REVISTA QUINCENAL OCTUBRE - VIRTUAL

Informativo Vera Paredes
CONTENIDO GENERAL - 1ra.Quincena de Octubre

Informativo Vera Paredes
CONTENIDO GENERAL - 1ra.Quincena de Octubre
ASESORÍA TRIBUTARIA
Informe
Modificaciones al sistema de pago de obligaciones tributarias (SPOT) ...................................................................................... A-1
Casos Prácticos
Caso 1: Detracción a la venta de Azúcar – Anexo 1 (vigente a partir del 16.10.2017) ................................................................. A-7
Caso 2: Detracción al retiro de bien Alcohol etílico – Anexo 1 (vigente a partir del 16.10.2017) .................................................. A-9
Nos Consultan
¿Los contenedores utilizados en el transporte marítimo califican como componentes de una nave para efectos de la
operación considerada como exportación en el numeral 7 del artículo 33° de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo? ............................................................................................................................................. A-11
¿Los servicios prestados en el país por operadores logísticos domiciliados a operadores logísticos no domiciliados se
encuentran gravados con el Impuesto General a las Ventas y en caso tales servicios califiquen como exportación para
efecto de dicho impuesto, qué comprobante de pago debe emitirse? ...................................................................................... A-12
¿Cuál es el alcance de la definición “servicios de alimentación” a que se refiere el Reglamento de la Ley del IGV vigente?
¿La definición de “restaurante” como el establecimiento que expende comidas y bebidas al público, incluiría en
dicha definición a las bodegas, mercados, supermercados y otros establecimientos similares? ................................................ A-13
Indicadores Tributarios ........................................................................................................................................... …………… A-14
ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA
NIC 37 provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes ............................................................................................... B-1
ASESORÍA LABORAL
Informe
Modificaciones remunerativas al régimen laboral de construcción civil ......................................................................................... C-1
Casos Prácticos
Caso 1: Gratificación de operación ........................................................................................................................................ ………...C-9
Caso 2: Gratificación de oficial .............................................................................................................................................. ………...C-9
Caso 3: Liquidación de beneficios sociales ................................................................................................................................ ………...C-10
Caso 4: Calculo de beneficios de un oficial ........................................................................................................................... ………...C-12
Caso 5: Calculo de beneficios de un peón ............................................................................................................................ ………...C-13
Caso 6: Calculo de reintegro ................................................................................................................................................ ………...C-14
Nos Consultan
Actividad de construcción civil ....................................................................................................................................................... C-17
Calificación de trabajadores .......................................................................................................................................................... C-18
Aporte de Conafovicer ................................................................................................................................................................... C-18
Pago de Utilidades ......................................................................................................................................................................... C-19
Operador Electromecánico ............................................................................................................................................................ C-19
Trabajo en altura ........................................................................................................................................................................... C-20
Protección solar ............................................................................................................................................................................. C-20
Trabajadores de construcción civil ................................................................................................................................................. C-21
Actividades excluidas ..................................................................................................................................................................... C-21
Indicadores Laborales .................................................................................................................................................................. C-23
ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA
Indicadores Financieros .................................................................................................................................................................. D-1
ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR
Documentos generales necesarios en las operaciones de exportación ............................................................................................ E-1
ASESORÍA DERECHO COMERCIAL
Letra de cambio ................................................................................................................................................................................ F-1

