Biuletyn Podatkowy - Ernst & Young

DORADZTWO PODATKOWEWysokość podatkuDochody osiągane przez luksemburskich podatników podatku dochodowego odosób prawnych, co do zasady, podlegają opodatkowaniu stawką od 20 do 22 proc,w zależności od poziomu dochodu. Dodatkowe obciążenia podatników stanowiopłata solidarnościowa na fundusz bezrobocia w wysokości 4 proc. obliczonegopodatku dochodowego, czyli 0,88 proc. dochodu podatkowego oraz podateklokalny (ustalany odrębnie w zależności od regionu), którego średnia wysokośćstanowi 7,5 proc. podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym (w mieścieLuksemburg wynosi ona 6,75 proc). Maksymalne obciążenie podatkowepodmiotów działających w mieście Luksemburg wynosi 29,63 proc. - Wskazaćnależy, że niektóre podmioty działające w Luksemburgu obowiązuje odrębny,specjalny reżim podatkowy. Przykładowo, określone spółki holdingowe czyfundusze inwestycyjne są zwolnione z opodatkowania CIT. Podmiotysekurytyzacyjne (SecuritizationVehicles), chociaż podlegają opodatkowaniupodatkiem dochodowym, mają możliwość znacznego obniżania podstawyopodatkowania poprzez zaliczanie do kosztów uzyskania przychodów wypłat narzecz inwestorów, tj. dywidend, odsetek - wskazuje Magdalena Ćwik-Burszewska.Grupy podatkowePunktem wyjścia do obliczenia podstawy opodatkowania jest wynik księgowy.Wynik ten korygowany jest o przychody niestanowiące przychodów podatkowychoraz koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów. Do przychodówniepodatkowych należą m.in. przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych(participation exemption) specyficznie zwolnione z opodatkowania. Natomiastkosztami podatkowymi są wydatki poniesione w związku z prowadzeniemdziałalności gospodarczej z pewnymi wyłączeniami. Odrębny reżim dotyczy gruppodatkowych. Podmioty wchodzące w skład grupy podatkowej obliczają swójdochód (stratę), a następnie dochody (straty) poszczególnych podmiotów łączonesą na poziome grupy po dokonaniu odpowiednich korekt. Podatek uiszczany jestod całej grupy. Prawo luksemburskie przewiduje możliwość tworzenia gruppodatkowych przez określonych rezydentów luksemburskich, którzy w peł- nipodlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym. W szczególnych przypadkachw skład takiej grupy może wchodzić luksemburski zakład spółki niebędącejrezydentem Luksemburga (w tym zakład przedsiębiorcy polskiego) - podkreślaMagdalena Ćwik-Burszewska.Spółki zależneWedług Sylwii Migdał przychody z udziałów w spółkach zależnych są, co dozasady, traktowane jako dochód z działalności gospodarczej i opodatkowanewedług standardowej stawki podatku dochodowego. System luksemburskiprzewiduje jednak tzw. zwolnienie z uwagi na udział (participation exemption)obejmujący przychody wygenerowane w związku z posiadaniem udziałów współce zależnej, tj. dywidendy czy też zyski kapitałowe realizowane na sprzedażyudziałów.- Aby skorzystać z tego zwolnienia, podmiot otrzymujący przychód oraz podmiotzależny muszą spełniać określone kryteria - podkreśla nasza rozmówczyni.Wypłata dywidendyDywidendy wypłacane przez spółki luksemburskie są opodatkowane 20-proc.podatkiem u źródła. Na mocy umowy podstawowa stawka podatku na dywidendywypłacane do Polski została zredukowana do: 5 proc. kwoty dywidend brutto, gdyodbiorcą dywidend jest spółka (inna niż osobowa), której udział w kapitale spółkiPAŹDZIERNIK 2006 – PODATKOWY MONITOR ERNST & YOUNG 54