Septembre-octobre 2009 - vol. 34 no 4 - Chambre de la sécurité ...
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FISCALITÉ<br />
Pierre Brunette, A.V.A., M. Fisc.<br />
Conseiller en p<strong>la</strong>cement<br />
Financière Banque Nationale<br />
Le crédit d’impôt pour maintien à domicile<br />
d’une personne âgée<br />
En janvier 2000 1 , le gouvernement du Québec a mis en p<strong>la</strong>ce un crédit d’impôt remboursable pour le maintien à<br />
domicile d’une personne âgée. Il s’agit en fait d’une remise d’un pourcentage <strong>de</strong>s dépenses admissibles et <strong>no</strong>n d’une<br />
réduction <strong>de</strong>s impôts autrement payables. Ainsi, même si le contribuable n’a pas d’impôt à payer dans une année<br />
financière, il obtient tout <strong>de</strong> même le remboursement auquel il a droit. Cet article vise à é<strong>no</strong>ncer les principes <strong>de</strong> base <strong>de</strong><br />
ce crédit afin <strong>de</strong> vous permettre d’en discuter avec vos clients.<br />
D’après le Ministère du Revenu du Québec 2 , <strong>la</strong> province<br />
comptait environ 800 000 personnes âgées <strong>de</strong> plus <strong>de</strong><br />
70 ans en 2007. Il y a fort à parier que plusieurs d’entre elles<br />
n’obtiennent pas tous les crédits d’impôt auxquels elles ont<br />
droit, <strong>no</strong>tamment à cause <strong>de</strong> ses différentes démarches et<br />
applications requises.<br />
Les conditions <strong>de</strong> base pour avoir droit à ce crédit<br />
sont d’être âgé d’au moins <strong>de</strong> 70 ans et <strong>de</strong> rési<strong>de</strong>r au<br />
Québec le 31 décembre <strong>de</strong> l’année pour <strong>la</strong>quelle <strong>la</strong><br />
<strong>de</strong>man<strong>de</strong> <strong>de</strong> crédit d’impôt est effectuée.<br />
Il est à <strong>no</strong>ter que pour l’année pendant<br />
<strong>la</strong>quelle le contribuable atteint ses 70 ans,<br />
seule <strong>la</strong> partie <strong>de</strong>s dépenses touchant <strong>la</strong><br />
pério<strong>de</strong> suivant son 70 e anniversaire<br />
donnera droit au crédit.<br />
Même si le contribuable<br />
n’a pas d’impôt à payer<br />
dans une année financière,<br />
il obtient tout <strong>de</strong> même<br />
le remboursement<br />
auquel il a droit.<br />
Pour <strong>2009</strong>, le montant du crédit dépend<br />
du <strong>de</strong>gré d’auto<strong>no</strong>mie du contribuable. En<br />
effet, une personne auto<strong>no</strong>me a droit à<br />
<strong>de</strong>s remboursements maximums <strong>de</strong><br />
4 680 $ tandis qu’une personne <strong>no</strong>n<br />
auto<strong>no</strong>me a droit à <strong>de</strong>s remboursements maximums <strong>de</strong><br />
6 480 $. En fait, il s’agit d’une limite <strong>de</strong> 30 % <strong>de</strong>s dépenses<br />
admissibles jusqu’à 15 600 $ (30 % <strong>de</strong> 15 600 $ donne<br />
4 680 $) pour une personne auto<strong>no</strong>me et jusqu’à 21 600 $<br />
(30 % <strong>de</strong> 21 600 $ donne 6 480 $) pour une personne <strong>no</strong>n<br />
auto<strong>no</strong>me. Cette limite plus élevée tient compte <strong>de</strong>s coûts<br />
plus importants assumés par les aînés qui ont besoin <strong>de</strong> plus<br />
<strong>de</strong> soins à cause <strong>de</strong> leur auto<strong>no</strong>mie restreinte.<br />
Une personne est considérée <strong>no</strong>n auto<strong>no</strong>me lorsqu’elle<br />
dépend et continuera à dépendre en permanence, pour une<br />
pério<strong>de</strong> prolongée et indéfinie, d’autres personnes pour <strong>la</strong><br />
plupart <strong>de</strong> ses besoins et <strong>de</strong> ses soins personnels (hygiène,<br />
habillement, alimentation, dép<strong>la</strong>cements à l’intérieur <strong>de</strong> son<br />
habitation), ou si elle a besoin d’une surveil<strong>la</strong>nce constante.<br />
Une attestation écrite d’un mé<strong>de</strong>cin confirmant cet état<br />
pourrait être <strong>de</strong>mandée.<br />
Depuis 2008, le crédit auquel une personne ou un couple a<br />
droit est réduit <strong>de</strong> 3 % <strong>de</strong> <strong>la</strong> proportion du revenu familial<br />
annuel qui dépasse 50 0000 $. Le revenu familial correspond<br />
au revenu <strong>de</strong> <strong>la</strong> personne auquel s’ajoute, s’il y a lieu, le<br />
revenu <strong>de</strong> <strong>la</strong> personne qui est son conjoint à <strong>la</strong> fin <strong>de</strong> l’année.<br />
Il y a quatre différents arrangements domiciliaires pour<br />
lesquels <strong>de</strong>s règles spécifiques ont été établies. Ainsi, les<br />
aînés qui habitent une rési<strong>de</strong>nce pour<br />
personnes âgées, un appartement dans un<br />
immeuble <strong>de</strong> logements, un immeuble en<br />
copropriété ou leur propre maison font l’objet<br />
<strong>de</strong> règles différentes quant au calcul <strong>de</strong>s<br />
dépenses qui donnent droit au crédit d’impôt.<br />
Rési<strong>de</strong>nces pour<br />
personnes âgées<br />
Comme les rési<strong>de</strong>nces pour personnes âgées offrent<br />
habituellement <strong>de</strong>s services connexes <strong>de</strong> sécurité et d’ai<strong>de</strong><br />
à <strong>la</strong> vie domestique ou sociale, une partie du loyer mensuel<br />
peut être calculée comme dépense admissible. Sujet à<br />
certaines limites 3 , les frais inclus au loyer pour les services<br />
<strong>de</strong> base, un service <strong>de</strong> buan<strong>de</strong>rie, un service d’entretien<br />
ménager, un service alimentaire, un service <strong>de</strong> soins<br />
infirmiers et un service <strong>de</strong> soins personnels peuvent être<br />
considérés. Le montant <strong>de</strong>s dépenses admissibles incluses<br />
dans le coût du loyer correspond habituellement à une<br />
fraction du coût du loyer mensuel inscrit dans le bail ou à<br />
une annexe au bail.<br />
Le total <strong>de</strong>s dépenses admissibles incluses dans le loyer ne<br />
peut dépasser 65 % du coût du loyer. Dans le cas d’une<br />
personne <strong>no</strong>n auto<strong>no</strong>me, il ne peut dépasser 75 %.<br />
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Vol. <strong>34</strong>, n o 4 Sécurité financière