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ipotesi di cessazione definitiva dell’attività, di saldo attivo o passivo dell’azienda 57 , di incapienza etc. Note: 1 L. 638/83. 2 L. 11/86. 3 Cfr. M. Cinelli, Le ‘sanzioni civili’ per inadempimento agli obblighi di contribuzione previdenziale dopo la legge n. 11 del 1986, in Foro it., 1987, I, 2753 ss. 4 convertito in L. 48/88. 5 rilevabile, cioè, dalle denunce o registrazioni obbligatorie. 6 Pari al prime rate (tasso degli interessi attivi previsti dagli accordi interbancari per i casi di più favorevole trattamento) maggiorato di 12 punti. 7 Sempre che, e sul punto ritorneremo in seguito, il versamento avvenga entro il termine fissato dagli enti impositori. 8 Automaticità sostenuta da dottrina e giurisprudenza prevalenti, fino ad arrivare, in alcune decisioni, a negare che la domanda per le sanzioni civili sia diversa rispetto a quella per i contributi, così Cass. 21.11.85 n. 5774. 9 La sanzione civile sarebbe, dunque, posta allo scopo di rafforzare l’obbligazione contributiva e risarcire in misura predeterminata dalla legge il danno cagionato all’ente assicurativo, enuncia la Cassazione a sezioni unite con la nota decisione n. 3476/1994. 10 Negata dalla dottrina che propende per la natura civile delle somme aggiuntive, ex art. 1218, con la sola salvezza dei criteri di graduazione espressamente previsti dalla legge. Di tutt’altro avviso chi propende per la natura amministrativa delle sanzioni de quo, dottrina che interpreta, al contrario, i criteri di graduazione previsti, come elementi da cui desumere proprio tale carattere, cfr. M. Cinelli, Le “sanzioni civili”, op. cit., 2754. La giurisprudenza, d’altronde, ha più volte negato la possibilità di effettuare indagini sull’elemento soggettivo del debitore della contribuzione (di recente Cass. 24.06.00, n. 8644), pur discostandosi, poi, nel concreto, da tale affermazione di principio, come L’Ispettore e la Società 19 nel caso in cui ha ritenuto rilevante la buona fede del soggetto adempiente, ai fini dell’applicabilità dell’art. 1189 c.c. (cfr. Cass. 20.05.1996 n. 4637). 11 Sulla questione e sulla rilevanza pratica che assume in relazione all’ipotesi di estinzione del reato mediante regolarizzazione. infra p 10. 12 La trasmissibilità agli eredi delle sanzioni civili, oggi pacificamente ammessa, risulterebbe, invece, ostacolata dalle regole garantiste previste per gli illeciti amministrativi dalla L. 689/91, in specie dal principio della personalità dell’illecito amministrativo e dalla conseguente imputazione della responsabilità del soggetto agente. 13 Approvata con L. 388 del 23.12.00. 14 Mastrangeli – Nicolini, La contribuzione previdenziale, Perugia, 1997, p.536. 15 Con la sensibile differenziazione in ordine alla nozione di evasione che si evidenzierà in seguito. 16 A decorrere dal 1° gennaio 1999, l’articolo 32 comma 1 del decreto legislativo 24 giugno 1998 n. 213, ha rimesso alla Banca d’Italia la determinazione periodica del Tasso Ufficiale di Riferimento ( T.U.R.), in sostituzione del previgente tasso ufficiale di sconto (T.U.S.) Le variazioni del T.U.R. sono rese note mediante pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale della Repubblica Italiana. Per la concreta individuazione del T.U.R. da applicare occorre fare riferimento a quello vigente al momento del pagamento dei contributi. 17 12 mesi, invece che i 6 mesi previsti dalla L. 662 del 1996. 18 purché il soggetto paghi i contributi omessi entro 30 giorni dalla denuncia spontanea 19 Sulla questione cfr. Mastrangeli- Nicolini, op. cit., p. 552 ss. 20 Una sorta di clausola solve et repete, che pone a carico del soggetto l’onere dell’esborso di una somma che può essere considerevole, se non vuole essere assoggettato alla più grave sanzione prevista per l’evasione contributiva. 21 Così A. Bollani, La revisione dell’apparato sanzionatorio in materia di inadempimento contributivo, in Riv. Prev. Pubbl. Priv., n. 1/2001, p. 91. 