Maatalouden veroilmoitus - MTK
Maatalouden veroilmoitus - MTK
Maatalouden veroilmoitus - MTK
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
<strong>Maatalouden</strong> <strong>veroilmoitus</strong> 2011<br />
2-lomakkeen täyttäminen<br />
Lähdeaineistona Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelle 2011,<br />
maatalouden veroilmoituksen täyttöohjeet ja Verohallinnon sisäiset<br />
koulutusaineistot.
Verohallinnon lähettämä maa- ja metsätalouden<br />
harjoittajan <strong>veroilmoitus</strong>materiaali<br />
• 1 kpl esitäytetty 2 -lomake ja täyttöohje<br />
• Energiaveron palautushakemus<br />
• 1 kpl esitäytetty 2C-lomake ja täyttöohje<br />
• Tyhjä alkutuottajan kausi<strong>veroilmoitus</strong>, kääntöpuolella<br />
täyttöohje<br />
• Ilmoita verkossa -mainoskirje<br />
• Palautuskuori (kaikki lomakkeet voi laittaa samaan<br />
kuoreen)<br />
• Verotusyhtymillä lisäksi 1 kpl lomake 36 (yhtymäselvitys)<br />
+ täyttöohje<br />
‣ Lomakepaketit asiakkailla 20.1.2012 mennessä<br />
2<br />
16.2.2012
Veroilmoitusten jättöajat 2012<br />
Alv-velvollinen maa- tai metsätalouden harjoittaja<br />
• Alv-kausi<strong>veroilmoitus</strong> vuosimenettelyssä olevilla 29.2<br />
• 2-lomake ja 2C –lomake 29.2<br />
• tyhjää 2C-<strong>veroilmoitus</strong>ta ei tarvitse palauttaa, mutta 2-lom kyllä<br />
• Kiinteistöyhtymät, maa- ja metsätalousyhtymät (lomake 36, 2, 2C, 7),<br />
viimeinen palautuspäivä 29.2<br />
• Energiatuotteiden valmisteveron palautushakemukset muiden kuin<br />
yhteisöjen osalta annettava viimeistään 29.2<br />
• Elinkeinonharjoittaja antaa 2-lom ja 2C-lom viimeistään 2.4, 8.5 tai 15.5<br />
miten ilmoitukseen on merkitty<br />
• Esitäytetty <strong>veroilmoitus</strong> ilmoitukseen merkityn mukaisesti 8.5 tai 15.5<br />
Ei alv-velvollinen metsätalouden harjoittaja<br />
• palauttaa 2C-lomakkeen 8.5. tai 15.5. mikäli ilmoitettavia tuloja/menoja.<br />
• tyhjää 2C-<strong>veroilmoitus</strong>ta ei tarvitse palauttaa<br />
• palautuspäivä on sidottu esitäytetyn veroilmoituksen palautuspäivään.<br />
Sähköinen ilmoittaminen mahdollista<br />
• tarkemmin www.suomi.fi tai www.vero.fi/<strong>veroilmoitus</strong> tai www.vero.fi/tyvi<br />
• nyt myös verkkopankkitunnuksella<br />
• kyselyt puh. 020 697 040 tai sähköposti tyvi@vero.fi<br />
3<br />
16.2.2012
Alkutuottajan kausi<strong>veroilmoitus</strong> vuodelta<br />
2011<br />
Verotililain muutos (1524/2011):<br />
• Kausi<strong>veroilmoitus</strong> annetaan viimeistään<br />
helmikuun viimeisenä päivänä.<br />
Postitse saapunut kausi<strong>veroilmoitus</strong> katsotaan<br />
oikeaan aikaan annetuksi, jos se on saapunut<br />
Verohallinnolle viimeistään seitsemäntenä<br />
päivänä em. määräpäivästä.<br />
‣ Arvonlisäveroilmoituksen voi palauttaa<br />