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INFORME
MODIFICACIONES AL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS (SPOT)
I. INTRODUCCIÓN
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
conocido como Sistema de Detracciones, se constituye como un fondo
conformado por los depósitos efectuados en las cuentas aperturadas en el
Banco de la Nación que realizan los obligados por las operaciones de venta
de bienes o prestaciones de servicios que se encuentren dentro de los
alcances de dicho sistema, con el fin de que el contribuyente pueda hacer
frente exitosamente las obligaciones de pago de sus impuestos, nos queda
claro, sin embargo, que la finalidad de fondo de dicho sistema es “fomentar”
el cumplimiento de las obligaciones tributarias sustanciales y la reducción
del riesgo en aquellos sectores en los que se evidencie un incumplimiento
tributario.
En los últimos años la administración tributaria se orientaba a la eliminación
de dicho sistema de forma paulatina, a consecuencia de las mejoras en el
cumplimiento tributario de dichos sectores económicos, sin embargo de la
evaluación realizada la eliminación no encuentra fecha más sí, su
permanencia y reapertura a sectores que fueran excluidos en otrora, como
consecuencia a decir de la misma administración del incremento del
incumplimiento y riesgo tributario. Es por ello que el pasado mes de
setiembre la administración ha hecho renacer el anexo I de la R.S. N° 183-
2004/SUNAT derogado el 2014 y ha incluido inclusive nuevos bienes.
Otro aspecto y no menos importante dentro de este sistema fueron siempre
los cuestionados “ingresos de los fondos depositados en las cuentas de
detracciones en recaudación” no porque fuera injusto vaya a ser menos, sino
porque el procedimiento que tenía la SUNAT era por decir menos,
impredecible aspecto que se ha visto superado con la regulación de dicho
procedimiento que sin duda es una garantía a los derechos de defensa y
debido procedimiento de los contribuyentes.
II.
INCLUSIÓN DE BIENES AL SISTEMA DE DETRACCIONES
Mediante R.S. N° 246-2017/SUNAT se determinó la reincorporación y la
inclusión de bienes a los anexos 1 y 2 de la R.S. N° 183-2004/SUNAT,
resolución que reglamenta el Sistema de Detracciones, esto en respuesta tal
como lo expone la administración en los considerandos de la resolución en
mención a que los sectores económicos que en el año 2014 fueran excluidos
del sistema por presentar mejoras en el cumplimiento tributario, han
evidenciado desde entonces y a la fecha incumplimiento y riesgo tributario
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respecto de la correcta determinación del IGV, lo que afecta la recaudación
de dicho impuesto, frente a ello se ha visto por conveniente incorporar
nuevamente e incluir otros bienes al presente sistema.
Se incluye al Anexo 1:
DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENTAJE
1
Azúcar y
melaza de
caña
Bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales 1701.13.00.00, 1701.91.00.00,
1701.14.00.00, 1701.99.90.00 y
1703.10.00.00
10%.
2
Alcohol
etílico
Bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.10
10%
Se incluye al Anexo 2:
DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENTAJE
4
Caña de
azúcar
Bien comprendido en la subpartida
nacional 1212.93.00.00.
10%
Como resultado de la incorporación de bienes al Anexo 1 se incorpora los
artículos 2° al 6° y se modifican otros de la R.S. N° 183-2004/SUNAT en la
que se regula entre otros:
• Operaciones sujetas al Sistema: Se encontraran sujetas al Sistema las
siguientes operaciones cuyo importe de operación sea mayor a media
(1/2) UIT (se utilizará la vigente a la fecha de traslado o nacimiento de
la obligación tributaria del IGV lo que ocurra primero):
a) La venta gravada con el IGV
VIGENCIA: La norma entra en
b) El retiro considerado venta
vigencia el 16/10/2017 tomando
c) El traslado fuera del centro de
en cuenta el nacimiento de la
producción, así como desde
obligación tributaria respecto del
cualquier zona geográfica que
IGV o la fecha del retiro de
goce de beneficios tributarios
bienes considerado venta.
hacia el resto del país, cuando
dicho traslado no se origine
en una operación de venta gravada con el IGV.
• Operaciones exceptuadas del Sistema: El Sistema no se aplicará, si
respecto de las operaciones sujetas del sistema se emiten:
a) Póliza de adjudicación
b) Liquidación de compra, en los casos previstos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
• Sujetos obligados a efectuar el depósito
a) El adquirente.
b) El proveedor, en los casos tenga a su cargo el traslado y entrega de
bienes cuyo importe de la operación por cada adquirente sea igual o
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menor a media (1/2) UIT, cuando reciba la totalidad del importe de la
operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, cuando la
venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos.
c) El propietario de los bienes, tratándose del retiro de bienes.
• Momento para efectuar el depósito:
a) En la venta gravada con el IGV el depósito se realizará con
anterioridad al traslado de los bienes.
b) En el retiro de bienes el depósito se efectuará en la fecha del retiro o
en la fecha en que se emita el comprobante de pago lo que ocurra
primero.
c) En las operaciones en las que se intercambian servicios de
transformación de bienes con parte del producto final de tales
servicios, en la fecha en que se efectúe el pago.
Procedimiento de Liberación de Fondos: se aplicará el procedimiento
especial de liberación de fondos, a través del cual se podrá solicitar la
liberación de fondos 2 veces al mes dentro de los 3 primeros días
hábiles.
III.
NUEVO PROCEDIMIENTO DE INGRESO COMO RECAUDACIÓN
De acuerdo al numeral 9.3 del artículo 9° del Decreto Legislativo N° 940 se
dispone la existencia del procedimiento de recaudación de los fondos
depositados en las cuentas de detracciones estableciéndose como causales
para el inicio, la inconsistencia de ingresos declarados, la condición de No
Habido, no comparecer ante la administración siempre que la comparecencia
se encuentre vinculada con obligaciones tributarias del titular de la cuenta,
las infracciones del art. 174.1, 175.1, 176.1, 177.1 o 178.2 del Código
Tributario o cuando se haya publicado la resolución que dispone la difusión
del procedimiento concursal al amparo de la Ley Nº 27809.
Si bien se preveía la existencia de un procedimiento de recaudación de los
fondos depositados en las cuentas de detracciones la administración
tributaria no había establecido la forma de dicho procedimiento y es recién
que con la R.S. N° 184-2017/SUNAT emitida el 31/07/2017 que regula dicho
procedimiento ofreciéndole a los contribuyentes mayor garantía de contar
con un procedimiento que signifique el respeto de sus derechos, sobre todo
el de derecho de defensa y al debido procedimiento administrativo.
3.1. ¿CÓMO SE INICIA EL PROCEDIMIENTO?
1. El procedimiento se inicia con la notificación de la comunicación al
titular de la cuenta, la cual se hará efectiva con el depósito de ésta
en el Buzón Electrónico SOL del contribuyente, pudiendo ser
notificada cada último día hábil de cada semana.
2. La administración también podría notificar el inicio del
procedimiento de acuerdo a los incisos a) y c) del artículo 104° del
Código Tributario.
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3. La comunicación debe contener los siguientes datos mínimos:
4. a) Apellidos y nombre(s) o denominación o razón social.
5. b) Número de RUC.
6. c) Número de la cuenta de detracciones del Banco de la Nación.
7. d) Detalle de las causales que dan lugar al inicio del
procedimiento.
8. Cuando el inicio del procedimiento de recaudación se dé por la
causal regulada en el inciso a) del numeral 9.3 del artículo 9° de la
Ley, inconsistencia de ingresos, la comunicación además
contendrá, la estructura del archivo denominado “Cuadro
Asociador” que el titular de la cuenta puede adjuntar al Formulario
Virtual N° 4702.
9. e) Plazo y forma para la presentación de los descargos por las
causales imputadas.
3.2. ¿CÓMO SE PRESENTAN LOS DESCARGOS?
El descargo respecto de la comunicación puede ser formulado por el
titular de la cuenta dentro del plazo de diez (10) días hábiles contado a
partir de la fecha en que surte efecto la notificación de la
comunicación.
Al respecto, se debe observar lo siguiente:
3.2.1. Cuando la notificación de la comunicación se realiza vía
Notificaciones SOL los descargos se deben presentar en
SUNAT Virtual a través de SUNAT Operaciones en Línea,
debiendo el titular de la cuenta:
a) Ingresar a Trámites y Consultas de SUNAT Operaciones en
Línea utilizando su Código de usuario y su Clave SOL.
b) Ubicar la opción “Otras declaraciones y solicitudes”, luego
acceder a “Descargo de Causales de Ingreso como
Recaudación” e ingresar al Formulario Virtual N.° 4702 -
Solicitud de Descargo de Causales de Ingreso como
Recaudación.
c) Registrar el número de la comunicación y el sustento de la
inexistencia de las causales que dan lugar al procedimiento.
Como se mencionó cuando la administración notifique el
inicio del procedimiento por la causal contenida en el inciso
a) del numeral 9.3 del artículo 9° de la Ley, inconsistencia
de ingresos, el titular de la cuenta podrá adjuntar la
información referida al registro de ventas y a las constancias
de detracción del período evaluado, de acuerdo a la
estructura del archivo denominado “Cuadro Asociador”.
Una vez presentado el Formulario Virtual N.° 4702, la
SUNAT emite una constancia de presentación la cual es
depositada en el buzón electrónico del titular de la cuenta.
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En el mencionado formulario figura el correo electrónico de
la SUNAT al cual el titular de la cuenta puede remitir
archivos, cuya extensión corresponda a la de formato de
documento portátil (PDF), que contengan copias de escritos
y/o documentos que considere necesarios para sustentar
sus descargos, debiendo indicar el número de la
comunicación y el número de orden del Formulario Virtual
N.° 4702 presentado.
3.2.2. Si la notificación de la comunicación se realiza de
acuerdo al Código Tributario, el titular de la cuenta debe
presentar sus descargos en cualquier centro de servicios al
contribuyente a nivel nacional a través de un escrito firmado
por él o su representante legal, el cual debe contener la
siguiente información:
a) Apellidos y nombre(s) o denominación o razón social.
b) Número de RUC.
c) Número de la comunicación.
d) Sustento de la inexistencia de la(s) causal(es) que da(n)
lugar al procedimiento.
A dicho escrito el titular de la cuenta puede adjuntar copia de
los documentos que considere necesarios para sustentar sus
descargos.
La copia del escrito presentado, devuelta con la firma del
funcionario responsable y el sello de recepción de la SUNAT,
constituye la constancia de presentación.
3.3. ¿CÓMO CONCLUYE EL PROCEDIMIENTO?
Dentro del plazo de veinte (20) días hábiles siguientes a la fecha en
que vence el plazo para la presentación de los descargos la SUNAT
concluye el procedimiento con la notificación de los siguientes actos
administrativos:
3.3.1. Constancia de resultado
Se emite cuando la evaluación realizada determina la
inexistencia de las causales imputadas, por lo que se declara
procedente la solicitud de descargo y no se dispone el ingreso
como recaudación de los fondos depositados en la cuenta de
detracciones.
3.3.2. Resolución de Intendencia u Oficina Zonal
Se emite cuando la evaluación realizada confirma la existencia
de la causal o de al menos una de las causales imputadas,
declarándose improcedente la solicitud de descargo y se
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dispone el ingreso como recaudación de los fondos depositados
en la cuenta de detracciones.
Estas resoluciones también se emiten cuando el titular de la
cuenta no presenta descargo alguno.
La notificación de dichos actos administrativos se efectuará de
la misma forma en la que se comunicó el inicio del
procedimiento.
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CASOS PRACTICOS
MODIFICACIONES AL SISTEMA DE DETRACCIONES
Caso 1: Detracción a la venta de Azúcar – Anexo 1 (vigente a partir del
16.10.2017)
La empresa “AZUCARERA DEL NORTE SAC” con fecha 12-10-2017 ha acordado
una venta de 25 sacos de azúcar blanca por un importe de S/ 2,250 a la
empresa “ARVA SAC”, estableciéndose que la emisión de la factura será el día
16-10-2017 y la entrega de los bienes se efectuará el día 17-10-2017, y
asimismo, el comprador se hará cargo de recoger los bienes en el local del
vendedor, pactándose que el importe será cancelado en efectivo el día 28-10-
2017.
En este supuesto, las empresas consultan quién es el sujeto obligado para
realizar el pago de la detracción y cuál es el plazo para el pago de dicha
obligación.
Se solicita el tratamiento tributario.
Solución:
Monto para aplicar la detracción
Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1, las operaciones sujetas al
Sistema son las siguientes, siempre que el importe de la operación sea mayor a
media (1/2) UIT:
a) La venta gravada con el IGV;
b) El retiro considerado venta a que se refiere el inciso a) del artículo 3 de la Ley
del IGV; y
c) El traslado fuera del centro de producción, así como desde cualquier zona
geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando
dicho traslado no se origine en una operación de venta gravada con el IGV. Se
encuentra comprendido en el presente inciso el traslado realizado por emisor
itinerante de comprobantes de pago.
En operaciones cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2)
UIT el Sistema se aplicará cuando, por cada unidad de transporte, la suma de los
importes de las operaciones correspondientes a los bienes del Anexo 1
trasladados sea mayor a media (1/2) UIT.
Para efecto de lo señalado, en la venta de bienes y en el retiro considerado
venta se utilizará la UIT vigente a la fecha de inicio del traslado o a la fecha en
que se origine la obligación tributaria del IGV, lo que ocurra primero; mientras
que en los traslados se utilizará la UIT vigente a la fecha de inicio de los mismos.
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En el 2017 la UIT es S/ 4,050.00 y por consiguiente para el presente caso la
media (1/2) UIT es S/ 2,025.00
Sujetos obligados a efectuar el depósito
En las operaciones indicadas en sobre los bienes señalados en el Anexo 1, los
sujetos obligados a efectuar el depósito son:
1. En la venta gravada con el IGV:
a) El adquirente.
b) El proveedor, en los siguientes casos:
b.1) Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes cuyo importe de
la operación por cada adquirente sea igual o menor a media (1/2) UIT
siempre que resulte de aplicación el Sistema. Lo señalado será de aplicación
sin perjuicio que el proveedor realice el traslado por cuenta propia o a través
de un tercero.
b.2) Cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse
acreditado el depósito respectivo. La presente obligación no libera de la
sanción que corresponda al adquirente que omitió realizar el depósito
habiendo estado obligado a efectuarlo.
b.3) Cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos.
2. En el retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3 de la
Ley del IGV, el sujeto obligado a efectuar el depósito es el sujeto del IGV.
3. En el traslado fuera del centro de producción, así como desde cualquier zona
geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando
dicho traslado no se origine en una operación de venta gravada con el IGV. Se
encuentra comprendido en este punto el traslado realizado por emisor itinerante
de comprobantes de pago; el sujeto obligado a efectuar el depósito es el
propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.
Porcentaje de la detracción
El porcentaje de la detracción es del 10%
Momento para efectuar el depósito
En las operaciones indicadas sobre los bienes señalados en el Anexo 1, el depósito
se realizará con anterioridad al traslado de los bienes, salvo que se trate de:
a) El retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artículo 3 de la Ley del
IGV, en cuyo caso el depósito se efectuará en la fecha del retiro o en la fecha
en que se emita el comprobante de pago según lo señalado en el inciso b) del
artículo 4 de la Ley del IGV, lo que ocurra primero.
b) Operaciones en las que se intercambian servicios de transformación de bienes
con parte del producto final de tales servicios, siempre que dicho producto final
se encuentre comprendido en el Anexo 1. En el presente caso, el depósito por
la adquisición de dicha parte del producto final se realizará en la fecha en que
se efectúe el pago respectivo al prestador del servicio. Para tal efecto, se
entenderá como fecha de pago a aquélla en la que se realice la distribución del
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producto final entre el prestador y el usuario del servicio o a aquélla en la que
el usuario del servicio o un tercero efectúe el retiro de la parte que le
corresponde de dicho producto final, lo que ocurra primero.
Fecha de emisión, entrega y cancelación
Fecha de emisión de la factura: 16-10-2017
Fecha de entrega de los bienes: 17-10-2017
Fecha en que se cancelará la factura: 28-10-2017
Por lo expuesto, el pago de la detracción debió realizarse el día 16-10-2017
(antes del traslado de los bienes) en base al siguiente importe.
S/ 2,250*10% = S/. 225 ← Importe que debe depositar el adquirente en la
cuenta del proveedor del Banco de la Nación.
Llenado de la constancia de depósito
En la constancia de depósito se consignarán:
Código según tipo de bien o servicio: 001 - Azúcar
Código según tipo de operación : 01 - Venta de bienes muebles o inmuebles,
prestación de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV.
Caso 2: Detracción al retiro de bien Alcohol etílico – Anexo 1 (vigente a
partir del 16.10.2017)
La empresa productora y comercializadora “PRODUCTORA DE ALCOHOL SAC”
con fecha 13-10-2017 acuerda entregar a título gratuito la cantidad de 4,800
litros de alcohol etílico al hospital “INVERSIONES MASTER GAME SAC”,
estando valorizados dichos bienes en S/. 4,700. Se establece, asimismo, que
la entrega se realizará el día 16-10-2017.
En este caso la empresa “PRODUCTORA DE ALCOHOL SAC” consulta si debe o
no aplicarse la detracción, cuándo debe emitirse la factura respectiva, así
como quién es el sujeto obligado para realizar el pago de la detracción y cuál
es el plazo para el pago de dicha obligación.
Se solicita el tratamiento tributario.
Solución:
Retiro de bienes
Esta operación constituye un retiro de bienes considerado venta, según lo dispuesto
en el inciso a) del artículo 3 de la Ley del IGV, y por lo tanto, es una operación
sujeta a detracción. Respecto al momento en que deberá emitirse la factura
respectiva, de acuerdo con el artículo 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
el comprobante debió emitirse en la fecha del retiro. En el presente caso, la factura
debió emitirse con fecha 16-10-2017. Asimismo, debe tenerse en cuenta que según
lo regulado en el numeral 8 del artículo 8 del citado Reglamento, deberá emitirse la
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factura con la leyenda «TRANSFERENCIA GRATUITA» consignando el valor
referencial que corresponda a los bienes transferidos. La tasa aplicable es del 10%
sobre el total de la operación.
El sujeto obligado a realizar el depósito
En el caso de retiro de bienes, el sujeto obligado será el sujeto del IGV, es decir, el
transferente del bien o proveedor.
Porcentaje de la detracción
El porcentaje de la detracción es del 10%
Momento para efectuar el depósito
En la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago según
lo señalado en el inciso b) del artículo 4 de la Ley del IGV, lo que ocurra primero.
Fecha de emisión, entrega y cancelación
Fecha de emisión de la factura: 16-10-2017
Fecha de entrega de los bienes: 16-10-2017
Teniendo en cuenta el momento para realizar la detracción, y siendo que la fecha
del retiro de los bienes se produce el día 16-10-2017, será en esa oportunidad en
que deberá acreditarse el pago de la detracción el cual se calcula como sigue:
S/ 4,700*10% = S/. 470 ← Importe que debe depositar el proveedor en su cuenta
de detracción del Banco de la Nación.
Llenado de la constancia de depósito
Código según tipo de bien o servicio: 003 - Alcohol etílico
Código según tipo de operación: 02 - Retiro de bienes gravado con el IGV
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NOS CONSULTAN
1. ¿Los servicios de transporte y reparto de bienes, que prestan las
empresas de transporte a las empresas distribuidoras que las
contratan, se encuentran sujetos a detracción bajo el rubro “Demás
servicios gravados con el IGV” o “Servicios de transporte de bienes por
vía terrestre”, donde el importe del servicio se acuerda por cada día de
reparto?
Por R.S. N.° 073-2006/SUNAT se dictaron las normas para la aplicación del SPOT al
transporte de bienes realizado por vía terrestre, habiéndose señalado en el numeral
2.1 del artículo 2° de dicha Resolución que estará sujeto al Sistema el servicio de
transporte de bienes realizado por vía terrestre gravado con el IGV, siempre que el
importe de la operación o del valor referencial, según corresponda, sea mayor a S/.
400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Soles). Agregando la norma dentro de los
supuestos que han de encontrarse dentro.
Ahora bien, dado que las normas que regulan el SPOT aplicable al transporte de
bienes realizado por vía terrestre detallan únicamente, en cuanto a las operaciones
comprendidas en su ámbito de aplicación, las reglas citadas en el párrafo anterior
sin contener una definición particular de lo que debe entenderse por servicio de
transporte de bienes, corresponde recurrir a las normas de dicho sector a fin de
tener una definición respecto de lo que debe de entenderse por servicio de
transporte; así al respecto, el artículo 2° de la Ley General de Transporte y Tránsito
Terrestre - Ley N.° 27181 define como “transporte terrestre” al desplazamiento en
vías terrestres de personas y mercancías, y como “servicio de transporte” a la
actividad económica que provee los medios para realizar el transporte terrestre. Por
su parte, el numeral 3.59 del artículo 3° del Reglamento Nacional de Administración
de Transporte define como “servicio de transporte terrestre” al traslado por vía
terrestre de personas o mercancías, a cambio de una retribución o contraprestación
o para satisfacer necesidades particulares.
Como se puede apreciar de lo antes señalado, los servicios de transporte y reparto
de bienes suponen el traslado de estos de un lugar a otro para su entrega a
determinadas personas, de allí que en el caso que una empresa distribuidora haya
pactado con una empresa de transportes la prestación de dichos servicios, estos se
encontrarán sujetos al SPOT aplicable al transporte de bienes realizado por vía
terrestre, aun cuando las unidades de transporte entreguen los bienes a varios
clientes de las empresas distribuidoras y que el importe del servicio se acuerde por
cada día de reparto.
Base Legal: Art. 2° numeral 2.1 de la R.S. N° 073-2006/SUNAT e Informe N° 01-
2015/SUNAT.
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2. ¿Qué porcentaje de detracción corresponde aplicar a los servicios de
mantenimiento, pintado, reparación y acondicionamiento de edificios
para oficinas públicas, penitenciarias y otros análogos?
Al respecto, el artículo 12° de la R.S. N.° 183-2004/SUNAT establece como
operaciones sujetas al SPOT, a los contratos de construcción y servicios gravados
con el IGV señalados en su Anexo 3. Así, el numeral 9 del referido Anexo incluye
dentro del SPOT a "los contratos de construcción" con el porcentaje del 4%;
entendiéndose como tales a los que se celebren respecto de las actividades
comprendidas en el inciso d) del artículo 3° de la Ley del IGV con excepción de
aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o
cesión en uso de equipo o construcción dotado de operario. Sobre el particular, el
mencionado inciso d) del artículo 3° del TUO de la Ley del IGV señala que se
entiende por "construcción" a las actividades clasificadas como construcción en la
Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
Ahora bien, en el literal c) Reparación y mantenimiento del numeral 1.9
Clasificación de unidades estadísticas del ítem I. Aspectos Conceptuales y
Metodológicos de la aludida Revisión 4 de la CIIU se indica que las unidades
dedicadas a la reparación y mantenimiento de bienes han sido separadas en
categorías en la CIIU Revisión 4 en base al tipo de reparación de los bienes,
habiéndose clasificado a la reparación de edificios y otras estructuras en la División
43, en dicha División se señala que esta comprende entre otras actividades, la de
terminación y acabado de edificios, la instalación de sistemas de fontanería, de
calefacción y de aire acondicionado, la colocación de cristales, revoque, pintura,
revestimiento de pisos y paredes con baldosas, azulejos u otros materiales,
pulimento de pisos, acabado de carpintería, limpieza del exterior, así como las
actividades de reparación correspondientes.
En consecuencia, los servicios de mantenimiento, pintado, reparación,
acondicionamiento de edificios para oficinas públicas, penitenciarias y otros
análogos se encuentran sujetos al SPOT como contratos de construcción, siéndoles
de aplicación el porcentaje de detracción del 4%.
Base Legal: Art. 12° de la R.S. N.° 183-2004/SUNAT, art. 3° de la LIGV e Informe
N° 29-2016/SUNAT.
A-12

Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Octubre A
3. En el supuesto de una operación de compraventa gravada con el IGV y
sujeta al SPOT, por la que el vendedor emite una factura en moneda
extranjera, cuyo valor de venta es posteriormente modificado a través
de una nota de débito emitida en el mismo tipo de moneda. ¿Cuál es el
tipo de cambio a utilizar para realizar el depósito de la detracción?
De acuerdo con lo establecido por el inciso a) del numeral 20.1 del artículo 20° de
la R.S. N.° 183-2004/SUNAT, para efecto de los depósitos de detracciones, en el
caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión en moneda
nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
SBS, en la fecha en que se origine la obligación tributaria del IGV o en la fecha en
que se deba efectuar el depósito, lo que ocurra primero.
Al respecto, debemos señalar que de conformidad con lo dispuesto en el inciso a)
del artículo 4° de la Ley del IGV, el nacimiento de la obligación tributaria en la
venta de bienes, se origina en la fecha en que se emite el comprobante de pago de
acuerdo al reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra
primero, en consecuencia tratándose de la venta de bienes gravada con el IGV,
realizada en moneda extranjera y sujeta al SPOT, el tipo de cambio que se debe
utilizar para realizar el depósito de la detracción a que obliga dicho sistema es el
promedio ponderado venta publicado por la SBS en la fecha en que se origine la
obligación tributaria del IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depósito, lo
que ocurra primero. Por tanto la nota de débito al no determinar modificación
alguna en cuanto al nacimiento de la obligación tributaria, debe aplicársele para
efecto de la conversión el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por
la SBS de la fecha de la factura.
Base Legal: Art. 20°numeral 20.1 inciso a) de la R.S. N.° 183-2004/SUNAT, art.
4° de la LIGV e Informe N° 118-2016/SUNAT.
A-13

Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Octubre A
INDICADORES TRIBUTARIOS
DÍAS
COMPRA
TIPO DE CAMBIO 2017
OCTUBRE
Tipo de Cambio aplicable al IR
VENTA
Tipo de Cambio aplicable
al IGV
TC/VENTA
(USO SUNAT)
01 3.263 3.267 3.267
02 3.267 3.271 3.267
03 3.266 3.268 3.271
04 3.258 3.260 3.268
05 3.254 3.256 3.260
06 3.266 3.268 3.256
07 3.266 3.268 3.268
08 3.266 3.268 3.268
09 3.270 3.273 3.268
10 3.265 3.267 3.273
11 3.260 3.262 3.267
12 3.254 3.256 3.262
13 3.248 3.251 3.256
14 3.248 3.251 3.251
15 3.248 3.251 3.251
*Para efectos tributarios utilizar el TC Venta. D.S. N° 136-96-EF Numeral 17 del artículo 5° del Reglamento de
la Ley del IGV.
A-14

Informativo Vera Paredes ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Octubre B
ASESORIA CONTABLE Y AUDITORIA
NIC 37 PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES
I. INTRODUCCIÓN
Las normas internacionales de contabilidad (NIC) son un conjunto de normas que
establecen la información que deben presentarse en los estados financieros y la forma en
que esa información debe aparecer, en dichos estados.
Una de las normas a tratar en este artículo es la NIC 37, cuyo objetivo es asegurar que
se utilicen las bases apropiadas para el reconocimiento y la valorización de las
provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes.
Esta norma debe ser aplicada por todas las empresas en la contabilización de sus
provisiones y en la información a difundir sobre la existencia de activos y pasivos de
carácter contingente.
No se aplicara esta norma aquellos que se deriven dee contratos pendientes de ejecución,
salvo que el contrato sea de carácter oneroso para la empresa.
II. DEFINICIONES
Esta norma prescribe la contabilización y la información financiera a suministrar cuando
se haya dotado una provisión, o bien cuando existen activos y pasivos de carácter
contingente, cuyos conceptos son:
• Activos contingentes
Es un activo de naturaleza posible, que surge a través de hechos pasados, pero su
existencia tiene que ser confirmada por ciertos eventos además inciertos en el futuro,
y esos eventos no están bajo control de la empresa.
• Pasivos contingentes
Es una posible obligación, que surge a través de hechos pasados, pero su existencia
tiene que ser confirmada por ciertos eventos además inciertos en el futuro, y esos
eventos no están bajo control de la empresa.
III. RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN DE UNA PROVISIÓN
Las normas contables prevén que una provisión solo deba ser reconocida en los libros
contables cuando se cumplan cada una de las tres condiciones siguientes:
a) La entidad tiene la obligación presente como resultado de un suceso pasado.
B-1

Informativo Vera Paredes ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Octubre B
b) Es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos que involucren
beneficios económicos, para pagar la obligación; y,
c) Puede estimarse de manera fiable el importe de la obligación.
Con respecto a la valoración; El importe por el que se reconocerá la provisión ha de ser la
mejor estimación posible, a la fecha del balance, del desembolso futuro necesario para
cancelar la obligación actual. La provisión se valora antes de impuestos.
La mejor estimación será el importe, evaluado de forma racional, que la empresa tendría
que pagar para cancelar la obligación o transferirla a un tercero, a la fecha del balance.
Las estimaciones de cada uno de los desenlaces posibles, así como de su efecto
financiero se determinarán tomando como base el juicio de la gerencia de la empresa, la
experiencia que se tenga en operaciones similares, informes de expertos independientes,
y cualquier dato suministrados por sucesos ocurridos tras la fecha del cierre de los
estados financieros.
IV. CODIGOS CONTABLES EN LA NIC 37
Las provisiones por contingencias deben de registrarse en alguna de las subcuentas de la
cuenta 48 Provisiones (código del plan contable general empresarial – P.C.G.E)
Sub Denominación
En qué momento utilizar la subcuenta.
cuenta
481 Provisión para litigios Cuando comprenda la estimación de la
provisión en casos de litigios en curso
482 Provisión para
desmantelamiento, retiro o
rehabilitación del
Se puede considerar esta subdivisionaria
cuando se registre el importe estimado de
los costos de desmantelamiento o retiro del
inmovilizado
activo inmovilizado, así como la
rehabilitación del lugar donde se encuentra.
La obligación se reconoce paralelamente con
el activo.
483 Provisiones para
reestructuraciones
En esta subcuenta se puede incluir la
estimación de los costos que surgen de una
restructuración, como por ejemplo la venta o
liquidación de una línea de actividad, la
clausura de emplazamiento de la entidad de
un país o región, o la estructura gerencial.
484 Provisión para protección y Comprende las obligaciones legales,
remediación del medio
ambiente
contractuales o implícitas de la empresa o
compromisos adquiridos para prevenir o
reparar daños sobre el medio ambiente,
excepto que tengan origen en el
desmantelamiento del activo inmovilizado.
485 Provisión para gastos de En esta subcuenta comprende las
B-2

Informativo Vera Paredes ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Octubre B
responsabilidad social obligaciones por los gastos de la empresa
con relación a los asuntos de responsabilidad
social
489 Otras provisiones Se puede incluir alguna otra provisión no
incluida en las subcuentas anteriores.
Árbol de decisiones- reconocimiento de una provisión
El propósito de la presente norma, es el de resumir las principales exigencias de la norma
para las provisiones y los pasivos contingentes.
V. CASOS PRÁCTICOS
Caso 1: Resultado de apelación
La empresa “OCEANIA’’ tiene dentro de sus operaciones de carácter legal
administrativas una apelación que se encuentra en el tribunal fiscal pendiente de
asignación de sala referida al impuesto a la renta del ejercicio 2015, sin embargo
basándose en las últimas sentencias emitidas sobre temas similares y analizando al
B-3

Informativo Vera Paredes ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Octubre B
respecto la parte legal, ha opinado que el resultado será negativo (adverso). El monto
que se encuentre en litigio asciende a S/.150, 000.
Se solicita el tratamiento contable y su incidencia tributaria.
Solución:
Un pasivo contingente se da cuando surge la posibilidad de una situación adversa que
conlleva la salida de recursos de la empresa cuya existencia, valor y derecho de
propiedad dependen de que ocurra o no un suceso determinado, o de la ejecución o no
de un acto especifico.
Tratamiento contable:
Respecto de la confirmación de la orientación del tribunal a favor de la administración
tributaria, en la medida que resulte probable esta situación, ello generara de acuerdo con
el párrafo 28 de la NIC 37 donde señala:
Que se deba reconocer el correspondiente pasivo por el monto de la deuda.
Tratamiento tributario:
Según el literal f) del artículo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta, no son deducibles las
asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones cuya deducción no
admite por esta ley, por tanto, se generaría una diferencia.
Para el supuesto planteado, tendrá que adicionarse en la determinación del impuesto a la
renta la provisión del litigio de S/.150, 000
Contabilización:
-------------------x----------------
68 Valuación y deterioro de activos y 150,000
provisiones
686 Provisiones
6861 Provisión para litigios
68611 Provisión para litigios – costo
48 Provisiones 150,000
481 Provisión para litigios
X/x Por el reconocimiento del probable
resultado negativo por parte del
tribunal fiscal y la probable deuda
que surgirá de la administración
tributaria
------------------x-----------------
94 Gasto administrativo 150,000
941 Gasto administrativo
79 Cargas imputables a cuenta de
150,000
costos
791 Cargas imputables a cuenta de
B-4

Informativo Vera Paredes ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Octubre B
X/x
costos
Por el destino de la provisión de
litigios.
------------------x-----------------
Caso 2: Venta con garantía
La empresa ‘’ ESTRUCTURAS MACGIVER’’ al momento de la venta, otorga una garantía a
sus clientes, donde se compromete a darle mantenimiento a sus productos durante dos
años, plazo que es contado desde la fecha de la venta.
Considerando situaciones pasadas, es probable que sucedan algunos reclamos
relacionados con la garantía ofrecida, estimando estos gastos que pueden ser S/ 5, 000
por año.
Se consulta si se reconoce como provisión los gastos de la garantía y se solicita la
contabilización de la operación.
Solución
En el caso planteado la venta da a lugar a una garantía, el cual genera una obligación
actual. En este caso hay un flujo probable para liquidar las garantías en su conjunto. Por
unos sucesos pasados, se estima que los gastos podrían llegar a un monto determinado
confiable.
Por tal la empresa debe reconocer una provisión, en base a la mejor estimación de los
desembolsos que se requiera para poner en buenas condiciones los productos vendidos.
Contabilización:
---------------------x------------------
68 Valuación y deterioro de activos y
5,000
provisiones
686 Provisiones
6866 Provisiones para garantías
68661 Provisiones para garantías –
costo
48 Provisiones 5,000
486 Provisiones para garantías
X/x Por el reconocimiento de la provisión
sobre ventas.
---------------------x------------------
5 Gastos de ventas 5,000
951 Gastos de ventas
79 Cargas imputables a cuenta de costos 5,000
791 Cargas imputables a cuenta de costos
X/x Por el destino del gasto de provisión de
la garantía.
-------------------x--------------------
B-5

Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
INFORME
MODIFICACIONES REMUNERATIVAS AL RÉGIMEN LABORAL DE CONSTRUCCIÓN
Introducción
CIVIL
El viernes 26 de agosto se publicó en el diario oficial El Peruano la Resolución Ministerial N°
182-2016-TR, mediante la cual se publicó el Acta final de Negociación Colectiva en
Construcción Civil 2017-2018, que establece variaciones importantes en la remuneración del
sector construcción. Que, se caracteriza por ser eventual en sus labores y la alta movilidad
geográfica de sus trabajadores, esto obliga a tener un régimen de contratación dinámico, que
permita la sucesión de contratos, sin la necesidad de los registros aplicados al régimen laboral
general, que exige el sustento documentario para su validez.
Sin embargo como en todo contrato de trabajo existen elementos determinantes para calificar
a dicho acuerdo como uno de naturaleza laboral, y esto es el reconocimiento de los elementos
esenciales del contrato de trabajo:
a. Prestación personal.
b. Remuneración.
c. Subordinación.
En este régimen no existen formalidades para el contrato de trabajo, no es aplicable el
periodo de prueba de tres meses, y la estabilidad laboral está supeditada a la obra en la que
se presta servicio pero de ninguna manera es estabilidad absoluta.
1. Actividades
Las actividades que se enumeran en la División 45 del CIIU indican el marco dentro del
cual se desenvuelven las actividades de la construcción civil, por tanto todo trabajador
que realice dichas actividades serán considerados al régimen de construcción civil.
El régimen de construcción civil está regulado por la Resolución Ministerial N° 051-96-TR,
establece la negociación por empresas u obra en caso no exista acuerdo respecto del nivel
de negociación, y del Decreto Legislativo N° 727, el cual establece que aquellos que
laboran para una empresa constructora de inversión limitada, y las que construyan
directamente sus propias viviendas, siempre que la obra no supere el límite de 50 UIT, le
será aplicable las normas que regula el régimen laboral común.
Cuando se trate de la ejecución de un conjunto de obras, para establecer si la empresa
respectiva queda comprendida en lo dispuesto en el párrafo anterior se tomará el costo
individual de cada obra. Igualmente, respecto a las personas naturales que construyan
directamente sus propias unidades de vivienda, para establecer el costo individual de cada
obra se tomarán en cuenta todos los gastos, incluyendo las remuneraciones y materiales.
Las labores que se llevan a cabo en el rubro de la construcción emplean a un determinado
número de trabajadores que, se clasifican en 3 categorías:
C-1

Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
• Operarios: Son los albañiles, carpinteros, tierreros, pintores, electricistas, gasfiteros,
plomeros, almaceneros, chóferes, mecánicos, operadores de mezcladoras de winchas y
demás trabajadores calificados.
• Oficiales: Son los trabajadores que realizan las mismas actividades que los operarios
pero en calidad de ayudantes o auxiliares. Los guardianes están considerados en esta
categoría. Los trabajadores oficiales son aquellos que no han alcanzado calificación en
el tramo de una especialidad; no pudiendo ejecutar los trabajos que correspondan a
operarios. Los trabajos que efectuarán los oficiales serán de pañeteado para tartajeo,
asentado de ladrillos pasteleros en la rama de albañilería. En carpintería, los oficiales
efectuarán los trabajos de desencofrado.
• Peones: Son los trabajadores no calificados que se ocupan indistintamente de
diversas tareas de la industria.
I. Ultimo convenio colectivo
Recientemente se aprobó el último convenio colectivo de construcción civil, que entre sus
más importantes acuerdos destaca, por no decir el único, el incremento de las jornadas
básicas para los trabajadores de construcción civil, según sus categorías, por lo que, a
partir del 1 de junio del 2017, los trabajadores de construcción civil del ámbito nacional,
recibirán un aumento general sobre su jornal básico diario, según las siguientes
categorías:
• Operario : S/. 2.90 nuevos soles
• Oficial : S/. 1.70 nuevos soles
• Peón : S/. 1.60 nuevos soles
II. Modificación de remuneraciones
1. Jornal diario
Considerando los incrementos otorgados, las remuneraciones y demás beneficios
sociales de los trabajadores de construcción civil, en el periodo 1 de junio de 2017 al
31 de mayo de 2018, son:
Categoría Diario Semanal
Operario 64.30 385.80
Oficial 52.00 312.00
Peón 46.50 279.00
2. Dominical
El día de descanso semanal obligatorio será equivalente al de una jornada ordinaria y
se abonará en forma directamente proporcional al número de días efectivamente
trabajados.
Categoría Diario Semanal
Operario 10.72 64.30
Oficial 8.67 52.00
Peón 7.75 46.50
C-2

Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
3. La bonificación unificada de construcción civil (BUC)
Esta bonificación tiene carácter de condición de trabajo 1 , se refiere a las bonificaciones por
desgaste de herramientas y ropa, por alimentación, por compensación por falta de agua
potable y por especialización para el operario.
La Bonificación Unificada de la Construcción (BUC), se le paga al trabajador sobre la base
de un porcentaje del jornal básico percibido, de acuerdo a la categoría a la que
pertenezca, mediante la Resolución Directoral Nº 155-94-DPSC, los porcentajes
correspondientes son: operario 32 %, oficiales 30 % y peón 30 %.
Asimismo, se deberá tener presente que:
• Se otorga por día laborado.
• Para el cálculo de la BUC, no es considerado el dominical.
No es computable para el cálculo de las gratificaciones ordinarias (julio y diciembre),
compensación vacacional, compensación por tiempo de servicios, asignación por
escolaridad. Los montos actualmente ascienden a:
Categoría Diario Semanal
Operario BUC 32% 20.58 123.46
Oficial BUC 30% 15.60 93.60
Peón BUC 30% 13.95 83.70
4. Asignación por movilidad
Es equivalente a seis pasajes urbanos diarios (S/.1.20 x 6 = S/. 7.20), y a todo trabajador
le corresponde el mismo monto, sin diferenciación por categoría.
Categoría Diario Semanal
Operario 7.20 43.20
Oficial 7.20 43.20
Peón 7.20 43.20
5. Asignación escolar por hijo
Desde el momento en que ingresen a laborar, los trabajadores de construcción con hijos
menores de 18 años que cursen estudios de educación inicial o de educación básica,
percibirán una asignación por escolaridad equivalente a 30 jornales básicos al año.
Esta asignación se abona al trabajador desde su ingreso a la obra, de tal manera que se
paga a razón de un dozavo de 30 jornales por cada hijo en la última semana de cada mes
calendario. Para tener derecho a la asignación por escolaridad se debe cumplir con los
siguientes requisitos:
• Tener uno o más hijos menores de 18 años que cursen educación inicial o básica.
1
De conformidad con la R.S.D. 193-91-1-1SD-NEC
C-3

Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
• La filiación y la edad deberán acreditarse con la respectiva partida de nacimiento, y la
condición de estudiante, con el documento otorgado por la autoridad de educación
correspondiente.
• El trabajador debe acreditar ante su empleador que tiene uno o más hijos menores de
18 años que cursen educación básica o inicial, en cualquier momento mientras esté
vigente su relación laboral.
• Si el trabajador no cumple con las obligaciones mencionadas, le será descontado de su
liquidación de beneficios sociales, el monto de la asignación escolar pagada por su
empleador durante su relación de trabajo.
• Se hace extensiva la asignación escolar a los hijos de los trabajadores que cursen
estudios técnicos o superiores hasta los 22 años de edad.
Este beneficio equivale a 30 jornales básicos al año, que se paga de la siguiente manera:
Operario Anual 1,929.00 Mensual 160.75 Diario 5.36
Oficial Anual 1,560.00 Mensual 130.00 Diario 4.33
Peón Anual 1,395.00 Mensual 116.25 Diario 3.88
6. Indemnización por tiempo de servicios
La indemnización por tiempo de servicios para los trabajadores de construcción civil es
equivalente al 15 % de las remuneraciones básicas percibidas por el trabajador durante el
tiempo de servicios que laboró para un mismo empleador. (Decreto Supremo Nº 012-OT,
publicado el 02.11.53).
A dicho cálculo, también se le incluyen las horas extras, las cuales son computadas como
horas simples y no con sobretasa. A partir del 01.06.90 por R.S.D. 450-90-2SD-NEC de
fecha 25.05.90 se estableció que el cálculo de la CTS se determina aplicando el último
jornal vigente a la fecha de cese del trabajador.
El 15 % en mención está conformado por un 12 % que corresponde realmente a la CTS y
un 3 % es una sustitución de la participación en las utilidades. (D.S. 012-DT).
Para determinar el tiempo de servicios solo se computa los días efectivamente trabajados,
no se incluye los días feriados, los dominicales, ni las faltas. Resolución Ministerial Nº 480
del 20/03/64 y Resolución Subdirectoral Nº 450-90-250- NEC del 95.
Categoría Diario Semanal
Operario 9.65 57.87
Oficial 7.80 46.80
Peón 6.98 41.85
7. Vacaciones
Los trabajadores de construcción civil tienen derecho a 30 días calendario de descanso
vacacional, por cada año de trabajo para un mismo empleador, siempre y cuando
cumplan con los requisitos que menciona el D. Leg. Nº 713, como son cumplir con el
récord de 260 días efectivos de labor si la jornada es de 6 días a la semana. La
C-4

Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
compensación vacacional equivale al 10 % del salario básico percibido durante el año de
servicios. El trabajador tendrá derecho al récord trunco en las siguientes situaciones:
• Si fueran despedidos después de seis (6) días de labor, percibirán como compensación
vacacional un monto equivalente al 10 % de todos los salarios básicos percibidos
durante su periodo de trabajo, no incluye la remuneración dominical.
• Los trabajadores que renuncien después de haber laborado dieciocho (18) días,
tendrán derecho a percibir una compensación vacacional equivalente al 10 % de todos
los salarios básicos percibidos durante su permanencia en el trabajo.
• Si la despedida o retiro involuntario se realiza exactamente al cumplir los dieciocho
(18) días de labor efectiva, la compensación vacacional equivale a dos jornales y
medio.
Por otro lado, no tendrán derecho al récord trunco:
• Si fueran despedidos dentro de los primeros seis días de labor, no recibirán pago
alguno.
• Si renuncian antes de haber laborado dieciocho (18) días, no recibirán pago alguno.
En el pago de la compensación no se incluye las horas extras (Resolución Ministerial Nº
918 del 06/08/65). Si el trabajador comete falta grave debidamente comprobada, perderá
su derecho al pago de la compensación vacacional.
Categoría Diario Semanal
Operario 6.43 38.58
Oficial 5.20 31.20
Peón 4.65 27.90
El cálculo semanal se efectúa por días laborados.
8. Gratificaciones
Los trabajadores de construcción civil tienen derecho a 40 jornales básicos de gratificación
por Fiestas Patrias y a 40 jornales básicos de gratificación por Navidad.
Estas gratificaciones se pagan de la siguiente manera:
a. La de Fiestas Patrias a razón de un sétimo por cada mes laborado de enero a julio, y
b. La de diciembre a razón de un quinto por cada mes laborado de agosto a diciembre.
Gratificaciones por fiestas patrias operación Oficial peón
Enero/julio (40 jornales básicos) 2,572.00 2080.00 1,860.00
Por meses (1/7 de 40 jornales básicos) 367.43 297.14 265.71
Por día (1/210 de 40 jornales básicos) 12.25 9.90 8.86
Gratificación por navidad
Agosto/diciembre (40 jornales básicos) 2,572.00 2,080.00 1,860.00
Por meses (1/5 de 40 jornales básicos) 514.4 416.00 372.00
Por día (1/150 de 40 jornales básicos 17.15 13.87 12.40
C-5

Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
9. Horas extras
El empleador debe tener en cuenta los siguientes criterios para realizar el pago por
concepto de horas extras:
a. De trabajarse en dos medias jornadas, y trabajarse las dos horas intermedias, éstas
serán retribuidas con una sobretasa de 100%.
b. Después de la jornada ordinaria y hasta la décima hora de la jornada y hasta las 11 de
la noche: cada hora extra se retribuye con una sobretasa de 60%.
c. Si la jornada no sobrepasa las 10 horas, antes de las 11:00 p. m., las horas extras
tendrán una sobretasa del 60% sobre la remuneración diaria (jornal básico).
d. Horas extras después de las 11 de la noche: la sobretasa se fija de común acuerdo
entre empleador y trabajador.
Horas Extras
Simples 60% 100% Indemnización
Operario 8.04 12.86 16.08 1.21
Oficial 6.50 10.40 13.00 0.98
Peón 5.81 9.30 11.63 0.87
10. Remuneración en turno corrido
Los trabajadores que laboren en turnos corridos recibirán ocho horas y media de salario
por cada ocho horas de trabajo, con un descanso intermedio de media hora para que
tomen sus alimentos.
11. Turno nocturno
Para efectos del pago de la remuneración por el trabajo realizado en horario nocturno,
que se extiende a partir de las 11:000 pm y culmina a las 6:00 am, al trabajador que
labora en esta jornada percibirá una bonificación adicional a su jornal equivalente al 25%
del jornal básico prevista para las ocho horas diarias percibido por cada trabajador según
su categoría.
operación Oficial peón
Remuneración básica 64.30 52.00 46.50
Bonificación por trabajo
nocturno 25%
16.10 13.00 11.63
12. Bonificación por altitud
Los empleadores pagaran una bonificación por altitud de S/. 2.00 por día laborado, a
todos los trabajadores que presten servicios en obras o centros de trabajos ubicados a
partir de los tres mil metros sobre el nivel del mar. Esta bonificación será entregada en
tanto se mantenga la citada condición de trabajo, y no será computable para el cálculo de
los beneficios sociales.
13. Bonificación pago en bajada
En proyectos remotos de difícil acceso, será permitida una permanencia mínima en los
campamentos de 28 días consecutivos y como máximo de hasta 35 días consecutivos
luego de los cuales los trabajadores gozarán de una bajada mínima de 7 días pagados
únicamente a jornal básico.
C-6

Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
Los trabajadores tienen libertad de disponer de su día de descanso semanal obligatorio y
si desean lo podrán laborar quedando el empleador obligado a pagar dicho día de labor
con la sobretasa correspondiente.
Se deja constancia que la bonificación pago en bajada será abonada en la primera semana
luego del retorno a obra por parte del trabajador, no es base de cálculo para leyes y
beneficios sociales tales como CTS, vacaciones y/o gratificaciones.
14. Bonificación por alta especialización de operarios diaria
Este beneficio BAE (de carácter permanente), se otorga a los trabajadores operarios que
estén debidamente certificados por el empleador o por institución educativa para realizar
trabajos especializados, teniendo en cuenta las siguientes características:
• Se otorga únicamente a los trabajadores operarios.
• Porcentajes discriminados que se aplican sobre el jornal básico.
• El BAE se paga por día laborado en jornada semanal obligatoria, excluyéndose los
domingos, feriados o descansos semanales.
• No es base computable para el cálculo de los benéficos sociales.
Operario Diario Semanal
BAE diario: operario de equipo mediano
5.14 30.86
certificado (8%)
BAE diario: Operario de equipo pesado
6.43 38.58
certificado (10%)
BAE diario: Operario electromecánico
9.65 57.87
certificado (15%)
BAE diario: Operario topógrafo certificado
(9%)
5.79 34.72
Los empleadores otorgan la bonificación por concepto de alta especialización – BAE, a los
trabajadores de construcción civil que estén debidamente certificados por el empleador o
institución educativa para realizar trabajos especializados.
15. Asignación por sepelio-Permanente
Se abona a los familiares de los trabajadores fallecidos durante el contrato de trabajo, es
de una UIT, siempre y cuando el costo de la obra presupuestada sea igual o mayor a 50
unidades impositivas tributarias – UIT, asignación que, teniendo en cuenta el valor de la
UIT del año 2017, equivale a S/. 4,050.00.
16. Bonificación por trabajo en contacto directo con agua
Esta bonificación equivale al 20% del jornal básico
a. Operario 20% del básico S/. 12.90
b. Oficial 20% del básico S/. 10.40
c. Peón 20% del básico S/. 9.30
C-7

