløpet, maksimalt kr 2 050. Skattepliktig fordel av fri bolig i arbeidsforhold som er innberettet i kode 121-A, skal føres her. Andre skattepliktige ytelser som ikke skal føres i andre poster, skal også føres her. Fordel ved fri bil (kode 118-A) skal fastsettes til 30 prosent av bilens listepris som ny inntil kr 270 600 og 20 prosent av overskytende listepris. Fordelen beregnes med utgangspunkt i 75 prosent av bilens listepris i følgende tilfeller: • For biler eldre enn 3 år pr. 1. januar i inntektsåret. • For skattytere som godtgjør at yrkeskjøringen overstiger 40 000 km i inntektsåret. For el-biler gjelder særlige regler. • Ved fri bil i deler av inntektsåret fastsettes fordelen forholdsmessig etter hvor lenge du har hatt fri bil. Post 2.1.2 Inntekt som gir rett til særskilt fradrag for sjøfolk Inntekt som gir rett til særskilt fradrag for sjøfolk, vil vanligvis være forhåndsutfylt i selvangivelsen. Hvis ikke, skal du føre inntekten her. Særskilt fradrag for sjøfolk føres i post 3.2.13. Post 2.1.4 Overskudd på utgiftsgodtgjørelse Utgiftsgodtgjørelse er en ytelse som skal dekke kostnader i forbindelse med arbeid, oppdrag eller verv, f.eks. kost-, reise- og bilkostnader. Godtgjørelse som dekker private kostnader er vanligvis fullt ut skattepliktig, f.eks. godtgjørelse for kostnader til reiser mellom hjem og fast arbeidssted. Nærmere om behandlingen av utgiftsgodtgjørelser, herunder om brutto- og nettometoden, se temaet «Arbeidsgivers dekning av utgifter til kost, losji og besøksreiser ved pendling fra utlandet og forholdet til standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker». Ved bruk av nettometoden skal skattepliktig overskudd beregnes etter følgende satser: Hotell: kr 576 pr. døgn. Satsen er redusert med kr 64 for frokost inkludert i losji. Pensjonat: kr 293 pr. døgn. Satsen gjelder både for gifte og enslige. Hus/leilighet: kr 190 pr. døgn for enslige pendlere, gifte med familien i utlandet og samboende med egne/felles barn i utlandet. Brakke/hybel/campingvogn: kr 190 pr. døgn for både gifte og enslige. I brakke uten kokemuligheter er fradragssatsen kr 293. Kokemulighet skal forstås slik at hvis minst ett av måltidene pr. dag, f.eks. frokost eller aftens kan lages på brakken, gis kun fradrag etter laveste sats. Post 2.7.6 Næringsinntekt Næringsdrivende overfører næringsinntekt fra «Næringsoppgave 1» (RF‐1175). For mer informasjon, se temaet «Næringsdrivende (eier av enkeltpersonforetak)». Post 2.7.8 Inntekt fra KS, ANS mv. som driver annen næring Deltaker overfører inntekt fra «Deltakeroppgaven» (RF‐1221). For mer informasjon, se temaet «Deltakere i deltakerliknede selskaper» og rettledningen «Starthjelp for næringsdrivende» på skatteetaten.no. Post 2.8.5 Inntekt av fast eiendom Inntekt av fast eiendom i Norge er alltid skattepliktig i Norge. Fast eiendom i utlandet er i utgangspunktet skattepliktig når du er skattemessig bosatt i Norge. Ligger den faste eiendommen i et land som Norge har en skatteavtale med som anvender fordelingsmetoden for å unngå dobbeltbeskatning, skal inntekten av den faste eiendommen ikke beskattes i Norge. 4 Selvangivelsen 2012 – Rettledning
Når inntekt av fast eiendom i utlandet er skattepliktig i Norge, skal inntekten fastsettes etter norske regler. Egen bruk av bolig/ fritidsbolig i utlandet er skattefri på samme måte som når boligen/fritidsboligen ligger i Norge. For mer informasjon, se temaet «Bolig og annen fast eiendom» og «Fast eiendom i utlandet» i «Rettledningen til postene» på skatteetaten.no. Postene 3.1.5/3.1.6/3.1.7/3.1.8/3.1.9/ 3.1.10 Aksjer og andeler i fond Er du ikke skattemessig bosatt i Norge, skal utbytte på/gevinst ved salg av norske og utenlandske aksjer og andeler i fond ikke føres i selvangivelsen. Står det et forhåndsutfylt beløp i en av disse postene, skal beløpet strykes. Er du skattemessig bosatt i Norge, er utbytte på/gevinst ved salg av norske og utenlandske aksjer og andeler i fond skattepliktig i Norge. Utbytte og avkastning av andeler i fond som ikke er forhåndsutfylt i postene 3.1.5 og 3.1.6, skal føres i post 3.1.7. Gevinst ved salg og annen realisasjon av norske og utenlandske aksjer og andeler i fond føres i postene 3.1.8, 3.1.9 eller 3.1.10. For mer informasjon, se under postene og temaet «Aksjer» i «Rettledningen til postene» på skatteetaten.no og