tuloveroilmoituksen kanssa samassa kuoressa.<br />
4<br />
16.2.2012
Ilmoita verkossa!<br />
• Alkutuottajan kausi<strong>veroilmoitus</strong>: pankkitunnuksilla<br />
www.vero.fi/verotili<br />
• 2 ja 2C verkkolomake: pankkitunnuksilla<br />
www.suomi.fi/asiointi<br />
• Käytä sen henkilön pankkitunnuksia, jonka nimellä 2<br />
tai 2C on tullut. Voit käyttää ilmoittamiseen myös<br />
Katso -tunnistetta<br />
• Kuolinpesät ja verotusyhtymät tarvitsevat<br />
ilmoittamiseen aina Katso -tunnisteen<br />
• Tutustu ilmoittamiseen vero.fi/ilmoitaverkossa<br />
• Edelleen ovat käytettävissä myös TYVI- ja Ilmoitin.fi –palvelut,<br />
joihin tunnistautuminen aina Katsolla<br />
5<br />
16.2.2012
Esitäytetty <strong>veroilmoitus</strong><br />
• Esitäytetyllä veroilmoituksella näkyvät maa- ja<br />
metsätalouden tiedot oman ilmoituksen<br />
mukaisina<br />
• Palautetaan 8.5 tai 15.5 vain, mikäli on<br />
korjattavaa esitäytettyihin tietoihin<br />
• Tarkistamisvelvollisuus<br />
• Veroilmoitukseen ei liitetä tositteita, käytetään<br />
vahvistettuja liitelomakkeita<br />
• Paperilomakkeella ilmoitetaan ne tiedot, joita ei<br />
voi ilmoittaa verkossa<br />
• Lisätietoja www.vero.fi (Etusivu > Yritys- ja yhteisöasiakkaat ><br />
Maatalousyrittäjä ja metsänomistaja > Veroilmoituksen antaminen)<br />
6<br />
16.2.2012
Muuta huomioitavaa<br />
• Alv-kausi<strong>veroilmoitus</strong> aina tehtävä, jos on<br />
alv-velvollinen<br />
• 2-lomake on aina palautettava<br />
• Metsätalouden <strong>veroilmoitus</strong>ta 2C ei tarvitse<br />
palauttaa, mikäli ei ole ilmoitettavia<br />
tuloja/menoja<br />
• Muistiinpanot ja tositteet on säilytettävä 5<br />
vuotta verotuksen päättymistä seuraavan<br />
vuoden alusta<br />
• Muistiinpanojen on perustuttava tositteisiin<br />
• Muistiinpanovelvollisuus myös<br />
sijoitustoiminnasta<br />
7<br />
16.2.2012
<strong>Maatalouden</strong> <strong>veroilmoitus</strong>lomake 2<br />
Toimialaluokitustiedot Tilastokeskuksen nettisivulta www.stat.fi<br />
Tässä voidaan valtuuttaa esim. tilitoimisto<br />
8<br />
16.2.2012
Laskelma tuloksesta<br />
1) Ei verotusyhtymän maatalouteen kohdistuvia korkoja, jotka vähennetään osakkaan verotuksessa.<br />
2) Ei merkitä verotusyhtymän maatalouden tappiota, joka vaaditaan vähennettäväksi osakkaiden verotuksessa.<br />
9<br />
16.2.2012
Tulot<br />
10<br />
16.2.2012
Menot<br />
Ei kunnan lomittajasta<br />
maksettuja korvauksia<br />
palkkamenoihin k. 11, vaan<br />
kohtaan 15<br />
Tähän kunnan lomittajan kulut<br />
MYEL-maksut tässä tai esitäytetyllä 1-lomakkeella<br />
2) Vuoden 2010 nettovarallisuutta lisäävä erä, ks. täyttöohje<br />
11<br />
16.2.2012
<strong>Maatalouden</strong> osingot ja<br />
osuuspääoman korot
<strong>Maatalouden</strong>harjoittaja<br />