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La bonificación por contacto directo con el agua se extiende a los trabajos que se realicen
con contacto directo con aguas servidas, en los sistemas de alcantarillados y recolectores,
entendiéndose que dicha bonificación es expresa y taxativamente aplicada para el
trabajador que está en contacto directo con el agua servida.
17. Bonificación por trabajo en altura
Esta bonificación equivale al 7% del jornal básico y se otorga cuando se trabaja en
fachadas o andamios, a partir del cuarto piso, como a los que laboren en el tendido de
cables eléctricos en torres, en el montaje de estructuras metálicas prefabricadas o
soldadas, en el montaje in situ de partes prefabricadas de puentes y en todas las
actividades electromecánicas que generen riesgo de caída.
Este beneficio se aplicará a partir de los cinco metros de altura contados a partir de la
cota del suelo y solo en aquellas labores que impliquen riesgo de caída libre para el
trabajador.
Este beneficio no es computable para el pago de beneficios sociales.
Bonificación diaria por trabajo operación Oficial peón
en altura
Cuarto piso 4.30 3.50 3.14
De 5 a 8 pisos 8.60 7.00 6.28
De 9 a 12 pisos 12.90 10.60 9.42
18. Bonificación por altitud
La bonificación por altitud es de S/. 2.00 por día laborado, monto que debe pagarse a los
trabajadores que presten servicios en obras o centros de trabajo ubicados a partir de los
tres mil metros sobre el nivel del mar, sin tener en cuenta su lugar de procedencia, en
tanto se mantenga dicha condición de trabajo. Esta bonificación no es computable para el
cálculo de la indemnización por tiempo de servicios, gratificaciones ni vacaciones.
19. Bonificación por riesgo de trabajo bajo cota cero
Los empleadores pagarán la “bonificación por riesgo de trabajo bajo cota cero”
equivalente a S/. 1.90 diario a los trabajadores de construcción civil que laboren en un
nivel inferior al segundo sótano o cinco metros bajo la cota cero, considerando que el
pago de la bonificación se efectuará hasta la culminación de las obras de estructuras al
nivel indicado.
20. Seguro Essalud-Vida
Los empleadores contratarán a favor de sus trabajadores la póliza de seguro ESSALUD +
VIDA, adicionalmente al seguro complementario de trabajo de riesgo (SCTR), y cuando el
costo de la obra presupuestada sea mayor a 50 unidades impositivas tributarias (UIT).
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CASOS PRACTICOS
Calculo de beneficios sociales en el régimen de construcción civil
1. Gratificación de operación
Un albañil del régimen de construcción civil, está realizando una obra, habiendo laborado
por 21 días. El trabajador tiene la calidad de operario, obteniendo la bonificación por
concepto de movilidad 2 como operario su jornada básica diaria es de S/ 64.30
¿Cuál es el monto a pagar por gratificación trunca?
a. Datos
• Fecha de ingreso : 01.09.2017
• Fecha de cese : 21.09.2017
• Tiempo computable : 21 días
• Jornal básico : S/ 64.30
• Bonificación por movilidad : S/ 7.20
b. Remuneración computable
Remuneración equivalente a 40 jornales: 64.30 x 40= S/ 2,572.00
c. Cálculo del monto a otorgar
Remuneración Periodo N° de días N° de días Total
computable computable en el mes laborados
S/ 2,572 .00 / 5 / 30 x 21 S/ 361.10
d. Cálculo de la bonificación extraordinaria
Gratificación Bonificación Bonificación
S/ 361.10 x 9% = S/ 32.49
Total a recibir: S/.393.59
2. Gratificación de oficial:
a. Datos
• Fecha de ingreso : 01.07.2017
• Fecha de cese : 30.09.2017
• Tiempo computable : 30 días
• Jornal básico : S/ 52.00
b. Remuneración computable
Remuneración equivalente a 40 jornales: S/ 52.00 x 40 = S/ 2,080.00
2
La bonificación por movilidad es equivalente a 6 pasajes urbanos diarios, no siendo computable para el pago de
gratificaciones ordinarias, por lo que no será tomado en cuenta para la gratificación por Fiestas Patrias.
C-9

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c. Cálculo del monto a otorgar
Remuneración Periodo N° de Total
computable computable días laborados
S/ 2,080.00 / 150 x 30 = S/ 416.00
d. Cálculo de la bonificación extraordinaria
Gratificación Bonificación Bonificación
S/ 416.00 x 9% = S/ 37.44
Total a recibir: S/ 453.44
2. Liquidación de beneficios sociales
Un trabajador de construcción civil estuvo trabajando en una obra por unos meses, por
motivos personales se retiró de la obra, por lo que solicito su liquidación, según los siguientes
datos:
Datos:
Categoría : Peón
Fecha de ingreso : 06/06/2017
Fecha de cese : 06/09/2017
Jornada de trabajo : 6 días a la semana
Periodo a liquidarse (*) : 80 días
Jornal básico : 46.50
BUC : 13.95
Movilidad : 7.20
(*) Solo se considera los días efectivamente laborados. En forma excepcional se incluyen los
periodos de descanso médico, hasta un máximo de 60 días al año.
Desarrollo:
a. Calculo de la CTS
Los trabajadores de construcción civil tienen derecho a una compensación por tiempo de
servicios equivalente al 15% del total de jornales básicos percibidos durante la prestación
de servicios, correspondientes a los días efectivamente trabajados.
La remuneración que sirve de base de cálculo para la CTS excluye los salarios dominicales
y la sobretasa por horas extras laboradas, en tanto solo se considera el monto que
corresponde al valor simple de la hora extra. Debe precisarse que del 15% señalado, el
12% corresponde a la compensación por tiempo de servicio y el 3% restante se paga en
sustitución de la participación en las utilidades.
Remuneración computable (*):
• Jornal Diario: S/ 46.50
(*) No incluye el B.U.C. ni la bonificación por movilidad
C-10

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Calculo de CTS:
R. computable N° de días Total
S/ 46.50 x 80 = S/ 3,720.00
CTS= 15% del total de jornadas básicas percibidas durante la prestación de servicios.
CTS= 15% 3,720.00
CTS= S/ 558.00
b. Calculo de la compensación vacacional
La bonificación vacacional equivale al 10% del jornal básico, por cada día efectivamente
laborado. El trabajador tendrá derecho al pago de 30 jornadas básicas al acumular 260
días de labores, según las siguientes reglas:
Si el trabajador renuncia:
• Antes de los dieciocho (18) días de labor efectiva, no tendrá derecho a percibir
compensación vacacional.
• El día dieciocho (18) de labor efectiva, la compensación vacacional equivale a dos
jornales y medio (2 ½).
• Después de haber laborado dieciocho (18) días tendrán derecho a percibir una
compensación vacacional equivalente al diez por ciento (10%) de todos los salarios
básicos percibidos durante su permanencia en el trabajo.
De los datos aportados se aprecia que el trabajador mantuvo el vínculo laboral por más de
18 días así que se le aplica el tercer supuesto antes señalado.
Calculo:
Compensación vacacional (CV)= 10% del total de jornadas básicas percibidas durante la
prestación de servicios
Compensación vacacional =10% 3,720.00
Compensación vacacional = S/ 372.00
c. Gratificación truncas
Los trabajadores de construcción civil tienen derecho al pago de dos gratificaciones,
correspondientes al mes de julio y diciembre, equivalente a 40 jornales básicos. El pago
debe efectuarse en la respectiva quincena de los meses indicados o al cese del trabajador,
descontándole cualquier pago previo 3 .
El trabajador podrá percibir gratificaciones sólo en una obra; de lo contrario, el monto
cobrado indebidamente será descontado de la liquidación de beneficios sociales.
Gratificación de diciembre : 40 x jornal básico
- Gratificación mensual : 40 x jornal básico / 5
- Gratificación por días : 40 x jornal básico /150
3
http://es.slideshare.net/miguel_mafc/regimen-laboral-deconstruccioncivil, página 8.
C-11

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Calculo de la gratificación trunca
De los datos generales se aprecia que el trabajador estuvo laborando durante 3 meses
(Fecha de ingreso: 06/06/2016 - Fecha de cese : 06/09/2016), por lo que el cálculo
de su gratificación será de acuerdo a 37 días calendarios:
- Gratificación mensual: 40 x jornal básico / 5 x 3
- Gratificación mensual: 40 x 46.50 / 150 x 37
- Gratificación trunca: S/. 458.80
3. Calculo de beneficios de un oficial
Un trabajador de construcción civil calificado como oficial, afiliado al SNP, ha trabajado
unos cuantos meses en una obra, la empresa nos solicita el cálculo de su indemnización
por tiempo de servicios, ofreciéndonos los siguientes datos:
• Fecha de ingreso: 02/06/2017
• Fecha de cese: 29/08/2017
• Días de trabajo:78 días
• Gratificación diciembre: 29 días calendario.
• Horas extras: 20
Solución:
Un oficial percibe un jornal básico de S/ 52.00 y su hora ordinaria es de 6.50 (52.00 / 8
horas al día). Para establecer el pago de la indemnización por tiempo de servicio por un
día, de un oficial, su jornal básico de S/52.00 se multiplica por 25% (15% CTS= 7.80 +
10% de vacaciones = 5.20).
7.80 + 5.20 = S/13.00, por día de trabajo. Este monto se multiplica por los días de
trabajo.
Las gratificaciones diarias de diciembre, equivalen:
52.00 x 40 = 2,080
2080.00 / 5 meses = 416.00 / 30 = 13.87.
En cuanto al cálculo de la indemnización de las horas extras, el oficial tiene 20 horas
extras, esto se multiplica por el valor de la hora y el resultado por 15.
Cálculos:
- Indemnización : S/ 7.80 x 78 días = 608.40
- Vacaciones : S/ 5.20 x 78 días = 405.60
- Gratificación : S/ 13.87 x 29 días = 402.23
- G. extraordinaria : 9% x 402.23 = 36.20
- 20 horas extras x 6.50 : 130.00 x 15% = 19.50
Sub total: = 1,471.93
Para establecer los pagos por conceptos de aportes a pensiones (SNP), se suman los
montos de las vacaciones, y horas extras:
- Vacaciones = 405.60
C-12

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- horas extras = 19.50
- sub total : 425.10
- Descuento 13% de : 55.30
4. Calculo de beneficios de un peón
Utilizaremos los mismos datos anteriores, pero para un trabajador peón de construcción
civil, para apreciar la diferencia. Un trabajador de construcción civil calificado como peón,
afiliado al SNP, ha trabajado unos cuantos meses en una obra, la empresa nos solicita el
cálculo de su indemnización por tiempo de servicios, ofreciéndonos los siguientes datos:
• Fecha de ingreso: 02/06/2017
• Fecha de cese: 29/08/2017
• Días de trabajo:78 días
• Gratificación diciembre: 29 días calendario.
• Horas extras: 20
Solución:
Un peón percibe un jornal básico de S/ 46.50 y su hora ordinaria es de 5.80 (46.50 / 8
horas al día). Para establecer el pago de la indemnización por tiempo de servicio por un
día, su jornal básico de S/46.50 se multiplica por 25% (15% CTS= 6.98 + 10% de
vacaciones = 4.65).
6.98 + 4.65 = S/ 11.63, por día de trabajo. Este monto se multiplica por los días de
trabajo.
Las gratificaciones diarias de diciembre, equivalen:
46.50 x 40 = 1,860 / 5 meses = 372.00 / 30 = 12.40
En cuanto al cálculo de la indemnización de las horas extras, el peón tiene 20 horas
extras, esto se multiplica por el valor de la hora y el resultado por 15.
Cálculos:
• Indemnización : S/ 6.98 x 78 días = 544.44
• Vacaciones : S/ 4.65 x 78 días = 362.70
• Gratificación : S/ 12.40 x 29 días = 359.60
• G. extraordinaria : 9% x 359.6 = 32.40
• 20 horas extras x 5.80 : 116 x 15% = 17.40
Sub Total = S/ 1,284.14
Para establecer los pagos por conceptos de aportes a pensiones (SNP), se suman los
montos de las vacaciones, y horas extras:
- Vacaciones = 362.70
- horas extras = 17.40
- sub total : 380.10
- Descuento 13% de : 49.41
Total a pagar : S/ 1,284.14 – 49.41= 1,234.73
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5. Calculo de reintegro
En la empresa Chankan Constructores SAC desean realizar el reintegro de sus pagos a un
electricista industrial de construcción civil, ahora que se publicó la nueva escala salarial
del sector, para lo cual nos informa que es un trabajador con carga familiar (2 hijos)
afiliado a la ONP, con liquidación semanal.
Solución:
La vigencia del nuevo convenio de construcción civil es a partir del 01 de junio del 2017, y
la fecha de su publicación fue el 23 de setiembre, por lo que este convenio tiene efectos
retroactivo, por tanto deben realizarse los reintegros de las jornales relacionados con las
categorías de este sector. En el presente caso tenemos a un operario electromecánico, por
lo que le corresponde percibir la bonificación por alta especialización (BAE). Se indica que
al trabajador se le abona semanalmente sus beneficios sociales conjuntamente con su
remuneración. Ahora bien considerando el incremento de los jornales básicos desde el 01
de junio del 2017 tenemos los siguientes periodos de reintegro:
• Con feriados y dominicales: 115 días
• Sin feriados y dominicales: 88 días
Nueva escala salarial:
Categoría 2016-2017 incremento 2017-218
Operario 61.40 2.90 64.30
oficial 50.30 1.70 52.00
peón 44.90 1.60 46.5
El reintegro gira alrededor de la diferencia de montos a cuanta de pago realizado en el
periodo de negociación 01/06/2017 y 23/09/2017, por tanto tomando como referencia los
días de trabajo, procederemos a efectuar el recalculo por cada concepto abonado, según
los cálculos siguientes:
a. Reintegro jornales
Tratándose de un operario, existe un incremento en el jornal diario, que es de S/ 2.90
diario, solo se incluyen días efectivamente laborados del 01/06/ al 24/08/ del 2016.
- 2.90 x 115 = 333.50
Total: S/. 333.50
Para efectos prácticos se está incluyen el pago del dominical y feriados, que son base
de cálculo para ONP.
b. Reintegro de asignación escolar
Según los datos el trabajador tiene dos hijos, y el beneficio equivales a 30 jornales al
año por hijo. Siendo el cálculo de reintegro de los 115 días por sus dos hijos de la
siguiente manera:
- 2.90 x 30= 87
- 87 / 12 / 30 = 0.24
- 0.24 x 115 x 2 hijos
- Total S/. 55.20
C-14

