Guía para Micro Entidades que apliquen la NIIF para las PYMES

UNA GUÍA PARA MICRO ENTIDADES QUE APLIQUEN LA NIIF PARA LAS PYMES (2009)Sección de la Guía 29Impuestos a las GananciasSituaciones no contempladas por esta GuíaUna entidad se remitirá a la NIIF para las PYMES:(a) Si la entidad tiene una incertidumbre significativa sobre si las autoridades fiscales aceptarán los importesque les han presentado porque la entidad tiene dudas sobre el tratamiento fiscal adecuado de algunoselementos de su declaración fiscal y el impuesto involucrado tiene un importe significativo. Por ejemplo, sila entidad no está segura de si ciertos gastos son fiscalmente deducibles y el importe del impuesto sobreesos gastos es significativo para los estados financieros [véase los párrafos 29.3(f), 29.8, 29.24 y 29.31(e)de la NIIF para las PYMES].(b) Si existen consecuencias del impuesto a las ganancias para la entidad si parte o la totalidad de la ganancia oganancias acumuladas se pagan como dividendo a los accionistas, por ejemplo, el impuesto a las gananciasse paga por la entidad, o se reembolsa a la entidad, cuando se paga el dividendo [véanse los párrafos 29.25y 29.32(f) de la NIIF para las PYMES].(c) Si la entidad presenta una declaración fiscal consolidada, es decir, la declaración fiscal abarca dos o másentidades (véase el párrafo 29.11 de la NIIF para las PYMES).Alcance de la Sección de la Guía 29G281El impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos nacionales y extranjeros que se basan en laganancia tributable (es decir, el impuesto se basa en una medida del ingreso tributable menos los gastosdeducibles establecidos por la legislación o regulación local).Principio básicoG282G283Una entidad reconocerá las consecuencias fiscales actuales y futuras de transacciones y otros sucesos que sehayan reconocido en los estados financieros. Estos importes fiscales reconocidos comprenden el impuestocorriente y el impuesto diferido.(a) El impuesto corriente es el impuesto por pagar (recuperable) por las ganancias (o pérdidas)imponibles del periodo corriente o de periodos anteriores. El impuesto corriente es el importederivado de la declaración del impuesto a las ganancias de la entidad para el periodo, de acuerdocon las leyes o regulaciones fiscales.(b) El impuesto diferido es el impuesto a las ganancias a pagar (recuperable) con respecto a lasganancias (o pérdidas) imponibles de periodos de presentación futuros como resultado detransacciones o sucesos pasados. Los sucesos o transacciones pasados son los que:(i) no han sido todavía incluidos en la declaración del impuesto a las ganancias de laentidad aunque hayan sido incluidos al medir el resultado de acuerdo con esta Guía; o(ii) han sido incluidos en la declaración del impuesto a las ganancias de la entidad, aunqueno hayan sido incluidos todavía al medir el resultado de acuerdo con esta Guía.Estas diferencias entre los importes reflejados en el impuesto actual y los impuestos reflejados en elimpuesto diferido se conocen como diferencias temporarias (explicadas con más detalle en el párrafoG295).Una entidad reconocerá un pasivo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que seespera que incrementen la ganancia imponible en el futuro (y por ello den lugar a mayores pagos porimpuestos futuros). Una entidad reconocerá un activo por impuestos diferidos para todas las diferenciastemporarias que se espera reduzcan la ganancia tributable en el futuro (y por ello beneficien a la entidadmediante la disminución de los pagos por impuestos futuros).© IFRS Foundation 71