MVL-tulolähteen osingot<br />
• <strong>Maatalouden</strong> tulolähteeseen kuuluvista<br />
osakkeista saaduista osingoista on<br />
• veronalaista 70 % ja verovapaata 30 %<br />
• <strong>Maatalouden</strong> tuloon sisältyvän osingon<br />
verovapaa osa vähennetään ennen yritystulon<br />
jakamista ansiotulo- ja pääomatulo-osuuksiin<br />
• Listaamattomista yhtiöistä maksettujen<br />
pääomatulo-osinkojen 90.000 euron<br />
verovapausrajaa ei sovelleta maatalouden<br />
tulolähteeseen kuuluviin osinkoihin (TVL)<br />
13<br />
16.2.2012
<strong>Maatalouden</strong>harjoittaja<br />
MVL-tulolähteen osingot<br />
• <strong>Maatalouden</strong>harjoittajien verotuksessa osinko<br />
on sen verovuoden tuloa, jonka aikana osinko<br />
on ollut yhtiökokouksen päätöksen mukaan<br />
nostettavissa<br />
• Osingon katsotaan olevan nostettavissa samana<br />
päivänä kuin yhtiökokous on pidetty, ellei<br />
osingon nostettavissa olosta ole erikseen<br />
päätetty<br />
14<br />
16.2.2012
<strong>Maatalouden</strong>harjoittaja<br />
MVL-tulolähteen osuuspääoman korot<br />
• Osuuspääoman koroista<br />
• veronalaista yritystuloa 70 % 1500 euron verovapaan rajan<br />
ylittävältä osin.<br />
• Verovapaa osa 1500 euroa kohdistetaan<br />
- ensin henkilökohtaiseen tuloon<br />
- sitten maatalouden tuloon ja<br />
- lopuksi elinkeinotoiminnan tuloon<br />
• Kun puolisot harjoittavat yhdessä maataloutta,<br />
vähennetään molempien puolisoiden verovapaa<br />
osa 1500 euroa siltä osin kuin verovapaata osaa<br />
ei ole vähennetty toisessa tulonlähteessä<br />
15<br />
16.2.2012
<strong>Maatalouden</strong>harjoittaja<br />
MVL-tulolähteen osuuspääoman korot<br />
• Esimerkki:<br />
Puolisot harjoittavat yhdessä maataloutta.<br />
<strong>Maatalouden</strong> verovuoden voitto on 30.000 euroa,<br />
ja siihen sisältyy osinkoja 2.000 euroa sekä<br />
osuuspääoman korkoja 3.000 euroa.<br />
<strong>Maatalouden</strong> edellisen vuoden nettovarallisuus on<br />
25.000 euroa.<br />
Vaimon ja miehen työpanokset jakautuvat<br />
suhteessa 40/60, ja molemmilla on 50 prosentin<br />
osuus maatalouden nettovarallisuuteen.<br />
Vaimolla on lisäksi 1.000 euroa henkilökohtaiseen<br />
tulolähteeseen kuuluvia osuuspääoman korkoja<br />
16<br />
16.2.2012
Maataloustoiminnan osuuspääoman korot<br />
esimerkki jatkuu<br />
MVL tulo 30 000<br />
- sisältää osuuspääoman korkoja 3 000<br />
- sisältää osinkoa 2 000<br />
Vähennykset MVL tulosta<br />
MVL tulo 30 000<br />
- vaimon 1 500 asti verovapaa korko - 500<br />
- miehen 1 500 asti verovapaa korko - 1 500<br />
- yli 1 500 euron koron verovapaa osa (30%) - 300<br />
- osingon verovapaa osa (30%) - 600<br />
jaettava tulo 27 100<br />
17<br />
16.2.2012
Maataloustoiminnan osuuspääoman korot<br />
