AUDITOR 6/2010 - Komora auditorů Äeské republiky
AUDITOR 6/2010 - Komora auditorů Äeské republiky
AUDITOR 6/2010 - Komora auditorů Äeské republiky
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
téma čísla – nebankovní finanční sektor<br />
<strong>AUDITOR</strong> 6/<strong>2010</strong> • strana 9<br />
Audit družstevních záložen a jeho specifika<br />
Vznik družstevních<br />
záložen je spojen<br />
se jménem Cyril<br />
Kampelík (odtud<br />
jejich lidový název<br />
- kampeličky).<br />
Zlatou éru zažívaly<br />
kampeličky zejména<br />
v první polovině<br />
Ondřej Pasák<br />
minulého století. Po nástupu komunismu<br />
přestaly existovat a k jejich<br />
renesanci došlo až v polistopadovém<br />
období. Nedokonalé legislativy<br />
v tomto odvětví využilo několik<br />
jednotlivců, kteří se obohatili právě<br />
na úkor členů družstev a zapříčinili<br />
tak, že záložny končily v likvidacích.<br />
Tyto krachy se negativně podepsaly<br />
na důvěře české veřejnosti v tyto<br />
instituce. V současnosti se družstevní<br />
záložny snaží získat zpět ztracenou<br />
důvěru. Zpřísnění legislativy, regulace<br />
České národní banky a ustálení<br />
počtu záložen kolem dvaceti, způsobily<br />
opětovný příliv nových členů<br />
a navrátily důvěryhodnost těmto<br />
finančním institucím.<br />
Družstevní záložna je jednou<br />
z variant ke klasickému bankovnímu<br />
sektoru. Proto i audit družstevních<br />
záložen (dále jen „záložen“) je velmi<br />
podobný auditu bank. Toto je dáno<br />
zejména podobností vykonávaných<br />
činností. Mezi hlavní činnosti obou<br />
subjektů patří přijímání vkladů,<br />
poskytování úvěrů, poskytování<br />
finančního leasingu, zprostředkování<br />
platebního styku a poskytování<br />
záruk. Existují dva hlavní rozdíly<br />
mezi těmito institucemi. Tím prvním<br />
je fakt, že záložna může poskytovat<br />
své služby pouze svým členům.<br />
Členem záložny se může stát<br />
právnická i fyzická osoba. Členem<br />
záložny se osoba stává v okamžiku<br />
vyplnění přihlášky a po uhrazení<br />
základního členského vkladu.<br />
Členské vklady se pohybují v řádu<br />
od jedné koruny do několika tisíc<br />
korun. Naproti tomu banka může<br />
poskytovat své služby komukoliv,<br />
kdo splní požadavky pro poskytnutí<br />
dané služby. Druhým hlavním rozdílem<br />
je míra regulace podnikání<br />
a komplexnost služeb, které obě<br />
instituce nabízejí. Již samotný rozdíl<br />
ve velikosti obou institucí, v kapitálové<br />
vybavenosti či v organizační<br />
struktuře určuje, že si banky mohou<br />
dovolit nabízet strukturovanější finanční<br />
produkty a další služby typu<br />
finančního makléřství, funkce depozitáře<br />
a další. Rozdíl v míře regulace<br />
podnikání (záložna má mírnější podmínky),<br />
na druhou stranu umožňuje<br />
záložnám provádět i obchody s vyšším<br />
rizikem, tedy především mohou<br />
poskytovat úvěry i méně bonitním<br />
klientům či rizikovějším projektům.<br />
Volba auditora<br />
Výběr auditora pro záložny podléhá<br />
schválení České národní banky.<br />
Vybraného auditora je záložna povinna<br />
oznámit ČNB, která je do 30<br />
dnů ode dne obdržení tohoto oznámení<br />
oprávněna auditora odmítnout.<br />
Ověřit účetní závěrku záložny<br />
může pouze ten auditor, který nemá<br />
k záložně zvláštní vztah a který doloží,<br />
že v průběhu minimálně dvou<br />
účetních období ověřoval účetní<br />
závěrky bank, záložen nebo jiných<br />
finančních institucí, a kterému nebylo<br />
v souvislosti s poskytováním<br />
auditorských služeb oprávnění<br />
k jejich poskytování pozastaveno.<br />
Auditor je povinen zaslat písemné<br />
prohlášení České národní bance<br />
ohledně možného konfliktu zájmů,<br />
ve kterém uvede, že si není vědom<br />
žádných vztahů mezi ním a auditovanou<br />
záložnou, které by, dle jeho<br />
odborného úsudku, mohly mít vliv<br />
na jeho nezávislost. Neodmítneli<br />
Česká národní banka auditora<br />
ve stanovené lhůtě, platí, že byl auditor<br />
schválen. V případě odmítnutí<br />
auditora ČNB je záložna povinna<br />
oznámit do 15 dnů ode dne odmítnutí<br />
ČNB nového auditora.<br />
Plánování auditní zakázky<br />
a pokrytí nejvýznamnějších<br />
rizik<br />
V první fázi auditu je podstatné<br />
správné pochopení a seznámení se<br />
s nejdůležitějšími obchodními operacemi,<br />
které záložna provádí. Mezi<br />
tyto operace patří platební styk<br />
a převody peněz, půjčování peněz<br />
členům a přijímaní vkladů od členů.<br />
V rámci jednotlivých obchodních<br />
operací je důležité pochopit, jaké<br />
informační systémy, aplikace a databáze<br />
záložny využívají a jakým<br />
způsobem jsou tyto systémy propojeny.<br />
Vhodnou pomůckou pro<br />
pochopení struktury informačního<br />
systému, návaznosti jednotlivých<br />
aplikací a zdrojových dat je grafická<br />
příprava schématu systému.<br />
Znalost jednotlivých toků informací<br />
je důležitá pro správné naplánování<br />
testování jednotlivých účetních balancí.<br />
Vzhledem k vysokému počtu<br />
obchodních transakcí je většinou<br />
Pozor pane kolego, návratnost této investice je velmi problematická.<br />
Kresba: Ivan Svoboda
Change language