Teil 4: Umsatzsteuer Abschnitt 4.9,

4.13.2 Trennung der Entgelte
Fall 1:
Trennung der Entgelte aufgrund des Wareneingangs unter Hinzurechnung der tatsächlichen
Aufschläge
UStR Abschn. 259(8)
Monatsumsatz brutto 9.300,00
- Verkauf zu 16% BRUTTO 1.088,00 = netto 937,93 = USt 150,07
= Bruttoumsatz zu 7% 8.212,00 = netto 7.674,77 = USt 537,23
USt-Traglast 687,30
./. Vorsteuer 800,- x 16% = 128,-
4.000,- x 7% = 280,- 408,00
USt-Zahllast 279,30
Fall 2:
Trennung der Entgelte aufgrund des Wareneingangs unter Hinzurechnung des gewogenen
Durchschnittsaufschlags
Durchschnittsaufschlagsatz: Aufschlag in EUR: 9.100 – 6.500 = 2.600
In Prozent auf den Einkauf: 2.600 x 100): 6.500 = 40%
Einkauf zu 16% = 450
Aufschlag 40% = + 72 = 522,- netto x 16%= 83,72 = 605,52 brutto
Gesamter Bruttoumsatz = 8.200,00
- 16% Bruttoumsatz = 605,52
= 7% Bruttoumsatz = 7.594,48 = netto 7.097,64 = USt 7% 496,83
abzuführende USt = 83,72 + 496,83 = 580,55
Vorsteuer - 372,00
USt Zahllast = 208,55
4.13.3 Besteuerung nach Durchschnittssätzen
vollständig richtige Aussagen:
1. für Land- und Forstwirte, sowie bestimmte Gruppen von anderen Unternehmern
2. die abziehbare Vorsteuer UND die zu entrichtende USt
3. NUR für abziehbare Vorsteuerbeträge
4. darf die Durchschnittssätze nicht anwenden (weil er keine Einkünfte aus L+F mehr hat!)
5. in der UStDV (§ 69+§ 70) UND in der Anlage zur UStDV
4.13.4 Übungen zur Durchschnittssatzbesteuerung
Fall 1:
Vollpauschalierung § 70(1) UStDV i.V. m. Anlage A Nr. 16
9,1% von 35.000 = 3.185,- abziehbare Vorsteuer
Fall 2:
Teilpauschalierung gem. § 70(2) UStDV i.V. m Anlage B Nr. 6
1,7% von 19.800 = 336,60
+ Vorst Renovierung = 356,--
gesamte Vorsteuer = 692,60
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