النسخة العربية

ايضاحات حول البيانات المالية الموحدةيتم اإلعتراف المبدئي والقياس الالحق للموجودات المحتفظ بها لغرضالمتاجرة على أساس القيمة العادلة ضمن بيان المركز المالي الموحد، ويتم اإلعتراف بتكاليف الشراء مباشرةً‏ ضمن بيان الدخل الموحد.‏يتم اإلعتراف بالتغيرات في القيمة العادلة كجزء من صافي إيراداتاالستثمار ضمن بيان الدخل الموحد.‏ ال يتم اعادة تصنيف الموجوداتلغرض المتاجرة الحقا لالعتراف المبدئي.‏بشكل جوهري ، وتحليالت التدفقات النقدية المخصومة ونماذجتسعير العقود االختيارية.‏ تستخدم طرق التقييم التي تم اختيارها ، إلىأقصى حد ممكن ، معطيات السوق ، وتعتمد بقدر ضئيل ، قدر اإلمكان،‏على التقديرات الخاصة بالمجموعة ، ودمج كافة العوامل التي تؤخذباالعتبار من قبل المشاركين في السوق عند تحديد األسعار ، وكذلكتتوافق مع الطرق االقتصادية المقبولة لتسعير األدوات المالية.‏ تمثلاالحصائية التي تتضمن التوجهات التاريخية الحتمالية التوقف عنالسداد ، ووقت تحصيل االستردادات ومبلغ الخسارة المتكبد والتييتم تعديلها وفقا ألحكام االدارة حول ما اذا كانت الظروف االقتصاديةواالئتمانية الراهنة تشير إلى أن الخسائر الفعلية ستكون أكبر أو أقلمما تشير إليه النماذج التاريخية.‏ ويتم مقارنة معدالت التوقف عنالسداد ومعدالت الخسائر وتوقيت االسترداد المستقبلي المتوقع‏)ه(‏ أرصدة لدى المصارفيتم إدراجها بالتكلفة المطفأة ناقصاً‏ أي مخصص النخفاض القيمة.‏‏)و(‏ القروض والسلفيات)5( التصنيف كمتاحة للبيع ومحتفظ بها حتى تاريخ االستحقاقلدى المجموعة موجودات مالية غير اشتقاقية تصنف كمتاحة للبيع ،عندما ال يتم تصنيف تلك الموجودات كقروض وسلفيات أو استثماراتمحتفظ بها لالستحقاق أو موجودات مالية بالقيمة العادلة من خاللاألرباح أو الخسائر.‏تعتبر االستثمارات المحتفظ بها حتى تاريخ االستحقاق أصول غيراشتقاقية ذات دفعات ثابتة او متغيرة.‏ تحمل هذه االستثمارات تواريخاستحقاق ثابتة ، كما يوجد لدى المجموعة القدرة والنية لالحتفاظ بهاحتى تاريخ االستحقاق.‏ كما لم يتم تصنيفها بالقيمة العادلة من خاللاالرباح والخسائر المتاحة للبيع أو تلك التي ينطبق عليها تعريف القروضو السلفيات.‏)6( المقاصةتتم مقاصة الموجودات والمطلوبات المالية ، ويتم بيان صافي المبلغفي بيان المركز المالي الموحد ، فقط عندما يكون لدى المجموعة حققابل للتنفيذ قانونياً‏ ، بمقاصة المبالغ المعترف بها ويكون لديها النيةلتسوية المعامالت على أساس صافي المبلغ ، أو لتحصيل الموجوداتالمعطيات الخاصة بطرق التقييم ، بشكل معقول ، توقعات السوقواإلجراءات الخاصة بعوامل إيرادات المخاطر المتأصلة في األداة المالية.‏يمثل السعر عند تنفيذ العملية أفضل مؤشر للقيمة العادلة ألداةمالية عند اإلعتراف المبدئي ، بمعنى أن القيمة العادلة للسعر المُ‏ قدمأو المُ‏ ستلم ، إال إذا كانت القيمة العادلة لهذا األداة مستدل عليها منخالل المقارنة مع معامالت أخرى حالية وملحوظة في السوق لنفساألداة ‏)بدون تعديل أو تجميع(‏ ، أو بناءا علىً‏ طرق التقييم التي تتضمنمتغيراتها فقط على بيانات من سوق ملحوظ.‏)9( تحديد وقياس انخفاض القيمةيتم إجراء تقييم بتاريخ كل تقرير وبصفة دورية خالل السنة ، لتحديدفيما إذا كان هنالك دليل موضوعي على انخفاض قيمة الموجوداتالمالية غير المدرجة بالقيمة العادلة من خالل األرباح أو الخسائر.‏ يتمتخفيض قيمة الموجودات المالية عند وجود دليل موضوعي علىحدوث خسائر الحقاً‏ لإلعتراف المبدئي للموجودات وأن لهذه الخسائرتأثير على التدفقات النقدية المستقبلية للموجودات يمكن تقديرهابصورة موثوقة.‏بصورة منتظمة وفقا للنتائج الفعلية لضمان بقاء تلك المعدالتمناسبة.