esimerkki jatkuu<br />
nettovarallisuus 25 000<br />
jaettava pääomatulo-osuus 5 000 (20 %*25 000)<br />
- vaimon pääomatulo-osuus 2 500<br />
- miehen pääomatulo-osuus 2 500<br />
jaettava ansiotulo-osuus 22 100 (27 100 - 5 000)<br />
- vaimon ansiotulo-osuus 8 840 (40 %*22 100)<br />
- miehen ansiotulo-osuus 13 260 (60 %*22 100)<br />
18<br />
16.2.2012
Osingot ja osuuspääoman korot<br />
3) <strong>Maatalouden</strong> osinkojen ja osuuspääoman korkojen kokonaismäärien tulee sisältyä maatalouden kokonaistuloihin<br />
kohtaan 10.<br />
4) Maatalouteen kuuluvien osinkojen ja osuuspääoman korkojen verovapaiden osien yhteismäärä siirretään sivulle 1<br />
kohtaan 5.<br />
5) Verotusyhtymän maatalouteen kohdistuvat osingot ja osuuspääoman korot ilmoitetaan osakkaan verotuksessa. Jos<br />
osakkeet / osuudet kuuluvat kiinteästi verotusyhtymän maatalouden toimintaan, ilmoitetaan myös osingot ja<br />
osuuspääoman korot tässä kohdassa.<br />
‣ <strong>Maatalouden</strong> osingot ja osuuspääoman korot MVL:n mukaista tuloa. Niitä eivät koske<br />
TVL:n säännökset.<br />
‣ Osakkeet ja osuudet maatalouden nettovarallisuutta. Näiden luovutusvoitto<br />
maatalouden tuloa (kohdentuu pääomatuloksi). Hankintameno-olettamaa voi<br />
käyttää.<br />
‣ Osingoista ja osuuspääoman koroista 70 % maatalouden tuloa, 30 %<br />
verovapaata.<br />
‣ Osuuspääoman korosta veronalaista vain 1500 euron ylittävä osa. Yrittäjäpuolisoilla<br />
otetaan maataloudessa huomioon molempien verovapaa osa.<br />
19<br />
16.2.2012
Rakennuspoistot<br />
1) Poistojen yhteismäärä vähennetään sivulla 2 osan III kohdassa 16.<br />
2) Poistamattomien hankintamenojen yhteismäärä siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 2.<br />
20<br />
16.2.2012
Koneet ja salaojat<br />
1) Poistojen yhteismäärä vähennetään sivulla 2 osan III kohdassa 16.<br />
3) Menojäännös siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 4.<br />
21<br />
16.2.2012
Käyttöönottamattomat koneet ja<br />
rakennukset<br />
4) Näistä hankintamenoista vähennetään tasausvaraus, investointituki yms. korvaukset, ja erotus<br />
siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 4.<br />
5) Näistä hankintamenoista vähennetään tasausvaraus, investointituki yms. korvaukset, ja erotus<br />
siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 2.<br />
22<br />
16.2.2012
Matkakulut<br />
• Asunnon ja maatilan väliset matkakulut<br />
ilmoitetaan vähennykseksi esitäytetyllä 1-<br />
lomakkeella toukokuussa (eivät maatalouden<br />
ajoja)<br />
• Samoin verotusyhtymän osakkaalla<br />
• Kaikista ajoista pidettävä ajopäiväkirjaa<br />
• Jos maatalouden ajoja yli puolet kalustoon<br />
• <strong>Maatalouden</strong> ajoista lisävähennys (0,46 €/km),<br />
jos auto ei kalustossa eikä kuluja<br />
