Rettledning for utenlandske arbeidstakere og ... - Skatteetaten

More documents

Recommendations

Info

«Standardfradrag for utenlandsk arbeids taker». Post 3.2.9 Fradrag for reisekostnader ved besøk i hjemmet Pendler du mellom bolig i hjemlandet og bolig i Norge, kan du ha krav på fradrag, se temaet «Fradrag for merkostnader ved pendling til hjem i utlandet». Fradraget gis etter de samme reglene og satsene som ved arbeidsreiser, se post 3.2.8, med ett unntak: Har du brukt fly ved besøksreisen, kan du i stedet for avstandsfradrag (kr 1,50/kr 0,70 per km) kreve fradrag for kostnader til flybillett. I tillegg kan du kreve avstandsfradrag for resten av reisen. Kostnadene må kunne dokumenteres. Fradraget for besøksreiser er begrenset til den delen av beløpet som overstiger kr 13 950. Fradrag for besøksreiser og arbeidsreiser ses under ett. Det må legges ved en oppstilling over antall kilometer/reiser mellom hjem og arbeidssted i Norge. Du kan ikke kreve dette fradraget samtidig med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker, se post 3.3.7 og temaet «Standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker». Post 3.2.10 Fradrag for kostnader til pass og stell av barn (foreldrefradrag) Har du barn som er 11 år eller yngre (født 2001 eller senere), kan du kreve foreldrefradrag for kostnader til pass og stell av barn som bor hjemme (kostnader til dagmamma, barnehage, skolefritidsordning o.l.). Fradraget er begrenset til kr 25 000 for ett barn, og fradragsgrensen økes med kr 15 000 for hvert ytterligere barn. Post 3.2.13 Særskilt fradrag for sjøfolk Det særskilte fradraget for sjøfolk er 30 prosent av skattepliktig inntekt om bord, maksimalt kr 80 000. Fradraget kan kreves av personer som har arbeid om bord på skip i fart som hovedbeskjeftigelse,og som har arbeidet om bord i minst 130 dager i inntektsåret. Omfattes arbeidsforholdet av en tariffavtale som forutsetter minst 130 dager om bord i løpet av året, er vilkåret oppfylt selv om arbeidet om bord har vart mindre enn 130 dager. Krever du særskilt fradrag for sjøfolk, må du fylle ut skjemaet «Informasjon vedrørende særskilt fradrag for sjøfolk» og legge det ved selvangivelsen. Skjemaet er vedlagt denne rettledningen. Du har krav på særskilt fradrag for sjøfolk når du arbeider om bord på fartøy som driver forsynings-, beredskaps- eller håndteringstjenester, seismiske eller geologiske under søkelser og annen sammenlignbar virksomhet, samt konstruksjons-, rørleggings- eller vedlikeholdsaktivitet på kontinentalsokkelen. Du har ikke krav på særskilt fradrag for sjøfolk når du arbeider om bord på fartøy som driver undersøkelse, leteboring, utvinning, utnyttelse eller rørledningstransport på kontinentalsokkelen. Post 3.2.19 Underskudd annen næring/ underskudd KS, ANS mv. som driver annen næring Næringsdrivende overfører underskudd fra «Næringsoppgave 1» (RF‐1175). Deltaker overfører underskudd fra «Deltakeroppgaven» (RF‐1221). Postene 3.3.1/3.3.2 Gjeldsrenter i Norge og i utlandet Er du skattemessig bosatt i Norge, har du krav på fradrag for gjeldsrenter. Har du fast eiendom eller virksomhet i utlandet som ikke kan beskattes i Norge som følge av en skatteavtale, skal rentefradraget begrenses. Har du bare fast eiendom eller virksomhet i utlandet som ikke kan beskattes i Norge og ingen skattepliktig formue i Norge, vil rentefradraget i praksis falle bort. Renter på lån i utlandet skal dokumenteres. Er du ikke skattemessig bosatt i Norge, har du i utgangpunktet bare krav på fradrag for gjeldsrenter som er knyttet til fast eiendom i Norge eller næringsvirksomhet som er skattepliktig i Norge. Er du bosatt