Gehalt optimal gestalten

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1. Zuschüsse zu den Kinderbetreuungskosten, § 3 Nr. 33 EStG, R 3.33 LStR
Wenn Sie die Kosten für die Betreuung und Unterbringung der nicht schulpflichtigen
Kinder Ihrer Mitarbeiter in Kindergärten oder ähnlichen Einrichtungen (auch bei Tagesmüttern)
übernehmen, bleibt dieser Vorteil für den Mitarbeiter steuer- und sozial-
versicherungsfrei. Der Zuschuss muss allerdings zusätzlich zum Arbeitslohn erbracht
werden; Gehaltsumwandlungen – der Mitarbeiter verzichtet auf einen Teil seines
Gehaltes und erhält statt dessen eine steuerfreie Leistung – sind ausgeschlossen.
Aber Achtung: Die Steuer- und Sozialversicherungsfreiheit ist nicht gegeben, wenn
das Kind im Haushalt des Arbeitnehmers – etwa durch ein Kindermädchen oder Familienangehörigen
– betreut wird.
Beispiel 1:
Herr A (Angestellter mit € 35.000 Jahreseinkommen, verheiratet, 2 Kinder – 5 und 3 Jahre alt)
zahlt monatlich € 250 Kindergartengebühren. Statt einer Gehaltserhöhung von € 250 im Monat
vereinbaren Sie mit Herrn A, dass Sie die monatlichen Kindergartengebühren übernehmen. Dadurch
bleibt die zusätzliche Leistung sowohl steuer- als auch sozialabgabenfrei.
Hätten Sie mit Herrn A eine jährliche Gehaltserhöhung von € 3.000 (12 x € 250) ausgehandelt,
wäre über die Hälfte dieser Summe für Abzüge "auf der Strecke geblieben".
2. Fahrtkostenzuschüsse, § 40 Abs. 2 EStG, R 40.2 LStR
Benutzt Ihr Mitarbeiter für die Fahrten zur Arbeitsstätte seinen Privatwagen, können
Sie Zuschüsse zu den Aufwendungen des Mitarbeiters bis zu € 0,30 pro Entfernungskilometer
und Arbeitstag ab dem 1. Entfernungskilometer mit 15 %
pauschal versteuern und sozialversicherungsfrei an den Mitarbeiter auszahlen.
Beispiel 2:
Frau B (Angestellte mit € 35.000 Jahreseinkommen, verheiratet, Lohnsteuerklasse V, keine Kinder)
fährt an 220 Tagen im Jahr mit ihrem privaten Pkw zur Arbeit. Die Entfernung zwischen
Wohnung und Arbeitsstätte beträgt 40 Kilometer. Frau B erhält einen jährlichen Zuschuss zu ihren
Pkw-Kosten für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte in Höhe der gesetzlichen Kilometerpauschale
von
40 km x € 0,30 x 220 Tage 2.640
Es wird vereinbart, dass der Zuschuss pauschal versteuert werden soll und Sie die pauschale
Lohnsteuer tragen.
Der Zuschuss kostet Sie als Arbeitgeber € 3.090 (einschließlich pauschaler Lohnsteuer, Solidaritätszuschlag
und Kirchensteuer). Damit bei Ihrer Mitarbeiterin ein (Mehr-) Gehalt von € 2.640
ankommt, müssten Sie bei einer "klassischen" Gehaltszahlung fast das 2,8-fache aufwenden.
Gehaltsumwandlung - also der Verzicht vom bisherigen Barlohn zugunsten von
Fahrtkostenzuschüssen - ist nicht möglich.
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