muistiinpanoissa. Jos todelliset kulut suuremmat<br />
kuin lisävähennys, saa vähentää todelliset kulut.<br />
23<br />
16.2.2012
Ajoneuvo kalustossa<br />
6) Siirretään sivulle 1 osan I kohtaan 2.<br />
ajopäiväkirjaa pidettävä<br />
24<br />
16.2.2012
Yksityistalouden auton käyttö<br />
ajopäiväkirjaa pidettävä<br />
7) Vähennys oman auton käytöstä on vähintään 46 senttiä/km. Ks. tarkemmin täyttöohje.<br />
9) Siirretään sivulle 1 osan I kohtaan 6.<br />
25<br />
16.2.2012
Lisääntyneet elantokustannukset<br />
yli 10 tuntia yli 6 tuntia<br />
8) Kokopäiväraha on 34 euroa ja osapäiväraha 16 euroa. Ks. tarkemmin täyttöohje.<br />
9) Siirretään sivulle 1 kohtaan I.6.<br />
26<br />
16.2.2012
<strong>Maatalouden</strong> varat ja velat<br />
Käytetään myös kiinteistöverotuksen perusteena<br />
Osuuskunnan osuudet, ks. yht.ohje. Osuuden arvo osuuskunnilta<br />
Maksamattomat osuusmaksut velkaa<br />
Ns. eläinluotto ei velkaa<br />
1) Ei sisällä määrää sivun 3 kohdasta 249 (Rakennukset 6 % / Poistamaton hankintameno vuoden 2011 lopussa).<br />
2) Ei merkitä verotusyhtymän osakkaan maatalouteen kohdistuvia velkoja.<br />
3) Tätä verovuoden 2010 nettovarallisuutta käytetään, kun seuraavan vuoden tulo jaetaan pääoma- ja ansiotuloksi.<br />
27<br />
16.2.2012
Maidon viitemäärä<br />
• Maidon viitemäärän koko määrä on nettovarallisuutta.<br />
• Samoin tilakaupoissa tulee koko viitemäärä laskennan<br />
kohteeksi ja sille kohdennetaan osuus<br />
kauppahinnasta. Voi luovuttaa erikseenkin.<br />
• MMM:n koostetta vuoden 2011 arvoista voidaan<br />
käyttää myös 1.1.2012 voimaan tulleen Verohallinnon<br />
varojen arvostamisohjeen mukaan viitemäärän arvoa<br />
arvioitaessa.<br />
28<br />
16.2.2012
Tuottajien välisen kiintiökaupan verottomat hinnat 2011<br />
- lähde: Maaseutuvirasto Maaseutuelinkeinohallinnon tietojärjestelmä<br />
ELY-keskus<br />
Keskihinta<br />
01 Uudenmaan ELY-keskus 0,00<br />
02 Varsinais-Suomen ELY-keskus 0,00<br />
03 Satakunnan ELY-keskus 0,01<br />
04 Hämeen ELY-keskus 0,01<br />
05 Pirkanmaan ELY-keskus 0,02<br />
06 Kaakkois-Suomen ELY-keskus 0,02<br />
07 Etelä-Savon ELY-keskus 0,08<br />
08 Pohjois-Savon ELY-keskus 0,11<br />
09 Pohjois-Karjalan ELY-keskus 0,06<br />
10 Keski-Suomen ELY-keskus 0,07<br />
11 Etelä-Pohjanmaan ELY-keskus 0,11<br />
12 Pohjanmaan ELY-keskus 0,12<br />
13 Pohjois-Pohjanmaan ELY-keskus 0,11<br />
14 Kainuun ELY-keskus 0,07<br />
15 Lapin ELY-keskus 0,08<br />
29<br />
16.2.2012
Verotusyhtymän osakkaan<br />
maatalouteen kohdistuvat velat ja<br />
korot
Verotusyhtymän laskenta jättää<br />
huomiotta<br />
• Tuloverolaskelmalla:<br />
• kohdan 465 - velkojen korot<br />
• Varallisuuslaskelmalla:<br />
• kohdan 468 - maatalouteen kuuluvat osakkeet<br />
ja osuudet (ilmoita Muut maatalouden varat<br />