i en annen EU/EØS-stat og ikke skattemessig bosatt i Norge, kan du få fradrag for gjeldsrenter etter de samme reglene som en person som er bosatt i Norge. Dette gjelder bare når minst 90 prosent av din samlede inntekt er skattepliktig i Norge. Har du fast eiendom eller virksomhet i utlandet, som ikke kan beskattes i Norge som følge av en skatteavtale, skal rentefradraget begrenses. Innenfor EU/EØS gjelder dette når du har fast eiendom i Belgia, Bulgaria, Italia, Malta, Portugal eller Tyskland. Har du fast eiendom i et av disse landene og ingen skattepliktig formue i Norge, vil rentefradraget i praksis falle bort. Du må legge fram tilstrekkelige opplysninger om dine inntekter utenfor Norge til at det kan vurderes om minst 90 prosent av inntektene er skattepliktige i Norge. Krever du fradrag for gjeldsrenter, skal du beskattes for renteinntekter mv. fra norske kilder. Krever du fradrag etter disse reglene, kan du ikke kreve standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker. Post 3.3.7 Andre fradrag Spesifiser hva du krever fradrag for. Posten skal bl.a. brukes til: Standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker Utenlandske arbeidstakere som er begrenset skattepliktige i Norge for lønnsinntekt, kan kreve standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker. Utenlandske arbeidstakere som oppholder seg i Norge så lenge at de blir skattemessig bosatt, kan kreve standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker ved likningen for de to første inntektsårene de liknes som bosatt i Norge. Fradraget er 10 prosent av brutto arbeidsinntekt og høyst kr 40 000. Ved bruk av standardfradrag faller en rekke andre fradrag bort. For mer informasjon, se temaet «Standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker». Har din ektefelle også krav på standardfradrag, må dere begge eller ingen av dere kreve standardfradrag. Postene 3.1.8/3.1.9/3.1.10 Tap ved salg av aksjer og andeler i fond mv. Er du ikke skattemessig bosatt i Norge, kan du ikke kreve fradrag for tap ved salg av aksjer og andeler i fond mv. Står det et forhåndsutfylt 6 Selvangivelsen 2012 – Rettledning
eløp i en av disse postene, skal beløpet strykes. Er du skattemessig bosatt i Norge kan du kreve fradrag for tap ved salg av aksjer og andeler i fond mv. For mer informasjon, se under postene og temaet «Aksjer» i «Rettledningen til postene» på skatteetaten.no og skattetaten.no/aksjer Formue og gjeld Er du ikke skattemessig bosatt i Norge, er du bare skattepliktig for formue i fast eiendom og eiendeler i næringsvirksomhet som drives i Norge. Er selvangivelsen forhåndsutfylt med annen formue enn fast eiendom i Norge, skal beløpene strykes. Er du skattemessig bosatt i Norge, er du skattepliktig i Norge for formue både i Norge og i utlandet. Beskatningsretten kan være begrenset etter en eventuell skatteavtale. Det er formuen og gjelden ved årsskiftet 2012/2013 som skal oppgis. Post 4.1.1 Innskudd i norsk bank Er du skattemessig bosatt i Norge, er innskudd i norske banker skattepliktig. 4.1.4/4.1.5/4.1.7/4.1.8 Aksjer og andeler i fond Er du skattemessig bosatt i Norge, er formue i aksjer og andeler i fond skattepliktig. Post 4.1.9 Innskudd i utenlandsk bank Er du skattemessig bosatt i Norge skal du føre innskudd i utenlandske banker her. Innskuddene spesifiseres i skjemaet «Bankinnskudd i utlandet» (RF‐1231), som skal sendes med selvangivelsen. Post 4.3.2 Fast eiendom i Norge Her fører du likningsverdien av bolig i Norge. Fritidsbolig i Norge føres i post 4.3.3 og annen fast eiendom i Norge i post 4.3.5. Post 4.6.1 Fast eiendom i utlandet Er du skattemessig bosatt