Rettledning for utenlandske arbeidstakere og ... - Skatteetaten

More documents

Recommendations

Info

• gjeldsrenter på lån knyttet til fast eiendom i Norge (som ikke dekkes av inntekt av den faste eiendommen) Om bruk av standardfradrag når arbeidsgiver dekker utgifter til kost, losji og besøksreiser ved pendling fra utlandet, se under temaet «Arbeidsgivers dekning av utgifter til kost, losji og besøksreiser ved pendling fra utlandet og forholdet til standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker». Personer som oppholder seg/er bosatt i Norge hele inntektsåret, vil i tillegg til standard fradraget ha krav på fullt minstefradrag og personfradrag. Personer som oppholder seg/ er bosatt i Norge en del av inntektsåret, vil i tillegg til standardfradraget ha krav på forholdsmessige minstefradrag og personfradrag. Følgende fradrag kan gis i tillegg til standardfradraget dersom vilkårene for øvrig er oppfylt: • fradragsberettiget tilskudd til norsk offentlig eller privat pensjonsordning i arbeidsforhold • fradragsberettiget fagforeningskontingent • særskilt fradrag for sjøfolk Fradrag for mer kostnader ved pendling til hjem i utlandet Må du på grunn av arbeidet bo utenfor ditt virkelige hjem og besøker dette hjemmet regelmessig, kan du ha krav på fradrag for merutgifter til kost og losji i Norge samt reiseutgifter ved besøk i hjemmet i hjemlandet. Dette kalles «pendlerutgifter». Hovedregelen er at merkostnader ved pendling til et hjem i utlandet ikke er fradragsberettiget. EØS-avtalen sikrer imidlertid EU/EØS-borgere som arbeider i Norge, samme rettigheter som arbeidstakere som pendler innen Norge. Kommer du fra et EU/EØS-land kan du derfor ha krav på pendlerfradrag. Arbeidstakere fra land utenfor EU/EØS-området Kommer du fra et land utenfor EU/EØSområdet, har du ikke krav på fradrag for merutgifter til kost, losji eller besøksreiser til ditt hjem i utlandet. Betaler din arbeidsgiver slike utgifter for deg, må du betale skatt av beløpene. Er du begrenset skattepliktig i Norge, kan din arbeidsgiver likevel betale slike utgifter uten at du blir skattlagt av beløpene, se under temaet «Arbeidsgivers dekning av utgifter til kost, losji og besøksreiser ved pendling fra utlandet og forholdet til standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker». Arbeidstakere fra land innenfor EU/ EØS-området Når regnes du som pendler? Er du EU/EØS-borger og har ditt hjem i et annet EU/EØS-land, kan du kreve pendlerfradrag når du oppfyller vilkårene for å regnes som pendler. Familiependler Har du felles hjem med barn og/eller ektefelle som bor i hjemlandet, regnes du som skattemessig pendler når hjemmet ligger i et EU/EØS-land. Du må kunne legge fram vigsels- eller fødselsattest som bekrefter familieforholdet. I tillegg må du kunne legge fram dokumentasjon på felles bostedsadresse i hjemlandet. Det kreves normalt også at du har tre til fire hjemreiser med overnatting i året. Enslig (ugift) pendler Du regnes som enslig pendler når du ikke er familiependler. Er du samboer, regnes du som enslig i denne sammenhengen. Bor du i tillegg sammen med egne barn, regnes du derimot som familiependler. Er du enslig stilles det andre krav for at du kan regnes som skattemessige pendler. Enslige regnes som bosatt der de har «selvstendig bolig». Har du selvstendig bolig i Norge, blir du regnet som bosatt i Norge og får ikke fradrag for utgifter ved besøk til hjemlandet. Boligen i Norge regnes som selvstendig når: • du disponerer den for minst 12 måneder og har tilgang til den alle dager i uken • bruksarealet av boligens primærdel (eller boarealet) er minst 30 kvm • bor det flere personer i boligen, er kravet ytterligere 20 kvm for hver beboer over 15 år • den har innlagt vann og avløp Du kan kreve fradrag for pendlerutgifter når du pendler til ditt hjem i et EU/EØS-land og følgende krav er oppfylt: • du har ikke selvstendig bolig i Norge • du har selvstendig bolig i hjemlandet, eller er under 22 år ved utgangen av inntektsåret og pendler til dine foreldre • du reiser hjem hver tredje uke. Sjeldnere hjemreiser kan godtas når særlige grunner tilsier det, for eksempel ved sykdom eller dårlig