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c. Reintegro de bonificación unificada de construcción civil (BUC)
La BUC correspondiente a operarios equivale al 32% de la jornada básica. Tomando
solo los días efectivamente laborados (sin domingos ni feriados):
- 32% x 64.30 x 88 = 1810.68
Menos
- 32% x 61.40 x 88 = 1729.02
- Total: 81.66
d. Reintegro por bonificación de alta especialización (BAE)
La BAE para los operarios electromecánicos es equivalente al 15% de su jornal básico
en base a los días efectivamente trabajados, en base a los días efectivamente
trabajados.
- 15% x 2.90 x 88 días = S/ 38.28
e. Reintegro de vacaciones (10%)
El reintegro del pago de vacaciones se realiza en base a los días laborados, no
incluidos los dominicales y feriados:
- 10% x 2.90 x 88 = 25.52
f. Reintegro de gratificaciones
En construcción civil los trabajadores tiene derecho a gratificaciones por julio en
proporción a siete meses y en 5 por diciembre, por lo tanto el reintegro se efectuara
en dos tramos:
- 2.90 x 40 / 210 x 61 (junio-julio) = 33.69
- 2.90 x 40 / 150 x 53 (agosto-set) = 40.98
- Total: S/ 74.67
g. Bonificación extraordinaria
Por la aplicación de la Ley N° 30334, se otorga el 9% de la gratificación otorgada:
- 9% x 74.67= S/ 6.72
h. Reintegro de CTS y utilidades
El reintegro del pago de CTS y las utilidades al trabajador, es en función de los días
laborados, no incluidos los días domingos y feriados que fueron considerados como
descansos remunerados. Como es de conocimiento, se paga un porcentaje del 15%,
que se encuentra bajo los conceptos siguientes: 12% es por el beneficio de la CTS, y
el 3% por concepto del pago de utilidades:
- 12% de S/ 2.90 x 88 = 30.62
- 3% de S/ 2.90 x 88 = 7,66
i. Conafovicer
Este aporte de cuenta de los trabajadores, es del 2% del jornal básico diario, siendo
así, al momento de efectuar el pago por reintegro de sus jornales básicos, se debe
retener el porcentaje del 2% al reintegro que corresponde por dicho aporte. En este
caso, se consideran los días calendario (con dominical y feriados):
- 2% de 333.50 (reintegro)= 6.67
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Resumen del reintegro
(Del 01/06/2017/ al 23/09/2017)
Remuneración :S/ 333.50
Asignación familiar(*) : 55.20
BUC : 81.66
BAE : 38.28
Vacaciones : 25.52
Gratificaciones (*) : 74.67
Bon. Extraordinaria(*) : 6.72
CTS(*) : 30.62
Utilidades(**) : 7.66
Sub total S/ 653.83
Menos: :
IR-Renta 5ta. : (0.00)
ONP: 13% S/ (415.16 Rem+BUC) : 53.97
Conafovicer: 2% (333.50 Rem) : 6.67 _
Por recibir : S/ 593.19
Aporte del empleador
EsSalud:9% de S/ 333.50 : 30.02
SCTR: 3.2% de S/ 333.50 : 10.67
Total : S/ 40.69
(*) No afecto a contribuciones de leyes sociales, solo afecto
a retención de quinta categoría (de corresponder).
(**) No afecto a ningún tipo de retención y/o aportación de
leyes sociales.
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NOS CONSULTAN
1. Actividad de construcción civil
La empresa Riviera Maya SAC, desea remodelar unos complejos habitacionales para sus
trabajadores, y desea saber si la remodelación está considerada dentro de una actividad
una actividad de construcción civil.
Respuesta:
En principio, la actividad de construcción está comprendida en la Gran División 5 de la
Clasificación Industrial Internacional Uniforme de las Naciones Unidas (CIIU), División 45
de la categoría F, que comprende las actividades corrientes y algunas actividades
especiales de empresas de construcción de edificios y estructuras de ingeniería civil,
acondicionamiento de edificios y terminación de edificios. Se incluyen las obras nuevas,
las reparaciones, las ampliaciones y reformas, la erección in situ de estructuras y edificios
prefabricados y la construcción de obras de índole temporal.
Un ejemplo de las actividades clásicas en construcción civil es:
La construcción de viviendas, edificios de oficinas, locales de almacenes y otros edificios
públicos y de servicios, locales agropecuarios, etcétera, y en la construcción de obras de
ingeniería civil, como carreteras, calles, puentes, túneles, líneas de ferrocarril, campos de
aviación, puertos y otros proyectos de ordenamiento hídrico, sistemas de riego, redes de
alcantarillado, instalaciones industriales, tuberías y líneas de transmisión de energía
eléctrica, instalaciones deportivas, etcétera Estas actividades pueden llevarse a cabo por
cuenta propia, a cambio de una retribución o por contrata. La ejecución de partes de
obras, y a veces de obras completas, puede encomendarse a subcontratistas.
Sin embargo también existen actividades especiales, como:
La preparación y construcción de partes de edificios y estructuras de ingeniería civil. Por lo
general, se concentran en un aspecto común a diferentes estructuras y requieren la
utilización de técnicas y equipos especiales.
Se trata de actividades tales como la hincadura de pilotes, la cimentación, la perforación
de pozos de agua, la erección de estructuras de edificios, el hormigonado, la colocación de
mampuestos de ladrillo y piedra, la instalación de andamios, la construcción de techos,
etcétera También se incluye la erección de estructuras de acero, siempre que los
componentes de la estructura no sean fabricados por la unidad constructora.
Las actividades de construcción especiales se realizan principalmente mediante
subcontratas, en particular en el caso de los trabajos de reparación que se realizan
directamente para el dueño de la propiedad. Por tanto las labores de remodelación
también están dentro de la actividad de construcción civil.
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2. Calificación de trabajadores
Juan Pedro trabaja como chofer que transporta personal de la obra a sus residencias,
desea saber si puede estar en la planilla de construcción civil o necesariamente debe estar
dentro de una de las categorías de construcción civil.
Respuesta:
Se encuentran comprendidos en el régimen los trabajadores que prestan servicios en la
actividad constructora, las siguientes categorías:
a. operarios.
b. ayudantes u oficiales y
c. peones.
Se excluyen del régimen especial de construcción civil a los trabajadores que prestan
servicios en las empresas constructoras de inversión limitada, en la medida que ejecuten
obras que no excedan de 5O UIT, así como a los trabajadores que prestan servicios a
personas naturales que construyen directamente su vivienda, cuando el costo de la obra
no supere las 50 UIT. (D. Leg. 727).
Dentro de los operarios encontramos a los operarios de albañilería, de carpintería,
electricista, instalaciones sanitarias y de aire acondicionado, armadores de acero
(Trabajos de toda clase de doblados de fierro y su armadura de vigas, columnas, losas de
concreto armado), pintores, entre otros.
Dentro de estos últimos también se incluyen a los maquinistas wincheros, almaceneros,
choferes, mecánicos obreros de instalación de ascensores; trabajadores que se ocupan en
la construcción de puentes, caminos, túneles y demás ramas de la industria que,
propiamente no desarrollan actividades directamente vinculadas a la construcción como
son el almacenero y el chofer, por ejemplo, pero por asimilación se ubican en esta
categoría.
Como vemos los choferes también están incluidos dentro del régimen de construcción
civil, sin embargo esto no abarca a los choferes de personal sino, a los que conducen
maquinas especializadas para el transporte como serian camiones volquetes o
mescladoras, no así un chofer de servicio particular.
3. Aporte de Conafovicer
La empresa Metales Pesados SAC, dedicada a la instalación de estructuras metálicas para
la edificación, posee una planilla de construcción civil, donde existente más trabajadores
administrativos que obreros, nos consulta si por estos trabajadores administrativos
también deben aportar al Conafovicer
Respuesta:
El Comité Nacional de Administración del Fondo para la Construcción de Vivienda y
Centros Recreacionales, más conocido como CONAFOVICER, tiene por finalidad
administrar y controlar el fondo para construcción de viviendas y centro recreacionales
para los trabajadores de construcción civil.
C-18

Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
Siendo la base imponible del aporte al CONAFOVICER el jornal básico percibido por el
trabajador de construcción civil.
El depósito de las retenciones se hará dentro de los quince (15) días siguientes al mes de
la retención, que el empleador está obligado a descontar al trabajador, si el empleador no
retiene o no deposita lo retenido incurre en mora automática y deberá abonar un recargo
del 2% por mes o fracción de mes retenido.
4. Pago de utilidades
Una empresa que se dedica a la actividad de construcción, tiene personal administrativo,
y nos consultan como se realiza el cálculo de las utilidades para estos últimos, ya que a
los trabajadores de construcción civil, se les abona las utilidades junto con la CTS.
Respuesta:
Los trabajadores administrativos perciben, utilidades según las normas establecidas para
el régimen laboral de la actividad privada. Debiendo la empresa cumplir con dicha
obligación a los 30 días siguientes de presentado la declaración jurada el impuesto a la
renta respectivo.
La única gran diferencia será que al momento de determinar el monto de utilidades por el
número de trabajadores se tomara la totalidad de los trabajadores incluyendo el total de
obreros y total de personal administrativo.
5. Operario electromecánico
En una obra han contratado temporalmente a un soldador de precisión, nos consultan si
debe estar dentro del régimen de construcción civil o no.
Respuesta:
Se considera operario electromecánico al trabajador calificado en una especialidad del
ramo, el cual organiza, selecciona y ejecuta los diferentes trabajos de instalaciones
eléctricas y mecánicas para industrias, centros mineros, etc.; realizando dispositivos
mecánicos accionados por la corriente eléctrica, conexión de accesorios, tableros,
motores, bombas, reductores, compresoras, etc., observando para ello las condiciones de
seguridad, especificaciones técnicas y normas respectivas.
En esta categoría están comprendidas las siguientes especialidades:
- Electricista industrial
- Electricista liniero
- Soldador homologado
- Maniobrista montaje
- Mecánico alineamiento
- Mecánico armador
- Mecánico montaje
- Mecánico estructura
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- Calderero
- Oxigenista
- Instrumentista
- Tubero alineador
- Tubero montaje
- Pintor electromecánico
- Arenador
Como vemos dentro de los operadores electromecánico pueden incorporarse los soldares.
Así que si debería estar dentro de la planilla de construcción civil, a nos e que obtenga
una condición más beneficiosa por la naturaleza de su trabajo.
6. Trabajo en altura
Una empresa fue contratado para instalar unos paneles de vidrios, por lo que está
pagando la bonificación por altura, sin embargo el administrador no sabe diferenciar,
cuáles de sus trabajadores deben beneficiarse con ese derecho, por los que nos consulta
si existe algún listado especifico de trabajo es altura.
Respuesta
No existe un listado cerrado de lo que se debe entender por trabajo en altura sin
embargo, esta bonificación se entrega a los siguientes servicios:
- Revestimiento de fachada a partir del cuarto piso: una bonificación por cada cuatro
pisos.
- Trabajos en andamios en los exteriores de edificios: a partir del cuarto piso.
- Trabajos en tanques elevados: a partir de los cinco metros de altura.
- Trabajos en andamios, revoques exteriores de toda clase, revestimiento de cerámica y
otros, molduras que deben forjarse desde el exterior y el encofrado de aleros, que
importen los mismos riesgos que el trabajo en edificios.
- Las labores que se realicen sobre diez metros de altura, en el caso de las edificaciones
en las que no se pueden precisar los cuatro pisos.
- Los que realicen trabajo en fachadas interiores en las que se usen andamios y que
comparten los mismos riesgos que las labores señaladas.
- Los trabajadores que laboren en el tendido de cables eléctricos en torres, en el
montaje de estructuras metálicas prefabricadas de puentes, y en todas las actividades
electromecánicas que generan riesgo de caída. Este beneficio será de aplicación a
partir de los cinco metros de altura contados a partir de la cota del suelo y solo en
aquellas labores que impliquen riesgo de caída para el trabajador.
7. Protección solar
Unos trabajadores que están asfaltando unos tramos de carretera, por el intenso calor
existente en la zona, han tenido que conseguir con su propio dinero equipo de protección
solar, nos consultan si pueden pedir el reintegro del gastado.
C-20

Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
Respuesta:
Mediante el Convenio Colectivo 2012-2013, se reconoció un beneficio adicional a los
trabajadores que ejecuten obras en la estación de verano o en zonas de clima soleado, ya
sea en el campamento o instalaciones de la obra, que consisten en poner a disposición de
los trabajadores de “Dispensadores de protección solar”.
Por tanto es posible exigir el cumplimento de este acuerdo, y pedir el reintegro de lo
gastado en equipo de protección solar.
Sin embargo en el 2013 se aprobó la Ley 30102, que obliga a todos los empleadores a
otorgar protección contra la radiación solares respecto de sus trabajadores que estén
expuestos.
8. Trabajadores de construcción civil
Nos consultan si todos los trabajadores dedicados a la construcción civil, necesariamente
deben ser considerados dentro del régimen especial de la construcción civil.
Respuesta:
La respuesta correcta es la negativa, si bien un trabajador pude dedicarse a la actividad
de construcción, para ser considerado dentro del régimen laboral especial de la
construcción, la condición es que el valor de la obra en donde trabaje, supere las 50 UIT.
9. Actividades excluidas
La empresa Kkan SAC, forma parte de un grupo de empresas que se dedican a la
construcción de edificios, pero está particularmente se dedicada a la fabricación del
ladrillos, nos consulta si es necesario que su personal esté sujeta al régimen de
construcción civil.
Respuesta:
Existen actividades no comprendidas como actividades de construcción civil entre las que
encontramos:
- Fabricación de materiales de construcción
- Erección o instalación de equipo industrial (por ejemplo instalación de hornos y
turbinas industriales, etcétera.
- Erección de estructuras o edificios completos prefabricados a partir de partes de
fabricación propia, que se clasifica en la categoría correspondiente de fabricación, en
función del principal material utilizado, excepto si el material principal es hormigón, en
cuyo caso se clasifica en esta clase.
- Erección de estructuras de metal a partir de partes de fabricación propia.
- Instalación de partes y piezas de carpintería de fabricación propia, que se clasifica en
la categoría correspondiente de fabricación, según el tipo de material utilizado (por
ejemplo, madera).
- Actividades de arquitectura e ingeniería.
- Gestión de proyectos de construcción.
C-21

Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
- Planificación y diseño paisajístico, instalación y mantenimiento de praderas y jardines
y cuidado de árboles.
- Actividades de construcción directamente relacionadas con la extracción de petróleo y
gas natural (sin embargo, la construcción de edificios, caminos, etcétera, en terrenos
mineros se incluye en esta clase).
- Limpieza de ventanas, tanto por dentro como por fuera, y de chimeneas, calderas,
interiores, etcétera.
Por lo tanto la fabricación de ladrillos no está comprendida dentro del régimen laboral de
la construcción civil.
También, no hay incidencia en que la empresa Kkan SAC forme parte de un grupo de
empresas, pues no existe restricción al respecto.
C-22

Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
INDICADORES LABORALES
TASA DE INTERES BANCARIO – CTS
MONEDA NACIONAL
SETIEMBRE CONTINENTAL COMERCIO CREDITO FINANCIERO BANBIF SCOTIA-
BANK
INTERBANK
MI
BANCO
PROMEDIO
1 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM
2 2.11 6.50 2.22 5.3 4.08 2.32 3.01 5.72 3.23
3 2.10 6.50 2.21 5.3 4.07 2.32 3.01 5.71 3.21
4 2.09 6.50 2.20 5.3 4.07 2.29 3.01 5.69 3.21
5 2.09 6.50 2.20 5.29 4.08 2.41 3.01 5.69 3.23
6 2.11 6.50 2.18 5.3 4.07 2.41 3.01 5.70 3.24
7 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB
8 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM
9 2.11 6.50 2.18 5.31 4.08 2.48 3.01 5.70 3.24
10 2.11 6.50 2.11 5.31 4.07 2.47 3.01 5.71 3.22
11 2.11 6.50 2.09 5.3 4.07 2.57 3.01 5.72 3.21
12 2.12 6.50 2.05 5.3 4.06 2.6 3.01 5.71 3.21
13 2.11 6.50 1.76 5.22 4.06 2.73 3.01 5.62 3.08
14 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB
15 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM
TASA DE INTERES BANCARIO – CTS
MONEDA EXTRANJERA
SETIEMBRE CONTINENTAL COMERCIO CREDITO FINANCIERO BANBIF SCOTIA-
BANK
INTERBANK
MI
BANCO
PROMEDIO
1 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM
2 1.81 3.25 0.95 1.76 1.34 1.14 2.00 1.62 1.59
3 1.81 3.29 0.95 1.77 1.34 1.14 2.00 1.61 1.57
4 1.79 3.29 0.95 1.78 1.34 1.14 2.00 1.61 1.57
5 1.76 3.28 0.95 1.78 1.33 1.14 2.00 1.61 1.57
6 1.77 3.28 0.96 1.78 1.32 1.14 2.00 1.61 1.57
7 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB
8 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM
9 1.77 3.33 0.96 1.78 1.32 1.14 2.00 1.67 1.57
10 1.75 3.88 0.96 1.76 1.32 1.14 2.00 1.67 1.53
11 1.75 3.92 0.95 1.75 1.35 1.14 2.00 1.67 1.53
12 1.75 4.02 0.95 1.75 1.35 1.14 2.00 1.67 1.54
13 1.74 3.97 0.79 1.54 1.35 1.14 2.00 1.65 1.55
14 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB
15 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM
C-23

Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERÉS LEGAL LABORAL
(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90)
MES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
SETIEMBRE TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM*
1 2.66% 0.00007 1.90857 0.54% 0.00001 0.69505
2 2.64% 0.00007 1.90864 0.55% 0.00002 0.69506
3 2.67% 0.00007 1.90872 0.55% 0.00002 0.69508
4 2.57% 0.00007 1.90879 0.56% 0.00002 0.69510
5 2.57% 0.00007 1.90886 0.56% 0.00002 0.69511
6 2.56% 0.00007 1.90893 0.55% 0.00002 0.69513
7 2.56% 0.00007 1.90900 0.55% 0.00002 0.69514
8 2.56% 0.00007 1.90907 0.55% 0.00002 0.69516
9 2.56% 0.00007 1.90914 0.56% 0.00002 0.69517
10 2.56% 0.00007 1.90921 0.57% 0.00002 0.69519
11 2.58% 0.00007 1.90928 0.56% 0.00002 0.6952
12 2.57% 0.00007 1.90935 0.54% 0.00001 0.69522
13 2.57% 0.00007 1.90942 0.55% 0.00002 0.69523
14 2.57% 0.00007 1.90949 0.55% 0.00002 0.69525
15 2.57% 0.00007 1.90956 0.55% 0.00002 0.69526
* Acumulado desde el 03 de diciembre de 1992.
AFP
APORTES, COMISIONES Y PRIMA DE SEGURO - AFP
Aporte
Obligatorio
Obligación Setiembre 2017
Comisión por
Flujo
Comisión
Mixta
Prima de
Seguros
HABITAT 10% 1.47% 1.25% 1.36%
INTEGRA 10% 1.55% 1.20% 1.36%
PRIMA 10% 1.60% 1.25% 1.36%
PROFUTURO 10% 1.69% 1.20% 1.36%
PRIMA DE SEGURO Y GASTOS DE SEPELIO-AFP*
Tope para aplicar la prima de seguro
Gasto de Sepelio
Remuneración mínima vital
S/.9,369.07
S/.4,248.57
S/.850.00
Mes de la
Obligación
Octubre -
2017
* Períodos: Julio, Agosto y Setiembre de 2017
Efectivo,
Ch/mismo
Banco,
Ch/Gerencia*
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES
AFP
Ch/otro
Banco *
Declaración
sin pago
Declaración sin
pago con 50%
interés
Declaración
sin pago
con 80%
interés
CONAFO-VICER
SENATI
08.11.2017 06.11.2017 08.11.2017 22.11.2017 21.12.2017 15.10.2017 17.11.2017
* Art. 108° de la Res. N° 80-98-EF/SAFP
C-24

Informativo Vera Paredes Asesoría Económica Financiera - 1ra.Quincena de Octubre D
Indicadores Financieros
INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DE LIMA METROPOLITANA (IPC): 2016-2017
Promedio Mensual
Variación Porcentual
Mensual Acumulada Anual
MES 2016 2017 2016 2017 2016 2017 2016 2017
ENERO 122.23 126.01 0.37 0.24 0.37 0.24 4.61 3.10
FEBRERO 122.44 126.42 0.17 0.32 0.55 0.56 4.47 3.25
MARZO 123.17 128.07 0.60 1.30 1.15 1.87 4.30 3.97
ABRIL 123.19 127.74 0.01 -0.26 1.16 1.61 3.91 3.69
MAYO 123.45 127.20 0.21 -0.42 1.37 1.18 3.54 3.04
JUNIO 123.62 127.00 0.14 -0.16 1.51 1.02 3.34 2.73
JULIO 123.72 127.25 0.08 0.20 1.60 1.22 2.96 2.85
AGOSTO 124.16 128.10 0.36 0.67 1.96 1.90 2.94 3.17
SETIEMBRE 124.4198 128.08 0.21 -0.02 2.17 1.88 3.13 2.94
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
* CIERRE AL 15 DE OCTUBRE 2017 FUENTE: INEI
INDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL (IPM): 2016-2017
Promedio Mensual
Variación Porcentual
Mensual Acumulada Anual
MES 2016 2017 2016 2017 2016 2017 2016 2017
ENERO 104.13 106.13 0.03 0.03 0.03 0.03 2.94 1.92
FEBRERO 104.37 105.47 0.23 -0.62 0.26 -0.59 2.82 1.05
MARZO 104.07 105.90 -0.29 0.40 -0.03 -0.19 1.82 1.76
ABRIL 103.37 105.63 -0.67 -0.25 -0.71 -0.44 1.18 2.19
MAYO 103.29 105.49 -0.08 -0.13 -0.78 -0.57
JUNIO 103.86 105.35 0.56 -0.13 -0.23 -0.70
JULIO 103.56 105.24 -0.30 -0.11 -0.52 -0.81
AGOSTO 104.00 105.43 0.43 0.19 -0.10 -0.63
SETIEMBRE 104.82 105.66 0.79 0.21 0.69 -0.41
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
* CIERRE AL 15 DE OCTUBRE 2017 FUENTE: INEI
D-1

Informativo Vera Paredes Asesoría Económica Financiera - 1ra.Quincena de Octubre D
DÓLAR AMERICANO Y EURO
OCTUBRE Bancario al Cierre DÓLAR USO SUNAT(*) EURO
DIA C V C V C V
1 3.263 3.267 3.263 3.267 3.810 3.939
2 3.267 3.271 3.263 3.267 3.741 4.025
3 3.266 3.268 3.267 3.271 3.630 4.048
4 3.258 3.26 3.266 3.268 3.780 3.962
5 3.254 3.256 3.258 3.26 3.803 3.867
6 3.266 3.268 3.254 3.256 3.786 3.878
7 3.266 3.268 3.266 3.268 3.786 3.878
8 3.266 3.268 3.266 3.268 3.786 3.878
9 3.27 3.273 3.266 3.268 3.772 3.973
10 3.265 3.267 3.27 3.273 3.828 3.949
11 3.26 3.262 3.265 3.267 3.828 3.937
12 3.254 3.256 3.26 3.262 3.819 3.937
13 3.248 3.251 3.254 3.256 3.810 3.939
14 3.248 3.251 3.248 3.251 3.810 3.939
15 3.248 3.251 3.248 3.251 3.810 3.939
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• CIERRE AL 15 DE OCTUBRE 2017
• En la página de la SBS el tipo de cambio no muestra para la fecha, considerando tipo de cambio
anterior (bancario al cierre) y Euro.
D-2

Informativo Vera Paredes Asesoría Económica Financiera - 1ra.Quincena de Octubre D
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERÉS LEGAL 2017
(CIRCULARES N° 021-2007-BCRP)
MES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
OCTUBRE TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM*
1 2.66% 0.00007 1.90857 0.54% 0.00001 0.69505
2 2.64% 0.00007 1.90864 0.55% 0.00002 0.69506
3 2.67% 0.00007 1.90872 0.55% 0.00002 0.69508
4 2.57% 0.00007 1.90879 0.56% 0.00002 0.69510
5 2.57% 0.00007 1.90886 0.56% 0.00002 0.69511
6 2.56% 0.00007 1.90893 0.55% 0.00002 0.69513
7 2.56% 0.00007 1.90900 0.55% 0.00002 0.69514
8 2.56% 0.00007 1.90907 0.55% 0.00002 0.69516
9 2.56% 0.00007 1.90914 0.56% 0.00002 0.69517
10 2.56% 0.00007 1.90921 0.57% 0.00002 0.69519
11 2.58% 0.00007 1.90928 0.56% 0.00002 0.6952
12 2.57% 0.00007 1.90935 0.54% 0.00001 0.69522
13 2.57% 0.00007 1.90942 0.55% 0.00002 0.69523
14 2.57% 0.00007 1.90949 0.55% 0.00002 0.69525
15 2.57% 0.00007 1.90956 0.55% 0.00002 0.69526
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CIERRE AL 15 DE OCTUBRE 2017 * Acumulado desde el 03 de diciembre de 1992.
D-3

Informativo Vera Paredes ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR -1ra.Quincena de Octubre E
INFORME
DOCUMENTOS GENERALES NECESARIOS EN LAS OPERACIONES DE
EXPORTACIÓN
I. INTRODUCCIÓN
Las operaciones de exportación son muy frecuentes en un mercado mundial dinámico
como el que tenemos actualmente, si bien pudieron experimentar una contracción en
los últimos meses, parece ser que la demanda mundial se viene recuperando y aún más
diversificando, por ello cuando un empresario está interesado en iniciarse en éstas
operaciones y ser parte del comercio internacional debe absolver todas sus dudas
respecto de los documentos que deberá de utilizar en una operación de exportación,
para evitar la producción de contingencias que en muchos de los casos pueden
significar desmedros económicos significativos o la salida del mercado internacional sin
haber tenido la oportunidad de comerciar correctamente.
II.
DOCUMENTOS COMERCIALES
Como su nombre mismo lo dice los documentos comerciales serán todos aquellos que
están destinados a poner en conocimiento una oferta firme y precisa al comprador,
definirán la transferencia de propiedad de los bienes, certificaran el origen del producto
de corresponder cuando nos encontremos frente a la exportación de productos que
cuentan con denominación de origen, definirán el riesgo asumido por las partes, entre
otros. Dentro de ellos los más importantes son:
1) La Factura Proforma o Proforma
La factura pro forma es un documento provisional emitido por el exportador con la
finalidad de que el comprador disponga de información completa sobre los
elementos que componen su oferta. Cuando las relaciones entre ambos son
habituales la factura pro forma sustituye a la oferta comercial en la cual el
exportador propone el precio y las condiciones de venta de la operación. Si la oferta
ha sido aceptada por el comprador la factura pro forma sirve para que el exportador
confirme todos los datos de la venta. La factura pro forma también se utiliza en
otras tres situaciones relacionadas con el comercio exterior:
1) Para acompañar el envío de muestras que no tienen valor comercial.
2) Para que el comprador tramite una licencia de importación.
3) Para solicitar la apertura de un crédito documentario al banco emisor (banco del
comprador), cuando éste es el medio de pago elegido. Es obligado que en la factura
pro forma se incluya en el encabezamiento, de forma bien visible, la expresión pro
forma para que no se confunda, en ningún caso, con la factura comercial.
Generalmente las facturas pro forma no se numeran, ni tampoco es aconsejable
firmarlas o sellarlas, salvo cuando lo solicite el cliente de forma explícita.
2) Contrato de Compra-Venta Internacional
E-1