kohdassa 469)<br />
• kohdan 732 - maatalouden velat ja velvoitteet<br />
31<br />
16.2.2012
• Verotusyhtymän maatalouden lomake (2):<br />
• ei ilmoiteta korkomenoja<br />
• ei ilmoiteta velkoja<br />
• ei liitetä erittelyjä luotonsaajista ja<br />
maksetuista koroista<br />
Verohallinnon laskentajärjestelmä ei<br />
huomioi 2-lomakkeella ilmoitettuja<br />
korkoja ja velkoja<br />
32<br />
16.2.2012
Verotusyhtymän osakkaan esitäytetyllä<br />
veroilmoituksella ilmoitetaan:<br />
• Kohdassa 7.6 Tulonhankkimisvelan korot<br />
• verovuonna maksetut korot<br />
JA<br />
• Kohdassa 16 Lisätietoja<br />
• yhtymän nimi<br />
• y-tunnus<br />
• maatalouteen kohdistuvat velat ja korot<br />
• Erittely lainoittain<br />
33<br />
16.2.2012
Esimerkki esitäytetyllä veroilmoituksella ilmoittamisesta:<br />
34<br />
16.2.2012
Vaatimus pääomatulon<br />
enimmäismäärästä<br />
4) Jos vaatimusta ei esitetä, pääomatulon enimmäismäärä on 20 % nettovarallisuudesta.<br />
Nettovarallisuudesta riippumatta arvopapereiden luovutusvoitto kokonaan<br />
pääomatuloa. Luovutusvoittoa laskettaessa voi käyttää hankintameno-olettamaa.<br />
35<br />
16.2.2012
Yritystulon jako<br />
36<br />
16.2.2012
Varaukset<br />
37<br />
16.2.2012
Lisätiedot ja allekirjoitus<br />
Annettava <strong>veroilmoitus</strong> on aina allekirjoitettava<br />
38<br />
16.2.2012
Lisätietoja<br />
• Uudistuneet Internet -sivumme www.vero.fi<br />
>Yritys- ja yhteisöasiakkaat > Maatalousyrittäjä<br />
ja metsänomistaja<br />
• Valtakunnallinen puhelinneuvonta<br />
• Maa- ja metsätalousverotus puh. 020 697 016<br />
• Sähköinen ilmoittaminen puh. 020 697 040<br />
• Verotili puh. 020 697 056<br />
39<br />
16.2.2012
![Kokoukset ja 90-vuotisjuhla [pdf, 552 kt] - MTK](https://img.yumpu.com/27507652/1/184x260/kokoukset-ja-90-vuotisjuhla-pdf-552-kt-mtk.jpg?quality=85)
![Vuosikertomus 2010 [pdf, 1,5 mt] - MTK](https://img.yumpu.com/27507640/1/184x260/vuosikertomus-2010-pdf-15-mt-mtk.jpg?quality=85)
![Vuosikertomus 2007 [pdf, 3,2 mt] - MTK](https://img.yumpu.com/27507582/1/184x260/vuosikertomus-2007-pdf-32-mt-mtk.jpg?quality=85)
![Järjestötoiminta [pdf, 274 kt] - MTK](https://img.yumpu.com/27507577/1/184x260/jarjestatoiminta-pdf-274-kt-mtk.jpg?quality=85)
![MTK:n ja Viestilehdet Oy:n toimihenkilöt [pdf, 81 kt]](https://img.yumpu.com/27507568/1/184x260/mtkn-ja-viestilehdet-oyn-toimihenkilat-pdf-81-kt.jpg?quality=85)
![Keskusliiton hallinto ja toimielimet [pdf, 178 kt] - MTK](https://img.yumpu.com/27507558/1/184x260/keskusliiton-hallinto-ja-toimielimet-pdf-178-kt-mtk.jpg?quality=85)
![Maataloustuotteiden tuotanto ja markkinointi [pdf, 442 kt] - MTK](https://img.yumpu.com/27507551/1/184x260/maataloustuotteiden-tuotanto-ja-markkinointi-pdf-442-kt-mtk.jpg?quality=85)
Change language