22 in quanto continua ad essere previsto quale condizione per accedere al beneficio della minor sanzione, il pagamento dei contributi entro il termine previsto dall’ente creditore. 23 L’affermazione appare proprio diretta ad escludere che, nel caso di resistenza a quanto stabilito dall’ente e di primo grado non vittorioso, si possa attendere la definitiva pronuncia per il pagamento dei contributi onde evitare l’applicazione della diversa sanzione prevista per l’omissione o per l’evasione contributiva. Sul punto la Cassazione (n. 12555/1993) ha negato l’applicabilità dell’art. 1, 218° comma della 662/96, “in favore degli obbligati che abbiano omesso il pagamento dovuto e permangano in tale loro atteggiamento fino al definitivo accertamento con pronuncia passata in giudicato dell’obbligo da essi contestato”. 24 L’argomento, com’è noto, trova fautori soprattutto tra coloro che ritengono che la natura delle somme aggiuntive sia quella di sanzione amministrativa (v. ad es. G. Dondi, Omissione contributiva, buona fede dell’inadempiente e somme aggiuntive, in Mass. Giur. Lav., 1988, p. 903 ss.), mentre il presupposto della colpevolezza per l’applicazione della sanzione non sarebbe applicabile preferendo una natura civilistica delle somme in questione, a ciò ostando la lettera dell’art. 1218 cc. 25 quindi, nei casi 1) di incertezze obiettive connesse a contrastanti o sopravvenuti (novità) diversi orientamenti giurisprudenziali o amministrativi in relazione alla particolare rilevanza delle incertezze interpretative, senza l’onere del versamento entro i termini dei contributi 2) nel caso di fatto doloso del terzo, purché denunciato entro tre mesi dal giorno della notizia del fatto stesso (ulteriore novità) 3) nei casi di aziende in crisi. Rileviamo poi che resta altresì fermo quanto stabilito dall’articolo 1, commi 220 e 221, della citata legge n. 662 del 1996 in materia di riduzione delle sanzioni civili di cui al comma 8 rispettivamente nelle ipotesi di procedure concorsuali e nei casi di
20 L’Ispettore e la Società omesso o ritardato pagamento dei contributi o premi da parte di enti non economici e di enti, fondazioni e associazioni non aventi fini di lucro. 26 Il che sembra offrire un valido argomento a coloro che aderiscono alla tesi civilista, dato che il potere dell’ente impositore di ridurre la sanzione viene collegato dagli stessi al potere del creditore di rimettere il debito o di accettare un adempimento diverso. Ma la questione ritorna ad essere incerta non appena si esaminano i criteri di graduazione fissati dal Ministro del Lavoro e della Previdenza sociale. 27 In attesa della cui fissazione resta fermo quanto stabilito dalla previgente normativa cfr. c. 16, art. 116. 28 “fino alla misura degli interessi legali […] ovvero fino alla misura pari ai predetti interessi legali maggiorati del 50%”. 29 Se non il criterio relativo all’importo delle somme da recuperare. Ciò stante tale indirizzo ministeriale, data la rilevanza connessa al disvalore del contegno del responsabile e al riflesso sulla situazione dell’azienda, potrebbe offrire un valido argomento alla tesi della natura amministrativa delle sanzioni, pur se, con riguardo al primo aspetto vi è chi ritiene che proprio i principi civilisti in materia di inadempimento impongono di valutare la colpevolezza dell’agente, intesa quale concreta violazione del dovere di diligenza di cui all’art. 1176 c.c. (In questo senso G. Dondi, inadempimento contributivo, op. cit., p. 130; Contra poiché all’attribuzione di rilevanza al comportamento del soggetto agente è di ostacolo l’art. 1218 c.c., M. Cinelli, Il problema delle “sanzioni civili”, op. cit. p. 509). 30 Comportamento pregresso dell’azienda, correntezza dei versamenti contributivi nonché rilevanza delle cause che hanno determinato il mancato o ritardato pagamento dei contributi o premi. 31 Situazione patrimoniale complessiva e riflessi sul mantenimento dei livelli occupazionali, ovvero sulla ripresa dell’attività produttiva. 