La disciplina fiscale delle spese di rappresentanza - Ordine dei ...

Rigo RF 24 , col. 2 (da ricomprendere
anche in col. 3): variazione in aumento
dell’ammontare complessivo delle spese
di rappresentanza indicate a conto economico.
Rigo RF 43, col. 2 (da ricomprendere
anche in col. 4): variazione in diminuzione
della quota fi scalmente deducibile
nell’esercizio.
Le imprese di nuova costituzione indicheranno
al rigo RS 101 le spese di rappresentanza
sostenute nell’esercizio a cui
si riferisce la dichiarazione, che non sono
state dedotte dal reddito per mancanza
di ricavi.
Pertanto a tale rigo RS101, qualora nel
2011 non siano ancora stati conseguiti
i primi ricavi, vanno indicate le spese
di rappresentanza sostenute nel 2011 e
quelle non dedotte nei periodi precedenti
2009 e 2010, indicando le spese per alberghi
e ristoranti, qualifi cate come spese
di rappresentanza, per il 75% del loro
ammontare.
Diversamente, se nel 2011 sono stati
conseguiti i primi ricavi, nel rigo RS101
vanno indicate le spese non dedotte nei
precedenti periodi di imposta (indicate al
rigo RS101 del Modello UNICO SC 2011)
al netto di quelle eventualmente deducibili
nella dichiarazione 2011.
6. Suggerimenti operativi
6.1. Check list
Al fi ne di poter correttamente inquadrare
le singole voci di costo che l’azienda
sostiene nell’ambito delle spese di
rappresentanza, si riportano di seguito
alcuni suggerimenti operativi.
1) Predisporre un piano dei conti adeguato
nel quale vengano distinte
le varie tipologie di costo. In tal
modo è più semplice applicare il
Approfondimenti e procedure
corretto trattamento fi scale e fornire,
in sede di verifi ca, "indicazione
dell’ammontare complessivo, distinto
per natura, delle erogazioni effettuate
nel periodo di imposta", così
come previsto dall'art. 1, co. 6, Decreto
19/11/2008.
2) Verifi care l'idoneità della documentazione
pervenuta e in particolare:
a) deve essere richiesta l’emissione della
fattura per ogni tipologia di spesa;
b) nella fattura, o in un documento allegato,
deve essere indicato il nome
dei destinatari delle spese e la categoria
a cui appartengono (es. clienti,
agenti, dipendenti, ecc…);
c) in caso di attività promozionali
deve essere predisposta/conservata
idonea documentazione che attesti
lo svolgimento di tali attività
(brochure, fi lmato, rassegna stampa
o altra documentazione dell’evento
o della manifestazione);
d) in caso di attività promozionali devono
essere inoltre fornite opportune
evidenze che durante l'evento
sono stati esposti i beni propri
dell'impresa;
e) nel caso di cessioni a titolo di premio
o sconto, il valore normale dei
beni ceduti a tale titolo deve sempre
essere indicato in fattura.
3) Verifi care il corretto inquadramento
fi scale delle spese sostenute.
4) Inserire la voce di costo nel relativo
conto di contabilità.
5) Compilare il Modello UNICO.
6) Allegare la brochure/fi lmato (o altra
documentazione) dell’evento o della
manifestazione.
Dispensa MAP On-Line n. 6 - Giugno 2012 Approfondimenti e procedure 15