‏يتم قياس خسائر إنخفاض قيمة الموجودات المالية المرحلةبالتكلفة المطفأة ، بالفرق بين القيمة المرحلة والقيمة الحاليةللتدفقات النقدية المتوقعة مخصومة بمعدل الفائدة الفعلي األصلي.‏يتم اإلعتراف بمخصصات إنخفاض القيمة في بيان الدخل الموحد،‏وينعكس ذلك في حساب مخصصات لتخفيض قيمة مثل هذهالموجودات المالية.‏ في حال وقوع أحداث الحقة تتسبب في إنخفاضعلى مبلغ خسارة إنخفاض القيمة ، يتم عكس خسائر إنخفاض القيمةمن خالل بيان الدخل الموحد.‏يتم االعتراف بخسائر انخفاض قيمة األوراق المالية االستثماريةالمتاحة للبيع ، من خالل تحويل الفرق بين تكلفة االستحواذ المطفأةوالقيمة العادلة الحالية من إيرادات شاملة أخرى إلى بيان الدخل الموحد.‏وفي حال وقوع حدث الحق تسبب في انخفاض مبلغ خسارة انخفاضقيمة سندات الدين المتاحة للبيع ، يتم عكس خسائر انخفاض القيمةمن خالل بيان الدخل الموحد.‏تتمثل القروض والسلفيات بموجودات مالية غير مشتقة ذاتدفعات ثابتة أو قابلة للتحديد وغير مدرجة في سوق نشط والتي التنوي المجموعة بيعها مباشرة أو على المدى القريب.‏ويتم االعتراف بها مبدئياً‏ بالقيمة العادلة ‏)وهي السعر االولي عندتنفيذ العملية(‏ زائداً‏ التكاليف المباشرة للمعامالت ويتم قياسهاالحقاً‏ بالتكلفة المطفأة باستخدام طريقة معدل الفائدة الفعلي،‏المعدل لتحوطات القيمة العادلة ، صافي من الفوائد المعلقةومخصصات انخفاض القيمة.‏عندما تكون المجموعة طرف مؤجر في عقد إيجار يتم بموجبهبصورة فعلية نقل كافة مخاطر وامتيازات الملكية لأصلللمستأجر،‏ يتم تصنيف الترتيبات كعقود تأجير تمويلية ويتماالعتراف بالذمم المدينة التي تساوي صافي االستثمار في اإليجاراتويتم عرضها ضمن القروض والسلفيات.‏ يعتمد تحديد إذا ما كانتالعقود إيجارية أم ال على جوهر العقد،‏ و ذلك يتطلب تقييم إذا ماكان استيفاء شروط العقد معتمداٌ‏ على استخدام األصول أو األصلالمحدد و تضمن العقد على حق استخدام هذه األصول.‏وتسوية المطلوبات بشكل متزامن.‏)7( قياس التكلفة المطفأةتتمثل التكلفة المطفأة للموجودات أو المطلوبات المالية بالقيمةالتي يتم قياس الموجودات أو المطلوبات المالية بها عند االعترافالمبدئي ، ناقصاً‏ سداد دفعات األصل زائداً‏ أو ناقصاً‏ اإلطفاء المتراكموذلك باستخدام طريقة معدل الفائدة الفعلي ألي فروق بين المبلغالمبدئي المعترف به والمبلغ المستحق ناقصاً‏ أي إنخفاض يرجع إلىإنخفاض القيمة.‏يتضمن الدليل الموضوعي على انخفاض قيمة الموجودات المالية‏)متضمنة سندات األسهم(‏ ، الصعوبات المالية الهامة للمقترض أوالمصدر ، أو التوقف أو التأخر في السداد من قبل المقترض ، أو إعادةجدولة أحد القروض أو السلفيات من قبل المجموعة بناءاً‏ على شروطلم تكن المجموعة لتأخذها في اإلعتبار في ظل ظروف أخرى ، أومؤشرات على أن المقترض أو المصدر سوف يشهر إفالسه ، أوعدموجود سوق نشط لأداة ، أو بيانات أخرى ملحوظة ترتبط بمجموعةمن الموجودات مثل التغيرات السلبية في بيان مدفوعات المقترضيتم قياس خسائر انخفاض قيمة أدوات حقوق الملكية غير المدرجةوالمرحلة بالتكلفة ، نظراً‏ لعدم إمكانية قياس قيمتها العادلة بصورةموثوقة ، بالفرق بين القيمة المرحلة للموجودات المالية والقيمةالحالية لتقديرات التدفقات النقدية المستقبلية مخصومة بمعدلالعائد الحالي في السوق لموجودات مالية مماثلة.‏ ال يتم عكس مثلهذه الخسائر في انخفاض القيمة.‏‏)ج(‏ النقد ومعادالته‏)ز(‏ التمويل والعقود االستثمارية اإلسالمية)1( التعريفاتاإلجارةتتكون اإلجارة من اإلجارة المنتهية بالتمليك.