32 Tale previsione aveva offerto un valido argomento ai sostenitori della natura amministrativa delle somme aggiuntive, che avevano fatto notare come fosse impossibile configurare una posizione di supremazia degli enti previdenziali nei confronti dello Stato (cfr. G. Dondi, L’inadempimento contributivo: profili sanzionatoti, Rimini, 1987, p. 144), ma appariva in realtà dettata più per ragioni di opportunità politica. 33 In base all’art. 28 della Costituzione. 34 Ex art. 6 comma 3 della legge 689/ 91 che stabilisce, anche per le sanzioni amministrative, una responsabilità solidale di tipo civile, per le persone giuridiche e gli enti. Con la differenza che, in questo caso non si tratterebbe di responsabilità diretta della P.A. ma solo di obbligo solidale. Per l’applicabilità della regola di cui all’art. 6, L. 689/81 alla P.A. cfr. Cass. Civ. n. 3116/1996. 35 La disposizione si presterà ad una duplice lettura: già un primo commentatore rileva come tale abrogazione rimuovendo la duplicità delle sanzioni lasci “solo alla sanzione civile il compito di presidiare l’adempimento dell’obbligo contributivo”, (Bollani, op. cit. p. 85) con ciò intendendo che il fatto che l’obbligo di pagare le somme aggiuntive costituisca una sanzione civile e non amministrativa sia suffragato proprio dalla disposta abrogazione delle sanzioni amministrative. Ma l’argomento può essere rovesciato, in quanto se si ritengono sanzioni amministrative le somme aggiuntive dovute in caso di omesso o ritardato versamento dei contributi previdenziali, tanto più si può rilevare che vi era una duplicità di sanzioni della stessa natura per la medesima condotta che il legislatore ha ritenuto opportuno eliminare, lasciando in vita le sole previste dalla legge 388/2000. 36 Direzione Generale degli Affari generali e del personale - Divisione VII - Coordinamento Ispezione del lavoro (con circolare n. 12/2001 del 22 gennaio 2001). 37 D.lgs. 24.03.94 n. 211. 38 Art. 2 D.L. 12.09.83 n. 463, convertito con L. 11.11.83 n. 638. 39 Il “nuovo” art 37 prevede: “salvo che il fatto non costituisca più grave reato, il datore di lavoro che, al fine di non versare in tutto o in parte contributi e premi previsti dalle leggi sulla previdenza e assistenza obbligatorie, omette una o più registrazioni o denunce obbligatorie, ovvero esegue una o più denunce obbligatorie in tutto o in parte non conformi al vero, è punito con la reclusione fino a due anni quando dal fatto deriva l’omesso versamento di contributi e premi previsti dalle leggi sulla previdenza e assistenza obbligatorie per un importo mensile non inferiore al maggiore importo fra cinque milioni mensili e il cinquanta per cento dei contributi complessivamente dovuti”. Per una migliore comprensione del nuovo criterio disposto dalla legge valga il seguente esempio. Se il datore di lavoro, compiendo omissioni o falsità di registrazioni, evade una somma mensile pari a 10 milioni su 30 milioni di contributi (risultanti dal saldo di 20 milioni più 10 milioni evasi), che sarebbero stati dovuti nel mese, il comportamento dello stesso non assumerà rilevanza penale, atteso che l’evasione realizzata, pur superiore a 5 milioni, risulta però inferiore al 50% dei contributi complessivamente dovuti. 40 Si segnala, inoltre, che il nuovo testo dell’art. 37 contiene disposizioni di natura processuale volte ad evitare che venga iniziata e proseguita l’azione penale per violazioni di cui si dovesse poi accertare l’insussistenza in sede civile o amministrativa. Pertanto il legislatore ha disposto la sospensione del procedimento penale fino al momento della decisione civile o amministrativa di primo grado, nel caso in cui il soggetto “inadempiente” proponga ricorso, in una delle due sedi, avverso l’accertamento operato dall’organo di vigilanza. 41 Bollani, op. cit. p. 96. 42 Dondi G., L’inadempimento contributivo, cit., p. 121. 43 Cinelli M., Il problema delle “sanzioni civili” per inadempimento contributivo alla luce del D.l. n. 358 del 1987, in Gius. Civ., 1987, p. 508. 44 Contra Bollani, op. cit., p. 96, pur sottolineando come una tale
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