skatteetaten.no/aksjer. Er du skattepliktig i Norge for utbytte fra et utenlandsk selskap, kan du kreve fradrag (kredit) i den norske skatten for kildeskatt som er trukket ved utbetalingen (begrenset til den satsen som følger av skatteavtalen). Du må dokumentere betalt skatt og fylle ut skjemaet «Fradrag for skatt betalt i utlandet av person – kreditfradrag» (RF‐1147), se rettledningen RF‐1148. Fradragsposter 3.2.1 Minstefradrag Minstefradraget er et standardfradrag i lønn, pensjon og lignende inntekt. Minstefradraget beregnes automatisk. Minstefradraget skal utgjøre 38 prosent av lønnsinntekten. Minstefradraget skal minimum settes til kr 31 800 og maksimum til kr 78 150 for en person som oppholder seg i Norge i hele inntektsåret. Har du vært bosatt i Norge bare en del av året, skal minstefradragets øvre grense (kr 78 150) og nedre grense (kr 31 800) avkortes tilsvarende det antall hele eller påbegynte måneder av inntektsåret du har vært bosatt her. Minstefradraget skal likevel ikke være lavere enn kr 4 000. Hvor stort minstefradraget blir ved opphold i Norge i mindre enn 12 måneder framgår av tabellen på neste side. Er du bosatt i et annet EU/EØS-land og begrenset skattepliktig til Norge, kan du ha en utvidet fradragsrett når minst 90 prosent av din inntekt av arbeid, pensjon eller virksomhet beskattes i Norge, se under temaet «Utvidet fradragsrett for personer fra EU/EØS med begrenset skatteplikt». Post 3.2.7 Fradrag for merkostnader til kost og losji mv. ved opphold utenfor hjemmet Pendler du mellom bolig i hjemlandet og bolig i Norge, kan du ha krav på fradrag, se temaet «Fradrag for merkostnader ved pendling til hjemmet i utlandet». Merkostnader til kost er avhengig av hvordan du har bodd. Det gis vanligvis fradrag ut fra 240 fraværsdøgn per år. Utgifter til losji (boutgifter) må dokumen teres. Krever du fradrag for merkostnader ved å pendle til ditt hjem i en annen EU/EØS-stat, kan du ikke kreve fradrag for merkostnader ved å pendle mellom boliger i Norge. Du kan ikke kreve dette fradraget samtidig med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker, se post 3.3.7 og temaet «Standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker». Post 3.2.8 Fradrag for reise mellom hjem og fast arbeidssted Du får fradrag for reiser mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreiser) ut fra en beregnet reiseavstand i kilometer. Reiseavstanden beregnes som hovedregel med utgangspunkt i korteste strekning mellom hjem og fast arbeidssted langs bilvei eller med rutegående transportmiddel, bortsett fra fly. Fradrag gis med kr 1,50 per km. Er den samlede reiseavstanden over 50 000 km, medregnet besøksreiser (se post 3.2.9), er satsen i utgangspunktet kr 0,70 per km for det antall kilometer som overstiger 50 000 km. Fradraget er begrenset til den delen av beløpet som overstiger kr 13 950 (egenandelen). I praksis vil det si at om du reiser fem dager i uken tur-retur hjem og fast arbeidssted, og den daglige avstanden overstiger 39 km (tur-retur), kan du ha krav på reisefradrag. Ved kortere reiseavstand, kan du også ha krav på fradrag hvis du: • har hatt flere reiser i året enn 230 (tur-retur) eller • har krav på fradrag for besøksreiser ved opphold utenfor hjemmet (pendleropphold), se post 3.2.9. Du kan ikke kreve dette fradraget samtidig med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker, se post 3.3.7 og temaet Tabell for minstefradrag: Mnd. i Norge 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Min 4 000 5 300 7 950 10 600 13 250 15 900 18 550 21 200 23 850 26 500 29 150 31 800 Max 6 513 13 025 19 538 26 050 32 563 39 075 45 588 52 100 58 613 65 125 71 638 78 150 5
Page 1 and 2: skatteetaten.no Selvangivelsen 2012
Page 3: Viktige poster i selvangivelsen Lev
Page 7 and 8: eløp i en av disse postene, skal b
Page 9 and 10: Har din arbeidsgiver dekket deler a
Page 11 and 12: skatteetaten.no tax return 2012 Gui
Page 13 and 14: Tax resident You will be tax reside
Page 15 and 16: Table for minimum deduction: Months
Page 17 and 18: The deposits must be specified usin
Page 19 and 20: Which deductions can you claim as a
Page 21 and 22: Avoidance of double taxation Limite
Page 23 and 24: Skatteetaten - Sentralskattekontore

Rettledning for utenlandske arbeidstakere og ... - Skatteetaten

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?