Vennootschap of niet? - Sbb

We spreken over baten als het gaat over de inkomsten van een
vrij beroep (dokter, notaris, advocaat, architect,...) en meer
algemeen van elke zelfstandige activiteit die niet beschouwd
kan worden als een industriële, commerciële of landbouwonderneming
(b.v. auteur, tolk,...)
Waarom is het onderscheid tussen winsten en baten van
belang? Omdat er twee belangrijke verschillen zijn tussen de
manier waarop winsten worden belast en de manier waarop
baten worden belast:
- winsten zijn belastbaar van zodra er een zekere en
vaststaande schuldvordering (factuur) is opgemaakt;
baten zijn maar belastbaar als ze effectief ontvangen zijn
(wanneer de factuur of ereloonnota betaald is).
Ter illustratie
Voor de architect die een ereloonnota opmaakt in december 2007
en pas betaald wordt in januari 2008, maakt het ereloon deel uit
van de belastbare beroepsinkomsten van 2008. Voor de
loodgieter die een factuur maakt in december 2007 maakt het
factuurbedrag deel uit van de belastbare inkomsten van 2007,
ongeacht op welk moment de factuur betaald wordt.
- een zelfstandige met winsten moet alle kosten die hij
fiscaal wil aftrekken van zijn opbrengsten kunnen
bewijzen; een zelfstandige met baten kan ook kiezen
voor de aftrek van forfaitaire kosten, die op dezelfde
manier worden berekend als de forfaitaire kosten van
een werknemer. Gezien het relatief lage wettelijk
kostenforfait wijst de praktijk evenwel uit dat het
bewijzen van de werkelijk gemaakte beroepskosten
meestal voordeliger uitvalt.
Vennootschapsbelasting
De tarieven in de vennootschapsbelasting zijn minder hoog
dan in de personenbelasting. Er bestaat een uniform nietprogressief
tarief van 33,99 % en daarnaast een verlaagd
progressief tarief met de volgende tariefschalen:
Tarieven aanslagjaar 2008 vennootschapsbelasting
(inkomsten 2007)
INKOMENSSCHIJF TARIEF
van 0 euro tot 25.000 euro 24,98 %
van 25.000 euro tot 90.000 euro 31,93 %
van 90.000 euro tot 322.500 euro 35,54 %
Dit verlaagd tarief is afhankelijk van voorwaarden. De
belangrijkste is dat de vennootschap aan tenminste één
bedrijfsleider een bezoldiging moet toekennen van minimum
36.000 euro (AJ 2008) of, als de winst van de vennootschap
minder dan 36.000 euro bedraagt, een bezoldiging die even
hoog is als de winst van de vennootschap.
Voorbeeld:
Om het verlaagd tarief te kunnen genieten moet
- een vennootschap met winst van 100.000 euro een
bezoldiging toekennen van ten minste 36.000 euro, dan blijft
er na toekenning van de bezoldiging nog 64.000 euro
belastbaar inkomen in de vennootschap over.
- een vennootschap met een winst van 50.000 euro een
bezoldiging toekennen van ten minste 25.000 euro, dan blijft
er na toekenning van de bezoldiging nog 25.000 euro
belastbaar inkomen in de vennootschap over (evenveel als
de bezoldiging).
13