Teil 4: Umsatzsteuer Abschnitt 4.9,

4.14 Besteuerung von Kleinunernehmern
4.14.1 Grundwissen Kleinunternehmer
vollständig richtige Aussagen:
1B, 2B, 3B, 4A
4.14.2 Kleinunternehmer Fälle
Fall 1:
2000: ja
2001: ja
2002: nein, Grenze Vorjahr überschritten
2003: ja
2004: nein, Grenze Vorjahr überschritten, ab 1.1.03 neue Grenze 17.500,- Euro
Achtung, durch das Kleinunternehmerförderungsgesetz haben sich verschiedene Grenzen mit
Wirkung ab 1.1.2003 geändert, u. a. die Grenze § 19(1) UStG
Fall 2:
2003:
Der Gewerbetreibende hat seinen Tätigkeit in 2003 aufgenommen. Daher muss man die
Beurteilung nur auf den voraussichtlichen Umsatz des laufenden Jahres ausrichten
UStR Abschn. 246 Abs.4 Satz 1
Hier gilt die Grenze von17.500,- nicht die Grenze von50.000 !
Nachdem der Gewerbetreibende sich nach vorsichtiger Schätzung als Kleinunternehmer
eingestuft hat, kann er auch so handeln.
Nach den tatsächlichen Umsätzen erreicht er umgerechnet
8.000,-: 4 x 12 = 24.000,- und liegt damit über der Grenze. Das hat aber erst Auswirkung auf 2004
2004:
Da er im Vorjahr die Grenze von 17.500,- überschritten hat, kein Kleinunternehmer mehr, Umsatz
des laufenden Jahres insoweit egal.
Fall 3:
Frau Friedrich soll für die Regelbesteuerung optieren, weil sie die USt vom Verlag zusätzlich
erstattet bekommt und den Vorsteuerabzug extra geltend machen kann.
rechnerisch:
ohne Option : Einnahme 10.340 Euro
mit Option : Einnahme 11.994,40 Euro davon abzuführen an FA 1.654,40
Vorsteuer - 350,00
Zahllast an FA 1.304,40
mit Option hat sie effektiv 10.690,- übrig, ohne Option 10.340,-
Fall 4:
Hier wäre es besser gewesen, in der Aufgabenstellung statt Bruttoumsatz § 19(1) lieber
Einnahmen brutto zu schreiben. Das war verwirrend, sorry!
Summe der steuerbaren Umsätze: 20.258,62 + 10.775,86 + 87.000 + 1800 = 119.834,48
./. steuerfreie Umsätze - 87.000,--
= Gesamtumsatz § 19(3) 32.834,48
./. Hilfsgeschäfte 10.775,86
= Umsatz § 19(1) 22.058,62
+ 16% USt 3.529,38
Bruttoumsatz § 19(1) Satz 1 25.588,--
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