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Die Klassifizierung hängt vom jeweiligen Zweck ab, für den die finanziellen Vermögenswerte
bzw. finanziellen Verbindlichkeiten erworben bzw. eingegangen wurden. Das Management
bestimmt die Klassifizierung der finanziellen Vermögenswerte bzw. finanziellen
Verbindlichkeiten zum Zeitpunkt des erstmaligen Ansatzes und überprüft die Klassifizierung
zu jedem Bilanzstichtag.
In der Regel werden marktübliche Käufe und Verkäufe von Finanzinstrumenten zum
Erfüllungstag bilanziert, Derivate werden zum Handelstag erfasst. Die Zugangsbewertung
erfolgt grundsätzlich zu Anschaffungskosten zuzüglich direkt zurechenbarer Transaktionskosten.
Die Folgebewertung hängt von der Klassifizierung ab.
Eventuelle Wertminderungen werden grundsätzlich für einzelne Finanzinstrumente vorgenommen,
sofern objektive Hinweise dafür vorliegen und nicht in vollem Umfang mit den
künftigen Cashflows zu rechnen ist. Objektive Evidenzen für eine Wertminderung liegen
vor, wenn sich die Bonität des Schuldners verschlechtert oder die Entwicklung der Marktwerte
anhaltend rückgängig ist. Falls die Gründe einer außerplanmäßigen Abschreibung
entfallen, erfolgt entsprechend eine Zuschreibung.
Originäre Finanzinstrumente
Darlehen und Forderungen, bis zur Endfälligkeit zu haltende Finanzinvestitionen, sonstige
finanzielle Verbindlichkeiten sowie finanzielle Vermögenswerte, die über keinen notierten
Marktpreis auf einem aktiven Markt verfügen, werden zu fortgeführten Anschaffungskosten
unter Verwendung der Effektivzinsmethode bewertet.
Zur Veräußerung verfügbare finanzielle Vermögenswerte sowie erfolgswirksam mit dem
beizulegenden Zeitwert zu bewertende finanzielle Vermögenswerte bzw. finanzielle Verbindlichkeiten
werden mit ihrem beizulegenden Zeitwert auf Basis ihres notierten Marktwertes
zum Bilanzstichtag bewertet.
Sonstige Beteiligungen sind als zur Veräußerung verfügbare finanzielle Vermögenswerte
zu klassifizieren. Da für diese jedoch kein aktiver Markt existiert, werden sie zu fortgeführten
Anschaffungskosten bewertet.