AC FENACONSped: as dúvidasmais intrigantesEspecialista destaca os pontos mais relevantes para utilização, nodia a dia, da Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), Escrituração ContábilDigital (ECD) e Escrituração Fiscal Digital (EFD)Por Natasha EchavarríaRevolucionar e modernizar atividades empresariaiscom o fisco. Esse é o objetivo do Sistema Públicode Escrituração Digital (Sped). O projeto, implantadopor meio de um acordo nacional das autoridadestributárias, vai integrar os dados dos contribuintes aosFiscos municipais, estaduais e federal, mediante ocompartilhamento das informações contábeis e fiscais.O Sped é dividido em três grandes subgrupos:Sped Contábil, Sped Fiscal e Nota Fiscal Eletrônicae pretende tornar mais célere a identificação de ilícitostributários, fiscalização mais efetiva das operaçõescom o cruzamento de dados e auditoria eletrônicae rapidez no acesso às informações.No entanto, o novo sistema ainda gera dúvidasem boa parte dos profissionais da área decontabilidade. Segundo o consultor empresarial,Sérgio Contente, existem cerca de 60 questõesrecebidas diariamente pela consultoria, 35%são sobre o Sped.De acordo com ele, as dúvidas deixaram deser sobre pontos básicos e, cada vez mais, abordamtemas específicos. “Antes, os contabilistas queriamsaber o que era o Sped, como ele era composto ouquem era obrigado a aderir. Hoje em dia osquestionamentos são muito complexos e exigematualização diária dos consultores”.1) Quais contribuintes estão obrigados a enviara Escrituração Contábil Digital (ECD),a Escrituração Fiscal Digital (EFD) e a NotaFiscal Eletrônica (NF-e)?EDD: De acordo com a IN 787/07, estãoobrigadas as sociedades empresárias na qualidadede pessoas jurídicas optantes pelo lucro real.EFD: De acordo com o Protocolo ICMS n° 77/08, do Confaz, as pessoas jurídicas obrigadas sãoas inscritas na Secretaria da Fazenda dos seusrespectivos Estados e que estão na lista das pessoasjurídicas obrigadas. NF-e: todas as pessoasjurídicas, em âmbito federal, listadas nos ProtocolosICMS n° 10/07 e 42/09. A referida obrigaçãotem base na atividade econômica da empresaou no Código Nacional de Atividade Econômica(CNAE), devidamente registrado no CNPJ.2) Uma empresa pode emitir nota fiscal eletrônicamesmo não sendo obrigada por lei?Sim. As empresas não obrigadas à emissãoda NF-e podem, de forma voluntária, elaborar ocredenciamento e, em seguida, realizar testes noambiente. A partir do primeiro dia do terceiro mêsseguinte ao credenciamento, deverá iniciar a emissãoda NF-e.3) Em quais operações a NF-e pode serutilizada?Para todos os efeitos legais e em todas ashipóteses previstas na legislação, a nota fiscaleletrônica substitui a versão em papel, modelos1 e 1A, conforme trata o ajuste Sinief (SistemaNacional de Informações Econômicas eFiscais) n° 07/05.28<strong>Fenacon</strong> em Serviços – Maio/Junho 2010
AC FENACON4) Quem emite a NF-e está obrigado a enviar oarquivo eletrônico XML* para o destinatário?Sim. O Ajuste Sinief n° 11/08, que instituiua nota fiscal eletrônica e o Documento Auxiliarda Nota Fiscal Eletrônica (Danfe), em âmbito nacional,torna clara a obrigatoriedade do emitenteda NF-e disponibilizar o arquivo XML (*ExtensibleMarkup Language) para o destinatário.5) Qual é a função do Danfe?De acordo com portal da NF-e, âmbito nacionale Portaria CAT 162/08, o documento auxiliaré uma representação simplificada da nota fiscaleletrônica e tem as seguintes funções:a) conter a chave numérica com 44 posições paraconsulta das informações da NF-e (Chave deAcesso);b) acompanhar a mercadoria em trânsito, fornecendoinformações básicas sobre a operaçãoem curso (emitente, destinatário, valores, etc.);c) auxiliar na escrituração das operações documentadaspor nota fiscal eletrônica, no casode o destinatário não ser contribuintecredenciado a emitir tal documento.6) Quais livros fiscais fazem parte da EscrituraçãoFiscal Digital?Conforme a cláusula 7ª do Convênio ICMS143/06, a EFD contempla a escrituração dos livrosRegistro de Entradas e Saídas, Registros de Apuraçãodo ICMS, de Apuração do IPI e o Registro deInventário.7) Quais contribuintes são dispensados da entregada Escrituração Fiscal Digital?Estão livres da entrega do arquivo contendoa EFD todos os contribuintes que não estejamrelacionados no Protocolo ICMS n° 77/08 (contendorelação de todos os contribuintes do ICMSobrigados a efetuar entrega do arquivo), que dispõesobre esta obrigação, nos termos das cláusulas3ª e 8ª do Convênio ICMS n° 143/06.8) Apesar de não estar sujeito à EFD, o contribuintedo Estado de São Paulo pode solicitar permissãopara sua escrituração?Sim. Nos termos do Convênio ICMS n° 143/06, ajuste Sinief n° 02/09 e portaria CAT n° 147/09, a permissão fica facultada ao contribuinte aindanão sujeito à EFD, em caráter irretratável, pormeio de requerimento, com vistas aocredenciamento.9) Atualmente existem diversos tipos de certificadosdigitais. Quais os certificados digitaisutilizados para emissão da NF-e, envio da EFDe da ECD?Sped Fiscale-CNPJ, e-CPF, e-PJModelo A1 (computador)Modelo A3 (token ou cartão)Representante legalou procuradorCertificado DigitalForma deArmazenamentoResponsáveisSped Contábile-CPFModelo A3 (token ou cartão)Contabilista e representantes daempresa na Junta ComercialNota Fiscal Eletrônicae-CNPJ e-PJ (e-Nfe)Modelo A1 (computador)Modelo A3 (token ou cartão)Pessoa Jurídica emissora dodocumento fiscal10) O que compõe a Escrituração ContábilDigital?Conforme orientações constantes no site daSecretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) e determinaçãoda Instrução Normativa RFB 787/07,a ECD compreenderá:a) Livro diário e seus auxiliares, se houver;b) Livro razão e seus auxiliares, se houver;c) Livro Balancetes Diários, Balanços e fichas delançamentos comprobatórias dos assentamentosneles transcritos.11) A Escrituração Contábil Digital tem como umdos requisitos a apresentação do Livro Diário.É possível que esse documento tenha oslançamentos por totais?Sim. Em conformidade com o Artigo 1.184da Lei nº 10.406/02 – Código Civil – é permitidoque se elabore o Livro Diário por totais, desdeque a totalização dos fatos não ultrapasse 30 dias.Em tempo, a totalização deverá ser voltadaa contas cujas operações sejam numerosas ou realizadasfora da sede do estabelecimento, desdeque utilizados livros auxiliares regularmente autenticados,para registro individualizado, e conservadosos documentos que permitam a sua perfeitaverificação.<strong>Fenacon</strong> em Serviços – Maio/Junho 2010 29