Informativo Vera Paredes ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR -1ra.Quincena de Octubre E
Entendido el contrato como el acuerdo de dos o más partes para crear, regular,
modificar o extinguir una relación jurídica patrimonial, los contratos internacionales
no son otra cosa que aquellos en los que uno de los intervinientes no es residente
en el país y busca que las consecuencias jurídicas del mismo se produzcan en un
país distinto al del exportador. es por ello que las Naciones Unidas a través la
Comisión de las Naciones Unidas para el Derecho Mercantil Internacional o
UNCITRAL han realizado una serie de esfuerzos que es necesario tener en
consideración, se sugiere revisar la información publicada. La elaboración de un
contrato de compraventa internacional de acuerdo a lo establecido por la
Convención de las Naciones Unidas para Compraventa Internacional de Mercancías
permite:
a. Dar una estructura formal y estandarizada.
b. En caso de litigio reduce los plazos y los costos originados por el tiempo utilizado
en definir el proceso legal a seguir.
c. Transmite al comprador un mensaje de formalidad muy saludable.
d. En caso de discrepancias permite el inicio de una negociación sobre una posición
de equidad para las partes pues nivela la asimetría en la posición de las partes.
3) La Factura Comercial
Es el documento comercial más importante en el flujo de documentos de una
operación de exportación. Lo emite el exportador, una vez confirmada la operación
de venta, para que el comprador satisfaga el importe de los productos y servicios
que se suministran.
Dentro de nuestra legislación la factura viene a constituir un comprobante de pago
que no es sino un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en
uso o la prestación de servicios. Se encuentra regulados todos los aspectos en el
Reglamento de Comprobantes de Pago R.S. N° 007-97/SUNAT.
En el artículo 8° del Reglamento de Comprobantes de Pago se incluyen los datos o
requisitos que deben incluir las facturas y sus copias.
¿En qué tipo de moneda se deben emitir las Facturas Comerciales?
Las facturas podrán expedirse en cualquier moneda siempre que de acuerdo a las
normas del Impuesto a la Renta se haga la conversión a soles.
4) El Packing List
Es un documento de control, emitido por el exportador, para detallar todos los
bultos, cajas, fondos o paquetes que componen una expedición, así como el peso y
contenido de cada uno, identificándolos con un número o referencia. Uno de los
objetivos de este documento es facilitar la labor de inspección y reconocimiento de
los bultos que comprende el embarque y que figuran en la factura comercial.
También se conoce como lista de bultos, lista de empaque o “packing list”.
5) La Guía de Remisión
De acuerdo al Artículo 17 de Reglamento De Comprobantes De Pago autorizado por
Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT, la guía de Remisión, es el
documento que sustenta el traslado de bienes entre distintas direcciones.
E-2

Informativo Vera Paredes ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR -1ra.Quincena de Octubre E
6) La Ficha Técnica
La ficha técnica es una herramienta con la que cuenta el exportador para informar
de una manera estandarizada y sencilla las característica técnicas de su producto.
Esta información tiene utilidad a nivel comercial y logístico. A nivel comercial
informa a los clientes las características de la mercadería, su composición y
presentación; a nivel logístico provee a las empresas proveedoras de servicios de
información para el transporte (peso, dimensiones, características), el
almacenamiento y manipuleo.
7) Los Certificados de Origen
Los certificados de origen están destinados a probar el origen de las mercancías,
con vistas a satisfacer las exigencias aduaneras o comerciales tales como la
apertura de créditos documentarios.
III.
DOCUMENTOS DE TRANSPORTE
Los documentos emitidos por las empresas de transporte conjuntamente con la factura
comercial, son los documentos más importantes del comercio internacional y son
imprescindibles para el importador.
No debemos olvidar que la base imponible para efectos de importación a nivel mundial
es el valor CIF (costo, seguro y flete) determinado según el Acuerdo sobre Valoración
Aduanera de la Organización Mundial de Comercio en concordancia con los estipulado
por la Organización Mundial de Aduanas.
En este sentido los documentos de transporte cumplen con los siguientes cometidos:
a) Señalan el valor del flete internacional para efectos de la determinación del valor
CIF como base imponible para el importador.
b) Constituyen una constancia de entrega de mercadería al transportista.
c) Constituyen el contrato con la empresa transportista.
d) En algunos casos son considerados un título valor endosable (en el caso del Charter
Party si lo indica y del Conocimiento de Embarque Marítimo Negociable).
e) Evidencian la realización de un viaje o travesía y los puntos por los cuales ha
transitado la carga.
f) Indica el tipo de servicio contratado, por ejemplo servicios puerta / puerta u otros.
¿Qué tipos de documentos de transporte existen?
Los tipos de documentos básicamente dependerán del tipo de transporte que se utilice
a efecto de trasladar la mercancía, así tendremos a la Carta Porte, la Carta Porte Aérea,
etc.
IV.
DOCUMENTO DEL SEGURO
Tomando en cuenta que la base imponible para efectos de importación a nivel mundial
es el valor CIF (costo, seguro y flete) determinado según el Acuerdo sobre Valoración
Aduanera de la Organización Mundial de Comercio en concordancia con los estipulado
por la Organización Mundial de Aduanas, el documento del seguro se puede definir
como el contrato que tiene como fin proteger los bienes materia de la operación de
exportación de cualquier eventualidad que supusiera la perdida, robo o deterioro.
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LETRA DE CAMBIO
Es una orden escrita de una persona (girador) a otra (girado) para que pague una
determinada cantidad de dinero en untiempo futuro (determinado o determinable) a un
tercero (beneficiario).
La letra de cambio es un título de crédito representativo de dinero. En ella se consigna una
cantidad determinada o determinable de dinero que debe pagarse a su tenedor o beneficiario.
Por consiguiente, éste tiene un derecho personalo crédito, que debe satisfacer el o los
obligados al pago.
La letra tiene un carácter abstracto. Por tanto, es independiente del negocio que le dio origen.
Es el caso cuando se acepta una letra en pago del precio de una compraventa. En este caso el
comprador tendrá dosobligaciones: una emanada de la compraventa y otra, de la aceptación
de la letra. Para evitar esto se debe expresar que se acepta la letra en pago del precio o para
garantizar o facilitar el cobro del mismo.
En la emisión y circulación de una letra de cambio intervienen las siguientes personas:
• Librador o girador: Es aquel que pone en circulación unaletra de cambio, dando la orden
para que se efectúe el pago.
• Librado: Es aquel a quien se da la orden de pago, la cual puede o no aceptar. En caso de
que acepte, quedará obligado a efectuarlo, pasando a denominarse aceptante.
• Portador o beneficiario: Es el titular del crédito representado por la letra, quien deberá
presentarla para su aceptación y cobro en los plazos que correspondan. Deberá, además,
protestarla si no es aceptada o pagada.
• Eventualmente también pueden intervenir en la circulación de la letra las siguientes
personas:
✓ Endosante: Aquel que endosa una letra, con alguna de las finalidades que más
adelante se señalarán.
✓ Endosatario: Aquel en cuyo favor se endosa la letra. El tenedor se considera portador
legítimo si justifica derecho por una serie no interrumpida de endosos, aunque el
último esté en blanco.
✓ Avalista: Persona que garantiza el pago de la letra.
¿QUE DEBE CONTENER LA LETRA DE CAMBIO?
La Letra de Cambio debe contener:
a) La denominación de Letra de Cambio;
b) La indicación del lugar y fecha de giro;
c) La orden incondicional de pagar una cantidad determinada de dinero o una cantidad
determinable de éste, conforme a los sistemas de actualización o reajuste de capital
legalmente admitidos;
d) El nombre y el número del documento oficial de identidad de la persona a cuyo cargo se
gira;
e) El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse el pago;
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f) El nombre, el número del documento oficial de identidad y la firma de la persona que gira
la Letra de Cambio;
g) La indicación del vencimiento; y
h) La indicación del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el Artículo 53, la forma
como ha de efectuarse éste.
Base Legal: Artículo 119° de la Ley de Títulos Valores- Ley N° 27287
¿DE CUANTAS FORMAS PUEDE SER GIRADA LA LETRA DE CAMBIO?
La Letra de Cambio puede ser girada:
a) A la orden del propio girador o de un tercero. En el primer caso, podrá indicarse el
nombre o utilizarse la cláusula “de mí mismo” u otra equivalente.
b) A cargo de tercera persona;
c) A cargo del propio girador, en cuyo caso no es necesario que vuelva a firmarla como
aceptante, y entonces el plazo para su vencimiento, si ha sido girada a cierto plazo desde
la aceptación, se computa desde la fecha del giro; y, si ha sido girada a la vista, se podrá
presentar a cobro en cualquier momento, dentro del plazo del vencimiento a la vista.
d) Por cuenta de un tercero.
Base Legal: Artículo 122° de la Ley de Títulos Valores- Ley N° 27287
¿TODA LETRA DE CAMBIO ES TRANSMISIBLE POR ENDOSO?
Toda Letra de Cambio, aunque no esté expresamente girada a la orden, es transmisible por
endoso.
El endoso puede hacerse inclusive en favor del girado, haya aceptado o no la Letra de
Cambio; o del girador; o de cualquier otra persona obligada. Todas estas personas, a su vez,
pueden hacer nuevos endosos.
Base Legal: Artículo 125° de la Ley de Títulos Valores- Ley N° 27287
¿EL ENDOSANTE DE LA LETRA DE CAMBIO RESPONDE DE LA ACEPTACIÓN Y
EL PAGO?
Si, salvo cláusula o disposición legal expresa en contrario, el endosante responde de la
aceptación y el pago.
El endosante puede prohibir un nuevo endoso, la cláusula "no negociable", “instransferible”,
“no a la orden” u otra equivalente.
Base Legal: Artículo 126° de la Ley de Títulos Valores- Ley N° 27287
¿CUÁNDO VENCE LA LETRA DE CAMBIO A LA VISTA?
• La Letra de Cambio a la vista vence el día de su presentación al girado para su pago.
• La Letra de Cambio pagadera a la vista, antes de su presentación al pago, puede o no
estar aceptada.
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• Si no cuenta con aceptación, la aceptación y el pago se harán simultáneamente o exigirse
su aceptación antes de su presentación al pago. De no estar aceptada, en su caso,
procederá su protesto por falta de aceptación total o parcial; salvo que por ley especial
no sea necesaria su aceptación.
• El pago de la Letra de Cambio a la vista aceptada podrá exigirse inclusive desde la fecha
de su aceptación. La Letra de Cambio a la vista aceptada en oportunidad de su giro o en
fecha posterior, que no fuese atendida en su pago el día de su presentación para ese fin,
será protestada por falta de pago, salvo disposición distinta de la Ley de Título Valores.
• La presentación al pago de la Letra de Cambio a la vista podrá hacerse en cualquier
momento, a libre decisión de su tenedor, desde el día mismo de su giro inclusive, y
durante el plazo que al efecto se hubiere señalado en el documento. A falta de dicha
indicación, la presentación para su pago deberá hacerse dentro de un plazo no mayor a
un año, desde la fecha de su giro.
• Si en la Letra de Cambio a la vista se hubiera señalado la prohibición de ser presentada a
cobro antes de una fecha determinada, el plazo para su presentación al pago se contará
desde dicha fecha determinada.
Base Legal: Artículo 141° de la Ley de Títulos Valores- Ley N° 27287
VENCIMIENTO DE LA LETRA DE CAMBIO A CIERTO PLAZO DESDE LA
ACEPTACIÓN
El vencimiento de una Letra de Cambio A CIERTO PLAZO DESDE LA ACEPTACIÓN se
determina por la fecha de su aceptación o, en defecto de aceptación total, por la fecha del
respectivo protesto por falta de aceptación, aplicándose en este caso el Protesto por falta de
aceptación.
La aceptación sin fecha se considera otorgada el último día del plazo establecido para
presentarla a la aceptación.
Esta forma de señalar el vencimiento podrá constar con la cláusula “a cierto plazo desde la
aceptación” u otras equivalentes. La cláusula “a cierto plazo vista”, se entenderá que se
refiere al vencimiento de que trata el presente artículo.
Base Legal: Artículo 142° de la Ley de Títulos Valores- Ley N° 27287
VENCIMIENTO DE LA LETRA DE CAMBIO A FECHA FIJA Y A CIERTO PLAZO
DESDE SU GIRO
La Letra de Cambio a fecha fija vence el día señalado.
La Letra de Cambio a cierto plazo desde su giro vence al cumplirse dicho plazo.
Base Legal: Artículo 143° de la Ley de Títulos Valores- Ley N° 27287
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VENCIMIENTO DE LA LETRA DE CAMBIO A MESES O AÑOS
El cómputo de los plazos de vencimiento fijados en meses, años u otras formas permitidas
por la ley se determinará según las normas del derecho común.
Las expresiones "ocho días" o "quince días" equivalen al plazo de ocho o de quince días y no
de una semana o dos semanas. La expresión "medio mes" indica un plazo de 15 (quince)
días. Si al indicarse el día del vencimiento se ha omitido el año, se entiende que es el mismo
año de la emisión de la Letra de Cambio o, de corresponderle, el año siguiente. Si se indica
como fecha de vencimiento una que no existe en el calendario, se entiende que la fecha
vence el último día correspondiente al mes de vencimiento.
En los plazos legales o convencionales, no se comprenderá el día que les sirva de punto de
partida.
En el cómputo de los días no se excluyen los días inhábiles, pero si el día del vencimiento
para su aceptación o pago lo fuera, se entenderá que dicho plazo vence el primer día hábil
siguiente. Sin embargo, el plazo para su protesto se computa a partir del día de vencimiento
señalado en el documento o en el que según su texto resulte exigible.
Base Legal: Artículo 144° de la Ley de Títulos Valores- Ley N° 27287
¿CUÁNDO PROCEDE EL Protesto por falta de aceptación DE LA LETRA DE
CAMBIO?
El protesto por falta de aceptación procede cuando se ha presentado infructuosamente la
Letra de Cambio para la aceptación, dentro de los plazos fijados para ello conforme al Título
Tercero de la presente Sección.
El protesto por falta de aceptación total dispensa de la presentación para el pago y del
protesto por falta de pago, asumiendo el girador la calidad de obligado principal, contra quien
y demás obligados procede ejercitar la acción cambiaria derivada de la Letra de Cambio por el
solo mérito del protesto por falta de aceptación. La falta de pago de estas Letras de Cambio
se comunicará a la Cámara de Comercio.
La obligación de información y registro de que trata el Artículo 85 deberá ser cumplida en los
protestos por falta de aceptación de Letra de Cambio, consignando el nombre del girador y
registrándose en forma independiente del registro de protestos por falta de pago.
La cláusula “sin protesto” no resulta aplicable al protesto por falta de aceptación de la Letra
de Cambio. El protesto por falta de aceptación deberá llevarse a cabo aun en la Letra de
Cambio que contenga dicha cláusula.
Base Legal: Artículo 147° de la Ley de Títulos Valores- Ley N° 27287
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MODELO DE LETRA DE CAMBIO
SIN PROTESTO
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