økonomi. • Du må i tillegg dokumentere din bostedsadresse i utlandet. Er du under 22 år ved utgangen av inntektsåret og pendler til foreldrehjemmet, må du kunne dokumentere familietilknytningen med fødselsattest. I tillegg må du kunne legge fram dokumentasjon på felles bostedsadresse i utlandet og kunne sannsynliggjøre antall reiser mellom bosted i hjemlandet og bosted i Norge. Normalt vil det være tilstrekkelig at du reiser hjem hver sjette uke. Du kan også regnes som pendler selv om boligen i Norge regnes som selvstendig. Kravene er da at: • du har vært registrert som bosatt på samme sted (kommune) i hjemlandet i tre år • du ikke leier ut boligen i hjemlandet • boligen i Norge ikke er større enn halvparten av boligen i hjemlandet Hvilke fradrag kan du kreve som pendler? Har du selv betalt kostnadene, og ikke krever standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker, kan du kreve fradrag for: • Besøksreiser til hjemmet som beregnes etter en sats per km. Antall km fastsettes etter korteste reisestrekning langs vei mellom bolig i Norge og bolig i hjemlandet. Du må kunne dokumentere/ sannsynliggjøre antall turer. For 2012 er satsen kr 1,50 per km inntil 50 000 km per år. For antall kilometer som overstiger 50 000 km er satsen kr 0,70 per km. Du kan kreve fradrag for faktiske kostnader for ferge- eller flyreise. Du får da ikke fradrag etter sats for ferge- eller flystrekningen. • Det du har betalt for losji (leiekostnader). Du må kunne legge fram kvitteringer for beløpene. • Merutgifter til kost etter standardsatser som hvert år fastsettes av Skattedirektoratet. For 2012 er satsen kr 190 per døgn. Er det ikke mulig å koke mat der du bor, er satsen kr 293 per døgn. 8 Selvangivelsen 2012 – Rettledning
Har din arbeidsgiver dekket deler av kostnadene, kan du bare kreve fradrag for de kostnadene du selv har dekket. Har du f.eks. fri bolig i Norge som er dekket av arbeidsgiver, kan du kreve fradrag for kost og besøksreiser som beskrevet ovenfor. Har din arbeidsgiver dekket pendlerutgifter, er fordelen ved dette skattefri, forutsatt at du ville hatt krav på fradrag for utgiftene dersom du hadde dekket dem selv. Det samme gjelder mottatt godtgjørelse som ikke overstiger satsene for fradrag. Bare et eventuelt overskudd på godtgjørelse skal skattlegges som lønn. Har din arbeidsgiver dekket alle kostnadene til kost, enten etter regning eller ved fri kost, og du mottar dette skattefritt, skal du skattlegges for «kostbesparelse i hjemmet». For 2012 er satsen for dette kr 79 per døgn. Det er tatt hensyn til kostbesparelse i fradragssatsene. Krever du standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker, kan du ikke kreve ytterligere fradrag. Om forholdet til standardfradraget, se under temaet «Arbeidsgivers dekning av utgifter til kost, losji og besøksreiser ved pendling fra utlandet og forholdet til standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker». Arbeidsgivers dekning av utgifter til kost, losji og besøksreiser ved pendling fra utlandet og forholdet til standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker Oppfyller du vilkårene for å regnes som pendler i forhold til et hjem i utlandet og har krav på standardfradrag, må du velge om du vil beskattes etter «nettometoden» eller «bruttometoden» når din arbeidsgiver har dekket pendlerutgifter. Du kan velge fritt mellom disse, uavhengig av hvilken metode din arbeidsgiver har brukt ved utbetaling av godtgjørelsene. Bruttometoden: Alle ytelser fra arbeidsgiver til dekning av kost, losji og besøksreiser til hjemmet skal tas med i brutto skattepliktig inntekt. Du kan velge mellom 10 prosent standardfradrag og fradrag for de faktiske kostnadene, herunder merkostnader i postene 3.2.7 og 3.2.9. Nettometoden: Ytelser fra arbeidsgiver til dekning av kost, losji og besøksreiser til hjemmet skal ikke tas med i skattepliktig inntekt, bare et eventuelt overskudd. Du kan kreve fradrag for faktiske kostnader som du selv har dekket. Når du velger nettometoden, kan du ikke kreve 10 prosent standardfradrag. Arbeidstakere fra et annet EU/EØS-land Har du ditt hjem i et annet EU/EØS-land, og du oppfyller vilkårene for