Teil 4: Umsatzsteuer Abschnitt 4.9,

2003: ja, Kleinunternehmerin (Vorjahr 7.100, lfd. Jahr unter 50.000)
2004: nein (Vorjahr 25.588,-, damit Grenze von 17.500,- überstiegen)
4.15 Differenzbesteuerung
4.15.1 Fälle Differenzbesteuerung
Fall 1:
ja, alle Tatbestandsmerkmale für den § 25a sind erfüllt.
Verkaufspreis : 12.500
- Einkaufspreis 7.000
= Differenz brutto 5.500
- enthaltene USt 758,62 (13,79%)
= Bemessungsgrundlage 4.741,38
Fall 2:
nein, Edelsteine sind nach § 25a (1)Nr. 3 ausgenommen.
Fall 3:
Die Tatbestandsmerkmale des § 25a wären erfüllt. Die Differenz ist allerdings negativ, die
Bemessungsgrundlage somit 0, so dass keine USt anfällt. UStR Absch. 276a Absatz 11 Satz 3.
Fall 4:
nein, weil beim Einkauf (= Lieferung an den Wiederverkäufer) offensichtlich USt geschuldet
wurde.
§ 25a (1) Nr. 2a ist nicht erfüllt.
4.16 Komplexe Übung
Nr. Begründung Umsatzsteuer Vorsteuer Pkt
1 Lieferungen § 3(1), Ort § 3(6) Zwickau, stb § 1(1)1+ stpfl.,
Entgelt § 10(1) netto 158.500, Steuersatz § 12(1) 16% 25.360 2
2 abziehbare Vorsteuer § 15(1) 7.900 2
3 Forderungsausfall 1.400 brutto, Nachtr. Entgeltminderung
§ 17(1)Satz1 Nr. 1 1.400 : 1,16 x 16% = ./.193,10 2
4 Haus:
EG eigener Laden, VorStabzug möglich §15(1)
1.OG Steuerkanzlei, Vermietung = SoLei § 3(9), Ort §3a(2)Nr. 1a,
Stb § 1(1)1, stfrei § 4 Nr.12a, aber Option § 9 möglich, daher stpfl .+Vorstabzug
2.OG Privatperson: Umsatz Beurteilung dto., aber keine Option § 9 möglich
Kein Vorsteurabzug
Vorsteuerabzug zu 2/3 möglich, § 15(4) 2/3 von 1.360,- 906,67 3
5 Re fehlerhaft, kein offener Steuerausweis § 14(1) Nr. 6, bis zum Vorliegen einer
Berichtigten Rechung kein Vorsteuerabzug möglich 0 2
6 echter Schadensersatz, Leistungsaustausch fehlt, nicht stb. §1 (1)1 2
7 Entnahme Warenlager=unentg. Lief. § 3(1b)Nr.1, Ort § 3f Zwickau, stb § 1(1)1, stpfl.
Egal ob nach Rom geschickt wird, Entgelt § 10(4)Nr. 1 Wiederbeschaffungkosten im
Zeitpunkt des Umsatzes = 50,- EUR, Steuersatz §12(1) 16%
8,00
Alternative Lösung:
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