i Norge, skal du føre likningsverdien av fast eiendom i utlandet her. Post 4.6.2 Annen skattepliktig formue i utlandet Er du skattemessig bosatt i Norge, skal du føre all annen formue i utlandet enn utenlandske bankinnskudd og fast eiendom her, når formuen er skattepliktig i Norge, bl.a.: • utenlandske aksjer og andre verdipapirer • andeler i utenlandske aksjefond • andeler i utenlandske obligasjons-/ pengemarkedsfond • utestående fordringer på utenlandske debitorer • utenlandske selskapsandeler som ikke er næringsinntekt • verdien av kapitalforsikringer i utenlandske selskaper • annen formue i utlandet Tema Standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker Standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker er et fradrag som du kan velge istedenfor en del andre fradrag du har krav på. Utenlandske arbeidstakere som blir skattemessig bosatt i Norge, har krav på standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker ved likningen for de to første inntektsårene de liknes som bosatt i Norge. Utenlandske arbeidstakere som har arbeidsopphold i Norge uten å bli skattemessig bosatt her, utenlandske arbeidstakere på norsk kontinentalsokkel og utenlandske sjøfolk kan kreve standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker så lenge de er begrenset skattepliktige. Fradraget er 10 prosent av brutto arbeidsinntekt og høyst kr 40 000. Brutto arbeidsinntekt omfatter ordinær brutto lønn med tillegg av andre skattepliktige kontant- og naturalytelser og eventuelt overskudd på utgiftsgodtgjørelser. Har din ektefelle også krav på standardfradrag, må dere begge eller ingen av dere kreve standardfradrag. Personer som oppholder seg i Norge så lenge at de blir skattemessig bosatt her, kan velge mellom standardfradrag og fradrag for de faktiske kostnader som inngår i standardfradraget. De mest aktuelle fradragene som faller bort når standardfradraget brukes, er: • fradrag for faktiske kostnader av den art som inngår i minstefradraget • fradrag for arbeidsreise • merkostnader ved opphold utenfor hjemmet, herunder kost, losji og besøksreiser. Dette gjelder også fradrag for pendlerkostnader ved pendling fra et hjem i utlandet • gjeldsrenter, herunder fradrag for tillagt fordel ved rimelige lån i arbeidsforhold • foreldrefradrag • innbetaling til individuell pensjonsavtale (IPS) etter skatteloven • tap ved realisasjon av aksjer • underskudd i virksomhet Personer som er lønnsmottakere og oppholder seg i Norge uten å bli skattemessig bosatt her, kan velge mellom standardfradrag og fradrag for kostnader knyttet til den lønnsinntekt som beskattes i Norge. De fradragene som faller bort når standard fradraget brukes, er: • fradrag for faktiske kostnader av den art som inngår i minstefradraget • fradrag for arbeidsreise • merkostnader ved opphold utenfor hjemmet, herunder kost, losji og besøksreiser. Dette gjelder også fradrag for pendlerkostnader ved pendling fra et hjem i utlandet. 7
Page 1 and 2: skatteetaten.no Selvangivelsen 2012
Page 3 and 4: Viktige poster i selvangivelsen Lev
Page 5: Når inntekt av fast eiendom i utla
Page 9 and 10: Har din arbeidsgiver dekket deler a
Page 11 and 12: skatteetaten.no tax return 2012 Gui
Page 13 and 14: Tax resident You will be tax reside
Page 15 and 16: Table for minimum deduction: Months
Page 17 and 18: The deposits must be specified usin
Page 19 and 20: Which deductions can you claim as a
Page 21 and 22: Avoidance of double taxation Limite
Page 23 and 24: Skatteetaten - Sentralskattekontore

Rettledning for utenlandske arbeidstakere og ... - Skatteetaten

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?