å regnes som pendler og har krav på standardfradrag, kan du velge mellom brutto- og nettometoden. Dette innebærer at du må velge enten å kreve standardfradrag og beskattes for alle ytelser fra arbeidsgiver til dekning av kost, losji og besøksreiser til hjemmet, eller ikke å kreve standardfradrag og i stedet få nettometoden på ytelsene fra arbeidsgiver. Er det gunstigere for deg å få standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker enn fradrag for kostnadene, kan du velge å bli skattlagt for fordelen ved at arbeidsgiver har dekket kostnadene. Da må du forhøye inntekten du oppgir i selvangivelsen med denne fordelen. Arbeidstakere fra land utenfor EU/EØS-området Har du ditt hjem i et land utenfor EU/ EØS-området, kan du ikke kreve fradrag for de faktiske kostnadene til kost, losji og besøksreiser til hjemmet. Er du skattemessig bosatt i Norge skal alle ytelser fra arbeidsgiver til dekning av kost, losji og besøksreiser til hjemmet i utlandet tas med i brutto skattepliktig inntekt. Du har krav på 10 prosent standardfradrag de to første inntektsårene du beskattes som bosatt. Er du begrenset skattepliktig i Norge og oppfyller vilkårene for å regnes som pendler, kan du velge mellom brutto- og nettometoden. Dette innebærer at du må velge enten å kreve standardfradrag og beskattes for alle ytelser fra arbeidsgiver til dekning av kost, losji og besøksreiser til hjemmet, eller ikke å kreve standardfradrag og i stedet få nettometoden på ytelsene fra arbeidsgiver. Pendling mellom utlandet og norsk kontinentalsokkel Er du bosatt i en annen EU/EØS-stat, kan du velge mellom brutto- og nettometoden. Er du bosatt utenfor EU/EØS-området, kan du også velge mellom brutto- og netto-metoden. Ved valg av bruttometoden kan det bare kreves 10 prosent standardfradrag. Velger du nettometoden, kan du ikke kreve 10 prosent standardfradrag eller fradrag for faktiske kostnader du selv har dekket. Utvidet fradragsrett for personer fra EU/EØS med begrenset skatteplikt Personlige og familiemessige fradrag Er du bosatt i et annet EU/EØS-land og begrenset skattepliktig til Norge, kan du ha en utvidet fradragsrett når minst 90 prosent av din inntekt av arbeid, pensjon eller virksomhet beskattes i Norge. Den utvidede fradragsretten omfatter de fleste ordinære fradrag. Omfattes du av reglene om utvidet fradragsrett, har du bl.a. rett til fulle årsfradrag for fradrag som ellers begrenses i forhold til hvor lenge du oppholder deg i Norge i inntektsåret. Du kan også ha rett på bl.a. foreldrefradrag for pass og stell av barn. Er du gift, skal din ektefelles inntekt tas med i vurderingen av om dere betaler skatt i Norge av minst 90 prosent av inntektene deres. Har du samboer og felles barn skal samboers inntekt tas med når du krever foreldrefradrag. Du må dokumentere at betingelsene for å få fradrag etter reglene for bosatte skattytere er oppfylt. Du må legge fram tilstrekkelige opplysninger om dine (og ektefellens) inntekter utenfor Norge til at det kan vurderes om minst 90 prosent av inntektene ved arbeid, pensjon eller virksomhet er skattepliktige i Norge. Er du samboer og krever foreldrefradrag, må det også gis opplysninger om samboers inntekt. Fradrag for gjeldsrenter Er du bosatt i en EØS-stat og begrenset skattepliktig til Norge, kan du også få fradrag for gjeldsrenter etter de samme reglene som en person som er bosatt i Norge. Dette gjelder bare når minst 90 prosent av din samlede inntekt er skattepliktig i Norge. Har du fast 9
Page 1 and 2: skatteetaten.no Selvangivelsen 2012
Page 3 and 4: Viktige poster i selvangivelsen Lev
Page 5 and 6: Når inntekt av fast eiendom i utla
Page 7: eløp i en av disse postene, skal b
Page 11 and 12: skatteetaten.no tax return 2012 Gui
Page 13 and 14: Tax resident You will be tax reside
Page 15 and 16: Table for minimum deduction: Months
Page 17 and 18: The deposits must be specified usin
Page 19 and 20: Which deductions can you claim as a
Page 21 and 22: Avoidance of double taxation Limite
Page 23 and 24: Skatteetaten - Sentralskattekontore

Rettledning for utenlandske arbeidstakere og ... - Skatteetaten

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?