Teil 4: Umsatzsteuer Abschnitt 4.9,

Weitere Magazine

Empfehlungen

Info

Zeile 70. 128.971,60 (Summe als Vorsteuer abzugsfähig) Zeile 93: 406,40 (abzuführende Erwerbsteuer) Zeile 97: 154.000,10 (gesamte abzuführende Steuer) Zeile 98: 128.971,60 (gesamte abziehbare Vorsteuer) Zeile 100/104/106 25.028,50 (verbleibende Jahreszahllast) Zeile 107: 21.559,00 (VZ Soll 2003 , lässt sich aus Aufgabenteil 4+5 ermitteln) Zeile 108: 3.469,50 (Abschlusszahlung 2003) Anlage UR Zeile 9 : 2.540, 406,40 (innergemeinschaftliche Erwerbe zu 6%) Zeile 33: 4.350,- (Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen) Zeile 44: 1.250,- (Steuerfreie Umsätze Vermietung) Abgabe der Jahreserklärung am 13.03.04 § 18(4)Satz 1 ein Monat Zeit bis 13.04.04 für die Abschlusszahlung Abgabe der Jahreserklärung bis zum 31.05.04 § 149(2)AO mit UStR Erklärung ist grundsätzlich vom Unternehmer zu unterschreiben § 18(3)Satz 3 4. USt VA Dezember 2003 Werte: Zeile 21: 4.560 Zeile 25: 900 Zeile 28: 45.043, 7.206,89 Zeile 29: 59.710, 4.179,72 Zeile 43: 11.386,61 Zeile 45: 11.386,61 Zeile 55: 11.100,63 Zeile 62: 285,98 Zeile 65: 285,98 Zeile 66: 2.735,00 Zeile 67: -2.449,10 (Guthaben) Abgabe bis zum 10. Februar 2004, Guthaben wird erstattet 5. Dauerfristverlängerung 2004 Berechnung der Dauerfristverlängerung 2004: USt-Zahlungen bis Oktober 2003 lt. Konto = 6.583,80 + USt-VZ November 2003 14.689,30 + USt-VZ Dezember 2003 (Aufgabe 4) 285,98 (vor Abzug der alten Sonder-VZ!) = Summe der USt-VZ 2003 21.559,08 davon 1/11 = 1.959,90 Der Antrag auf Dauerfristverlängerung 2004 ist zum 10.02.04 abzugeben, die Zahlung bis 10.02.04 zu leisten. 45
4.11 Steuerentstehung 4.11.1 Fälle zur Steuerentstehung Fall 1: Istbesteuerung § 20: die Steuer entsteht mit Ablauf des VAZ, in dem die Entgelte vereinnahmt worden sind. § 13(1)Nr.1b, also mit Ablauf des VAZ Januar 2004 Fall 2: Sollbesteuerung: die Steuer entsteht grundsätzlich mit Ablauf des VAZ, in dem die Leistungen ausgeführt worden sind § 13(1)Nr.1a Satz 1. <strong>Teil</strong>zahlung 13.08.03: USt entsteht mit Ablauf des VAZ August 2003, Abführung mit USt-VA August § 13(1)Nr.1a Satz4 Restzahlung: USt entsteht mit Ablauf des VAZ September 2003, Abführung mit USt-VA September § 13(1)Nr.1a Bitte wundern Sie sich nicht. Im Praxisalltag würde die Rechnung vermutlich mit der Buchführung Oktober gebucht und die USt mit der Voranmeldung Oktober abgeführt. Manchmal ist es für uns nicht nachvollziehbar, wann eine Leistung wirklich abschließend ausgeführt ist. Dann gehen wir der Einfachheit halber davon aus, dass der Mandant sofort danach seine Rechnung schreibt. Das Finanzamt folgt dieser Auffassung in der Regel. manchmal ist es eben praktisch nicht möglich, die Theorie der Gesetze bis ins letzte Detail zu befolgen. Fall 3: Innergemeinschaftlicher Erwerb: die Steuer entsteht grundsätzlich mit Ausstellung der Rechnung jedoch spätestens mit Ablauf des auf den Erwerb folgenden Kalendermonats § 13(1)Nr.6 Erwerb am 30.03.2003, Entstehung der Steuer spätestens bis 30.04.03, wäre mit VZ April 2003 abzuführen, obwohl die Rechnung noch nicht vorliegt. Fall 4: innergemeinschaftlicher Erwerb eines neuen Fahrzeugs gem. § 1b: die Steuer entsteht am Tag des Erwerbs. Frau D. hat die Steuererklärung zur Fahrzeugeinzelbesteuerung spätestens bis zum 10. Tag nach Ablauf des Tages, an dem die Steuer entstanden ist, abzugeben und die Steuer zu bezahlen. § 13(1)Nr. 7 und § 18(5a). Fall 5: Unentgeltliche Lieferung: die Steuer entsteht mit Ablauf des VAZ, in dem die Leistung ausgeführt worden ist § 13(2), unabhängig davon, ob man Ist- oder Sollversteuerer ist. Ist also mit Ablauf des VAZ November 2003 abzuführen. Fall 6: Frau Dusslich hat nicht bedacht, dass Sie als Kleinunternehmerin gar keine USt offen ausweisen darf. Frau Dusslich schuldet den ausgewiesenen Betrag und kann die Rechnung nicht berichtigen § 14c(2). Sie schuldet den Betrag lt. § 13(1) Nr. 4 im Zeitpunkt der Ausgabe der Rechnung. 4.12 Vorsteuerabzug 4.12.1 Grundwissen Vorsteuerabzug Lösungswörter: 15 UStG - Unternehmer - Rechnungen - § 14 - Unternehmern - Unternehmen - Einfuhrumsatzsteuer - innergemeinschaftlichen Erwerb - gesondert ausgewiesen - Entgelt - Kleinbetragsrechnungen - Fahrausweisen - selbst herausrechnen - Kleinunternehmer/Nichtunternehmer - nicht abziehbar - 10 - ausgeschlossen - 10 -ausgeführt - Rechnung - Rechnung - gesondertem - geleistet ist - das Unternehmen - bezahlt - zollamtlichen - das Unternehmen - selben - abgeführt - steuerpflichtige Umsätze - § 4 Nr. 1-7 - steuerfreien - Schätzung - Geschenke an Geschäftsfreunde - Bewirtungskosten - Fischerei - Segel- - Lebensführung 46
Seite 1 und 2: Teil 4: Umsatzsteuer Abschnitt 4.9
Seite 3: 3 = das Kalendervierteljahr, allerd
Seite 7 und 8: Maßstab Flächen: Abzugsumsätze:
Seite 9 und 10: 4.13 Aufzeichnungspflichten 4.13.1
Seite 11 und 12: 4.14 Besteuerung von Kleinunernehme
Seite 13: Vorsteuerberichtigung gem. § 17(2)

Teil 4: Umsatzsteuer Abschnitt 4.9,

Erfolgreiche ePaper selbst erstellen

Template löschen?

Als Template speichern?