Danske Revisorer - Revisor-Team A/S
Danske Revisorer - Revisor-Team A/S
Danske Revisorer - Revisor-Team A/S
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
➞<br />
12<br />
omsfradra<br />
Hvilken indflydelse får det på<br />
beregningen af kantinemoms<br />
Har virksomheden udelukkende momspligtige<br />
aktiviteter, har virksomheden<br />
fuld fradragsret for momsen af udgifter<br />
til gratis bespisning, hvis udgiften enten<br />
anses for at være af streng erhvervsmæssig<br />
karakter eller vedrøre virksomhedens<br />
behov for afholdelse af gode og<br />
sammenhængende møder.<br />
Således har sådanne fuldt ud momspligtige<br />
virksomheder ikke brug for at foretage<br />
delvis fradragsret på indkøbet af råvarer<br />
gennem virksomhedens kantine,<br />
når alle ydelser således enten anvendes<br />
af medarbejdere, der betaler for maden,<br />
eller anvendes til gratis bespisning med<br />
ret til fuld fradrags.<br />
Derimod skal virksomhederne være opmærksomme,<br />
når kantinemomsen beregnes.<br />
Kantinemoms skal jo kun beregnes<br />
af de leverancer, der foregår mellem<br />
interesseforbundne parter (her mellem<br />
arbejdsgiver og medarbejder),<br />
når vederlaget herfor ikke<br />
dækker virksomhedens<br />
udgifter til kostprisen.<br />
Hele udgiften til køb<br />
af råvarer, interne pro-<br />
<strong>Danske</strong> <strong><strong>Revisor</strong>er</strong> 4-2010<br />
duktionsomkostninger og anskaffelse<br />
af køkkenmaskiner, skal således ikke<br />
indgå i beregningen af kostprisen, når<br />
nu en del af disse udgifter ikke vedrører<br />
leverancer mellem interesseforbundne<br />
parter. I den situation skal virksomheden<br />
foretage et velbegrundet skøn over,<br />
hvor stor en andel af kantineleverancerne,<br />
der anvendes til gratis bespisning af<br />
forretningsforbindelser og gratis bespisning<br />
af medarbejdere under møder i<br />
virksomheden, idet denne del af udgifterne<br />
altså ikke skal indgå i beregningen<br />
af grundlaget for kantinemomsen.<br />
Virksomheder, der ikke ønsker at opgøre<br />
en faktisk procentandel, kan anvende<br />
en reduktionsprocent på 3, der dog så<br />
ikke kan reguleres.<br />
For virksomheder, der både har momspligtige<br />
og momsfrie aktiviteter, har<br />
den ændrede praksis for udgifter til bespisning<br />
af forretningsforbindelse m.m.<br />
også betydning. Har disse virksomheder<br />
en kantine, hvor der sker momspligtigt<br />
salg til medarbejderne, har de som<br />
udgangspunkt ikke ret til fuld momsfradrag<br />
af udgifter til indkøb af råvarer<br />
m.m., idet disse udgifter også relaterer<br />
sig til gratis bespisning af forretningsforbindelser,<br />
der for disse virksomheder<br />
kun giver ret til delvist momsfradrag.<br />
Dog kan sådanne virksomheder<br />
med delvis momsfradragsret alligevel<br />
tage fuldt fradrag for momsen af<br />
de udgifter, der skønnes af vedrøre leverancerne<br />
til medarbejderne, hvoraf<br />
der opkræves moms. Det gælder,<br />
hvis der kun tages fradrag for den del<br />
af udgifterne, der skønsmæssigt anses<br />
for at vedrøre de momspligtige leverancer<br />
i form af kantineydelser til medarbejderne.<br />
For den del af udgifterne, der<br />
skønsmæssigt anses for at vedrøre de<br />
gratis leverancer til forretningsforbindelser<br />
m.m., gives der delvist fradragsret<br />
i henhold til virksomheden almindelige<br />
fradragsprocent.<br />
For alle virksomheder gælder det samtidig,<br />
at de udgifter, der vedrører indkøb<br />
af råvarer til tilberedning af kantineydelser,<br />
der anvendes til formål, der<br />
ikke anses for fradragsberettigede efter<br />
SKAT’s nye praksis – det kan for eksempel<br />
være en personalefest afholdt i<br />
virksomhedens lokaler – er der ingen<br />
fradragsret. I praksis vil det betyde, at<br />
sådanne aktiviteter kræver, at virksomheden<br />
fortsat betaler udtagningsmoms.<br />
Resumé<br />
Virksomheder, der bespiser forretningsforbindelser<br />
og medarbejdere under møder<br />
i virksomheden, skal kunne skelne<br />
mellem, om disse slags bespisninger anses<br />
for fradragsberettiget eller ikke.<br />
Anses bespisningen af forretningsforbindelser<br />
for at være af streng erhvervsmæssig<br />
karakter og anses bespisningen<br />
af medarbejdere under møder for at<br />
være afholdt af hensyn til arbejdsgivers<br />
behov, har virksomheden fradragsret for<br />
udgiften afholdt hertil som en generel<br />
udgift i virksomheden. Virksomheder<br />
med delvis momspligtige og momsfrie<br />
aktiviteter skal være opmærksom på, at<br />
der for udgifterne kun indrømmes delvis<br />
fradragsret.<br />
Udover disse regler skal virksomheden<br />
samtidig kunne håndtere beregningen<br />
af kantinemoms, hvis der sker leverancer<br />
af kantineydelser til medarbejderne<br />
mod vederlag, hvor vederlaget ikke dækker<br />
kantineydelsernes kostpris.<br />
Risikoen er, at virksomheden beregner<br />
for meget kantinemoms, hvis den ikke<br />
foretager reducering af det grundlag,<br />
hvoraf kantinemomsen beregnes. Reduceringen<br />
svarer skønsmæssigt til den<br />
del af kantineydelserne, der anvendes til<br />
andre formål end bespisning af medarbejderne<br />
mod vederlag. Et skøn på 3 %<br />
anses almindeligvis som acceptabelt. ■
Change language