‏تتمثل اإلجارة المنتهية بالتمليك بإتفاق تنقل المجموعة ‏)المؤجر(‏)8( قياس القيمة العادلةيرتكز تحديد القيمة العادلة للموجودات والمطلوبات المالية علىسعرها السوقي المدرج أو عروض األسعار المقدمة من التجار لأدواتالمالية التي يتم المتاجرة فيها في سوق نشط.‏ يعتبر السوق نشطاً‏في حال كانت األسعار المدرجة متاحة بصورة منتظمة وفورية ، وتمثلبصورة منتظمة وفعلية معامالت السوق التي تتم في سياق األعمالاإلعتيادية.‏ يتم استخدام أسعار الطلب المدرجة للموجودات الماليةبينما يتم استخدام أسعار العرض المدرجة للمطلوبات المالية.‏فيما يتعلق باألدوات المالية التي ال يتم المتاجرة بها في سوق نشط،‏يتم تحديد القيمة العادلة بناءً‏ على المعامالت الحديثة ، وعروضالوسطاء أو طرق التقييم المعترف بها على نطاق واسع.‏تشتمل طرق التقييم على استخدام المعامالت الحالية التي تتم وفقاً‏لشروط السوق االعتيادية بين أطراف على علم ورغبة في ذلك ‏)فيحالة توفرهم(‏ ، وبالرجوع إلى القيمة العادلة الحالية ألدوات أخرى مماثلةأو المصدر في المجموعة ، أو الظروف اإلقتصادية المرتبطة بحاالتالتوقف عن السداد في المجموعة.‏ باإلضافة إلى ذلك ، فيما يتعلقباالستثمار في سندات األسهم ، يعتبر اإلنخفاض الهام أو المستمر فيقيمها العادلة عن تكلفتها ، دليل موضوعي على انخفاض القيمة.‏تضع المجموعة في االعتبار الدليل على انخفاض القيمة لكل أصلعلى حدى ولأصول بصورة جماعية.‏ ويتم تقييم الموجودات الهامةبشكل منفصل بحيث يتم إجراء تقييم لكل أصل على حدى ، لتحديدانخفاض القيمة.‏ إذا لم يتم تحديد انخفاض في قيمة الموجوداتالهامة كل على حدى ، يتم تقييم األصول بصورة جماعية لتحديد وجودأي انخفاض في القيمة قد يكون حدث ولم يتم تحديده.‏ كما يتمتقييم الموجودات التي ال تكون هامة بشكل منفصل ، لتحديد انخفاضالقيمة،‏ بصورة جماعية عن طريق تجميع الموجودات المالية ذاتسمات مخاطر مماثلة.‏تستخدم المجموعة أثناء تقييم انخفاض القيمة الجماعي النماذجلغرض بيان التدفقات النقدية الموحد ، يشتمل النقد ومعادالته علىالنقد وأرصدة لدى المصارف المركزية وأرصدة لدى المصارف ضمنفترة استحقاق أصلية أقل من ثالثة أشهر ، والتي تتعرض لمخاطر غيرهامة للتغيرات في القيمة العادلة،‏ وتُستخدم من قبل المجموعة فيإدارة التزاماتها القصيرة األجل.‏يتم ترحيل النقد ومعادالته بالتكلفة المطفأة ضمن بيان المركزالمالي الموحد.‏‏)د(‏ االستثمارات بالقيمة العادلة من خالل األرباح أو الخسائرتتمثل هذه االستثمارات بموجودات مالية مصنفة كمحتفظ بهاللمتاجرة أو محددة كذلك عند اإلعتراف المبدئي.‏ يتم االعتراف المبدئيبهذه االستثمارات وقياسها الحقاً‏ بالقيمة العادلة مع أخذ تكاليف تلكالمعامالت مباشرةً‏ إلى بيان الدخل الموحد.‏ يتم إدراج األرباح أو الخسائرالمحققة وغير المحققة ذات الصلة ضمن صافي ايرادات االستثمار.‏بموجبه للعميل ‏)المستأجر(‏ حق استخدام أصل محدد لفترة زمنيةمحددة مقابل دفع قيمة إيجارية متغيرة بشكل دوري منتظم.‏تقوم المجموعة بموجب هذا االتفاق بشراء أو تشييد األصل وتأجيرهللعمالء.‏ يحدد العقد الطرف المستأجر وقيمة وموعد الدفعاتاإليجارية ومسؤوليات كال الطرفين خالل فترة اإلجارة.‏ يتعهد العميلللمجموعة بتسوية القيمة اإلجارية وفقاً‏ لمواعيد السداد المتفقعليها.‏تحتفظ المجموعة بملكية األصل على مدار فترة اإليجار.‏ وفي نهايةفترة اإليجار تقوم المجموعة ببيع األصل المستأجر إلى العميل بقيمةمحددة بناءاً‏ على عملية البيع المتعهد بها من قبل المجموعة.‏المرابحةوهى إتفاق تقوم المجموعة بموجبه ببيع سلعة ما إلى عميل ، تكونالمجموعة قد قامت بشرائها واالستحواذ عليها ، بناءً‏ على وعد منالعميل بشراء هذه السلعة وفقاً‏ لبنود وشروط محددة.‏ يشتملسعر البيع على تكلفة السلعة وهامش الربح المتفق عليه.‏49