5. oktober 2012 - Revisornævnet

More documents

Recommendations

Info

Personlige oplysninger: Erhvervsstyrelsen har oplyst, at Aimé Perret-Gentil har været beskikket som registreret revisor siden den 7. september 1982. Han er indehaver af revisionsvirksomheden Aimé Perret-Gentil ApS, CVR nr. 15 88 12 40. Sagsfremstilling: I anledning af en kvalitetskontrol, der blev foretaget den 22. november 2010, afgav kontrollanten den 3.december 2010 følgende erklæring, hvoraf fremgik bl.a.: ”Forbehold Virksomhedens generelle kvalitetsstyringssystem indeholder ikke tilstrækkelige procedurer for revisors tavshedspligt og forbud mod selvrevision og egeninteresser, accept og fortsættelse af kundeforholdet, hvidvask og rapportering af økonomiske forbrydelser, koncept for løsning af andre erklæringsopgaver end revision og review samt for efterfølgende intern kvalitetskontrol. Jeg har konstateret, at revisionsvirksomheden siden den senest foretagne kvalitetskontrol, jf. erklæring af den 18. januar 2007, ikke har foretaget efterfølgende interne kontrol på årsbasis af selve kvalitetsstyringssystemet. Den efterfølgende, interne kontrol af enkeltsager er ikke foretaget af en kvalificeret person, idet den valgte kontrollant (pensioneret og tidligere registreret revisor) ikke har haft forståelse for og indsigt i gældende revisionsstandarder mm. I forbindelse med gennemgangen af konkrete erklæringsopgaver har jeg konstateret og fået bekræftet af indehaveren, at revisionsvirksomheden ikke i noget tilfælde er i besiddelse af underskrevne dokumenter (regnskaber, revisionsprotokollater, ledelsens regnskabserklæringer mm.), der er udarbejdet i forbindelse med udførelse af erklæringsopgaver. Ved gennemgang af konkrete erklæringsopgaver har jeg i alle tilfælde konstateret, at det beskrevne kvalitetsstyringssystem ikke anvendes fuldt ud, at der er foretaget mangelfuld planlægning, at der ikke er dokumentation for risikovurdering og fastlæggelse af væsentlighedsniveau i opgaverne og at det udførte arbejde og omfanget heraf er utilstrækkeligt og kun delvist dokumenteret. 2
Jeg har ligeledes konstateret, at de afgivne erklæringer i flere tilfælde ikke overholder kravene i erklæringsbekendtgørelsens § 5, idet supplerende oplysninger er skrevet før revisors konklusion i revisorpåtegningen. Registreret revisor Aimé Perret-Gentil har afgivet en erklæring med sikkerhed for sit eget anpartsselskab, hvilket er i strid med Revisorloven, Uafhængighedsbekendtgørelsen og Etiske retningslinier for revisorer. Det er også blevet konstateret, at der i enkelte erklæringer ikke er blevet taget forbehold eller afgivet supplerende oplysninger for manglende forudsætninger for fortsat drift – going concern. Afgivelse af revisionsprotokollater er ikke foretaget i overensstemmelse med gældende regler, idet der i enkelte sager ikke er udarbejdet revisionsprotokollater, der foreligger slet ikke revisionsprotokollater, der er underskrevet af revisor eller den øverste ledelse (RS 265, nr. 11 og 12), revisionsprotokollater er ikke fortløbende paginerede, der er ikke tiltrædelsesprotokollater eller opdatering heraf, der ingen redegørelser om ledelsens overholdelse af selskabsretlige formalia og i identifikationen er der ingen angivelse af nettoresultat og egenkapital (RS 265, nr. 21). Konklusion Som følge af det anførte forbehold er det min opfattelse, at der ikke er etableret, implementeret og anvendt et hensigtsmæssigt kvalitetsstyringssystem. Som følge af de anførte forbehold er det min opfattelse, at det udførte arbejde på erklæringsopgaverne ikke lever op til kravene i lovgivning, standarder eller god skik. Jeg har konstateret, at revisors erklæring på erklæringsopgaver i enkelte tilfælde ikke er i overensstemmelse med kravene i erklæringsbekendtgørelsen. Supplerende oplysninger Uden at tage forbehold kan vi oplyse, at virksomheden i en periode på 5 år fra den 1. marts 2005 til den 1. marts 2010 ifølge selskabets anpartshaverfortegnelse ikke har opfyldt stemmerettighedsbestemmelserne i revisorlovens § 13. Alle stemmerettighederne har været deponeret/overdraget til 3.personer, der ikke har været godkendte revisorer.” De kritikpunkter, som fremgik af erklæringen, havde kontrollanten angivet i sine arbejdspapirer (Bilag 2, Checkliste 2a, Checkliste for gennemgang af det generelle kvalitetsstyringssystem samt Bilag 4, Checkliste 3, Gennemgang af overvågning (efterfølgende interne kvalitetskontrol)). Blandt disse arbejdspapirer var endvidere følgende interne notits fra indklagede: ”… 3
Page 1: Den 5. oktober 2012 blev i sag nr.
Page 5 and 6: Revisionsprotokollater overholdt ik
Page 7 and 8: 15 88 12 40 - med en ledelsespåteg
Page 9 and 10: har underskrevet nogen erklæring p
Page 11 and 12: til grund, at der var mangler med h
Page 13 and 14: evisors underskrift fremgår. Dette

5. oktober 2012 - Revisornævnet

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?