Skattehåndboken 2012-2013 innhold - Skattebetalerforeningen

115
Rentekostnader – Tidfesting
Det er videre et vilkår at den av dere som krever fradraget faktisk har betalt rentene. Hvis den
ene betaler mer enn avtalen med banken skulle tilsi, fører det til at ingen av dere har krav på
fradrag for disse rentene. For likevel å oppnå fradrag i en slik situasjon, bør dere lage en samboeravtale
som viser at dere hefter for (er ansvarlige for) lånet i samsvar med betaling av
rente.
Selv om dere begge er ansvarlige for gjelden vil banken ofte rapportere gjeld og gjeldsrenter
bare på den av dere som står som hovedkunde i bankens register. Dersom dere overfor banken
hefter med 50 prosent hver, og også betaler i henhold til dette, har dere rett på fradrag med
halvparten hver. Den av dere som har fått innberettet hele beløpet, stryker da både gjeldsbeløpet
og rentebeløpet i sin selvangivelse, og fører opp halve beløpet på streken til høyre. I feltet
for tilleggsopplysninger forklarer hun at samboer hefter og betaler for halvparten og derfor
fører dette hos seg. Den andre samboeren skal i sin selvangivelse føre halvparten av renteutgiftene
i post 3.3.1 og halve lånesaldoen i post 4.8.1 (dersom det ikke er annen gjeld i
selvangivelsen, føres dette i feltet «Beløp som ikke er forhåndsutfylt fører du her»). I feltet for
tilleggsopplysninger forklarer han på samme måte at han hefter for og betaler halve lånet.
Tidfesting
Gjeldsrenter skal som hovedregel føres til fradrag i det inntekstsåret det oppstår en ubetinget
plikt til å betale rentene (realisasjonsprinsippet), normalt det år rentene påløper. Det er i
utgangspunktet uten betydning når rentene skal betales etter låneavtalen.
Det gis ikke fradrag for påløpte renter som etter låneavtalen er forfalt til betaling innen utløpet
av inntektsåret, men som ikke er betalt ved inntektsårets utgang (misligholdte renter).
Slike renter kommer først til fradrag det året de betales.
Eksempel
Tiril har tatt opp et lån i 2012 hvor det er påløpt 5.000 kroner i renter i løpet av året. Rentene
forfaller til betaling 15.12.2012. Dersom Tiril ikke betaler rentene i løpet av året, har
hun ikke krav på fradrag for rentene i 2012. Først i det inntektsår de misligholdte rentene
blir betalt, kan Tiril kreve fradrag.
Dersom påløpte renter først forfaller til betaling etter utløpet av inntektsåret (etterskuddsrenter),
gis det etter hovedregelen fradrag det inntektsåret det oppstår en ubetinget plikt til
å betale rentene, normalt det år rentene påløper. Blir ikke rentene betalt innen utløpet av forfallsåret
skal imidlertid rentebeløp som er ført til fradrag tilbakeføres som et inntektstillegg i
forfallsåret.